中国电信淮北分公司应收账款内部控制问题研究.doc

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1、本科论文摘 要随着通信行业改革的不断进行，通信行业由垄断经营转向了市场竞争，中国电信、中国移动和中国联通作为通信市场的三大基础通信服务运营商，面临的激烈也日趋激烈，通过差异化服务到全业务营销、降低资费、赠送业务、免费试用等竞争手段占领市场份额，为抢到用户，往往让利销售，产品服务单价逐渐降低，对企业收入的增长产生巨大的压力。为加快产品的销售速度，销售过程中，往往出现对客户入网资料审核不严、协议签订不规范等情况，产生的通信费用难以催要，形成大量的应收账款。而电信企业是一个资金、技术密集型企业，通信技术的更新换代、庞大网络的建设维护、服务能力的提升、人员酬金的支付等需要大量的资金投入，因此，电信企业

2、如何有效管理与控制应收账款，实现高效率的内部控制，已成为其必须解决的问题。本文通过对中国电信下属市级淮北分公司应收账款数据以及内部控制的分析，就电信企业应收账款的形成的原因以及如何加快应收账款回收、预防呆坏账产生等进行了探讨，并针对性提出了解决办法和方案，主要通过有效的手段解决部门之间沟通不足、客户信用管理建设不健全、缺乏应有的风险意识、内部管理不规范等问题，以此对应收账款的管理和内部控制进行有效的规范，减少不必要的损失，维护企业的利益。这对保障电信企业资金良性循环，提高市场竞争力，提高市场占有率，有利于减少公司不必要的损失，减少坏账的形成，对于促进企业持续健康发展有重要意义。关键词：应收账款

3、；内部控制；账龄分析；坏账准备AbstractWith the ongoing reform of communication industry, communication industry from monopoly to competition in the market, as the communications market three big basic communication service operators, China telecom, China mobile, China unicom in the fierce competition, differentiat

4、ed services to the whole business by marketing, increasing competition, reduce prices, such as business, free trial means of competition, the growth of the income of the enterprise have a huge pressure. In order to accelerate the sales speed of the product, in the sales process, often appear to the

5、customer network information audit is not strict, the agreement is not standard and so on, the communication cost is difficult to urge, the formation of a large number of accounts receivable. And telecom enterprise is a capital, technology-intensive enterprises, the communication technology upgradin

6、g, the construction of the vast network maintenance and service ability of ascension, staff remuneration payment needs a lot of money, achieve high efficiency of internal control, has become the problem must be solved.This article through to the branch of China telecom municipal huaibei accounts rec

7、eivable data and the analysis of the internal control is the causes of the formation of telecom enterprise accounts receivable accounts receivable and how to speed up the recovery and prevention of non-performing loans, mainly through effective means to solve the lack of communication between depart

8、ments, establishment of customer credit management is not sound, lack of risk awareness of problems such as nonstandard, reduce unnecessary losses, on behalf of the interests of the enterprise. It is of great significance to ensure the benign circle of telecom enterprises capital, improve their mark

9、et competitiveness, increase their market share, reduce their unnecessary losses and reduce the formation of bad debts, and promote their sustainable and healthy development.Keywords: accounts receivable; Internal control; Aging analysis; Provision for bad debt引 言随着社会的不断进步，经济的不断发展，作为通信产品的宽带、手机早已普及到千

10、家万户，这对通信企业拓展新的市场空间造成很大制约，加上客户对服务、产品质量的要求越来越高，给通信企业发展带来巨大压力，促使通信企业在加强营销的同时，必须加强企业内部管理1。被称为企业“血液”的资金的管理是企业内部管理的重中之重，而加强对作为“血源”之一的应收账款的管理，建立相应的内部管理制度，可以促进企业资金回收，加快资金周转，提高资金使用效率，对保护企业财产安全、减少企业财产损失、增强企业运营能力具有重要意义。财务部门通过对应收账款形成进行有效的分析，查找应收账款形成的问题根源，探讨解决问题的方法途径，可以为企业有效防控资金风险，增强企业竞争力2。我国应收账款内部控制管理起步较晚，许多现有的

