会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究——以天津鑫旺达商贸有限公司为例.docx

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1、本科论文沈阳城市建设学院毕业论文论文题目： 会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究以天津鑫旺达有限公司为例 （院）系： 管理系 专 业： 会计学 学生姓名： 杨波 学 号： 166020422 班 级： 16级4班 指导教师： 戚丽影 职 称： 讲师 2020 年 5 月 31 日本科论文摘 要信息时代，计算机网络异常普及，各行各业都会用到计算机，对于公司财务部门来说会计电算化可谓是必备的。会计电算化顾明思议就得把计算机技术应用到财务工作当中，计算机是必备的设备，计算机来取代传统的人工，来记录企业各项的经济事务，做好会计核算、编制会计报表等，一部分取代了酬劳解析，预测和决策会计信息的

2、过程。极大提高了会计工作效率，有助于企业财务数据更加及时、更加准确性。对企业管理层来说，可以通过电算化对财务数据进行解析，为正确的决策提供参考依据。对于一个公司来说，内部控制系统的非常重要的，其有效的使用，有助于公司实现野鸡目标、保护资产完整安全，确保财务信息准确无误等，是一个公司内部监督体系的核心，它贯串公司业务活动的各个方面。 本篇论文主要有五个部分组成：第一，绪论。在这部分主要讲得是论文的背景与意义，在这篇论文中用到的研究方法，研究的主要内容，并为接下来的研究做好准备工作。第二，理论。这一部分介绍的理论对下一步案例研究非常有利，主要包括内部控制和计算机会计的概论。第三，案例的调查与分析。

3、本部分主要以天津鑫旺达股份有限公司为例，研究分析案例调查的结果，研究分析内部控制系统，对公司内部控制有个认知，分析内部控制系统的创建，找寻分析公司内部控制存在哪些缺陷。第四，解决方案。这部分主要对公司内部控制存在的问题进行了分析，找寻产生问题的缘由，并提出相应的解决对策。第五，结论。这部分主要是对整篇论文进行了总结。关键词：会计电算化；内部控制；内部监督 AbstractWith the popularity and application of computers, computer data processing technology has been widely used in the

4、 field of accounting. Accounting computerization is the basis for combining electronic information technology with accounting work, mainly using electronic computers, replacing manual bookkeeping, accounting and reporting with electronic computers, and partially replacing manual analysis, forecastin

5、g and decision-making process of accounting information. It improves work efficiency, is conducive to the timeliness and accuracy of accounting information, and helps company management to conduct in-depth analysis of accounting information and make correct business decisions. The internal control s

6、ystem is the general name of the system and organizational method formulated by accounting entities to achieve their business objectives, protect the safety and integrity of assets, ensure the accuracy and reliability of accounting records, and comprehensively plan, adjust, and evaluate the economy.

7、 The internal control system is the core of the companys internal control supervision, which runs through all aspects of the companys business activities.This article mainly includes the following parts: The first part is the introduction. The content of this part mainly includes the research backgr

8、ound and significance of this article, research methods, research content and research methods, to prepare for the next research. The second part is the theoretical part. The theory in this section guides the follow-up case studies, mainly including an overview of internal control and computer accou

9、nting. The third part is the investigation and analysis of the case company. This section mainly takes Tianjin Xinwangda Co., Ltd. as an example to analyze the investigation results and deeply analyze the understanding and establishment of the companys internal control to discover the defects of the

10、 companys internal control. Part 4 is the solution. Combining the analysis of internal control problems, put forward countermeasures to solve internal control problems. The fifth part is the conclusion, which summarizes the whole article.Key words: Computerized accounting；Internal Control；Internal s

11、upervision 目 录第1章 绪论11.1研究背景及意义11.1.1研究背景11.1.2研究意义11.3研究方法21.3.1研究方法21.3.2研究内容2第2章 会计电算化和内部控制的概述32.1内部控制的定义32.2内部控制的重要性32.3内部控制的作用32.3.1提高会计信息资料的正确性和可靠性32.3.2 保证生产和经营活动顺利进行42.3.3保护企业财产的安全完整42.3.4 保证企业既定方针的贯彻42.3.5 为审计工作提供良好基础42.4会计电算化的概念4第3章 天津鑫旺达有限公司内部控制存在的问题53.1天津鑫旺达有限公司简介53.2会计电算化人员素质有待提高53.3电算化

