华晨宝马汽车有限公司固定资产内部控制的研究.docx

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1、本科论文沈阳城市建设学院毕业论文论文题目： 华晨宝马汽车有限公司固定资产内部控制的研究 （院）系： 管理系 专 业： 会计学 学生姓名： 王诗惠 学 号： 166020302 班 级： 16级3班 指导教师： 张明 职 称： 教授 2020 年 5 月 日本科论文摘 要经济社会发展到现在，出现的问题也越来越多，尤其是国际大公司的经营失败导致破产又或者是爆出的内部丑闻，这就使得社会上越来越多的人开始意识到固定资产内部控制的严重性，开始加大对固定资产内部控制的关注度，不仅仅能保证企业的正常运转，任何企业都不例外，我国在这方面尤其薄弱，主要表现在内部控制制度既不健又不合理，并且监督也不严格，同时也影

2、响了我国一些企业，所以想要提高经济效率，就必须加强固定资产内部控制！在这个背景下，本篇文章就是在结合了我国经济的飞速发展，还有就是当前企业内部控制的现状，着重对当前企业的固定资产的内部被控制进行分析。根据内部控制的概念和作用分析出解决现代企业固定资产的内部控制问题的方法，使我国固定资产内部控制更加健全。关键词：固定资产；内部控制；上市公司AbstractWith the development of the economy and society, more and more problems have arisen, especially the failure of the operati

3、on of large international companies, which leads to bankruptcy or internal scandals. This has led more and more people in the society to pay attention to the internal control of fixed assets. Strengthening the internal control of fixed assets is essential. Under this background, this article is to c

4、ombine the present situation of Chinas economic development and the present situation of internal control of fixed assets of enterprises, focus on the analysis of the current situation of enterprises, according to the concept and role of internal control analysis to solve the problem of internal con

5、trol of fixed assets of modern enterprises, improve the internal control environment of fixed assets of enterprises in China. Good internal control of fixed assets is the guarantee of a healthy operation of an enterprise. Key words:Fixed assets; Internal control; brilliance BMW Motor Co., Ltd.目 录第1章

6、 绪论11.1研究背景及意义11.2国内外文献综述11.3研究方法与文章框架3图1-1文章框架图4第2章 内部控制相关理论概述52.1内部控制定义52.2内部控制要素52.3内部控制基本方法62.4固定资产内部控制内容62.5固定资产内部控制制度7第3章 企业固定资产内部控制现状研究分析83.1华晨宝马汽车有限公司简介83.2华晨宝马汽车有限公司固定资产管理现状分析9第4章 华晨宝马汽车有限公司内部控制存在的问题114.1固定资产相关程序不够规范114.2固定资产管控不统一114.3公司固定资产内部监督不到位124.4公司固定资产管理方面的信息与沟通存在遗漏12第5章 华晨宝马固定资产内部控制

7、的改进建议145.1改善内部环境145.3建立有效内部监督165.4完善信息沟通系统17第6章 结论18致 谢19第1章 绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景经济社会发展到现在，人们生活水平的大幅度提高不仅仅促进我国企业发展，同时也促进了我国汽车行业的飞快发展。在汽车行业中企业大部分为固定资产。汽车行业固定资产主要有：房屋不动产、汽车、机器制造设备、通讯线路设备以及各类资产设备等。所以，为了使企业各项经营活动可以顺利进行提高经济效率只有提高对固定资产管理并且减少经营成本，是固定资产有效增值减少浪费。因此最大的问题就是内部控制和实际经营管理，并且影响了企业的发展。1.1.2研究意义论文的研

8、究对象是华晨宝马固定资产内部控制。通过对固定资产管理以及它的内部控制的研究对其所存在的问题深入的尽心剖析。根据分析路径，针对华晨宝马汽车有限公司固定资产内部控制提出一些有效的改善方案，为企业的可持续发展建立一定的制度保障。此次研究的目的在于加强华晨宝马汽车有限公司内部固定成本信息的质量，增强内部控制体系的建设，完善公司一系列管理结构以及信息披露制度，为公司的健康发展提供积极有效的指导。从经营杠杆的角度分析。当企业有固定的收入时，固定成本越多经营杠杆越高。所以企业想要在生产经营过程中降低经营风险并且提高收益的话就必须合理控制企业的固定成本。所以企业最重要的就是提高对固定资产的内部控制。1.2国内

