光明乳业加强应收款项管理问题研究.docx
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1、本科论文摘要现在有许多企业面临着营运资金缺乏与应收款项催收不畅的矛盾,并且这一情况日益突出。应收款项作为企业资产的一部分占据了企业的一部分营运资金,关乎企业的发展命运。如果应收款项回收的不及时以及回收率不高的话有可能会造成企业产生大量的坏账,给企业带来不可挽回的损失。随着坏账的不断增加可能会导致企业运转资金的短缺,从而使日常的运营受到影响。企业如果应收账款金额过高可能造成盈利虚盈实亏,投资者利益因此受到损害,不利于企业的形象。在如今竞争不断加剧的市场如何提高应收款项的回收率保证企业资金的正常流转,保持企业的竞争力显得尤为重要。本文以光明乳业为例对应收款项管理问题进行研究,提出合理的建议以降低企
2、业的经营风险。关键词 光明乳业;应收款项;资金管理AbstractMany companies now face the contradiction between lack of working capital and poor collection of receivables, and this situation is becoming increasingly prominent. As a part of enterprise assets, accounts receivable occupies a part of the working capital of the ente
3、rprise, which is related to the development fate of the enterprise. If the collection of receivables is not timely and the recovery rate is not high, it may cause a large amount of bad debts to the enterprise and bring irreparable losses to the enterprise. With the continuous increase of bad debts,
4、it may lead to a shortage of working capital of the enterprise, thus affecting daily operations.If the amount of the accounts receivable is too high, the enterprise may cause profit and loss, and the interests of investors will be damaged, which is not conducive to the image of the enterprise. In to
5、days increasingly competitive market, it is particularly important to increase the recovery rate of receivables to ensure the normal circulation of corporate funds and maintain the competitiveness of the enterprise. This article takes Bright Dairy as an example to study the problem of receivables ma
6、nagement, and puts forward reasonable suggestions to reduce the business risks of enterprises.Key words :Bright Dairy; receivables; fund management目 录摘要1Abstract2第一章 绪论51.1选题背景51.2研究方法51.3研究内容51.4研究意义6第二章 应收款项管理相关理论介绍72.1企业应收款项管理的含义72.2企业加强应收款项管理的作用72.2.1提高企业竞争力,提升企业文化72.2.2加速企业资金周转,降低坏账损失72.3应收款项管理