12、会计基础管理薄弱53.3.1软件缺少相应的安全控制功能63.3.2软件已有的功能不符合内部控制的要求73.4缺乏电算化内部审计监督。83.4.1内部审计制度不完善83.4.2内部审计人员专业素质不足8第4章 天津鑫旺达有限公司内部控制问题的解决对策104.1提高电算化人员素质水平104.2加强电算化会计系统的内部审计监督104.2.1强化内部审计的作用104.2.2完善审计人员知识结构104.2.3采用多种审计方法114.3提高软件的智能水平124.3.1提高软件的性能及兼容性124.3.2优化财务软件功能12第5章 结论15参考文献16致 谢17附录一 中文译文18附录二 外文原文23 本科

13、论文第1章 绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景当前社会是信息社会，计算机技术水平不断提升，其直接推动了会计电算化的出现，并不断发展进步。比起传统会计，会计电算化极大提升了会计工作效率，在处理财务数据上准确性更高了，有助于提高公司财务管理水平。就我国当前情况来说，中小型企业的财务部门开始电算化的时间要短一些，部分中小型企业并未使用电算化系统对企业的境界往来进行会计核算，财务管理还存在一些违规行为。在这些中小型企业中手工核算占据了主要地位，手工记账会存在一些问题，例如，可以随机修改财务数据。在中小型企业中会计电算化的应用，财务管理是非常重要的。然而，部分中小型企业管理层不重视会计电算化，并

14、受成本影响。许多中小型企业不积极投资于计算机化软件。针对财务理论与实践来说，电算化会计极大改善了会计工作，提高了会计工作质量，会计功效的变化和经济效益的提升起着至关重要的作用。30多年来，我国会计电算化工作有了很大进步，其有效应用极大提升了会计工作质量。许多企业预防重视会计电算化，到如今也愈发普及。因此，对于数据核算方法的变革，电算化会计的实施将不可避免地成为发展趋势。作为中国的中小企业，实现现代企业管理目标的有效途径之一是应用会计电算化。许多企业应用了会计电算化，极大提升了财务数据的处理效率，准确率也提高了不少。会计电算化对企业内部控制质量的提高也有了极大提升。信息时代，中小型企业要想跟上时

15、代发展，必须要走上信息化道路，会计电算化是其发展的必然趋势。会计电算化处理会计数据的速度是非常快的，准确率也是是非常高的，有效降低了财务人员的工作量，为加强财务内部控制打下了坚实的基础。1.1.2研究意义信息时代，计算机水平不断提升，会计电算化愈发普及，在企业中不仅极大提高了财务工作效率，对企业管理层决策来说提供了参考依据，有助于企业在日趋激烈的市场竞争中站一席之地。我国经济发达地区，中小型企业已经基本实现了会计电算化，在处理财务数据、缴税上都实现了信息化，各种财务软件被应用，比较常用的电算化软件有金蝶、用友等，会计电算化有着广阔的发展前景。会计电算化在处理会计信息的能力方面，准确性和效率取得

16、极大的提高。但是，由于财务软件自身的原因，以及企业中缺少完善的系统，专业人才的缺乏，导致计算机的使用过程中存在很多问题。1.3研究方法1.3.1研究方法（1）文献调查法。这种方法最为常见主要是搜索知网、图书馆资料以及自购的图书等渠道，查阅与翻译国内外企业资产重组的相关文献，搜集与课题相关的数据信息，了解企业在资产重组过程中遇到的财务问题及有关原因，最终加以整理与归纳。（2）案例分析法。通过搜集与整理我国部分企业资产重组的数据资料，比如新闻媒体、财务报告等，以此来了解目前的会计环境与现实状况。1.3.2研究内容本篇论文主要由五章组成，第一章，绪论。主要介绍了会计电算化内部控制的研究方法与研究的主