9、外文献综述1.2.1国外文献综述因为我国落后的经济发展导致会计的研究晚于其他国家，因此西方国家对固定资产内部控制的研究比我们早了许多，虽然并没有研究的很深入，但是也为我国之后在研究企业内部控制的问题上有着深远的影响并具有着重要的借鉴作用。在1994年，内部控制结构中就明确了内部控制的定义，解释是由管理者建立的为了能够确保公司的业务能够有效并有序的进行，同时还能确保公司的管理政策与法律规章思想一致，最大程度上保证记录完整，保护资产的一个整体系统。COSO报告下的内部控制新发展从中航油事件看企业风险管理也是用美国关于内部控制理论、实务的最新发展来解释中航油内部控制失败的案例，还有伊利股份、创维数码

10、、四川长虹等失败案例或重大事件，认真学习ERM框架中的所有内容并将其与企业经济业务紧密结合起来,我们认为对我国企业内部控制制度的重新调整,有一定借鉴意义。1.2.2国内文献综述 由于我国经济发展落后，西方国家在90年代已经得出一些关于财务控制理论研究结论的时候，我们的研究才刚刚开始。有学者在关于企业固定资产闲置原因及盘活对策一文中提出，在固定资产内部控制方面，分析了企业的闲置固定资产将会带来极大的危害和危险。因此，他提出了相应的闲置固定资产解决办法。对闲置的固定资产进行技术改造，发挥其最大的作用。以及淘汰闲置固定资产的具体实施方案。2004年张数民学者在我国国有企业资产管理与日本资产管理的比较

11、研究一文中，分析中国和日本的企业资产管理现状，借鉴了日本相关企业的经验，为我国的资产流失提出了有效解决建议。1.3研究方法与文章框架1.3.1研究方法本篇文章根据固定资产内部控制的研究，并结合企业领导以及相关部门的实践、交流沟通和各种科学的分析方法进行分析，从而撰写出本文使用的研究方法有以下几种。（1）文献收集法文献收集法是对于想要得到的学术结论而进行的收集、分析、研究某些报导资料或者学术资料，以此来获得的学术研究的一种方法。我们可以可以利用图书馆、新闻报导、计算机、国内外信息互联网收集企业的相关出版物、经济分析数据、会议记录、产品广告、样本等。本文将通过国内外互联网、相关报导、经济数据分析以

12、及学术报告、著作进行研究撰写。（2）案例分析法案例分析法也叫做个别案例分析法或者叫做特殊典型案例分析法，讲一个具有代表性的案例问题进行深度的剖析和深层而周密仔细的研究，从中获得某些新的认识和了解的分析方法。具体分析的步骤如下：选择某些具有代表性的案例进行分析从而达到研究目对研究对象的资料进行收集，其中尤其重视直接系统数据分析资料、学术报告、著作。系统的整理资料进行相关的分类处理。依据研究目的根据收集相关资料进行逐项的分析。结合各项分析结果进行总结分析，得到规律性的认识。（3）因素分析法因素分析法是指为了确定要分析的数据对企业各个因素的影响从而对企业的因素和指标数据进行的相关分析。这种科学的学术

13、方法被十分广泛的应用到财务当中。它不仅可以分析出总体因素对各项数据指标的影响，还能分析出其特定的因素对指标影响，结论十分可观。因此其方法使用较为广泛。1.3.2文章框架本文分成六个部分。第一章为绪论包括固定资产内部控制的研究背景以及文献综述等；第二章为理论研究包括概念和模式；第三章分析其内部控制不足之处；第四章分析不足存在的原因；第五章提出相应的解决对策；第六章为结论，对本文的研究工作进行了总结。研究方法与文章框架研究背景与意义国内外文献综述内部控制理论概述内部控制问题原因分析解决对策结论图1-1文章框架图第2章 内部控制相关理论概述关于内部控制方面的概述有很多概述，本文只将固定资产内部控制作

