美的集团内部控制存在的问题及对策研究.doc

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1、本科论文摘 要内部控制与风险管理具有一定联系，实行风险管理的前提是做好企业内部控制，二者相辅相成，本文以通过分析内部控制和风险管理的关系，以企业建立良好的风险防范体系为目的，依据企业内部控制制度，全面探讨企业可能面对的风险。本文以美的集团为研究对象，参考国内外研究学者对内部控制的研究成果及参考文献，以内部控制相关理论为撰写依据，运用案例分析法对美的集团内部控制的现状进行分析。发现美的集团内部控制存在管理层工作效率不高、集团人员流动大、运营风险大、企业财务相关风险较高等问题，根据美的集团内部控制存在问题的成因，从优化内控环境和加强风险评估两个方面提高企业内部控制能力，减少企业涉险几率，使企业达到

2、健康长远发展的战略目标。关键词：内部控制；风险管理；集团管控AbstractThere is a certain relationship between internal control and risk management, and the premise of implementing risk management is good corporate internal control. The internal control system comprehensively discusses the risks faced by the company.In this article

3、, we study the Midea Group, refer to the research results and references on the internal control of domestic and foreign researchers, use the theory related to internal control as the basis of description, and use case analysis to analyze the media. We are analyzing the current status of Group inter

4、nal control. Midea Groups internal controls were found to have issues such as poor management efficiency, large group turnover, high operational risk, and corporate financial risk. According to the cause of Mideas internal control problem, from the perspective of optimizing the internal control envi

5、ronment and strengthening risk assessment, improving the internal control capability of the company, and reducing the risk of the company involved in risk, the company is sound and long-term. Helps achieve the strategic goal of development.Key words: Internal Control; Risk Management;Group control.目

6、 录第1章 绪论11.1研究背景11.2研究意义11.3国内外研究现状21.3.1国外研究现状21.4研究内容及方法21.4.1研究内容21.4.2研究方法3第2章 相关理论综述42.1 集团公司的概念42.2 内部控制的概念42.3 内部控制的目标42.4 内部控制要素4第3章 美的集团简介及内部控制现状63.1美的集团概述63.1.1集团简介63.1.2业务架构63.2美的集团内部控制现状73.2.1 内部控制现状分析73.2.2 信息与沟通现状分析73.2.3 风险管理现状分析83.2.4 监督与评价现状分析8第4章 美的集团内部控制存在的问题及原因分析94.1美的集团内部控制存在的问题

7、94.1.1 管理层工作效率低94.1.2 员工流失率增加94.1.3 公司运营风险大94.1.4 财务风险较高104.2美的集团内部控制存在问题的成因104.2.1 职责分配与授权不匹配104.2.2 人力资源政策执行力低114.2.3 运营风险评估不足114.2.4 财务风险评估缺乏12第5章 美的集团内部控制改进建议135.1优化内控环境135.1.1打破内部组织固化，完善管理架构135.1.2加强企业文化建设，留住企业人才135.2加强风险评估135.2.1设立风险管理机构135.2.2完善风险预警机制14第6章 结论15参考文献13致谢17附录一 中文译文18附录二 外文原文19第1

8、章 绪论1.1研究背景企业的内部控制主要以公司财务活动为对象，在不违反法律法规的情况下，进行自我调节和控制，以保证企业经济效益不断提高参考文献白华,高立财务报告内部控制悖论.会计研究,2016(3):68-75.。我国市场经济近年来稳定发展，企业规模不断扩大，收益逐年提高，部分企业在发展过程中，出现财务风险状况，为了应对其风险的发生，内部控制的应用逐渐受到企业关注。自国家2008年出台企业内部控制基本规范后，我国企业内部控制制度不断完善，应对风险的能力逐渐提高，为企业可持续发展提供了保障。但由于我国对于内部控制的研究起步较晚，对内部控制没有更深层次的认识，企业内部控制能力仍有提升空间。1.2研