17、要内容。第二章为会计电算化和内部控制的概述；第三章为天津鑫旺达企业为例，介绍了该企业内部控制现状。第四章，针对天津鑫旺内部控制现状，提出一些解决多彩。第五章，结论。对整篇论文做出了总结性发言。研究方法与研究内容研究背景与意义会计电算化和内部控制的概述企业内部控制问题解决对策结论图：文章框架图第2章 简述会计电算化与内部控制2.1概述内部控制企业内部控制主要讲的是企业内部管理层与相关部门制定的企业内部的监督管理制度，有一套完整的程序，对其财务往来项目、财务核算、编制财务报表进行科学合理的监管，旨在控制企业财务数据的真实性与可靠性，提高企业经营的有效性，确保企业经营遵纪守法。对公司内部控制的连续调

18、整和约束计划评估与控制可以合理地确保经营效率，以及保证其遵纪守法。2.2简述内部控制的重要性“会议越多，过程越长，涉及的部门越多，风险真的更少吗？” “如果每次批准总是进入异常管理过程，则需要花费时间来讨论正常过程，它将扮演什么角色？”“内部控制部门是一台文件制造机器吗？如果一个问题应该反映在多个文件中，要是只在一个文档中反映，就算是要执行，也不知道怎么执行？铂略咨询Linked-F经过调查研究得知，许多跨国企业内部控制机构常常会受到挑战，这个挑战通常来自于业务部门。铂略认为，让企业业务部门理解内部控制部门的工作是非常关键的。内部控制部门要让业务部门知道内部控制工作对企业来说是非常好的。首先要

19、业务部门对内部控制有个正确的认知，澄清内部控制部门与业务部门之间的误会。业务部门主要目标是让企业价值实现最大化，内部控制的目标是防御性的，带有一定强制性。根据调查报告得知“不管企业内部控制系统是如何的特别，它都无法将管理不善或无法运行的IQ管理转变为经验丰富，思维清晰且能力强的管理。”所以，内部控制主要作用是企业在实现业务目标前提下需要完成的，这是带有防御性的，而不是智慧和能力。2.3内部控制的主要作用企业内部控制通常是两个方面：内部的管理控制与内部的会计控制。科学合理的内部控制系统有助于企业完成业务目标，随着我国市场经济日趋完善，企业内部控制将会发挥更大的作用。2.3.1可以提高会计信息资料

20、的正确性和可靠性市场经济体制下市场风云万变，为了跟上市场的变化，在竞争中站稳脚步，很多决策需要在眨眼间做出，这就需要企业管理层必须及时了解各方面的信息，确保领导层做出正确的判断。内部控制系统可以通过控制技术来提高会计信息资源的正确性与可靠性，为企业管理层提供决策的参考资料。2.3.2 可以保证企业生产经营活动顺利开展一个企业的内部控制体系，通常会有一个科学合理的内部控制规范制度，明确规定了工作任务，确定了各自的职责，分工明确，责任划分清，。严格按照制定好的程序执行。内部控制制度的实施，有效预防了工作中出现偏差，纠正了工作中的问题，弥补了工作中的缺陷，进而有效保证企业生产经营活动顺利开展。2.3

21、.3可以保护企业资金安全企业经营离不开资金，资金是企业正常运营的物质基础，企业内部控制能够采取一定的控制手段来管控企业资金的流向，控制企业经济往来项目，预防贪腐现象出现，防治偷盗问题，有效降低乱用，破坏等违法行为，并保证安全性和完整性。财产材料。2.3.4 可以确保企业政策方针的执行企业管理层在制定了管理政策方针后，政策的执行是非常关键的，政策再好，执行不行，等于纸上谈兵，毫无用处。内部控制能够通过一定手段来保证这些政策方针的执行，确保政策落实。比如、监督、审查等。内部控制可以管控政策发展的执行，监督企业领导层遵守国家政策，确保企业员工遵法守纪，执行企业政策方针，将政策落实到位。2.3.5 为