14、为本文的理论支撑依据。2.1内部控制定义美国coso委员会提出内部控制的定义，管理过程中，确保财务报表的真实可靠性和更好的经营效果作为企业的目标，企业管理人员以及领导者遵循一定的制度而达到目标叫做内部控制。2.2内部控制要素对于不同的发展时期，内部控制的区分和要素的设置是存在很大的区别的。在这些期间，经历了三要素理、五要素理论和八要素理论的变化。企业内部控制基本规范中将内部控制要素划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个部分。2.2.1控制环境企业内部控制的有效实施的基础就是内部环境，包括多种设置分配文化等。也是企业建立内部控制是对其有着重大意义的事件的总体称乎。2.2.2风险

15、评估风险评估使企业能够及时认识企业存在的系统风险，即使确定相应的对策。使经营活动中的风险能够得到及时的分析和处理。2.2.3控制活动通过风险评估得到的结论，根据自动控制或者人为控制对将要出现的风险进行控制，大程度的降低企业风险，直至控制到企业可以承担范围之内。2.2.4信息与沟通企业内部控制制度实施时，企业的内部消息可以在公司内部及时准确的传达。信息与沟通制度是企业必须要建立的制度，其可以使企业收集准确的相关信息并且快速及时的传递程序等，各部门之间能够及时沟通，相互监督确保企业内部控制有效实施。2.2.5监督是为了可以及时准确的发现内部控制制度所存在的问题和不足，并且可以立即对其企业做出相应的

16、措施加以改进而对企业内部控制做出的监督并作出评价。2.3内部控制基本方法内部控制涉及多个内容，以及业务流程。业务流程是最为关键的一点。比如，在采购并且付款时，生产和经营性采购才是主要的控制内容，而同时付款变为次要的管理内容。当申请购买、审核批准、采购、付款、验收入库等作为控制点时。就需要设置合理的岗位，进行合理的分工和授权，这就变成了主要的控制点。同理，预算分析、下订单、审核、发货、收到款项是销售的控制点。有很多种内部控制的方法，我们就需要合理分配，不同的经营活动或者控制内容不同时，选择实施不同的控制方法进行。虽然有时候可能会面临同一种经营活动，但是根据其企业不同，时间不同等各种因素，所适用的

17、控制方法也将不同。2.4固定资产内部控制内容固定资产的完整性和安全性是由固定资产的内部控制来保证的，因此，首先需要对固定资产的特点进行分析，然后将其进行分析总结，找到对应的合理的内部控制业务流程，来确保企业可以高效的持续的进行生产经营。及时找到管理不善的地方，尽力控制风险降低风险程度从而确保实现企业的目标。2.4.1固定资产取得与验收过程固定资产的取得和验收，首先最主要的就是建立一个完善的健全的托运制度。根据制度规定，对于每次购买的固定资产等，都应该进行认真核对验收。一旦发现未能达到标准的固定资产等，不得验收入库不得接收，立即作出相关文件或者证明材料将其退回。其次还应该注重固定资产的保存情况等

18、，为其做好相应的保险工作。最后见识验收入库，验收入库过程中一定要做好记录，组织具有专业工作能力的工作人员组成小组，相互监督做好具体的验收记录，将其验收入库。2.4.2固定资产技术改造内部控制设计及运行只有不间歇地升级企业的产品，做出升级，提高公司的竞争力，才能使企业适应市场需求。当然升级更新固定资产也很重要。因此，可以将要改造的部分划分开，包括资本化和非资本化部分。所以，想要做好更新，就必须控制好风险，控制好资产成本才能有效的提高企业的市场竞争力。2.4.3固定资产处置的内部控制因为固定资产的流失使企业风险中的高风险，所以，建立严格报废制度是对企业来说必不可少的。严格区分资产的价值、性质、状态

19、等对其尽享相应的严格控制。认真审核即将报废的固定资产，反复确定其型号规格等是否相符和。将资产做好分类，进行评估之后在做报废处理。一旦出现非正常报废的的严格按照系统程序进行，审批合格后做报废认定。2.5固定资产内部控制制度固定资产的内部控制制度对企业来说是必不可少的，企业必须控制好企业固定资产的流失并且提前做好相应的风险预算。企业的领导者以及部门管理者对待内部控制制度的问题越重视越仔细的话内部控制制度也捡回将会更加完善，企业的项目经营效率越高。在处置固定资产报废的情况时不能越级审批处理，严格重视系统审批程序，并且还应该严格按招标管理办法进行严格的招商处置。第3章 企业固定资产内部控制现状研究分析