9、究意义当前经济化发展迅速，经济市场不断完善，由于市场环境的不稳定性和复杂性，企业之间的竞争也越来越激烈。如何在竞争激烈的市场环境中不断为企业带来收益，是企业关注的重点之一。企业想在市场中有立足之地，必须要做好内部控制管理和风险管理，增强企业竞争力，不断提高经济水平。内部控制制度是企业在内部分工产生的相互制约，相互联系的基础上，采取的一系列具有控制性的措施和程序，并予以规范化、系统化。它在保护企业经济资源的安全完整、准确，确保会计信息的正确性和可靠性等方面具有重大意义。内部审计有助于企业长久稳定经营，从不同方面改善企业内部优化，很大程度上提高企业的资源利用率，扩大资产投入产出效益，有助于提高企业

10、财务管理水平。内部控制作为企业管理的中枢环节，是对生产经营中的每一个细节进行强化和规范性的管理，这对于防止风险的发生以及风险的连锁反应有着重要作用，从而保障企业稳定持续的经营。企业的效率与经济效益拥有直接联系，企业的工作效率取决于内部资源是否合理分配，资源分配由内部控制管理决定。企业的内部控制是企业提高管理水平的重要手段，对企业发展具有重要意义。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状Jayanthi(2015)从规模、独立性、专业性三个维度，检验内部控制委员会的工作成果，结果表明独立的内控委员会和具有财务专家的内控委员会，对内部控制标准不同Rupert Lawrence Matthews,

11、Bart L.MacCarthy,Christos Braziotis. J. Production Management,2017,37(7):29.。Matthew Leitch (2016)表明，内部控制与风险管理的关联性十分密切，二者的系统可以互通使用，本质上并无太大区别Timothy M Franz.Group dynamics and team interventions: Understanding and improving team performanceM.John Wiley & Sons,2017: 15-19.。Ashbaugh .H.，Collins. D.和Kin

12、ney. W. (2017)认为，内部控制体系完善的企业，具有更复杂的流程，其内部控制的能力较强，内控的效果较好Huang C-C. Knowledge sharing and group cohesiveness on performance: An empirical study of technology R&D teams in TaiwanJ.Technovation,2019,29 (11): 766-797.。Hamed Arad和Jamshedy.Navid.(2019)认为，企业加强内部控制的目的在于提高企业管理能力，避免企业财务活动遭受风险，减少发生风险时带来的损失徐习兵,

13、王永海.企业能力与内部控制J.审计研究2017(6):102-107.。1.3.2国内研究现状 张凯、赵庆晨(2016)认为企业管理可以分为集权式管理、分权式管理和混合式管理刘永泽,唐大鹏.社保基金偿付能力风险理论分析与实证检验审计与经济研究J,2017(1):5563.。据调查研究结果表明，大多数企业采取混合式的方式对公司进行管理。企业管理中，相对重要的公司财产管理和绩效管理，企业普遍采用集权式管理。需要具体情况具体分析的销售管理和生产管理，企业大多采取分权式管理。罗文洁(2017)认为，企业的内部控制是否得到有效的实施，要详细分析企业能否摒弃过时老旧的管理方法，向科学实时的动态管理方向转变

14、。使用合理有效的内部控制手段，可以使企业内部控制体系不断完善李维安,戴文涛.公司治理与内部控制和风险管理的关系框架J.审计与经济研究,2016 (4):3-11.。朱婉昀(2018)采用调查问卷和访谈法结合的方法，对企业内部控制现状进行具体分析，针对企业内部控制系统进行客观合理的评价雷英,吴建友,孙红.内部控制审计对会计盈余质量的影响基于沪市A股上市公司的实证分析J.会计研究,2017(11):75-81.。刘建(2018)根据上市公司的相关数据，得出内部控制水平影响企业发展水平的研究成果。具体表现为，企业内部控制体系完善，管理水平高的企业，其财务活动受到风险阻碍的概率相对较低，企业经济效益较