22、审计工作提供良好基础审计工作要求财务部门提供的财务数据是真实可靠的，不能错报、漏报。内部控制系统，可以借助一定手段控制企业财务核算，监管企业经济往来，进而确保会计进行的真实可靠，进而为审计工作提供审计资料。就是说，一个科学合理的你不控制体系，能够预防资源的浪费、信息的错误，进而提高企业经营工作效率，并合理的降低经营成本，进而提高企业经营效益。2.4概述会计电算化会计电算化顾名思义就是将计算机技术融入会计工作当中，利用计算机来完成会计各项工作。就是利用各种财务软件代替收工记账，利用计算机来计算各种财务数据。在企业财务部门使用会计电算化，主要就是现代信息技术在会计工作中的实践，是由计算机技术来实现

23、企业财务工作信息化，主要是利用财务软件来实现的，目前市面上常用的财务软件是金蝶和用友等。会计电算化不单是会计发展的必然趋势，也是会计工作的经济和技术要求。第3章 天津鑫旺达有限公司内部控制存在的问题3.1天津鑫旺达有限公司简介天津鑫旺达有限公司在2005年成立，其注册资金为2000万元。是零售业，其主要经营范围：批发预包装食品和散装食品，乳制品（包括婴儿配方奶粉）；日用品，服装鞋帽，化妆品，家用电器，调味品，水产品，五金电器，电子产品，保健食品，干鲜生果，花卉，办公用品的批发和零售；粮油（不包括精制油），新鲜肉，冷鲜食品肉，蛋，鸡，鸭，鹅，鸽子，兔子，蔬菜的批发和零售；普通货物的公路运输；房屋

24、租赁业务；商业房屋租赁业务。（必须依法批准的项目只有在有关部门批准后才能运行）。3.2企业会计电算化工作人员职业素养不高财务人员是企业实现会计电算化实际的操作人员，其专业技能水平与职业操守要是不合格的话，其会计电算化很难到达想要的效果。该企业会计电算化的基础稍显薄弱，不管是技术水平，还是财务人员自身职业素养，都存在一定缺陷。第一，企业财务部门会计电算化的管理水平不高，对会计电算化工作设置上，缺乏管理。第二，企业会计电算化工作人员的职业素养不高，电算化要求财务人员的综合素养要高，财务人员不仅要有扎实的财务知识，还要会操作计算机，有一定计算机知识。然而，现实中部分会计师，计算机操作能力不高，也会影

25、响到会计电算化的顺利实施。电算化是通过财务人员操作计算机来实现的，财务人员是操控者，财务内部控制系统不仅需要一整套计算机内控系统，还要有人来操作，这些人不仅要有扎实的知识体系，还要具备一定的计算机操作能力，这样需要财务人员具备良好的职业素养。财务人员在学习会计电算化知识时，只是简单学习了一些会计软件的操作，部分财务人员计算机操作水平太差，只会简单的汉字输入，这些导致财务软件无法充分使用，财务冉家力的那些内部控制系统就很难利用到。3.3企业电算化会计的基础管理水平不高根据财政部相关规定，会计电算化来替代手工记账，该企业要有一套完整的信息化管理系统，然而，该企业并未制定一套完善的信息化管理系统，软

26、件管理系统和会计核算所需文件。一个清晰且有文件证明的内部管理系统，用于管理系统和其他内容。对于计算机化的内部管理，仍然按照手册簿记管理方法使用原始手册系统下的财务系统，从而落后于基本管理工作。（1）分工薄弱，执行不力在企业财务部门实行了电算化管理后，企业的财务人员在职责划分上，与手工记账是一致的，就是增加一个系统维护员，也未重新制定岗位责任规范制度。只是通过设置密码来控制操作权限，但是，并没有划分清楚职责，使得部分财务人员也可以操作未授权的内容。如，系统维护人员可以随时访问系统，甚至可以轮班工作，这些都会提高这些人员利用编程操作计算机，给予其犯罪机会。（2）在计算机操作中存在风险会计电算化的操

27、作要是缺乏监控措施，对那些没有授权的访问计算机系统没有严格的限制。对于疏忽大意的情况，很难明确职责。（3）在维护过程中存在风险系统维护在会计电算化上是比较常见的，通过系统文化可以解决计算机操作中硬件与软件出现的一些小故障。在实际工作中，财务人员常常是在计算机出现问题时，就让维护人员来维修，并没有严格的系统维护工作规范，也没记录维护的内容。（4）归档存储中的问题。首先是对计算机档案的重要性缺乏了解，导致档案管理的内容不完整。对于计费数据，计费软件的磁介质计费文件和其他计费文件没有及时归档。二是会计文件没有严格执行和单独存放，这就存在安全隐患了。三是，会计数据的备份，虽说，会计信息已经备份了，但是