11、市场机制与法制的建设都存在较大的漏洞。目前，大多数通信企业对应收账款的内部控制不够重视，一味的追求销售的业绩和利润，把主要精力投入到提高市场占有率和扩大企业规模上，这就造成了企业对应收账款的内部控制比较薄弱，销售产品的收入、发出、核算等问题不够健全3。但对中小型企业而言，对应收账款内部控制的重视水平有明显的提高，特别是对外先进企业交流的增加，对总公司提出相关控制方法的贯彻实施，使企业加强了对应收账款内部控制，推动了企业不断在应收账款方面的投入。但由于国内少有可学习借鉴较为完善的应收账款内部控制的模式，又不能完全参照国外企业的模式，所以较多企业虽在应收账款的内部控制上有所重视，但仍达不到足以应对

12、风险的水平4。国外的大部分企业对内部控制在理论研究和实践运用上已形成体系，尤其较为先进发达的欧美国家，针对应收账款的内部控制更是有较为系统的理论体系，且形成的一门专业的学科-企业信用管理5。值得我们学习的不仅是管理与测试的方法，其应收账款融资方面也值得我们学习。Kun Tracy Wang（2019）认为，在应收账款内部控制上对应对账款发生的过程进行记录与分析，使企业获取实时、准确的数据信息。呼吁企业针对应收账款内部控制的管理运用目前较为先进的管理系统，如现有的ERP、SAP等软件可以在运行中记录应收账款的发生与计算应收账款将造成对企业财务风险的可能性，当风险达到一定程度时，该系统具有的警报机

13、制会提醒管理者加以重视，及时解决应收账款可能对企业造成的影响6。随着通讯科技的迅速发展，通信运行商所需更多资金投入到设备更新与维护、对新科技的研发支持、5G的发展与运用，从过去简单的通信到如今网络数据的运营，电信企业业务范围也更加广泛，资金往来与流动量也大幅增加。因此，在业务流通较为大量繁琐的情况下，本企业如何对应收账款进行有效的内部控制对企业资金流动与投资起到了重要的作用，也是当前急需解决的关键点7。程秀娟（2019）指出现代企业在应收账款内部控制中出现较多的问题，通过查阅相关资料与研究后，得出针对所存在问题相应的解决方案8。赵欢欢（2019）在经过观察与研究后指出要加强对中小企业应收账款的

14、内部控制制度的管理，提高企业对应收账款内部控制的重视程度9。陈阳（2020）特别针对电信行业进行了研究，结合电信行业的通信设备特殊性，指出必须要重视信用风险，构建完善的管控制度，才能使企业可持续发展10。朱华君（2019）针对国内企业的应收账款内部控制失控现象，提出经过研究得出的可能造成失控的原因及改进策略，有利于企业使应收账款的风险控制在较小程度11。本文针对通信行业应收账款内部控制的现状进行分析，以中国电信淮北分公司为例，通过分析电信淮北分公司应收账款内部控制现状方面存在的主要问题，剖析问题产生的主要原因，提出完善该公司应收账款内部控制体系的建议，以便减少应收账款带来的损失，提高市场占有率

15、，促进企业发展。1 应收账款内部控制的相关理论1.1 内部控制的含义及内容内部控制，是企业或单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序12。企业通过内部控制，可以确保其企业的所制定的经营方针能够被贯彻执行，从目标和内容上看，内部控制使风险管理的组成部分，从责任主体上分析，内部控制的责任主体是企业所有员工，即组织内的每一个人对内部控制都有责任，实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序13。内部控制主要包括五大要素，分别是控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督14。内部控制分为内部会计控制

16、和内部管理控制，内部会计控制主要涉及几期内与会计相关事项的业务，主要是为了避免财会部门人员私吞企业应收资金或企业财物以及私自收取回扣等违法行为的发生，使企业的财产安全得以保证，企业的账务能够及时、准确记录在账，提高企业各类账项、财务报表的可靠性与真实性。内部管理控制所牵涉的范围较广，包含企业的车间生产部门、经营销售部门、管理层各部门，通过各部门之间的相互配合与及时沟通提高企业运行过程的管理水平，使企业的有关制度能够有效执行，实现企业的经营目标15。1.2 应收账款的含义及内容应收账款是指企业在日常经营过程中通过销售商品、提供劳务等业务，因而应从购货方所收取的价款，同时，在销售货物中而产生的相关