15、高。相反，内控体系还未能有效建立的企业，其财务风险相对较高，企业的经济效益会受到相应地影响李颖琦,俞俊利.股权制衡与内部控制有效性基于2014-2016年酿酒类上市公司的案例分析J.会计研究,2016(2): 50-56.。1.4研究内容及方法1.4.1研究内容本文以内部控制的相关理论为撰写依据，以美的集团内部控制为研究对象，分析其内部控制的现状，发现美的集团内部控制过程中存在的问题，并给出相应的对策。本文一共分为六部分，第一部分，简单介绍了介绍了本文的研究背景、研究意义、国内外研究现状以及研究内容和研究方法。第二部分阐述了集团的定义和内部控制的相关概念，这一部分内容为论文的编写提供了理论依据

16、。第三部分以美的集团为研究对象，简单介绍了公司的发展历程业务框架，从四方面分析了内部控制现状。第四部分根据内部控制现状分析出当前存在的一些问题，并说明存在问题的原因。第五部分根据存在的问题，从优化内部环境和增强风险评估能力，给出相应的建议。第六部分是结论，对全文进行汇总，并对企业未来发展提出新期望。1.4.2研究方法（1）文献研究法在论文动笔前，通过知网、百度文库、CNKI数据库等收集整理大量与内部控制有关的资料和参考文献。整理分析与美的集团有关的数据及资料。结合国内外学者对内部控制的看法与研究，以内部控制的基本概念为基础，对美的集团现状进行分析，并根据其存在的问题给出对策。（2）案例研究分析

17、法以美的集团的内部控制现状为例，为完善其内控体系，运用理论与实践相结合的方法对企业进行分析，使企业提高内部控制能力，增强市场竞争力，为企业长远发展打下基础。第2章 相关理论综述2.1 集团公司的概念集团公司由总公司、分公司、子公司及其他合作企业共同组成，各企业为了共同的战略目标形成集团公司，拥有共同的规章制度约束企业日常活动，保障企业集体利益。由于公司之间相对独立，在涉及财务、金融相关方面的业务时，各企业往往会站在本企业的立场，争取利益最大化万福,林斌,宋璐.内部控制在公司投资中的角色:效率促进还是抑制J.管理世界,2017(2):81 99.。分公司在法律层面归总公司所有，其经济收益和经济风

18、险都由总公司承担。如何使集团内部各单位实现共同利益目标，是企业发展的核心。2.2 内部控制的概念内部控制是指，企业在内部实施自我调控手段，对企业整体进行针对性和目的性的计划，从而确保企业合理分配内部资源、提高企业经济效益、达到最终战略目标金玉娜.公司治理内部控制与非效率投资:理论分析与经验证据J.会计研究,2017(7):63-69.。内部控住主要包含五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部控制要以具体工作流程为主体，从整个流程的规划到执行再到审核，都是内部控制的主体，企业各部门的日常经营活动是内部控制的客体。2.3 内部控制的目标内部控制主要有三大目标：第一，确保企

19、业财务活动的规范性。第二，使企业经济收益得到稳定提高。第三，遵循法律法规。CICA委员会认为，内部控制的目标主要是通过防治企业风险，提高企业管理水平，从而提高企业经济效益。我国企业内部控制基本规范对于内部控制目标的定义是，在不违反法律法规的情况下，保证企业财产免遭风险，确保财务活动有序进行，使内部控制有效性得到充分发挥，以实现企业提高收益的目的。2.4 内部控制要素（1）内部环境为使内部控制的实施具有有效性，企业需要创立良好的控制环境，内部环境是开展内部控制的前提，对内部控制具有重要意义。企业的内部环境主要包括：企业管理体系；各部门组织的设立；内部资源分配情况；企业文化；人力资源制度等。内部环

