深化增值税改革后制造业税负变化的研究.docx

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1、 深化增值税改革后制造业税负变化的研究摘 要2019年起我国实施了更大规模的减税降费政策，深化增值税改革是其中相当重要的一项，制造业作为我国实体经济的根本，是这次改革的重点受益对象。在政策实施之前，我国制造业一直面临着“大而不强”的局面，创新力不足，质量水平不高，使得我国制造业面临着一系列复杂严峻的发展问题。另外，税负方面的压力是制造业向高质量转型的另一个重要影响因素，相比于其他国家，我国企业的税负普遍偏高，制造业企业所获取的利润不足，市场活力欠缺，这对制造业的发展产生着非常不利的影响。随着深化增值税改革的落实落地，我国制造业企业的税负发生了什么变化？而在这个过程中又受到什么样的影响？并且在深

2、化增值税改革中制造业企业能够拥有什么样的机遇？这些都是很值得研究的。本文主要运用数据分析、案例分析等方法，从深化增值税改革的背景、意义及其必要性出发，梳理我国实行深化增值税的主要内容，分析深化增值税改革后企业税负的变化及其经营状况等，从而得出在这次深化增值税改革中给制造业带来的机遇，给国家带来了宏观影响。最后向企业提出充分利用税制的变化来减轻企业税负的措施，向税收政策制定者提出进一步完善增值税制度的建议。关键词：深化增值税改革；制造业；税负 A Study on the Change of the Tax Value of Manufacturing Industry after the Re

3、form of Value-added TaxAbstractSince 2019, China has implemented a larger scale of tax reduction and fee reduction policy, deepening the reform of value-added tax is one of the most important, manufacturing industry as the foundation of our real economy, is the focus of this reform to benefit the ob

4、ject. Before the implementation of the policy, Chinas manufacturing industry has been facing the situation of big but not strong , with insufficient innovation and low quality, which makes Chinas manufacturing industry face a series of complex and severe development problems. In addition, the pressu

5、re on the tax burden is another important factor in the transformation of manufacturing industry to high quality. Compared with other countries, the tax burden of Chinese enterprises is generally high, the profits obtained by manufacturing enterprises are insufficient, and the city The lack of field

6、 vitality has a very negative impact on the development of manufacturing industry. With the implementation of deepening VAT reform landing, Chinas manufacturing enterprises tax burden has changed? And in the process of what impact? And what opportunities can manufacturing enterprises have in deepeni

7、ng VAT reform? These are well worth studying. This paper mainly uses data analysis, case analysis and other methods, starting from the background, significance and necessity of deepening VAT reform, combing the main contents of deepening VAT reform in China, analyzing the changes of enterprise tax b

8、urden after deepening VAT reform and its operating reform, so as to draw the opportunity brought to manufacturing industry in this deepening VAT reform and bring macro influence to the country. Finally, it puts forward the measures to make full use of the change of tax system to reduce the tax burde

9、n of enterprises, and puts forward some suggestions to the tax policy makers to further improve the VAT system. Keywords: deepening VAT reform; Manufacturing industry; Tax burdenIII 目 录摘 要IAbstractII一、引言2（一）深化增值税改革的背景2（二）深化增值税改革的必要性2（三）深化增值税改革的意义3（四）深化增值税改革的内容3二、深化增值税改革后我国制造业税负的变化及影响4（一）制造业的现状4（二）制造

10、业税负的变化51.浙江大丰实业股份有限公司简介62.浙江大丰实业股份有限公司的税负情况63.深化增值税改革对大丰实业经营获利的影响8（三）深化增值税改革给制造业带来的影响91.深化增值税改革激发企业创新活力92.深化增值税改革增强企业经营信心103.深化增值税改革提高企业综合竞争力10三、深化增值税改革的宏观影响10（一）促进税制完善10（二）推动经济发展11（三）助力全面迈进小康社会11四、结论与政策建议12（一）结论12（二）政策建议121.对市场主体的建议122.对政策制定者的建议13参考文献14致 谢15一、引 言（一）深化增值税改革的背景增值税作为我国的一大税种，其征税范围极广，涉及