20、3.1华晨宝马汽车有限公司简介2003年3月27日华晨宝马汽车有限公司成立并且是一个合资企业，由宝马集团和华晨汽车集团控股有限公司联合创立，两方持有股权各占50。BMW品牌汽车也是其旗下，顶尖的技术创新以及漂亮有特色的外形大受全球年轻人的喜爱。辽宁沈阳是华晨宝马的中国中心的地带并且沈阳市生产基地相对于其他城市较为先进，而且成为沈阳优秀纳税的企业并且连续13年。其分公司设立在北京，主要是涉及销售和服务，吸引着全球各地的顶尖技术人才。宝马公司的汽车制造技术是全球最领先的，宝马旗下的发动机设计以及安全性能等与其他相比较都是无法超越的，他的各个各方面都具有先进的技术。正因为是合资企业因而华晨在宝马学习

21、到了领先于全国的管理技术和生产技术并且利用国外汽车企业的经营管理的丰富经验大大的提高了我国汽车生产技术，还未我国培养出了一群优秀的工作人员，使其队伍不断庞大。另外合资公司为我国培养了大量的顶尖汽车制造技术的人才，对我国的汽车生产水平也有着重大的影响。华晨集团的下属与与德国宝马合作的，而华晨宝马与金杯合作的但是这两家公司是相互平行的，并且互相独立，互不干扰。此外华晨宝马自己相对独立，即使名字叫华晨但是华晨对他的管理权并不大。3-1公司组织构架图3.2华晨宝马汽车有限公司固定资产管理现状分析3.2.1.预算管理、授权审批企业应该对预算管理进行严格监管并且有明确的审批程序，采购一般固定资产项目时运用

22、性价比对比法来确定合作的供应商；采购大额或者采购重要固定资产时，采用招标的方式。有必要时，成立专项小组，共同参与研究各个重要环节，层层把关，有效实施。3.2.2.采购管理严格按照预算的计划实施，防止超出预算以及先买后报的情况发生。同时，我们必须见那里多种并且健全的固定资产采购制度，以此来作为工作人员的行为规范并且保证采购工作完美结束。但是企业的制度不是一蹴而就的，需要进行长期的修改、积累、实践来建立一个完整的有效的被广大工作人员认可的管理制度，是大家智慧的结晶。3.2.3账目管理固定资产的管理部门及财务部门负责日常定期管理企业的账目。一般而言，账目管理分为五部。首先是启动过程，启动过程决定一个

23、项目是否开始，是否进行下去。然后是计划过程，确定进行下去的目标，做出费用计划、管理计划以及对能发生的风险做出预判及规划。执行计划，将人与资源相互结合，组织协调人力资源你保证计划的完成。监控过程，监督绩效，定期测量防止计划发生偏离即时采取相应措施。收尾过程即正式验收项目，有序结束项目。3.2.4职责分工将资产管理所涉及相关职责进行分工处理，明确各个工人的工作范围。谁的工作范围出现责任，就追究谁的责任。因此擅自做出不属于自己工作范围的事情所出现的问题也有可能来由当事人自己承担。3.2.5维护管理有良好的完整的固定资产的维护管理制度，保证固定资产的完整，并且能够清楚准确的核算固定资产价值及数量，并且

24、由工程部门和资产管理部门进行日常维护和管理。监督还可以促进固定资产的合理使用和保管。第4章 华晨宝马汽车有限公司内部控制存在的问题4.1固定资产相关程序不够规范固定资产的管理规定，资产管理部门中的财务部门同意后，才可以将企业报废或者将要处置的固定资产按照公司相应的制度进行处理。但是如果涉及到了对外销售的固定资产或者低价变卖的固定资产必须有相关的资产评估部门做出审核评估，其后企业相关人员才可以进行处理。在实践中，经常会出现一些公司的资产流失，大部分原因是因为公司未经批准就将其报废或者变卖，甚至还有将其没有到达报废期限的固定资产悄悄混入已经审批合格并且可以进行报废处理的资产名单中，而且这种情况经常