20、境使内部控制更为规范化、程序化。（2）风险评估企业在发展过程中，会存在多种不稳定的风险因素，这些风险因素会影响企业的经济效益和可持续发展。风险评估是指，针对企业内部控制风险，进行合理规范的系统评估，使企业远离危险因素。企业风险可以分为内部风险和外部风险，在进行内部控制前，应针对不同风险，进行全方面评估；在内部控制进行的过程中，评价其工作流程，及时规避内控过程中的风险；在内部控制完成后，可以针对其内控成果进行评价分析，分析内控带来的风险，为今后内部控制提供风险防范计划。（3）控制活动控制活动是指企业参考风险评估的结果，解决内部控制出现的一系列风险事件，将风险损失控制在企业承受范围内。控制活动是由

21、企业的各个部门针对风险进行自我调节，在规定的流程中共同完成的。（4）信息与沟通企业内部对于信息的传递要做到及时有效，内部控制的计划、进程、结果、评价需要在各部门内按时沟通，保证信息资源第一时间公开传播。信息与沟通是否实时准确，影响到各部门的控制活动能否及时开展，因此企业应重视这一核心环节。（5）内部监督完善的内部监督体系可以保证有效保证内部控制计划的制定和实施。内部监督可以采用持续监督和间接监督两种形式，持续监督是指对整个内部控制流程进行监督，间接监督采取抽查监督的方式，不定期监督内部控制的进程及情况。内部监督不限于内控，还可以针对企业日常财务活动、日常管理互动、员工行为进行监督。第3章 美的

22、集团简介及内部控制现状3.1美的集团概述3.1.1集团简介美的集团，1968年于中国广东正式成立，现如今总部位于广东省佛山市顺德区，以暖通空调、家用电器为主要经营主体，近年来逐渐向物流、房地产等热门行业发展。美的集团现如今在全球拥有200多家子公司和60多家分支机构。不仅在中国五大区域均有生产基地，在东南亚、北欧、非洲、南美洲也建立了生产基地，保证了全球化生产。2013年美的集团荣获中国最具有价值品牌第五名，2019年，美的集团位于世界五百强企业第312位，位于中国五百强企业第32位，领先所有家电企业。2019年美的集团年收入达到2794亿人民币，同比增长6.71%。从美的集团的公开资产报告可

23、以看出，1980年到1990年间，美的集团收益增长速度达到60%，1990年到2000年增长速度放缓至50%，2000年以后，行业竞争逐渐激烈，美的集团仍维持30%的年增长速度。美的集团近年来也在不断创新，采用最新的工业科技，使企业实现现代化生产，在节能减排方面，也遵循国家最新法律规定，减少工业污染。美的集团是目前我国较具有影响力的家电品牌，其规模也位列前茅。3.1.2业务架构2013年9月美的集团在深交所上市，美的集团旗下的小天鹅公司和威灵控股公司，均为上市子公司。在半个世纪的时间里，美的集团规模不断扩大，截止2019年，美的集团员工数量达到126782人。美的集团现拥有9大部门，最高领事董

24、事长，其次是美的集团总裁，委员会和副总裁归属于总裁，独立于其它9大部门。(如图3-1)图3-1美的集团业务结构图3.2美的集团内部控制现状3.2.1 内部控制现状分析目前，美的集团内部控制相关条例均已建立，公司整体及高层有关的规定有：公司总管理制度、管理层约束条例、股东基本条例、持股人规范手册、委员会总章程、管理层薪酬规定、董事会管理办法、美的集团高层岗位职责等。公司内部其他相关条例有：美的集团薪酬福利制度、人力资源制度、培训制度、绩效考核制度、基层管理手册等。这些规定的建立使内部控制具有规范性，使内部控制的流程更加标准。3.2.2 信息与沟通现状分析美的集团在信息传递方面也设立了相关制度，主