17、税费与购货方垫付的各种运杂费等也归属于应收账款16。现代企业为了销售商品，利用商业信用促销，使双方在交易的过程中无需立即结清账款，也不签发任何票据，而是以挂账的形式确定双方债权债务关系，由此形成应收账款。应收账款作为一种在未来能够收回的债权，应该按照未来收到价款当日的价值入账，但由于应收账款的收款期限一般较短，其应收款的价值在赊销期间不会产生较大的变化，所以应收账款仍然按照交易日的实际发生的金额确认应收账款的入账价值17。企业应及时收回应收账款，避免企业被占资金数额较大，影响企业的资金流动与正常运营。1.3 应收账款内部控制的含义及方法企业应收账款的内部控制是企业内部控制的重要环节，重点强调了

18、由于在企业赊销的过程中形成的应收账款可能会对企业造成风险而首先通过企业内部对客户进行信用评估，决定形成应收账款数额的限度，通过限制审批制度，避免由于应收账款而造成较多的坏账，降低企业的坏账率18。一旦企业形成应收账款或产品挂账时，财务部门能够对赊销价款有预防坏账的准备并形成有效的控制手段，保证赊销款能够按时收回，使企业正常运行。对于应收账款的内部控制可以采用事前控制、事中控制、事后控制的方法，有效避免坏账的形成19。对于应收账款的事前控制重点在于在销售货物或提供劳务之前，针对客户的信用进行调查与评价，可以通过建立客户信用等级制度，选择信用等级较高的客户进行业务往来；事中控制重点在于对企业形成的

19、应收账款进行跟进，与购货方保持联系，避免由于缺乏沟通联系而与购货方失联不能及时收回货款；事后控制重点在于当应收账款到期时，对购买方采取积极的催讨款项行为，同时对购买方的信用进行记录20。事前控制、事中控制、事后控制是一个系统控制方法，有效的避免了由于控制不力而造成的坏账21。目前，国内大多企业采取事后催账讨账的方法，却忽视了更有效的事前控制与事中控制，盲目的与购货方达成协议并且在约定的收回款项日期之前不再与购货方保持联系，销售部门与财务部门也缺乏及时的信息传递，影响了数据的核算与客户信用的评估，由此造成企业的应收账款比重加大，形成坏账的可能性也有所增加。1.4应收账款内部控制的意义在现代的企业

20、管理中心，内部控制是管理企业的重要部分，而对于应收账款的内部控制更是重中之重，加强对于企业应收账款的内部控制对于企业的可持续发展有着极为重要的意义22。对企业的应收账款进行内部控制，有助于避免坏账的产生，通过一系列对于应收账款的控制与对赊销审批的限制，能够实现对客户信用有效评估，规范应收账款的形成，将企业发生呆账、坏账的风险降到最低。由于通过应收账款内控后可以减少资金被应收账款占有的现象，能够使企业的资金高效流通，提高资金的使用率，使资金在其他投资方面产生更大的价值。实现应收账款的内部控制，有助于企业提高经营效率。当企业实行了有效的控制，对于应收账款将有着科学高效的管理机制，使企业销售中的各类

21、信息能够在各部门之间及时流通，避免由于缺乏沟通而导致的信息滞后，从而使生产部门、销售部门、财务部门、管理部门能够加强互动，提升了员工对工作的积极性，使企业的运营能力、经济效益都有所提升23。应收账款内部控制的实施还有助于企业提高行业竞争力、市场占有率。由于对应收账款实施了有效的内部控制，加强了对资金的控制，企业的流动资金能够高效的被再次利用，使企业能够有更多的资金开发新产品、提高销售服务、开拓新市场，在市场销售中起到领先作用，提高了企业的知名度，同时这将进一步有助于降低企业发生坏账的风险，使企业更好的发展进步。2 中国电信淮北分公司应收账款内部控制现状2.1 行业基本情况随着社会、经济的不断发