11、的行业众多，对企业的生产经营活动以及发展有着巨大而又深远的影响，从我国引入增值税税种至今，已经历过多次的改革创新，而增值税制度的每一次改革，都涉及到各方面利益的再调整。在2019年3月5日的第十三届全国人民代表大会第二次会议上，我国国务院总理李克强在2019年政府工作任务中明确提到要实施更大规模的减税，而深化增值税制度的改革，就是其中最重要的一项。根据2019年增值税最新文件，此次我国实行的深化增值税改革中制造业和小微企业是重点减轻税负的对象。制造业作为我国产业的根本，是推动经济长期稳定增长的一大引擎，但在近年来却面临着众多发展困难。习近平总书记曾多次做出要壮大我国制造业发展的论述，党中央、国

12、务院更是部署了一系列决策为制造业的高质量发展而奠定坚实的基础。增值税顺应着我国经济发展的要求，在这40多年来已经在多次的改革中形成了符合现代市场经济的基本框架，进一步深化增值税改革能够很好的让我国从高速增长阶段转向高质量发展阶段，这为我国企业创造了一个提质增效，稳健发展的局面。因而在2019年3月20日国务院常务会议审议通过深化增值税改革政策的基础上，同年4月1号我国正式开始实施具体相关政策。（二）深化增值税改革的必要性在全球经济增长逐渐缓慢的背景下，中国经济处于内外交困的局面。对外，我国企业科技创新技术方面的能力不如发达国家，企业转型难，竞争力不够强大，在国际市场中很难争取走高端产业链的道路

13、。对内，我国实体经济面对着高税收、低收益的局面，很多企业为了解决高额贷款利息等问题而选择从实业中转移资金，从而导致经济严重下滑。我国原本一直凭借着饱和低成本的劳动力和充足的环境逐渐发展为世界制造业的中心，很多发达国家认准时机把制造市场转移至我国，善于利用自身优势条件的中国，在新中国成立70周年间，逐步摆脱了贫穷的局面，现在的中国已然成为了世界第二大经济体。但想要在经济发展的道路上越走越好，就必须要打破这种内外交困的局面。因此，深化增值税改革刻不容缓。在税收制度方面，我国税率存在的问题主要有三点：其一，增值税税率结构复杂不利于发挥税收中性优势。其二，多档税率不能体现市场经济的公平竞争。其三，税负

14、偏高，抵扣链不够完善。增值税涉及的行业众多，税率对企业利益的影响重大，本就应该顺应我国经济的发展，在发现问题解决问题的过程中更深改进。在企业发展方面，我国在过去的很长的一段时间里对接着全球产业链的低端，技术创新欠缺，在制造业上，许多高端消费品的配件等都需要依靠进口才能实现生产，2018年我国税率的调整推动了企业产业结构的优化，促进企业转型升级。但是，随着经济从高速发展步入平稳期发展，追求高质量发展后，我国经济发展的要素红利不再推动企业的发展。所以，如果中国想要激发经济发展潜能，还需要加快转变经济发展模式，实施创新驱动战略，形成新的增长动力。因而，2019年深化增值税改革，就是进一步追求经济新格

15、局的“催化剂”。（三）深化增值税改革的意义有进步就必须要有创新，随着我国社会经济的发展，以往的增值税税收政策不再适用于我国当前的经济环境。作为国家强大的根本，实体企业的创新发展最能体现我国的实力与竞争力，为了让中国制造不断地向中国创造前进，我国必须要出台一系列相应的政策来推动企业走向更大的舞台，而深化增值税改革毋庸置疑就是最关键的驱动器。深化增值税改革有助于健全税收机制。2019年实施的深化增值税改革中留抵退税制度相对于2018年来说是全面试行的制度，不区分行业不区分地点。这给经济市场主体营造了一个公平活跃的税制环境。而税率的降低也为三档并两档税率走出了重要的一步。同样，税率的降低为企业有效的