25、要有信息传达制度、机密信息保密制度、信息备份制度等。公司完善内部信息沟通制度是为了加强集团内部交流的及时性和有效性。相关信息传播及时才能保证部门按时执行内部调控，相关公司机密信息，需要实行保密机制，不得随意向社会公开信息。对于各项信息的传达，集团拥有专人做好备份，留有信息存档，方便及时查阅。3.2.3 风险管理现状分析美的集团的风险管理路程：首先，整理经营活动中可能出现的风险因素，对风险因素可能产生的风险事件进行分析，具体评估其风险事件产生的概率和后果。其次，针对可能出现的风险事件进行策略规划，给出预防风险措施。最后，就大概率可能发生的风险事件所产生的后果，制定解决策略，使企业在发生必然风险时

26、可以及时启动方案应对风险，使企业的风险损失降到最低。企业的战略目标相关风险由美的集团管理层进行整理分析；人资风险由行政部根据风险给出相应对策；财务风险由财务部门书写风险报告，上报管理层，由集团董事统一通过，财务部执行解决措施；市场投资风险需要在投资前做好投资计划，结合公司财务部及管理层的意见，综合制定投资战略。美的集团针对各部门的风险管理，定期收集风险报告，制定风险应对策略。集团其他子公司拥有相应的风险管理办法，在集团的领导下，定期向集团做好汇报工作，得到集团反馈后，使企业财产免遭风险威胁，以减少风险带来的损失。3.2.4 监督与评价现状分析美的集团的监督与自我评价，由内部审计部门统一完成，公

27、司内部审核主要依靠业绩及财务，对于各部门职能以及岗位职责的考察面较有限。其次公司的监察频率较低，导致监察的后果达不到预期标准，内部审核没有评价标准和监督准则，导致监督的结果没有较高的参考价值。没有统一的执行标准导致集团容易出现监督力度不够，监督效果不明显的情况。第4章 美的集团内部控制存在的问题及原因分析4.1美的集团内部控制存在的问题4.1.1 管理层工作效率低美的集团的管理层，更加注重企业盈利情况，主要依各公司的绩效指标来考核旗下公司。在利润第一的情况下，管理层往往只关心与经济效益相关的表面问题，这导致管理层优先处理与经济、财务相关的问题，其工作比重分配不合理，整体工作效率较低。此外，部分

28、分公司负责人在实际工作中，优先考虑的是本公司的利益，对于集团整体利益的考虑可能会出现欠缺。4.1.2 员工流失率增加人力资源是企业发展的纽带，任何企业的发展都离不开人事行政部。公司的各个环节无论是命令的下达还是执行，都需要人来完成，公司人力资源状况会影响内部控制的发挥作用。美的集团由于意识到人力资源发展的重要性，也制定了相关人力资源规定政策，关于招聘与选拔、培训、绩效考核、薪酬福利、员工关系、人力资源规划等方面都进行了相对完善的优化。但人力资源部门并没有根据市场及时调整政策，而是一味遵从刻板的企业规定，没有使其规定得到灵活的运用，导致企业人力资源执行能力不足，人才招聘没有与社会相适应。近年来，

29、美的集团以每年11.2%的增长速度招纳新员工，但工龄在2年以内的员工离职率占总离职员工的72.6%。虽然接收新员工的速度在不断增长，企业规模在不断扩大，但留不住人才对企业长远发展是不利的。已经具有一定经验的员工流失会为企业带来一定损失，不断接受新员工同样需要耗费人力物力对其进行培训。4.1.3 公司运营风险大由于市场环境多变而复杂，企业在经营过程中，会面临一定的运营风险，由于企业对市场认知有限，无法及时对市场环境的多样性做出准确的分析，导致企业在运营过程中可能需要承担一定的风险损失。赵颖琦.建筑企业财务内部控制存在的问题与对策J.管理观察,2019,(08):160-162.运营风险主要可以分