7、不善的弊端82.3.1可能会给企业带来额外损失82.3.2加速了企业的资金流出8第三章 光明乳业加强应收款存在的问题93.1光明乳业企业简介93.2光明乳业应收款项管理现状93.2.1光明乳业应收款项规模93.2.2应收款项在流动资产中的占比103.2.3光明乳业坏账计提103.3光明乳业应收款项管理存在的问题113.3.1事前预防不严113.3.2信用管理制度缺失123.3.3应收款项的管理信息化程度不高123.3.4缺少应收款项管理机构12第四章光明乳业应收款项问题的原因分析144.1企业外部原因144.1.1信用意识不足144.1.2法治体系不完善144.2企业内部原因144.2.1缺乏
8、风险意识144.2.2应收款项管理监督不力154.2.3光明乳业销售机制存在问题15第五章 加强光明乳业应收款项管理问题对策165.1建立专门应收款项管理机构165.2建立健全应收款项信用管理制度165.2.1确立应收款项管理事前控制165.2.2确立应收款项管理事中控制175.2.3确定应收款项管理事后管理175.3加强应收款项管理信息化185.4提高风险意识加强监管19第六章 总结20参考文献、21致 谢21第一章 绪论1.1选题背景近几年来我国的经济形势情况不容乐观,许多企业也在面临着倒闭和人员裁减的困境,为了保证经济的长久稳定发展作为以光明乳业为首的大型企业的长期稳定发展对于我国改变经
9、济形势和提高人员就业有着重要的意义。为了保证这些大型企业的发展我们就应当加强应收款项的管理和控制,而管理好应收款项就应当有着良好的控制制度来控制和运行,但是现在很多企业没有应收款项的管理意识,没有注意到应收单位发生了重大经营变动,最终导致了坏账的产生。所以加强应收款项的管理是十分有必要的。光明乳业近几年以来,在应收款项管理方面不断加强制度的完善和总结,汲取教训逐步提高应收款项管理水平,近几年已经开始初见成效。1.2研究方法本文主要运用案例分析法、文献综述法。案例分析法亦称为个案分析方法或典型分析方法,是对有代表性的事物或现象深入地进行周密而仔细的研究从而获得总体认识的一种科学分析方法。本文在第
10、三章中运用了案例分析法,通过对光明乳业近四年应收款项现状的分析,得出了光明乳业应收款项管理存在的四项问题。文献综述法主要指搜集、鉴别、整理文献,并通过对文献的研究形成对事实的科学认识的方法。本文在第五章中运用了文献综述法,通过对参考文献的整理和梳理,结合之前通过案例分析法分析出光明乳业实际在应收款项管理存在的问题,提出了相应的对策。1.3研究内容首先是通过查找有关的国内外文献,撰写论文的研究背景,其次阐述应收款项管理的相关理论,之后从事前预防、信用管理制度、应收款项管理信息化程度等方面详述光明乳业应收款项管理方面存在的问题,接下来对产生的应收款项管理问题进行原因分析,指出在风险意识、监督管理、
11、销售机制等方面存在的缺陷;最后提出相应的改进措施,通过设立应收款项管理部门、建立健全应收款项信用管理制度、加强应收款项管理信息化、加强监管这四大对策来解决问题。1.4研究意义通过以光明乳业为案例分析企业如何加强应收款项的管理能够加强企业应收款项的管理意识,并结合企业自身的实际情况制定合理的应收款项管理制度,真正把应收款项这一企业的资产能得到充分利用,让企业能有更多的营运资金来不断提高企业自身的核心竞争力,让企业能更好的立足。第二章 应收款项管理相关理论介绍2.1企业应收款项管理的含义应收款项管理是指在赊销业务中,从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)之后,从债权成立开始到款项实际
12、收回或作为坏账处理结束,授信企业采用系统的方法和科学的手段,对应收款项回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收款项,降低和避免信用风险。应收款项管理的内容主要是建立应收款项核算办法、制定科学合理的信用政策、严格的赊销管理制度、采取灵活的营销策略和收账政策等。2.2企业加强应收款项管理的作用2.2.1提高企业竞争力,提升企业文化某权威机构曾做过相关调查,是关于在企业的多项管理当中哪项对于企业最为重要,结果应收款项被排在了第一位,其次才是其他的比如人力资源管理,财务管理等。有效的应收款项管理可以通过减少企业的期间费用,从而可以增加企业利润。缩短应收款的平均回收期,从而提高市场占有率实
13、现企业的经济效益指标。完善的企业应收款项管理控制还可以改善企业对客户的服务质量,使企业的各项财务指标全面高于行业平均水平,提高企业核心竞争力。2.2.2加速企业资金周转,降低坏账损失资金是企业的命脉,一个企业的现金流量管理水平往往决定着一个企业的存亡。应收款项是企业被客户占用的资金,如果不能及时回收,会造成企业资金周转不畅,影响企业的正常运转。如果客户长期拖欠形成逾期应收款项产生坏账损失的可能性就越大。逾期应收款项的产生既有外部原因,也有企业内部管理的原因,但在各类客户拖欠中,有近三分之二是管理性的拖欠,这其中主要还是因为企业自身管理不善,应收款项管理控制不到位。所以加强应收款项的管理是企业财