25、发生。还有人发现，某些管理部门工作人员会私自将未报废的资产加入报废名单中。因此，该批未经审核的资产就在神不知鬼不觉的情况下被一起报废了，当时候相关人员发现，已经来不及，该资产已经报废处理。这种现象屡屡发生，严重影响了企业，使得企业的固定资产流失严重，给企业造成了潜移默化的伤害。此个举动反映出了企业资产如果管理不善，管理不严格影响极大。 华晨宝马是生产制造汽车公司中名列前茅的高科技公司，技术更新快，淘汰快。近年来，人们生活水平提高，科学技术发展，企业大部分汽车滞留。如果一旦公司缺乏对滞留资产处理的具体制度和实施的措施，将会导致企业的固定资产利用效率极具降低。因此建立一个可以统一管理滞留固定资产的

26、系统平台使其可以统一管理并且可以充分发挥资产的使用效率是必不可少的。按企业会计准则的规定，企业每年都会有相应的资产被减值或者被报废。因此，应该提前做好固定资产计提减值损失，但是同时也要确保固定资产价值和相关财务报表的真实性，准确性。但是，由于近些年来企业的固定资产减值损失和固定资产的报废处理工作做得十分不规范，严重缺乏相关制度，严重的影响了企业固定资产的真实价值。所有企业必须要遵循的准则就是会计准则，虽然有时候会计准则只是一句口号，但是我们必须要深入观测落实其口号。企业每年都要根据相应的标准制度进行会计盘点，对企业的固定资产进行减值的统计分析。但是因为有时由于固定资产记录的信息不准确，使每年的

27、资产减值统计分析变成了形式化的任务，完全没有达到应该有的企业效果。对于一些责任心较强的工作人员，可能会尽心尽责的去一项项纠正错误，要求做出正确的统计。也仍然存在大部分工作人员忽视错误，随意编写固定资产减值统计的信息，给企业造成了越来越严重的影响，不可更改。4.2固定资产管控不统一因为固定资产的管理设计很多部门和岗位，一旦某些工作人员因为职责分配不清楚，自己没有明确了解自己的工作责任，就会出现工作人员之间推卸责任事情从而使得固定资产管理的问题重重，为以后的资产管理埋下了重大的隐患问题。固定资产在不同的部门使用，因此，可能工作人员的工作范围有所重叠，并且相互冲突，所以一旦缺乏明确的管理制度就会出现

28、相互推卸责任的情况发生。因此，资产管理部门则是首要工作者，维护系统工作流程，固定资产管理工作全部做完是一个相当大的工作量，并且大多数的维护工作需要各部门之间的相互协调。例如采购一项固定资产并且将其验收入库，应该由采购人员和资产管理人员分别负责，该固定资产进入项目使用后，项目负责人就应该对其的管理进行负责。但是如果一旦这个工作因为相互推卸责任而没有被好好完成。工作人员相互的责任不清楚，各个部门或者分公司之间的制度责任也将会不清楚。因为每个公司和部门都有较多的管理机制，因此各个机制系统无法全面的对接，导致数据的不统一，信息无法准确的共享。因此，导致地位被无用资源所占据，没有一个搞得系统制度将企业的

29、数据准确的整合起来，无法发挥其作用。4.3公司固定资产内部监督不到位企业必须要有一个完整的内部控制制度，用来监督检查企业资产情况并且定期做出相应的报告，为企业提出相应的准确的决策。内部控制可以正确实施的重要保证是企业合理的监督检查制度。华晨宝马是由监督小组来评估并且监督该公司的实施和控制情况，并且此监督小组由审计人员和监督小组人员共同组成。其中局限性也仍然存在，效果也仍然不明显。主要存在以下问题:首先，华晨宝马的重要工作是对内部控制进行全面的自我评估，但其并没有真正发挥其作用，因为需要评估的范围大，时间紧急，工作人员不能深入进行。评估人员只是起到带头作用，并不能完全的解决问题。真正的实质性漏洞