30、为三大类：生产风险、销售风险、库存风险。生产风险是指在产品采购阶段，会对生产的产品进行配件采购，在采购过程中，可能会出现采购价格不合理，材料的质量无法达到产品生产标准，更有甚者会出现采购人员克扣采购费，采用成本较低的原料投入生产。在产品生产阶段，企业可能会面临生产成本与预算不符、机器出现损坏需要维修及更换、工人劳动力成本上涨等风险。销售风险是指家电行业近年来产品种类相对固定，缺乏创新，且市场逐渐形成规模，各企业都拥有类似的家电产品，导致企业在市场竞争中缺乏优势。对于产品的定价，若高于市场价，在价格上会失去竞争力，但过低的定价会使企业无法获得更高的利润，为企业带来风险。库存风险指的是针对当前市场

31、行情，企业会为产品销售做好产品储备，由于市场经济环境的不稳定性，产品销量会受到影响，企业对于商品库存把控不足，会导致企业存货量滞销，产生风险损失。4.1.4 财务风险较高美的集团在产品研发阶段、投入检测阶段和销售阶段均存在一定风险，这些风险都与企业经济利益相关，因此企业财务活动会面临一定的风险周晓婷.浅谈企业内部控制问题11.财经界(学术),2015,(16):204-205.。美的集团针对财务管理，设立了一系列资金使用制度条款，对于资金的审批设立了复杂严格的流程。在执行财务管理的过程中，由于分公司的财务人员绩效考核，由其部门的总绩效决定，这会导致财务人员着重考虑本部门的业绩，忽视其它部门的财

32、务活动，对于其它部门财务审批也存在程序繁琐、效率低下的问题。企业对于财务活动的监督不足，也会导致财务涉及风险。4.2美的集团内部控制存在问题的成因4.2.1 职责分配与授权不匹配美的集团关于企业重大决策是由股东大会进行会议，在会议上提出企业短期经营目标和发展战略，并由各子公司董事会传达至子公司各部门，统一施行股东大会的决策。董事会直接下属是集团委员会和总经理，董事长不直接负责公司各项日常活动，由总经理负责传达指令。总经理聘用各部门负责人完成部门业务，各部门之间的负责人属于平级，其直接上级为总经理。由于企业实行第一责任人制度，各部门负责人在实际工作过程中会出现权责不符的现象。具体表现为，生产部门

33、的负责人没有直接权利决定部门内部生产情况，需要向总经理传达，再有总经理上报董事会，由董事会集体通过上报董事长，由于层级过多，导致内控环境变得复杂。当前美的集团还存在人岗不匹配或同一岗位员工数量过多的问题，这种现象会影响企业内部控制的准确性，降低企业管理的效率。4.2.2 人力资源政策执行力低尽管美的集团相关人力资源政策较为完善，但内部人员运用政策的能力不足，无法根据市场行情适时对政策进行灵活调整，导致执行力较低。美的集团由于企业在国内具有较大规模和一定影响力，吸引的人才较多。但由于集团没有根据人才市场的形势变化做出准确判断，导致新员工对企业的薪酬不满意，很难招聘到高学历的高校毕业生。基层生产线

34、人员虽然占据企业整体员工数量的较大比重，但由于招聘门槛过低，导致整体素质不高，企业对于这部分员工培训需要投入大量的时间和成本。由于高层次管理人才难以获得，生产线的员工因整体素质达不到标准，使企业需要花费额外的资金成本。其次，企业的员工子女可以由内部推荐的方式进入美的集团工作，对于这部分人的考核没有社会招聘严格，导致其专业素质能力不足，存在因人设岗的情况，会影响企业内部控制的发展。美的集团虽然规模在不断扩大，每年都有新员工入职，但据统计显示，工龄不超过2年的员工离职率最高，这是由于企业在考察员工晋升条件时，工龄是作为晋升成功的重要因素之一，许多优秀人才，由于工龄的限制在企业内部短期内无发展空间，