22、展，人们对通信产品、服务质量的要求越来越高，在经历多次通信企业改革后，通信行业形成了中国电信、中国移动、中国联通三大运营商格局，围绕市场、客户的竞争十分激烈，使得运营商产生较大的压力，为增加市场份额，必须想方设法去提高产品质量、服务质量，做到“提速降费”、“提速”必须对网络建设、网络优化加大投入，需要大量的资金，“降费” 必然影响到企业的收入和资金的流入，这就使得运营商们必须强化经营管理工作，实现“降本增效”，因而对应收账款的管控愈发显得重要，在企业运营中，一旦出现管控不力，应收账款增多的情况，必然会对企业资金流动产生不良作用，进而影响到网络的建设、产品的研发、服务质量的提升等，甚至会影响到整

23、改企业的运转、稳定。因此，加强企业内控管理，促进应收账款的回收，保证资金有效周转，是保持企业持续健康发展的重要保障。2.2中国电信淮北分公司概况中国电信淮北分公司是中国电信股份有限公司在安徽淮北设立的分公司，固定资产超过10亿元，拥有旗舰店、专营店等各类服务网点900余家，主要经营移动通信、宽带互联网接入、信息化应用以及固定电话业务等业务。近几年来，企业秉承“开放、合作、创新”的互联网精神，不断推进企业转型、业务转型，大力推动“智慧城市”“智慧家庭”“智慧交通”等智慧运营，持续加快云网、大数据、5G通信建设，网络能力不断增强，用户数量、业务收入不断增加，企业效益相应提升。公司先后荣获全国“精神

24、文明建设先进单位”“用户满意企业”及安徽省“质量信得过班组建设优秀企业”等称号。企业规模不断扩大、形象不断提升，给企业发展带来更多的机遇，但同时也带来挑战。2.3 中国电信淮北分公司应收账款内部控制现状分析 2.3.1中国电信淮北分公司应收账款资金规模现状对于销售及提供劳务、服务的企业来说，应收账款是企业在经营过程中最为主要的现金流量，也是最容易使企业存在风险的流动资产。如果企业能够对应收账款实施有效的内部控制，将降低企业资金短缺风险，增强企业的偿债能力，使企业能有持续运行，降低企业事后控制的各项成本。通信行业的应收账款主要来源于销售通信商品、提供通信服务、出租通信设备等经营活动而应向购买方收

25、取的用户通信费用、网络租赁使用费、代办单位营业款、出租设备使用款等。结合中国电信淮北分公司财务报表分析，企业的流动资产占总资产的11%-15%之间，应收账款占流动资产的4%-5%，占比较低，同比通信行业平均水平，中国电信淮北分公司的应收账款对企业的财务风险影响较低。图2.1 中国电信淮北分公司与行业平均应收账款占总资产比例对比图如图2.1所示，近四年来中国电信淮北分公司应收账款同行业平均水平相比都低于或约等于行业平均水平。2017与2019年最为明显，公司应收账款占总资产比率分别6.60%、5.76%，而行业平均水平比率分别为7.21%与6.35%，这两年应收账款所占比率较小，企业的资金流转较

26、为顺利，但在2018年应收账款的比率有明显增高，达到了7.31%，接近行业平均比率，可能是由于2017年应收账款数额较小，使公司在2018年降低了信用风险等级指数，造成了部分有风险的业务往来，增加了企业呆账、坏账形成的可能性，需要引起公司高度重视。在2019年随着5G时代的即将到来，公司需要投入大量资金以更新、维护设备，在此年度新增应收账款的数额有所减少，低于行业平均应收账款占总资产比率。虽然连续四年的应收账款占比低于行业平均比率，但仍需更有效的管理与控制应收账款。对此，需要对电信行业应收账款的主要来源加以分析。由于电信行业相对于其他服务类行业而言，所提供的服务具有连续性、周期性特点，应收账款