28、并非定期备份，没有做到随时备份，要是计算机出现故障，那些没来的及备份的会计数据就容易丢失。此外，该企业使用的财务软件当前只支持软件来备份，但是，软件容量小，稳定性差，寿命短不易保存。四是，该企业还没有建立起一个完善的病毒防御系统。3.3.1软件缺少相应的安全控制功能 财务软件质量的好坏，决定了会计电算化工作水平的高低。 （1）财务软件安全控制功能缺乏 1、财务软件安全性差，容易发生篡改财务信息现象 财务软件制作公司，在制作财务软件时，只考虑自身利益，在防盗版上做的很好，但是对客户财务信息的安全上，做的不是很好。财务数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存。例如，FOXPR,ACCESS等。

29、这时只要有人会操作这个数据库，很容易就会进入到数据库中，进入账套操作，这样财务数据很容易被篡改。此外，要是数据库没有采取加密措施的话，从外部也很容易进入。 2、核算模块之间缺乏衔接，无法有效做到内部控制 财务软件中总账、现金账、固定资产与工资等这些财务模块之间的数据信息无法顺畅传递，进而无法实现自动转账等功能，做不到无缝衔接。那么计算机处理数据的先进性就没法充分发挥出来。电算化会计信息系统一体化模式还没有建立，每个系统之间财务数据无法实现自动转换，大部分子系统还是建立在直接应用基础数据上，录入财务数据的工作量增加了不少，导致内部控制难以展开。3.3.2软件已有的功能不符合内部控制的要求 在计算

30、机化财务信息系统中，在存储财务信息的磁性介质中有着篡改财务信息不会留下任何痕迹的特点。因此，为了保证会计电算化系统的安全性，我国财务部门对财务软件功能规定了标准。然而，有些财务软件开发人员并没有根据财务系统与财务标准来处理电算化问题，因此所使用的商业会计软件已经设置了一些不良功能，使许多必要的程序控制无效。这不仅会误导会计人员的思想，甚至会引起一些不良的依赖习惯。更严重的是，该软件的违规行为也为犯罪分子提供了犯罪的机会。例如：该软件提供诸如“取消审阅”，“反向过帐”和“反向结帐”之类的功能。这些功能的提供使许多会计数据在处理后变得灵活起来，从而使得在审查和记账之后无法直接修改相关的凭证和账簿；

31、结帐后，您将无法再次输入它们，修改当月的凭证和账簿等。完全无效。单位负责人和会计人员可以根据此功能适当地“调整”某些会计数据。另外，计算机化的会计数据存储在磁性介质上，并且会计数据可以被修改或篡改而不会留下任何痕迹，这导致在软件操作员的日常工作中缺乏应有的照顾，并且很容易造成虚假账目。会计软件不能再授权有权对会计凭证进行审计的人员的生产订单这种情况是由于软件开发人员无法完全理解订购和审核之间的关系而引起的，但给公司带来了功能划分上的不便。会计系统规定：我不能审核自己的凭单。授权系统权限和审计权限时，这不是相互排斥的关系。允许一个人同时拥有系统权限和审核权限，但是他无权审核自己制作的证书。财务软

32、件在此过程中没有得到很好的控制由于存在诸如在未过帐的业务时打印报表，能够在打印报表之前签出以及在打印日记帐与明细帐目前签出，因此，财务软件输出并不可靠，财务软件磁存储介质很难在计算机上模拟罢工校正法，所以，财务软件可以直接修改生成帐簿，便于录入会计凭证，再试算平衡。会计电算化操作中，虽说操作正确，但是，由于企业对会计电算化管理不严，再加上财务软件在设计时没设计安全设施，容易出现财务账簿数据被篡改。财务软件出现漏洞的主因是，开发财务软件的人员，没熟练掌握会计核算方法，再上设计系统时不够严格，这会使得不法分子有机可乘。3.4缺乏电算化内部审计监督。3.4.1内部审计制度不完善企业管理层不了解内部审