35、其次由于新员工的初始工资较低，企业也面临着留人难的问题。企业对于员工个人发展规划没有进行合理的计划，导致企业在发展过程中可能出现盲目晋升的现象，使得某一岗位出现人才过剩的情况。4.2.3 运营风险评估不足由于家电行业发展迅速，近年来出现行业饱和的现象，同行之间竞争激烈，为了提高竞争力会出现打压低价的情况，在价格的优势面前，部分企业会选择压缩成本，提高利润。对于美的集团来说，口碑和质量二者缺一不可，因此企业在同行业的竞争中，面临诸多风险。生产风险是由于企业在生产环节存在产品价格不合理、质量不达标存在的风险，主要风险来源于内部人员对于原材料的采购监管不足，导致部分人员为了获得利益损害公司的利益，其

36、次对于生产核心技术保密工作不完善也会导致企业产生生产风险。美的集团面临的销售风险主要来自同行的竞争，由于美的集团拥有一定知名度，在正当的市场竞争中，占据一定优势。近年来，行业内频繁发生恶意竞争，部分企业为了占据市场份额，实行超低价销售的策略，美的集团由于生产成本的限制，产品定价需控制在一定范围内，以保证企业获得利润，维持企业正常运转。但由于价格不具有竞争优势，导致企业会面临一定的销售风险。对于家电行业的生产经营管理，需要指定符合市场的库存计划，企业拥有完善的库存方案才不会使库存积压，美的集团由于近年来受到市场行情的波动，存在销售风险，销售风险会对库存风险产生影响，销售量不足会导致集团为销售所囤

37、积的产品达不到销售预期，从而使企业承担库存风险。4.2.4 财务风险评估缺乏无论是企业内部的任何部门，其日常活动都离不开资金的运转，项目的生产投入和企业员工薪资都需要资金的支持。企业出现财务风险的原因，主要来自以下几个方面。第一，企业的财务结构不合理，具体表现为企业分配运营资金不合理，部分环节资金短缺，会使整个生产过程受到影响。第二，筹集资金的过程出现风险，企业筹集资金的风险，本就随着市场环境的变化而复杂，在筹资的过程中，可能会出现各种不稳定因素，导致企业面临财务风险。第三，投资风险，企业对于项目的投资，有规范的投资计划，但由于市场经济不是一成不变的，投资的结果可能达不到预期标准，为公司带来一

38、定损失。第四，担保风险，企业有时会为其它企业做财务担保，被担保企业需要在一定时期内偿还其债务，倘若该企业没有在约定期限内达到要求，担保企业需要承担相关责任，这种担保风险会为企业带来巨大的经济损失阎达五,杨有红.内部控制框架的构建J.会计研宄,2016,(2):9-14.15姚美琴.内部控制理论研宄综述及启示J.会计师,2015,(11):11-12.致 谢随着时间的流逝，大学四年的美好生活接近尾声，回忆这四年的时光，收获良多，感谢对我提供帮助的所有人，是你们的鼓励与关怀使我不断成长进步。首先，我要感谢我的论文导师，您为我的论文倾注了许多心血，从一开始的选题，到大纲的拟定，资料的收集，再到一步一

39、步完成论文，每当我遇到困难，您都耐心教导，在这过程中您提出的意见也让我收获颇丰。在导师的帮助下，我的论文写作水平明显提高，专业知识得到进一步充实，向您表达最真诚的感谢。同时，感谢这篇文章中我借鉴的每一位学者，没有他们的研究我也没办法完成一篇专业完整的论文。此外，我还要感谢我的同学们，在我写作论文的过程中，是我的同学们为我提供内容排版的帮助，我的论文的完成离不开他们的帮助。最后，我还要感谢一直在背后默默支持我的父母与家人，是你们给予我最无私的爱和无限的鼓励，无论什么时候都是我坚强的后盾，感谢你们的关心与爱！。企业在面临诸多财务风险时，没有提前建立相关风险评估体系，在发生风险之前没有做好防范方案，