27、较多来源于用户欠费，当用户开通了通信服务，如果该用户没有主动撤销服务需求或取消签约，而用户欠费又没有达到预定的标准，运营商不能主动停止对其提供通信服务，这将造成企业大量的应收账款，企业近五年应收账款数据详见下表所示：表2.1 中国电信淮北分公司2015年-2019用户欠费占比表 单位：万元201520162017201820191用户欠费957.471533.611070.501839.741193.432应收账款2058.822572.171987.642862.302259.723用户欠费占应收账款比率46.50%59.62%53.83%64.27%55.25%根据表2.1所示，企业的应收

28、账款多半来源于用户欠费，这也是由于通信行业的行业性质所决定的，企业的主要业务是向客户提供通讯服务，收取服务费，从表中五年的数据分析看来，用户欠费占比均在应收账款的50%左右。2015年由于4G网络的高速发展，用户刚开始办理套餐等相关网络通讯业务，用户欠费所占比例仅为46.50%，是近五年来最低占比。此后三年，用户欠费占比逐年增高，在2018年时用户欠费占应收账款比率高达64.27%，成为应收账款中最为主要的部分。在2019年，本企业开展了对于应收账款内部控制的相关工作，本企业用户欠费占应收账款比率有较为明显的下降，达到55.25%，由此可以看出，本企业所实施的应收账款内部控制是有效的。表2.2

29、 中国电信淮北分公司2015年-2019应收账款占收表 单位：万元201520162017201820191主营业务收入32579.4234081.3230233.9537925.4439216.312应收账款2058.822572.171987.642862.302259.723应收账款占主营业务收入比率6.32%7.54%6.60%7.31%5.76%从表2.2数据可以看出，中国电信淮北分公司近五年来应收账款占主营业务收入比例对比情况。在2015年主营业务收入为32579.42万元，用户欠费达到957.47万元，占应收账款的比率仅为46.50%，在接下来的两年中主营业务收入下降，在2017

30、年主营业务收入金额为30233.95万元，但在当年应收账款数额也达到了几年来最低数额，仅为1987.64万元，由于占比的较少的应收账款使企业有资金能够开发新产品、提高服务质量，在2018年主营业务收入增长为37925.44万元，欠费收入占比增长为64.27%。应收账款占企业的主营业务收入比重越高，说明该企业的应收账款质量越低。根据公司近五年数据分析得知，2016年公司应收账款质量最差，但在2019年，由于内部控制的有效实施，应收账款占主营业务收入比重率仅为5.76%，该年度的应收账款质量最高。因此，企业有必要对重视应收账款的质量管理，加强企业用户欠费的控制，进一步提高应收账款的质量。2.3.2

31、 中国电信淮北分公司应收账款周转情况分析应收账款周转率是指企业在一定的经营期间，所获得的收益净额与平均应收账款的比率，多用于衡量企业资金运营是否具有保障以及企业对于应收账款的管理是否有效。在日常经营业务中，应收账款周转率的高低反映了企业应收账款收回能够及时，应收账款的周转率越高，反映了企业资金周转天数较少，资金能够尽早收回，同时也反映与公司发生往来业务的客户信用较好，可以建立长期的合作关系，从而对企业的销售与发展起到积极的作用。应收账款周转率=主营业务收入（赊销总额）平均应收账款应收账款周转天数=360应收账款周转率平均应收账款=（年初应收账款余额年末应收账款余额）2表2.3 中国电信淮北分公

32、司近四年应收账款周转率分析 单位：万元项目2016年2017年2018年2019年主营业务收入34081.3230233.9537925.4439216.31应收账款2572.171987.642826.302259.72应收账款平均余额2257.542342.502531.962163.33应收账款周转率15.1012.9014.9818.13应收账款周转天数23.8427.9024.0019.86根据表2.3数据可以看出，公司应收账款的周转天数在2017年达到27天，说明2017年应收账款收回金额的时间较长，资金被占用的时间较长，影响了企业在日常经营活动资金的流转与新项目的投资开发，未能使