30、和应付的现象并没有被发现。其次，内部控制的自身部门自己寻找问题自己改正只是形式存在，完全没有起到监督的作用。反馈的结果显示时间过长，实施过程中的问题不能完全的反映出来。每年实物抽查都会有记录和实际资产不符合的情况。所以说自纠自查并不是一个能被好好执行的制度。有的只是一个汇报的形式而已。4.4公司固定资产管理方面的信息与沟通存在遗漏信息与沟通是使企业管理者的决定和内部信息能够在公司内部及时准确传播的关键。沟通中最重要的组成部分当然是工具，华晨宝马十分重视这个方面，研究开发出了一系列实时工具，实施起来相对十分便利。但是一旦过程中出现沟通困难的问题，预期效果将会大大降低。上级传来的一些十分重要的文件

31、，将会有人整理然后统一下发给相关人员。这样看来，从主观上来讲没有任何问题。但是由于任务量过于庞大的时候，往往一些邮件因为人为忽视也不足为奇。华晨宝马的所有内部工作往来，包括一些会议、具体工作安排都是由电子邮件安排。因此邮件数量非常多，导致员工工作量巨大。从而一些文件被忽视，被淹没，得不到重视。华晨宝马建立了一个可以共享所有信息的共享平台。但是由于大部分没有关联导致更多的系统重复。因此，没有一个健全的资产信息化管理。信息平台有很多，因此信息会经常出现错乱，被放在不同的位置，造成了信息矛盾。会给工作带来很大的影响。华晨宝马的资产管理的信息必须在企业各个各部门之间相互流通，但是由于部门之间相互不方便

32、，导致员工不能主动获取信息，因此这个问题就需要部门之间的相互配合来解决问题。相关人员要完成一件非常重要的任务就必须有足够多的信息支撑，所以这种传递信息的方法就变得不及时，不方便，非常被动。严重的影响了工作人员的工作质量。因此，提高工作质量的最好方法就变成了如何去提高工作人员的工作积极性。只有主动获取信息，较为主动的工作，带动工作的积极性才能更加有效地获取信息。目前该种交流方式很难成为主流的沟通方式。第5章 华晨宝马固定资产内部控制的改进建议为了使企业的经营活动安全可靠，制定有效的预防管理风险，促进华晨宝马必须要建立完善的内部控制。5.1改善内部环境5.1.1加强重视性完善相关政策对华晨宝马来说

33、由于企业不够重视内部控制，所以这是第一步必须要加强的。管理者的素质是相当重要的，首先一个企业的管理者控在经营一个项目活动时必须要有一个系统的健全的内部控制的管理方法，用来弥补缺陷和不足之处，来实现经营目的。另一方面应该加强监督企业管理人员的权利。一旦有管理者出现滥用职权的情况，将会严重影响企业的内部控制，使其形同虚设。所以必须要提高管理者对内部控制的重视。华晨宝马可以将固定资产管控的绩效考核作为依据，为了快速实现内部控制的目标，企业管理者就必须深刻的确切的了解内部控制。华晨宝马一直以来，最受关注的就是先进的技术和美观的外形，一直是深受年轻人喜爱的高科技公司。但是由于近些年汽车逐渐普及，人们的选

34、择更加多样，竞争力加大导致价格较大的下滑，利润受到了非常大的影响。提高资产管理可以节省企业大部分的成本。因此可以地投入高效率。只有提高管理者对其的人是，使其认识到内部控制的的重要性，才能有效的实施内部控制。加强对内部控制的实施人员的培训，建立专项管理团队，对特殊岗位应该更加制定相关人员，相关人员需要足够专业，能够真正切实的落实固定资产的内部管理制度并为资产管理者提供相应的培训及学习。所有的工作人员必须要经历百分之百的培训才可以上岗入职。同时，优化资源配置来提高管理工作效率，从而提高资产管理工作者的工作能力。使得资产使用部门在实施过程中遇到问题，可以和其他部门管理人员进行交流沟通。高效的实施固定

35、字长的管理工作。5.1.2建立资产管理虚拟团队由于华晨宝马实践中相关工作有非专业人员组成，使实施过程中资产状况变化较为突出，所以，建议企业从各个部门中抽取工作人员组成虚拟的资产管理团队。团队中可以包括企业领导的组长，负责专员以及财务、审计等构成监督资产管理制度的一个虚拟团队。在自唱管理过程中遇到的问题，可以相互交流进行及时的沟通。有效的提高了固定资产的管理，改善了固定资产的内部环境。团队中每个人可以根据原有的工作任务来分配专门的工作职责，虚拟团队成立后将会承担起固定资产管理的全部重要的责任。5.2规范内部控制活动固定资产的内部控制需要进行严格的规范但是具体的控制措施必须按其具体项目的特点进行分