16、降低了税负，给企业带来了“真金白银”的利益，这对于很多投资人和企业家来说就是税务规划的新开端。深化增值税改革有助于推动企业转型升级。根据国家税务总局的报告分析，2019年深化增值税改革取得的成绩显而易见，在同年4-6月中增值税的减税给企业经济发展起了明显的推动作用。许多高技术制造业更是在这次的改革中获得了更多资金投入到智能化数据化等经济领域，随着企业智能制造的发展，企业实力增强，竞争力提高，加快了其高质量发展的步伐，企业转型升级指日可待。深化增值税改革有助于增强产品进出口的替换。随着国民经济的增长，人们对生活质量的要求越来越高，很多人都会崇尚于高端消费品。在过去，我国的制造企业一直处于产业链的

17、低端，产品销售有限，产能过剩。而对于高消费奢侈品严重不足，只能依靠进口国外高端品牌来满足人们的需求，长期以往形成了我国消费市场的供需不平衡状态。在这样的局限性中，我国市场出现了国内消费不足，国外购买力旺盛的局面，不利于我国企业的稳健发展。随着深化增值税改革的落实，企业便有了足够的资金用于投入技术研发和产品升级从而实现高质量高消费产品的生产，从而平衡了市场的进口过旺，内销不足的局面。（四）深化增值税改革的内容在这次的深化增值税改革中，我们可以简单的用13字口诀来概括主要内容：一降二分三抵扣、四加计、五退税。一降指的是税率的降低。这次深化增值税改革中税率的降低涉及了多个行业，主要适用范围为销售或进

18、口货物（适用9%的除外）、提供加工、修理修配等行业从原来适用16%的税率降至13%，减调了3个百分点。主要适用于建筑、交通运输、邮政以及销售不动产等服务的则从原来10%的税率降至9%，减调了1个百分点。对于6%档的税率，在这次的深化增值税改革中不变，依然适用于电信、金融、生活，现代等服务以及对无形资产的销售。二分指的是不动产进项税额在时间上不再分期抵扣。在深化增值税改革政策实施之前就已经存在且尚未抵扣完的不动产进项税额，可在2019年4月1日后全部一次性转入申报表进行抵扣，而对于政策实施之后形成的不动产进项税额就不需要再进行两年来抵扣，可以100%全部抵扣完毕。在这个点上，企业购进的房地产抵扣

19、多了，就意味着有更多的流动资金用于其他方面。三抵扣是抵扣范围的扩大，国内旅客运输服务也在这次的深化增值税改革中纳入了抵扣范围内，也就是说，在该政策下，企业为了业务出行而获取的火车、汽车、轮船、飞机票等全部可以参加抵扣。四加计指的是加计抵减。在2021年12月31日前，特定纳税人（指提供生活、电信、现代、邮政等服务并且四项服务合计取得的销售额占全部销售额的比重超过1/2的增值税一般纳税人）按照当期可抵扣进项税额加计10%来抵减应纳税额。五退税指的是对期末留抵税额的退税制度。相对于2019年3月底新增加的为增量留抵税额、增量留抵税额*进项构成比例*60%为允许退还的税额。当企业取得退税后，在取得退

20、税当期应该进行进项转出、在连续的6个月时间区间内不能进行重复计算。值得注意的是，这个制度相比于2018年是不区分行业实行的全面试行。二、深化增值税改革后我国制造业税负的变化及影响（一）制造业的现状制造业作为我国产业的根本，在富国强国之路上是不可或缺的一部分。近年来，我国企业一直在源源不断的进行创新投入，从小规模到大规模，从人工制作到智能制造，从产业低端到第一大制造国，这中间都少不了全国人民的共同努力，也少不了国家出台的一系列政策的支持。经过七十多年的沉淀发展，我国的制造企业更是源源不断的增多变强。根据国家统计局数据统计，我国制造业企业法人单位到2018年末共计327万个，相比于2013年末增长