33、资金得到充分利用，该年的主营业务收入也是相对较低。但在近三年来由于应收账款内部控制的逐渐重视，营业收入逐年升高，由2017年的30233.95万元增长至2019年的39216.31万元，同时，应收账款的周转率逐年提高，在2018年周转率应收账款增长至14.98，而在2019年达到近四年来最高值为18.13，当年应收账款周转天数仅为19天左右。经上述对比可知，中国电信淮北分公司在经营活动中应重视对于应收账款的内部控制，增加资金利用率，提升公司效益。2.3.3中国电信淮北分公司应收账款账龄及坏账准备分析通过对应收账款的账龄进行分析，可以用来判断企业的可回收金额与应计提的坏账准备。一般来说应收账款的

34、账龄越长，是指账款欠款时间越久，企业收回资金的可能性越小，所以企业需要及时做好对应措施，防止坏账的发生。根据国外销售专家的研究表明：当应收账款的账龄在两个月之内，企业完全可以有把握收回欠款，但当企业的应收账款超过一年都没有收回，再想收回资金的可能性只有10%左右。由此可见，应收账款的账龄时间越长，款项能够收回的可能性则会逐年减小，从而更容易出现坏账。中国电信淮北分公司2016年至2019年应收账款账龄分析数据如表2.4所示：表2.4 2016年至2019年中国电信淮北分公司应收账款账龄分析表账龄分析2016年2017年2018年2019年账龄1个月53.55%56.17%60.86%65.90

35、%1个月账龄3个月20.16%18.31%16.80%14.13%3个月账龄6个月6.67%5.13%4.68%6.07%6个月账龄1年19.34%18.69%15.26%13.58%1年账龄3年0.20%1.08%2.20%2.24%3年账龄0.08%0.62%0.20%0.08%合计100%100%100%100%通过上表数据可知，中国电信淮北分公司近四年应收账款的账龄较多都集中在一个月以内，其次账龄在1个月至3个月与6个月至12个月之间的账款较多，2019年应收账款账龄在3个月以内的占比达到约80%，应收账款账龄在3个月至12个月的占比约为20%，应收账款账龄超过一年的占比仅为2.32%

36、。由此可以看出，中国电信淮北分公司应收账款收回资金的可能性较高，出现坏账的可能性较小。根据电信集团的规定，要求各分公司对于应收账款的账龄在超过三个月的账款需全额计提坏账准备。中国电信淮北分公司计提坏账准备情况如图2.2所示：图2.2 中国电信淮北分公司坏账占主营业务收入比例对比图从2018年末开始，中国电信淮北分公司因开发5G项目、智能管家项目，投入大量资金建设运营的相关设备，使企业的应收账款数额有所上升，同时面临坏账计提占主营业务收入比重有所上升，坏账占主营业务收入比重由2017年的0.84%上升至2019年末的0.96%，说明2019年有相对于前些年较高的坏账款项，如果不加以控制，这将进一

37、步影响中国电信淮北分公司新技术的开发与应用，降低市场占有率。所以中国电信淮北分公司应对此给予更多的重视，在赊销发生后，及时对应收账款采取相对的措施，促进应收账款的收回，减少坏账的形成。3 中国电信淮北分公司应收账款内部控制存在问题及原因3.1 客户信用管理不到位，职责分工不明确由于社会信用体系尚不够完善，一些企业、个人之间常因种种原因产生拖欠费用、赖账抵账等情况。中国电信淮北分公司产品销售多属于后付费业务，即先使用，后交费，很容易产生欠费情况，因此，发展有信用的客户及其重要。中国电信淮北分公司虽然针对预防欠费发生制定了相关信用评估制度和约束条件，但在执行过程中并没有很好地落实。具体情况有：对新