33、计工作，缺乏足够的认知，部分企业领以为内部审计就是检查经济问题，势必会影响到企业的凝聚力，管理层的精力有限，影响到企业经营。由于领导的不重视，导致企业内部审计部门权力有限，使得内部审计毫无用处，形同摆设。当公司利益与个人利益相一致时，内部审计师通常会采用默认默许来保护自己的利益，审计发挥不了真实的效力。企业内部审计人员在工作时，来自于企业内部那些复杂的人际关系，在审计人员工作时有时会影响到审计工作顺利进行。特别是在审计那些职位高的人员，在职位的压力下，审计质量很难保证。企业开展内部审计，是内部控制工作的重要手段，内部审计人员也需要对企业财务部门会计电算化管理系统进行审计，并对其进行评估，针对其

34、中薄弱环节，提出相应的建议，进而提高会计电算化管理水平。然而，该企业对会计电算化管理工作缺乏监管。3.4.2企业内部审计人员职业素养不高随着我国企业内部审计工作职能发生转变，审计工作人员愈发重视审计质量，企业大部分内部审计工作人员主要来自企业财务部门，没有独立性。这些人员大多没受过系统培训，没有管理经验，专业技能水平也不高。审计人员中有职称比较少，审计师不多，这些都会影响到企业内部审计工作的有效性。这种情况也会影响到企业内部审计人员在企业的地位，其的薪金收入与晋升也会影响到，进而导致审计师流失，继而在企业内部很难成立专业的审计团队。当前我国企业内部审计工作不单要具备专业的审计知识，还要有一定的

35、财务知识。对会计电算化的财务部门来说，审计人员还要学会一些数据处理方面的知识，并有扎实的审计工作经验。虽说，审计人员有一定财务实践经验，然而，其会计管理经验，与控制理论知识与实践经验，风险管理评估能力工作经验不足，这些人知识结构不符合企业发展要求，所以，一定要提高企业内部审计工作人员职业素养。企业只有不断提高企业内部审计工作人员的专业技能水平与职业素养，才能提升企业内部审计水平，进而使得企业能够在市场竞争中站稳脚步，不掉队。该企业内部的审计部门不够完善，审计机构的设置不够合理，这些都会影响到企业审计工作顺利开展。在企业财务部门安排审计师、不单独设立审计部门、没专门的审计人员、审计部门与企业企业

36、部门是平等地位等，这些都会影响到企业审计工作的开展。审计部门没地位，缺乏独立性，也就没权威，审计工作很难顺利开展。企业内部审计人员职业素养不足，专业技能水平不足，不熟悉电算化会计，这些也会导致企业内部审计工作缺乏有效的监督。第4章 天津鑫旺达有限公司内部控制问题的解决对策4.1提高企业会计电算化人员的职业素质要想会计电算化内部控制可以发挥其效能，一定要提高企业财务部门电算化人员的职业素养。会计电算化需要财务人员具备一定的综合素养，不仅要有专业的财务知识，还要会操作计算机，会熟练操作财务软件。企业要加强相关的培训工作，要组织在职财务人员培训财务软件的操作，学习一定的计算机知识，还要学习一些管理知

37、识，继而保证企业会计电算化系统内部控制能够有效应用，推动企业会计电算化从“会计”到“管理”和“智能”的转变。另一方面，有必要选择和培养复合性的计算机人才，企业财务部门应用计算机技术，会使得针对会计数据信息的犯罪更隐蔽，不易发现，其危害也就愈加严重。所以，应尽一切努力对会计信息系统人员进行职业道德教育，选拔具有良好职业道德的员工，并相应地惩处违规人员，以确保电算化会计内部控制发挥应有的作用。4.2加强电算化会计系统的内部审计监督4.2.1强化内部审计的作用（1）企业内部审核员要能够参与到系统开发中审核员要能够参与到系统的开发当中，在开发过程中审核员可以对系统有个提前了解，对系统做出评估，并可以针