21、了45.2%，平均每年增长7.7%，在全部工业中所占的比重高达94.8%。这一组数据很好的反映了我国制造企业的快速发展。然而，是制造大国并不意味着就是制造强国，我们必须承认中国制造业相对于美国日本等国家的制造业还存在着实质性的距离，对于许多高端的制造设备，如医疗机械、高端数控床等依然需要大量进口才能弥补国内市场的不足。高质量发展需要高技术人才，对于制造业方面的高技术人才，更是我国制造业的另外一个短板，虽然中国在这方面做出了很多相应的努力，许多高校也越来越重视高科技人才的培养，但这需要的是一个很长的过程去缓解。（二）制造业税负的变化税负就是税收负担，是由于国家的征税而给企业带来的一种经济负担。由

22、于角度以及维度不同，税负有宏观、微观甚至中观，绝对数与相对数税负之分。税收收入的高低，给中央政府对国家的宏观经济运行带来重大影响。2018年国务院推出了三项增值税改革措施，目的在于促进制造业走高质量发展道路。2018年从5月1日开始实施新政策起，在5-12月仅在降低增值税税率方面就实现了减税2780.5亿元。制造业更是以净减1063.9亿元排在了减税受益对象的首位，占据了减税总额的38.3%。2018年的增值税改革效果毋庸置疑，企业转型能力增强了，绿色生产力度加大了，企业效益提高了，方方面面都往好的方向迈进。在2018年增值税改革的刺激及基础之上，2019年实施深化增值税改革再接再厉，更创佳绩

23、。根据我国税务总局的数据公布，2019年前三个季度，我国制造业新增减税达到了4738亿元，占据总额近1/3，整个行业的税负相对于2018年下降了1.08个百分点。在深化增值税改革的政策中的增值税税率的下调以及增值税留抵退税这两方面的内容，就给我国的工业企业实际缴纳的增值税减少了6%。这是深化增值税改革的必然成果，制造业在这次的改革中获得了新的活力，很多制造企业抓住机遇，直往而上。就比如我国的装备制造业，增加值同比增长了6.0%、高技术制造业同比增长了8.7%。在深化增值税改革的政策上，我国制造业企业的税负总体是呈下降趋势的，同时在该政策的刺激之下，壮大了我国高新技术制造业、战略性新兴制造业以及

24、装备制造业的发展。在企业利润和营业收入方面，更是得到了不同程度的增长，在企业利润总额上，我国专用、通用设备制造业在2019年分别增长12.9%和3.7%，在先进设备制造业如计算机等增长3.1%，不同类型的制造业相对应得得到了不同程度的利润总额变化，有增长的也有下降的，对于汽车制造业则下降了15.9%。由于制造业行业分类较多，这里就不一一列举，但最明显的利润总额增长，主要还是表现在私营企业上。在营业收入上，规模以上的制造业在2019年实现了营业收入高达1057824.9亿元，较2018年增长3.8个百分点。私营企业2019年营业收入为346222.7亿元，较2018年增长5.6个百分点，在全部规

25、模以上工业企业增长率中排名第二。总体可知，在2019年深化增值税改革的政策之下，对于我国设备类制造业的利润具有一定的促进作用，而对于汽车行业制造业，则缺少了一定的优势。为了深入了解深化增值税改革后对制造业的影响，下文引用一个实体案例浙江大丰实业股份有限公司进行分析。1.浙江大丰实业股份有限公司简介浙江大丰实业股份有限公司（简称大丰实业）是位于中国浙江省宁波市的一家民营制造企业，其主要业务有文化体育装备、轨道交通装备、数字艺术科技。在文化体育装备方面，大丰实业主要以智能舞台为核心，主要广泛应用于体育场馆、文化中心、博物馆、剧院以及电视台等。在轨道交通装备方面，主要以提供高铁车辆配套、城轨、成际以