36、析。总得来说，控制措施主要有工作人员的分工以及授权、专项活动的审批、预算的分析、财产的保护、系统流程的分析以及专项考核等。本文将根据三方面来分析解决华晨宝马公司的内部控制活动。首先是规范固定资产的系统管理流程，然后是处置管理固定资产最后一项是清理固定资产。5.2.1规范资产管理流程要规范华晨宝马固定资产的系统管理流程就应该建立一个相对良好的完善的岗位责任制度，部门和岗位之间有明确的标准权利，使其责任和权利相统一，相关业务必须同时两个人监管，做到相互监督，相互制约，防止互相徇私舞弊。针对华晨宝马的特点制定固定资产内部控制制度，为其量身定做。最关键的一点是，制度对自身是实用的。当然实事求是也是必须

37、的，不能对任何一点放松警惕。华晨宝马也应该对其管理层领导做出明确的规定，使领导者发挥带头作用。并且在现有流程中要加入检验 的环节，固定资产的报废系统尤为重要，一旦发现失误，必须进行严格的清查，并且结合相应的审批数据一同检查合格方可进行报废处理。还应该加强固定资产业务各环节的管理控制。支出的控制必须由固定资产投资预算控制控制，投资了就会有回报的。资产管理必须由专门的人员进行清查盘点，处置或者转移固定资产时必须按照标准的程序进行。5.2.2加强资产管理及处置加强固定资产的采购管理，有明确的采购系统和审核权限是加强企业管理和处置的重要内容。企业可以合理的采购固定资产也相当于是一项投资。前提是必须严格

38、的按照审批程序执行。强化华晨宝马的审批程序，按照部门顺序，严格匹配专项审批和财务预算。没有制定严格采购程序的不算做企业固定资产的投资。在固定资产交付使用时企业更加应该建立完善的验收管理制度。采购人员在签订合同是就应该严格约定检查交付设备。外购的材料设备等应该与供应商提前约定好时间地点运输方式等。到达后，请相关人员进行交接和检验。重点检查核对其物品的数量、质量、规格、标准是否达标等。5.2.3建立固定资产使用管理制度固定资产的使用必须实行责任制，组织固定的工作人员固定时间检查核对。一旦出现变更，由财务部门或者管理部门提供相关的变更资料。变更手续一定要及时办理，使其会计核算可以正确无误的进行下去。

39、还要定期查账，使其账实相符，账账相符。为重要的固定资产办理财产保险也尤为重要。华晨宝马是大型高科技公司，技术更新快，淘汰快，固定资产数量大。因此，更应该加强企业对固定资产的管理，定期对企业的固定资产进行维护管理，才能使其发挥最大价值。企业最大效益来源于固定资产的高效管理。想要使得固定资产有高效的利用效率，只有建立完善的固定资产的使用管理制度才最为重要。5.2.4利用信息化平台对固定资产的数据进行管理企业固定资产状况可以利用数据系统对固定资产的控制和管理被准确的体现出来，目前为止，信息化发展的方向就是要有标准的完整的固定资产管理系统记录。5.2.5充分发挥虚拟团队中使用部门的人员作用在专项的经营

40、活动当中，固定资产的使用就必须建立一个相对虚拟的小团队。对自己所在的部门充分发挥自己的作用是团队成员应该做的。因此，成员认真监督审核自己所在岗位发生变动的资产是肯定的，还应该加强对固定资产管理的培训和宣传。定期组织相关的企业固定资产管理者 惊醒培训教育，提高员工整体素质。定期对各岗位的员工进行考核，不适合该岗位的工作人员应立即调离岗。为了保护固定资产不让其流失等还应该定期检查并且建立完善的固定资产清查制度。固定资产的盘点和核对由财务部门做出，一旦发现问题马上查找到问题的原因及时实施措施。财务部门还应编制核对固定资产的明细账，定期核对，保证账账相符账实相符，一方有改动立马全部更新。固定资产被处置