14、务管理中的重要一环,他很有可能关系到企业的兴亡,成为发展中的关键。2.3应收款项管理不善的弊端2.3.1可能会给企业带来额外损失当企业面对庞大的应收款账户,当有核算差错时会计人员难以及时发现,同时不能及时了解应收款的动态情况及对方企业的详细情况,造成责任不明确。合同、合约、承诺、审批手续等关键资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收款项不能收回,最终造成企业资产的损失,形成坏账。2.3.2加速了企业的资金流出产品的赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用现有的流动资金来垫付各种税金和费用,从而加速了企业的资金流出。这主要表现为:企业各种流转税的支出,现行
15、的流转税是以销售额为计算基础的,企业虽未收到货款但企业必须按时足额交纳税款。企业所得税的支出,应收款项的确认使企业产生了利润,利润增加所得税额也会增加。同样在应收款项的管理和回收方面等方面也加速了企业资金流出。第三章 光明乳业加强应收款存在的问题3.1光明乳业企业简介光明乳业业务渊源始于1911年,拥有100多年的历史。公司成立于1996年,是由国资和社会公众资本组成的产权多元化股份制上市公司。逐步确立以牧业乳制品的开发、生产和销售为主营业务,成为中国领先的高端乳品引领者。是目前国内最大规模的乳制品生产、销售企业之一。近5年来,公司销售额保持着稳健的增长速度,2019年销售收入为226亿元。2
16、018年光明乳业收购上海益民食品一厂有限公司100%股权;光明乳业收购上海牛奶棚食品有限公司66.27%股权。2019年光明乳业召开“领时代,鲜未来”领鲜成果会;光明乳业将食品安全白皮书升级为质量白皮书进行了发布;光明乳业旗下5家工厂通过日本JIPM审核,其中北京、广州、富裕、中心工厂获得TPM优秀奖,乳品四厂通过TPM优秀继续奖终审,成为国内首家获得此项殊荣的乳制品工厂。3.2光明乳业应收款项管理现状 3.2.1光明乳业应收款项规模表3-1 2016-2019光明乳业应收款项变化情况 单位:万元年 份应收款项应收款项增长率(%)应收款项转天数(天)应收款项周转率(次)2016164,6911
17、.129.1812.342017186,91913.529.2012.332018164,410-12.030.1311.952019159,836-2.825.8713.92由表3-1可以看出光明乳业近几年以来应收款项金额规模巨大,应收款项平均规模大约是同期同行业的1.4倍。每年应收款项规模基本保持稳定。应收款项周转天数都在25天以上,应收款项回收缓慢。规模庞大的应收款项对于企业进行应收款项管理是十分不便的,应收款项越高意味着风险越大。3.2.2应收款项在流动资产中的占比流动资产是企业的经济血液,从原材料的采购到产品的销售都需要流动资金的运转,流动资产是企业创造财富的动力,关于流动资产的配置
18、是企业财务管理的重要内容,应收款项虽作为企业的一项资产但这项资产并不在企业手中只是企业的一项债权,如果应收款项在流动资产中占比过高则意味着企业能利用的流动资金越少,企业运转就不灵活。表3-2 2016-2019年应收款项在流动资产中的比例 单位:万元年 份应收款项流动资产应收款项占流动资产比例(%)2016164,691 759,98721.72017186,919 784,84223.82018164,410 858,19919.22019159,836 720,55122.2根据表3-2可以看出2019年应收款项规模虽然有所下降,但是因为流动资产金额的下降应收款项占流动资产的比例相较于20
19、18年有所上升。由上表可以看出光明乳业采用的是比较宽松的财务政策。3.2.3光明乳业坏账计提根据2019年光明乳业财务年度报告可知光明乳业的利用应收账款账龄来评估销售类业务形成的应收账款的预期信用损失。应收款项减值准备在评估应收款项预计信用损失后作出。管理层复核应收账款的整个存续期内预期信用损失的金额以估计应收账款的减值金额。具体如下:表3-3 2019年光明乳业及境内子公司应收款项坏账计提比例账龄应收款项计提比例(%)其他应收款计提比例(%)180天以内5-180天至 1 年50-1-2 年不适用102-3 年不适用253 年以上不适用50表3-4 2019年按账龄分析法计提坏账准备的应收款
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