26、及车辆配套科技装备产品为主，涵盖过程包括设计、生产、安装和售后。在数字艺术科技方面，大丰实业以创意、艺术、极致六字为理念，运用数字、文化、艺术和高科技手段来深入研究制定具有创意性的数字艺术演艺。从成立到上市，大丰实业用了15年，如今排名在中国500强制造业企业的第100位。作为高技术制造企业，大丰实业是深化增值税改革的深度受益对象，这为企业激发创新活力提供了平台。2.浙江大丰实业股份有限公司的税负情况由于数据获取有限，且2019年大丰实业的年报尚未公布。因此，下文对于该企业数据部分对于增值税、企业所得税项目选用2017年到2019年1-6月份的数据。整理归纳得出表格：表2-1：浙江大丰实业有限

27、公司应交税费部分项目税费情况单位：元项目 年份2017年2018年2019年1-6月期初期末期初期末期初期末增值税5,633,475.339,948,845.819,948,845.8113,979,638.1813,979,638.188,781,980.32消费税-营业税-企业所得税13,494,536.0620,601,775.0820,601,775.0824,250,863.0224,250,863.028,111,668.13合计19128011.3930550620.8930550620.8938230501.238230501.216893648.45数据来源：雪球网大丰实业（

28、SH603081）年度、半年度报告其中：2019年1-6月份，期末应交税费相比于期初下降了42.90%，主要是由于支付2018年计提的所得税和增值税的金额较大而形成的。根据上表数据，结合负债类科目期末余额的计算公式。对于增值税，大丰实业在2017年发生的应缴纳的增值税为4315370.48元，2018年发生的应缴纳的增值税为4030792.37元。2018年比2017年增值税的应交数额下降了284578.11元。对于企业所得税，大丰实业在2017年应缴纳的企业所得税为7107239.02元。2018年应缴纳的企业所得税为3649087.94元。2018年大丰实业应缴纳的企业所得税比2017年下

29、降3458151.08元，下降比重较大，主要是由于2017年11月被我国税务局认定为高新技术企业，直至2019年均减按15%的税率来对企业所得税进行征收。2018年我国增值税制度的改革，使得大丰实业在税负方面得到减压，2019年我国实行了深化增值税改革制度，有望得到更加税负压力的释放。大丰实业指标分析：表2-2：浙江大丰实业有限公司部分指标数项目 期间2019/9/302019/6/302018/12/312018/9/302018/6/302017/12/312017/9/30成长能力指标：营业总收入(元)14.1亿8.94亿18.0亿12.0亿7.98亿17.1亿11.3亿毛利润(元)4.

30、50亿2.74亿5.52亿3.82亿2.44亿4.96亿3.34亿归属净利润(元)1.84亿1.18亿2.30亿1.56亿1.01亿2.29亿1.58亿营业总收入同比增长(%)17.5312.035.175.86.425.576.16归属净利润同比增长(%)17.7117.150.38-1.32-7.2314.1320.4盈利能力指标：毛利率(%)32.9331.6731.6732.7631.4929.930.24净利率(%)13.0413.1312.813.0412.5713.4213.99实际税率(%)13.7113.1114.3715.6116.0515.2914.69数据来源：东方财富

31、网大丰实业报告期指标数在成长能力上，大丰实业从2017年9月份到2019年9月份，营业总收入、毛利润、归属净利润几个方面都在同比期间里呈现正增长状态。就营业总收入而言，2019年第二季度比2018年第二季度增长0.96亿元，增长率达到12.03%，而到了第三季度，营业总收入数值达到14.1亿元，占了2018年整年营业总收入的78.33%。2019年第三季度的营业总收入相对于2017年，占了其全年的82.46%。从成长能力可以看出，随着深化增值税改革的进行，大丰实业在成长能力方面不断的增强长大，深化增值税改革制度，是对我国高新制造企业的加油添力。在盈利能力上，毛利率和净利率与成长能力中的毛利润和