40、在发生风险时也没有及时有效地提出应对政策，导致财务风险使企业产生一定损失。第5章 美的集团内部控制改进建议5.1优化内控环境5.1.1打破内部组织固化，完善管理架构由于美的集团拥有众多子公司和分公司，集团总部对于各个公司的管控不能做到全面细致，在旗下公司针对某一决策出现意见分歧时，无法对问题进行调节，需要参考总公司的意见，但由于美的集团层级复杂，一些问题不能得到及时反馈。针对这一现象，美的集团应增设管理机构，根据具体的情况，为子公司进行调控，简化问题审批流程，以具体产品销量为考核单位，合理配置人员，打破陈旧模式，通过相关职能部门的介入，使其不断适应市场需求，使管理框架更为完善，优化内部控制环境

41、。5.1.2加强企业文化建设，留住企业人才企业文化是企业发展的核心之一，是企业的灵魂，良好的企业文化发展，可以提高员工对企业的认同度，从而提高员工的忠诚度。美的集团在我国具有较大影响力，其口碑及产品质量受到大众认可，在此基础上，美的集团需要更加注重企业文化的树立。员工认同企业文化，可以增强企业凝聚力，从内部控制的角度出发，可以增强员工的内部控制意识，使内部控制工作的进行更为顺利。企业还可以从提高员工幸福度的角度传播企业文化，促进企业稳定发展。企业管理层应向各部门传达企业文化建设的重要性，并采纳员工意见，丰富企业文化的内涵。员工要遵守内部控制制度，在其规范下，将企业文化作为日常业务的一部分。各部

42、门应保证企业文化可以在部门内部有效推进，使企业员工接受其独有的文化，减少人员流失率。5.2加强风险评估5.2.1设立风险管理机构当前美的集团的风险主要来自生产风险、运营风险、财务风险。其中，财务作为企业运营和生产的根本，是企业最应该重视的环节。针对财务风险，企业应加强对资金的管控，设立专门的财务风险机构对财务活动进行监督评估，优化但不简约财务审批流程，使财务审批在保证准确率的情况下，提高审批效率。加大财务监督力度，使企业远离风险因素。对于生产环节和运营环节产生的风险，企业同样应设立相关风险管理机构，使各部门对于风险进行有效识别，在发生风险时可以有效应对，减少企业经济损失。5.2.2完善风险预警

43、机制风险预警机制不同于风险管理机制，风险预警更多的是涉及到风险发生之前的评估，制定合适的评估方案，对企业可能出现风险因素进行分析，从防患于未然的角度，避免风险因素带来的风险事件。针对财务管理、产品运营、市场销售，都应建立相关风险预警机制，对于各阶段可能出现的风险进行准确判断，为风险事件划分等级，并给出相应的对策，使企业在面临风险时可以启用应急预案。风险预警体制的建立，可以对可能出现的风险进行提前预防，在根本上使企业远离风险带来的损失。第6章 结论从研究背景和研究意义出发，以美的集团公司为研究对象，采用案例研究的办法，参考国内外学者的参考文献，对美的集团公司进行了介绍并对其内部控制的现状进行了分

44、析。通过分析可以发现，美的集团由于管理层权责不匹配出现工作效率较低的问题，由于人力资源相关政策执行力度不高导致企业人才流失率过大，对运营风险和财务风险的评估不足，导致企业运营风险和财务风险较大。针对上述问题，从优化内部环境和加强风险评估两大方面，为美的集团改善内部控制提出具体对策。企业可以通过完善管理框架，提高管理能力，通过建立良好的企业文化，使员工提高企业认同度，以便更好地留住人才。还可以建立风险管理系统，完善风险预警机制，使企业远离风险带来的危害。完善企业的内部控制体系，是一项需要长期探索和实践的任务，在开展内部控制的过程中，企业会面临各种各样的问题，在解决这些问题的同时，企业会在实践中不断提高内部控制能力，为今后开展内部控制工作积累相关经验。