38、对系统提出整改建议，审核员可以结合自身审计工作经验，在软件中增添些内部控制功能，优化财务软件的性能。（2）定期审核财务数据企业内部审计人员可以定期检查会计电算化处理的准确性，看看其是否符合我国会计法相关规定，查看费用相关前面与企业内部控制是否一样，检查会计凭证附件的真实与完整性。（3）要查看财务软件的数据信息是否与原始凭证相符，在审查会计帐簿的内容以确保会计报表的一致性，则应及时调整对不正确或不正确的会计报表的处理方式。（4）要审核财务数据信息的存储是否合法合理。4.2.2不断完善审计人员知识结构 企业财务部门会计电算化的应用，优化了企业内部控制系统，审计方法也发生了变化，这样就要求企业内部审

39、计人员的职业素养更高了，那些不熟悉计算机操作的审计人员，不会用电脑审计，那么在审查时就无法有效的跟踪审查，也无法正确的评估风险。这无疑对内部审计师提出了更高的要求。为了在计算机会计条件下更好地开展审计工作，有必要更新审计师的知识。审计师的知识结构应通过职业培训等方法逐步完善。 为了满足计算机会计和内部控制的需求，这就要求企业内部审计人员的综合素养哟高，不单要拥有扎实的审计知识与审计方法，熟悉一定的财务知识，其也要有一定的计算机水平。并非仅会操作计算机、操作财务软件，还要掌握一定的电脑软件与硬件方面的知识，会一定的电脑维护技术，要能成为一名综合性审计人员。4.2.3审计方法多样化根据每个单位执行

40、的计算机化会计工作的每个阶段不同选择不同的审计方法。（1）计算机外部审计方法这种审计方法把电脑当中了记账的账簿，审计人员根据原始凭证，用手工的方法，或者电脑来计算，并把处理的结果，同电脑数据处理系统输出的比较，看看其是不是准确，这种审计方法，与计算机记账没联系，也不用数据磁盘测试电脑，这种方法非常简单。适用于那些不会用计算机的审计人员。缺点是效率低，要是出现问题，不容易判断，是计算机的事，还是由操作员引起的，这种审计方法通常用在会计电算化初期。（2）计算机检验审计法1、重新处理方法审计人员在检查电脑数据处理结果时，会让财务人员在审计人员的监督下，重新处理财务数据，看看结果是否相同，审核的重点是

41、审查操作和操作。要是不一样，要查明缘由，并据此作出评价。2、程序验证方法企业内部审计人员根据财务核算流程，结合审计要求，设计并准备适合于检查单位电算化处理财务数据过程的样本磁盘。审计人员把测试盘插入财务软件中，把结果打印出来，据此分析，来判断会计电算化系统的准确性。这种审计方法的优点是从电脑审核了帐户处理操作过程，预防了非法篡改。3、计算机网络审计法这种审计方法，主要是利用网络来审查，这种方法为财务部门多台电脑连接，实现电脑多功能处理财务数据，打下了坚实的基础。同时也奠定了审计部门利用电脑审查财务部门会计电算化处理的基础。审计部门可以随时审查财务部门处理财务信息的准确性，检查各项经济往来、费用

42、的合法性。这种方法需要在审计部门安装检测设备，便于随时审核。审计人员可以通过操作和财务部门的电脑连接来审计每日，每月，季度和年度帐目。实施审计时，该方法无时间限制，效率高，保证审计质量的特点。4.3提高软件的智能水平 4.3.1提高软件的性能及兼容性从会计计算机化软件来看，某些缺陷会受到编程和其他方面的影响。市场研究应尝试进行广泛的研究，并着重于提高软件性能和兼容性，以便可以满足公司的使用需求。一方面，在软件开发过程中，网络技术的发展现状应成为开发人员的研究对象，并增加移动办公等功能的开发，以使公司的灵活使用方法得以满足。选择会计电算化软件系统时，公司的软件功能无法保持全面水平。它应侧重于软件