32、归属净利润相适应，实现逐期增长。在实际税率上，呈现负增长状态，在不同年度的相同季度中，实际税率下价格趋势明显，为了更直观的看到大丰实业的实际税率趋势，把该项目转换成散点图：图2-1：大丰实业实际税率散点图因而根据散点图可以看到，大丰实业的实际税率在2018年下半年后实现递减状态，实际税率在2019年第三季度比第二季度略微上升主要是因为2019年下半年大丰实业加大了企业生产发展和销售，但相对于2017、2018年同季度来说依然处于递减状态。深化增值税改革，对于我国企业来说，是兼顾了在成长盈利方面得到增强、增长，在税负压力方面得到减轻释压的优点的一项政策。国家实实在在的为企业发展铺平道路，企业稳稳

33、健健的壮大自己。下文采用大丰实业利润表的部分项目，来对该企业的经营获利能力进行更进一步的分析。3.深化增值税改革对大丰实业经营获利的影响上文分析了大丰实业相关的税费及税负的变化情况，下文通过选用大丰实业利润表的部分项目分析深化增值税改革后大丰实业的经营获利情况，选取期间为2016年到2019年1-6月。表2-3：浙江大丰实业有限公司年度利润表部分项目数据单位：亿元项目 年份2019年1-6月2018年2017年2016年一、营业总收入8.940017.9500 17.0700 16.1700 其中：营业收入8.940017.9500 17.0700 16.1700 二、营业成本7.6800 1

34、5.5800 14.6300 13.9000其中：营业成本6.1100 12.2700 11.9700 11.2100 税金及附加0.0892 0.1663 0.1424 0.2987 销售费用0.46420.9593 0.88320.7617 管理费用0.5138 1.10000.97801.3900 研发费用0.4258 0.6995 0.4517 -财务费用0.0643-0.0027-0.0190 0.0589三、营业利润1.3600 2.5300 2.5800 2.2700四、利润总额1.3500 2.6800 2.7000 2.3700 五、净利润1.1700 2.30002.290

35、0 2.0100 数据来源:雪球网大丰实业（SH603081）年度利润表根据利润项目表，可以看出随着深化增值税改革的进行，大丰实业每年的经营业绩总体呈递增趋势。从2016年到2018年，每一年营业总收入都有不同程度的增长，当然，营业成本也相应增加，说明大丰实业随着深化增值税改革的进行，加大了企业生产发展。在销售费用、管理费用两个项目方面，费用每年递增，主要是由于企业生产发展加大，销售推广以及管理方面也相应加强。对于研发费用，2017年从45,166,800元增长到2018年的69,954,400元，增加了54.88%。而2019年前半年投入了42,581,500 元，占2018年全年的60.8

36、7%。由此看出，随着深化增值税改革的进行，企业优惠政策增多的情况下，大丰实业每年都加大了对研发技术的投资。最后，大丰实业在营业利润以及利润总额方面，虽然变化不大，甚至呈下滑趋势，但是到了净利润项目，转化成上升趋势，主要是因为所得税费用的递减，两者造就净利润逐年递增。对于整体数据而言，说明深化增值税改革后，大丰实业经营成果良好，能力增强。(三）深化增值税改革给制造业带来的影响1.深化增值税改革激发企业创新活力从深化增值税改革政策的实施起，我国广大的企业加大了想科技产业前进的脚步，很多民营企业也不断的创新增长。根据浙江大丰实业股份有限公司，该企业截止2019年中旬，自主创新发明专利高达100多项，