41、时，严格审核，按照相关程序进行。并且记录入账。5.3建立有效内部监督监督检机制十分重要。检查结论及评估报告可以全面的反应企业某一时间段内的运作成果。因此，相关部门可以采用相应的程序进行固定资产的内部控制，根据该企业 实际情况特点，华晨宝马需要该进和强化其监督程序。包括，固定资产审批程序、入库出库以及价格是否合理，固定资产的各方面是否存在违法检查。绩效考核是华晨宝马的资产管理方面非常重要的机制。华晨宝马己经有一套相对较为合理的固定资产管理考核系统，但是企业仍然要不断完善自己管理体系，该考核与绩效相挂钩，建立完善的企业奖惩机制，提高工作人员的积极性。组织专业人员组成考核机构，使得公司内部管理得到深

42、刻的落实。考核作为员工晋升的重要依据。使其有效的发挥内部控制作用，推动工作人员主动完成工作。提高公司的可持续发展。绩效考核是激励员工努力工作的重要措施，当然，最关键的是与实际相符，符合实际情况，实事求是。让绩效考核成绩引起工作人员的重视，充分发挥工作人员的积极性，主动性。使内部控制达到最佳的效果。5.4完善信息沟通系统内部控制体系中还有一点也很重要，那就是信息与沟通系统。有效的信息沟通系统可以保证企业所有的相关信息快速准确的传递出去，并被准确的接受到。使得企业的管理者与其工作人员有更好的工作状态，正确的履行相关的权利与义务。由于华晨宝马的资产变动较大且频繁，并且其固定资产的型号、数量较大，所以

43、需要相互提供更为详细的信息。对于管理，需要认识到的是员工和管理者要相互了解相互认识，站在同一角度。因此信息化技术来管理将是对此十分有效的措施。统一的电子信息技术平台可以保证固定资产记录的准确性。并且大大提高了工作人员的工作效率。良好的信息化沟通不仅仅可以及时收集反馈信息，还可以及时纠正错误，使其工作人员快速掌握公司问题，进行分析解决，做出更好的决策。因此，公司要建立一个良好的信息与沟通机制是必然趋势。企业可以通过固定资产信息化管理平台，建立企业内部信息共享机制，不仅有利于企业内部人员了解公司内部状态，还可以做到对固定资产的完整性，准确性进行及时的更新。还可以在相关的人员之间传递明确的信息，有效

44、地避免了因为信息不及时或者信息错误而带来的工作失误。提高了各个部门以及岗位之间沟通，使其相互配合，提高工作效率，保证了固定资产记录的全面性、完整性。第6章 结论如果企业自身规模庞大那么想要控制企业的发展，就要管理好企业固定资产内部控制。当代社会随着经济的迅猛发展，汽车行业越来越便，几乎出现平均人手一辆小汽车甚至更多的情况。因此，汽车公司的市场竞争力越来越大，企业之间面临的风险也越来越大，那么如何建立一个完整的固定资产内部控制体系。如果在压力社会里立足，是每个企业都应该考虑的问题，企业必须加强固定资产内部控制机制，从实际出发，加强自身实力的管理，从而促进企业的发展。总而言之，企业社会责任感变得尤

45、为重要，不仅影响着企业自身的发展，还深深的影响着社会的进步。因此履行社会责任也将日益成为企业经营管理的重要环节，与企业的采购、生产、销售、投资、融资等环节一样。那么企业将如何健康的并且具有可持续性的发展，首要责任在于加强企业自身责任感以及规范社会责任的决策、实施和处理过程。致 谢经过了这几个月的辛勤忙碌，论文终于要完成了，在即将完成之际，我要感谢我的指导教师张明老师，感谢何老师在百忙之中抽出时间来指导我的论文，刚开始写论文根本无从下手，而且心里有一些惶恐，张老师的精心指导对我的论文写作有了很大的帮助，张老师认真的指导态度使我在论文之外明白了做学问应有的态度。论文顺利完成的同时我还要感谢我的同学和朋友，她们在我迷茫的时候给了我很大的帮助，给了我很多关于写作的意见，帮助我不断完善我的论文，还帮助我查询了很多资料。我还要感谢在学校给我上课的全体老师，是他们的悉心教导使我拥有了良好的专业课基础。还要感谢本篇论文所引用的期刊的学者，他们给我提供了很多优秀的素材。最后再次感谢张老师和所有给我帮助的人。