38、发展的客户的没有进行事前的充分了解和信用评估，营销人员在销售过程中，往往是通过亲朋好友、同学、熟人等介绍销售对象，办理业务时，仅仅凭中间人和客户的承诺就做出信用等级评估，办理了业务，影响了制度的执行；对老用户的信用等级未及时实施调查，补充完善相应的数据资料，也为应欠费的产生和收账款的回收造成隐患；销售人员为提升销售业绩，在对客户信用等级评估时，存在放松标准的情况，评估流于形式；也存在一些客户故意提供虚假资料情况，在通信产品服务销出后，造成大额欠费难以回收等情况。3.2 企业风险意识淡薄，突发状况应对能力弱在市场竞争中，市场份额较大的企业往往拥有较大的话语权，在客户心目中的形象会相对高大，在用户

39、的争夺中会占据相对有利地位，因而企业会采取更多的措施去抢夺用户、抢夺市场份额。为让客户更快地接受本企业的产品、服务，中国电信淮北分公司常常会放宽信用评估标准，采取一些优惠销售政策，尤其是对一些大客户，甚至会让用户先行使用、满意再付费等情况，从根本上忽略了应收账款风险防范。中国电信淮北分公司在考核导向上，也存在对对应收账款重视不够的情况，为了促进销售人员更多销售产品、服务，发展更多的客户，中国电信淮北分公司会在绩效考核中加大对销售量、市场份额等指标的考核，销售人员为完成考核指标任务，拿到更多的业务激励，往往更加注重业务销售数量的增加，而对应收账款的关注不够，产生的客户欠费不能够及时催收，甚至在欠

40、费的情况下继续向客户提供业务服务，造成应收账款持续增加的情况。由于过多追求用户的增加、市场份额的提升，忽视应收账款占用额度的正确评估，因而会造成应收账款不能得到及时处理，数量越来越大，难以回收的情况，甚至会造成企业资金紧张、周转困难等情况，对企业的正常运转产生不利影响。3.3 部门之间缺乏沟通，信息传递存在滞后中国电信淮北分公司内部部门职责分工不明确、信息沟通机制不完善，是造成企业应收账款风险的重大隐患，即使各部门工作人员都很尽责、都很忙碌，但确很难取得期望的成效。一些部门负责人本位意识、自我意识较强，往往只是更多关注本部门内部的事务，不去多考虑其他部门的问题，缺少全局观念，部门之间配合不畅，

41、甚至出现一些推诿扯皮现象，致使产生的问题得不到及时解决。中国电信淮北分公司部分管理层人员在问题处理上常常会犯经验主义错误，对出现的诸如应收账款等问题，往往用老经验、老办法进行管理，而不是针对新情况去和其他人员、相关部门进行沟通，去创新管理方法、模式。信息沟通平台的不完善，也使得各部门之间沟通不畅，多数问题只能通过面对面去交流，效率不高。中国电信淮北分公司的财务部门、业务管理部门对业务销售的前、中、后过程不够了解，客户信息掌握不全面，对一些应收账款的认识带有主观随意性，因而在应收账款的处置上会产生不及时、不规范的情况。3.4 赊销审批制度不完善，缺乏监管机制面对激烈的市场竞争环境，面对客户的争夺

42、，面对业绩考核的需要，中国电信淮北分公司从上到下都是更多地重视销售结果、销售业绩，为了更快抢占市场份额，为了获得更多的业绩收入，在产品服务销售时，销售人员为了满足客户的要求，往往不严格执行公司信用额度管理制度并套用评估标准，而是为用户申请更高的信用额度；而一些管理审批人员在“业务发展是硬道理”的观念影响下，常常把关不严，抬抬手就过去了，为企业费用回收埋下了隐患。中国电信淮北分公司在对应收账款的管理上未建立严格的管控制度，缺乏有效的考评体系和机制，对销售人员更多的是销售的激励，缺少应收账款方面的的约束机制，使得销售人员对销售后的应收账款问题“熟视无睹”；中国电信淮北分公司对财务部门、稽核部门在应