37、在高新技术制造业中名列前茅，而对于研发投入的坚定信心与决心都来源于增值税政策的落实落地。增值税政策对于激发市场创新活力这一块，不仅对大丰实业产生效果，按国家数据显示，2019年前三季度，我国10万家重点纳税来源的企业在研发费用上同比增长了19.3%，相对于2018年提高了3.4%。深化增值税改革，间接的增加了企业的研发投入，研发力度加大，市场主体创新能力增强，从而不断的把我国制造业从传统发展道路推向高质量发展的道路。2.深化增值税改革增强企业经营信心深化增值税改革是党中央、国务院为了推动制造业转型升级、走高质量发展道路而实行的战略决策。在这个过程中，市场主体看到的是国家政策的大力支持与肯定，得

38、到的是企业经营成本的下降与利润的增加，利润的上升就是壮大经营发展的一项保障。2019年第二季度，增值税改革政策使我国2.4%的亏损企业摆脱困境，转亏为盈，这很好的振奋了中国制造业的信心，同时也赋予了中国经济持续协调发展的信心。2019年1-9月，我国办理过涉税事项的市场主体平均月新增86.3万户，九个月总计776.7万户的民营企业。3.深化增值税改革提高企业综合竞争力在过去，中国制造业因创新力不足，质量发展不平衡等问题严重阻碍了制造业在国际竞争中的地位。然而，随着深化增值税改革的落实落地，中国制造业逐渐摆脱了“大而不强”的局势，传统制造业已经向先进制造业的道路发展。前三季度数据显示，我国高技术

39、制造业企业增长的趋势明显快过整体制造业的发展，制造业质量水平普遍提高，这为我国制造业在国际的竞争中“加油护航”。三、深化增值税改革的宏观影响（一）促进税制完善深化增值税改革是一次顺应我国国情以及与经济体制相配套的一次改革。在国际竞争日渐激烈的情况下，为了让给企业保驾护航，我国政府理应建立一套科学发展、社会公平、统筹兼顾的税收制度。从1979年引入增值税制度至今，前后经历了多次的改革。每一次的改革都对我国企业发展以及经济发展添加了动力。在大的经济市场环境下，经济主体需要一个强有力的税收制度来保证竞争的公平。然而，多档税率下并不能体现行业竞争的公平，深化增值税改革中税率的下降为三档税率并两档税率奠

40、定了基础，既实现了为企业减轻税收负担，也实现了多行业税率的合并。不动产一次性抵扣进项税额，给税收机构以及企业都提供了便利。范围的扩大实现应抵尽抵，应扣尽扣。加计抵减平衡了企业的税收负担，退税制度为企业提供更多流动资金。不断的深化，不断的完善，深化增值税改革奠定了我国税收体系往更完善、更公平、更强有力的方向前进。（二） 推动经济发展表3-1：增值税税收负担与GDP增速年份GDP（亿元）GDP增速（%)增值税税收收入（亿元）增值税税收负担（%）2010412119.318.25%210925.12%2011487940.218.40%242674.97%201253858010.38%264164

41、.90%2013592963.210.10%288034.86%2014643563.18.53%308504.79%2015688858.27.04%311094.52%2016746395.18.35%407125.45%2017832035.911.47%563786.78%2018919281.110.49%615296.69%数据来源：根据中华人民共和国国家统计局数据整理得到深化增值税改革有利于促进经济的增长。由表3-1可以得出，在忽略其他因素的影响，增值税负担越低，GDP增长得越快，两者之间呈反向变动关系。税率的下降，能够减轻增值税得负担，带动GDP的稳健增长。根据国家统计局数据显

42、示，我国在2018年实现了人均GDP达9732美元，2019年人均GDP更是有望超过1万美元。深化增值税改革不仅是企业受益，人民同样也受益着，由于增值税率的下降，与民生密切相关的产品成本下降，从而使得民众提高购买力，促进消费。就2019年高端汽车为例，由于深化增值税改革使得每辆高端汽车价格平均下降一千多元，能够带动消费者的购买欲望，消费者是实实在在也在受益中。由此得出降低增值税税率，对市场主体及民众生活都带来有利影响，有着能促进经济发展的积极作用。增强我国经济发展的平衡性与可持续性。（三） 助力全面迈进小康社会2020年是全面实现小康社会的收官之年。在这一年，我们见证了新中国成立70周年、改革