43、与公司现有系统匹配的能力，以公司的实际需求为出发点，为将来的升级打下良好的基础。如果在购买过程中未充分考虑这些因素，则所购买的软件仅是显示器，其实际功能无法发挥作用，浪费了公司资金。如果计算机会计软件太复杂，公司员工通常会在操作中遇到麻烦。如果操作太困难，将延迟电算化会计的改革。4.3.2优化财务软件功能（1） 会计的模块。财务软件会计模块是核心内容，比如，固定资产的管理模块，应收帐款模块，应付帐款模块等，在整个会计计算机化软件系统中，会计凭证包括八个主要元素，例如汇总，科目名称，单据日期，单据编号和金额。在会计制度中，会计科目的建立占有重要地位。这四个数字构成了第一级会计科目：数字代表了会计

44、科目类型，通常1代表的资产类，2代表的是负债类，3代表的所有者权益，4代表收入，5代表支出。一般6代表预算控制会计。（2）预算管理模块。企业预算管理中，通常使用的是“两下两下”的制度，就是企业按照年度发展规划与目标，预算数据信息作为指导，把计算得出的数据报给审计部门与财务部门。费用，财务预算的数据要在合理的范围内，审核预算草案编制后，相关主管部门要把结果上报个财务部门。在批准后，回应并下达后，公司将严格执行批准的预算。新预算法的颁布和实施要求公司的预算管理标准更高，预算更细且具有更高的约束力。在实际工作中，使用预算模板有效控制各种支出，并依靠软件功能严格执行预算批准是有效的。（3）项目管理模块

45、。项目管理在公司财务管理中占有重要地位。公司依靠此模块来完成对项目成本的控制。对项目进行编码和分类，并显示相应的信息和控制信息。在设置过程中，基于会计信息反馈和精简会计科目数量和水平是基本原则。项目代码由项目名称和代码组成。项目名称的确定基于项目声明以及由一些数字和序列号组成的目标代码。设置控制信息将生成一些数字信息，这些信息表示为特定内容和资金来源的性质。控制信息和数字串行代码的生成是项目代码。设置项目形成一定的编码规则，从而形成规则，可以方便地找到相同类型的项目，特别是对于不同类型的项目支出统计时，优势尤为明显。可以将选择性统计数据与多项选择进行比较。提供便利。（4）通用管理模块。在项目管

46、理过程中，对于同一项目或性质相似的项目，在实施管理过程中，其主要作用是在年底依赖会计主体和项目的主要类别的相关性，设置参数对大类别实施会计核算以完成批次结转。针对设置主要类别与预算模板来说，其区别是基本支出的水平。预算模板中，预算模板将用于基本预算，重新分类的一般预算模板中的项目应通过项目的主要类别设置运行，比如，业务费用与其他的小类别。通常，设置特殊项目类似于设置预算模板。主要类别的特定设置：相应定义该主要类别的属性，最多四个项目以及其他信息内容。通常，采用拦截法来定义项目的每个属性，即以相应的项目编码规则为定义依据，为各种数据的统计分析提供了方便。它是设置属性的主要角色。（5）在年末结转。

47、年末的结转工作是指根据会计簿记规则和软件设置的会计条件以及当期和年度的计算，注册公司当年的所有经济业务发生数据。在计算期末余额时，要把今年期末余额，做个结转，转到明年的会计年度。根据年度会计科目的余额编制会计报表。年终结转体现在以下几个方面：项目结转，没有后续的详细项目结转。预算分配的项目平衡收支，当结转损益项目时，经常账户自动结转和年终转移未进行。到年底，将按批次设置公式。具体顺序如下：预算控制项目是均衡生成的。 如果预算目标是自动转移的，则应执行和执行相反指标的原则。 自动转移预算项目支出。一般而言，支出主体结构较为复杂，有必要通过贷记转账处理明细账。在大类别的基础上，公式被建立并转移到最终帐户。一级帐户被指定为转出帐户。 自动冲销收支项目的支出。 自动从收支项目中转出收入。 上述非项目会计科目，例如将余额结转至基金，具体表现是将余额科目转入余额分配科目金额到基金科目。第5章 结论科学技术水平迅猛发展，信息技术急速提升，世界经济一体化加剧，在激励市场竞争中企业面临了极大的挑战，经营风险也不断提升，要想降低企业经营风险，在日趋白日化的竞争中站稳脚步，并能够发展进步。企业要加强企业