43、收账款管理上缺少相应的考核或考核力度不够，使得这些责任部门人员没有充分发挥管理和监督职能，没有地对企业的应收账款情况进行及时跟踪、分析，没有向销售部门及时反馈、及时督促，甚至考核扣罚，也是造成应收账款管理被动局面的重要因素。4 完善中国电信淮北分公司应收账款内部控制的对策建议4.1 建立专门信用管理部门，重视客户信息管理应收账款的风险实际上也是对于客户的一种信用风险，公司对客户信用能够有效的了解、评估、管控，是减少公司坏账产生的有力措施。中国电信淮北分公司应收账款风险有周期性、反复性、持续性等诸多特点，必须明确应收账款管理责任部门，明确其在客户信用管控、应收账款回收方面的工作职能。中国电信淮北

44、分公司的管理部门首先要立好规矩，全面梳理客户信用额度管理相应政策，明确信用评估的规范标准，优化相应流程和操作步骤；二要严格审查，加强同财务部门、销售部门的沟通，取得完整的客户资料，对销售部门在销售中执行信用评估制度、促销政策情况进行审查、监督，对发现违规操作行为及时给予制止，并给予通报、考核；三要明确管控部门管控目标，通过加强对应收账款情况的日常数据分析，及时发现在信用及欠费管控中存在的问题，根据责任情况，快速向财务部、销售部等部门反馈信息，督促责任部门、责任人员落实整改，确保应收账款管控目标的实现，切实做好企业风险防范。四要借助管理系统，建立信用等级升降制度，对长期信用执行较好的客户，进一步

45、信用等级，提供更优质的服务；而对信用等级较差的用户，应与其进行及时沟通；对严重失信的客户，建立黑名单，拒绝服务。4.2 树立风险应对意识，控制回收风险风险意识的不足，是造成风险产生的最主要的原因。中国电信淮北分公司管理人员要在分析问题根源的基础上，加强对应收账款回收风险意识的宣传和灌输，要使销售部门、销售人员都能充分认识到只注重业务发展数量、不注重应收账款回收会对企业产生很大的风险，乃至危害，从思想上形成“应收账款的回收也是销售”、“不管欠费回收的销售不是完整的销售”的认识，逐渐形成应收账款必须保证回收的风险防控意识。中国电信淮北分公司的管理层要优化对销售人员的业绩考核办法。考核中要增加对应收

46、账款指标的考核比例，加大对只管销售、不管欠款回收情形的处罚力度，对应收账款指标没有达到要求的，降低销售人员在业务销售激励中标准或给予一定扣罚，使其感受到欠费不收回来会使自己和企业“得不偿失”，从而把销售人员的一部分注意力转移到应收账款回收上。考核办法的改变从机制上增强销售人员“回款”意识，使其在销售产品服务后，能积极主动关注客户欠费情况，及时通过电话、短信、邮件等方式提醒客户按期缴费、付款，彻底改变销售人员“重销售、轻回款”情况。4.3 加强各部门联系，强化内部信息系统部门之间良好的沟通协作会产生事半功倍的效果，中国电信淮北分公司应收账款风险防范需要财务部门、销售部门、业务管理部门协同配合。针

47、对应收账款问题，企业要建立风险防控体系，通过明确并强化财务部门、销售部门、业务管理部门在应收账款风险防范上的职责，使各部门清楚自身角色，知道自己该干什么、该如何配合其他部门干什么，做到有序协作，形成合力；要建立各责任部门之间沟通协作机制，定期组织财务、销售、业管等相关人员开展应收账款问题研讨，在进行数据分析的基础上，进一步查摆问题发生的根本原因，研究制定出相应的解决办法，对落实整改不到位的部门或个人，按照既定规则落实处罚措施。要充分借助信息化手段，提升管控效果，主要通过在内部信息系统上增加应收账款管控功能，提升信息系统支撑能力，从而进一步增强各责任部门之间沟通时效，推动对应收账款各项管控措施的有效落实，更加有效地降低企业风险。4.4 限制赊销审批制度，完善内部控制体系机制完善企业的相关制度有助于企业避免风险的产生。为有效降低应收账款可能产生的风险，中国电信淮北分公司要进一步优化在产品、服务销售过程中的赊销制度，一是尽量限制赊销，要根据用户结构、层级，建立更加严格、规范的信用管控规则，对违反规则的行为明确严厉的处罚标准，使销售人员、审批人员更