43、开放40周年的“开花结果”。在这一年，也是我国首次实现了人均GDP超过1万美元的成果年。据国家统计局数据显示，在2018年，我国在居民消费水平上实现25378元。在医疗卫生上实现卫生总费用高达592121.9亿元。在科技成果方面，2018年登记在数65720项。深化增值税改革，增加了人民自主创业的信心，为我国提供了数以万计的就业岗位，既提高了企业的国际竞争力，有提高了居民消费水平。是的，经济社会蓬勃发展、生活质量不断提高、科学技术不断进步，这是我国制度政策的必然成果。在党中央的领导下，制度锁定了成就、制度激发了潜力、制度增强了实力，制度是稳定预期发展未来的一大能手。增值税税收制度的改革，是一次

44、实实在在的添翼助跑。四、结论与政策建议（一） 结论从上文中可以得到，深化增值税改革是推动我国制造业发展的必要之举，在2019年我国制造业是税负减轻受益较大的一个行业，深化增值税改革推动了制造业的研发投入，减少了企业税收负担，降低了成本支出，增加了利润收入，增强了经营信心，提高了竞争能力。另外，增值税的最终转嫁者是消费者，实施深化增值税改革在一方面给企业降低了税收负担，另一方面流转到消费者身上的自然也会相应的减少。从而促使消费成本降低，居民消费水平提高，国民经济增长较快。深化增值税改革还是健全税收机制的一个关键点，多档税率不利于公平竞争以及税收管理，深化增值税改革后就是三档税率简并两档的过渡期，

45、是建立符合国际标准，适应我国国情的税收制度的支撑点。总之，深化增值税改革的有利影响是穿梭于人民，穿梭与企业，穿梭于国家之间的，这是我国整体向小康社会发展更进一步的一个完美决策，也是我国向世界证明中国制造可大可强的一个完美决策。因此，中国企业应该响应国家政策，踏实，积极，稳健的发展好自身，不做以次充好，不做偷税漏税等不良行为。（二） 政策建议从立法通过到落实落地，深化增值税改革的政策给企业带来了不同程度的影响。然而，时代在进步，科技在进步，人类文明也在进步，在不同层次的阶段我们需要运用不同的治理政策来完善甚至塑造更美好的社会。因此，在这里本人通过个人见解及其他层面的分析，对市场主体以及政策制定者

46、提供微薄的建议。1.对市场主体的建议（1）深入了解政策的实质，做好企业应对准备。每一次的深化增值税改革，对于企业内部来说就意味着纳税规模的变更。深化增值税改革的项目并不是单一的，就如2019年实施的改革，涉及的内容就有多项，企业应该清晰的明白每一项目的具体实施条件、实施范围，在企业经营发展的过程中按照实行条例进行相应的做账更改。这样在纳税申报的过程中，不会出现乱抵乱扣应为，从而做好过渡期工作。另外，还要做好供应货上下游企业沟通。企业合同的签订并不是固定在一个时间阶段的，有的货物供应合同也许是在政策实施之前签订，然后在政策实施之后执行。企业理应根据未执行完毕的合同金额进行相应的调整，并及时与对应企业进行协商沟通。（2）实现企业智能化发展。国家越来越重视制造业的生存发展问题，实现智能化发展，在政策方面能够得到更多的税收优惠，在税负方面的压力能够缓解。同时，智能化发展还能提高企业实力，传统的制造业生存法则早已不适用于新时代，唯有创新发展方能为企业获得新动力，方能给企业转型升级提供可能，在国际竞争方面能够争取一席之地。2.对政策制定者的建议（1）充分了解政策实行情况，及时查漏补缺。政策实行已有将近一年，税务总局应该充分关注政策实行的效果，了解全国纳税人对新政策的满意程度，根据纳税人的具体情况全面找差距、促整改，从而建立一个更加优质的税