天津鹏翎胶管股份有限公司应收账款风险控制存在的问题及对策.docx

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1、本科论文 沈阳城市建设学院毕业论文论文题目： 天津鹏翎胶管股份有限公司应收账款风险控制存在 的问题及对策 学生姓名： 吕嘉曼 学 号： 166020611 （院）系： 管理系 专业班级： 会计学16级6班 指导教师： 杨颖 职 称： 讲师 2020年 5 月 16 日摘 要随着当今经济社会的进步，竞争逐渐激烈，越来越多的大中小型企业选择采用了一种方法，这种方法就叫做赊销，但是这种方法存在风险，如果经营不善，企业就将面临着一定的风险。本文从应收账款如何产生为出发点，对怎样管理应收账款风险进行分析和总结，以天津鹏翎胶管股份有限公司（以下简称为天津鹏翎）作为分析的对象对应收账款的现状进行了全方面的分

2、析解读。找出在管理中发现的问题，并加以分析推断。发现，存在对顾客信用评分机制不完善、公司销售体制不健全、内部管理体制不完善、催收力度不足、风险转移手段不足等问题。因此针对这些问题，提出了建立健全的销售机制、建立严格的顾客信誉审批体制、严格控制赊销、加强催收力度、加强内部管理，适当出售应收账款等解决办法。企业争取每个部门做好配合，做好管理工作，加大管理力度，从而降低应收账款的风险。关键词：天津鹏翎；信用管理；应收账款；风险管理AbstractWith the development of economy and society, the competition is becoming more

3、and more fierce. More and more small and medium-sized enterprises choose to adopt a method, which is called credit sale, but there are risks in this method. If the management is not good, the enterprise will face certain risks. This paper analyzes and summarizes how to manage the risk of accounts re

4、ceivable from the perspective of how accounts receivable come into being, and interprets the current situation of accounts receivable with Tianjin Pengling rubber hose Co., Ltd. (hereinafter referred to as Tianjin Pengling) as the object of analysis. Find out the problems found in the management and

5、 analyze them. It is found that there are some problems such as imperfect customer credit scoring mechanism, imperfect company sales system, imperfect internal management system, insufficient collection strength and insufficient risk transfer means. Therefore, in view of these problems, the paper pu

6、ts forward some solutions, such as establishing a sound sales mechanism, establishing a strict customer credit approval system, strictly controlling credit sales, strengthening collection, strengthening internal management, and properly selling accounts receivable. The enterprise strives for the coo

7、peration of each department, the management work and the management strength, so as to reduce the risk of accounts receivable.Key words: Tianjin Peng Ling; credit management; accounts receivable; risk management目 录第1章 绪论.11.1研究背景及意义.11.1.1研究背景.11.2国内外研究现状.21.2.1国外研究现状.21.2.2国内研究现状.21.3研究方法.2第2章 应收账款

8、风险相关控制理论概述.42.1应收账款的概念及产生的原因.42.1.1应收账款的概念.42.1.2应收账款产生的原因.42.2应收账款风险的类型.52.3应收账款风险识别方法和防范措施.62.3.1应收账款风险识别方法.62.3.2应收账款风险的防范措施.6第3章 天津鹏翎胶管股份有限公司应收账款风险控制存在的问.73.1公司销售机制不健全.83.2公司信用评分机制不完善.83.3赊销审批流于形式.83.4合同管理存在缺陷.93.5公司催收力度不足.93.6公司风险转移手段不足.10第4章 天津鹏翎胶管股份有限公司应收账款风险控制对策.114.1建立健全的销售机制.124.2建立完善的信用评分

9、机制.134.3严格控制赊销交易的审批.144.4加强合同管理.154.5应收账款催收方式改进.164.6进行营收账款保理.16第5章 结论.17参考文献.18致谢.18附录一 中文译文.18附录二 外文原文.23第1章 绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景我国的经济水平在快速的提高，因此很多企业在不断竞争，为了取得成绩，肯定就要有很多不同的手段，利用信用诚信来交易商品，成为了现在主流的方法之一，销售企业也会通过赊销的方式来增加自己企业的销量，还能够减少自己的存货，就能够成功扩大市场、达到提升企业市场的目的。产生应收账款，虽然可以给企业带来一定的利益，但是同时也使企业流动资金减少，减弱了

10、企业对债务的偿还能力，增加企业的风险。天津鹏翎也存在上述问题。所以，该企业需要加大自己对应收账款的管理，在利用这种方法提升效益时，也要时刻注意减少不利于企业发展的风险问题。如何减少应收账款风险在企业经营过程中，十分的重要，对其研究使非常有必要的。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状西方国家对企业的信用管理研究的要比中国早，西方的老一代相关专家发现了这个问题的重要性，并将应收账款的管理问题，当作了企业信用方面管理的重要环节。西方学者Wilson就曾经在其文章中，利用了多变量模型，分析了相关企业在应收账款融资方面出现的问题，他发现多数的企业都会通过银行或其他的一些金融方面的机构，来减轻一些企

11、业自身的现金方面不足的压力，但是在当前的现实环境中，企业的保理要求不能够被大多数的保理商接纳，主要原因一是金融方面的资源更新太过于迅速，另一方面是多数企业抵押的东西，所需要的专业性太强了，使大多数保理商不愿意去为其提供业务。 James C.Van.Horne又指出了企业是否能够在应收账款管理上做的出色，要看其内部的管理，还有就是外在的条件。我们知道，企业的确应该加强本企业内部的相关管理工作。还有就是企业所提供的信用政策，从一方面看来，如果改变了原有的信贷政策，也会使得销售利润发生改变，如果应收账款增加了，那么随之增加的还有机会成本，为了使应收账款所能获得的效益最大，销售也必须一起增加。Gia

12、nnetti也在其文章中指出企业之间交易，所运用的信贷额度，跟双方的市场地位有着一定的联系，市场地位高那话语权自然就更大，所以在签订条款时，也要看仔细条款内容，避免给公司带来损失。西方在这应收账款方面的研究，的确要早于我国，因此，我们可以从中吸取经验，再加以改变。1.2.2 国内研究现状中国的一些学者，也针对这个问题提出了自己的一些看法，李恩柱对应收账可能给企业带来的风险进行了一系列的分析，在他的文章中提出了对可能产生的风险的一些防范机制，也为为我国应收账款风险的防范提供了相当强大而且专业的理论基础。陈英新认为，之所以应收账款会形成风险是因为内部管理体制的不完善，着重表明应收账款会给企业带来的

13、一系列危害，因此企业对应收账款的管理不能趋于形式化，必须加以重视。张晓健对我国保理业务进行了一系列的分析，把我国目前保理的情况，与其他一些列的发达国家进行了对比，发现了我国目前的一些不足，从而提出了一些更加适合我国目前情况的政策。 孟晓敏对我国目前，应收账款质押融资这一方面的问题进行了研究，表明了应收账款质押融资这方面依然存在一定的风险，进而也就分析了，控制该风险的方法。根据一些国内学者的研究，不难发现，我国目前研究现状有了一定的发展，但是还不是十分的全面，需要我们继续加以研究，找出最适合我国国情的发展策略。1.3研究方法第一，文献分析法。本文通过从中国中国各大学术型网站，以及财经期刊。从当中

14、查找了各种的大量文献，并且也对中外的不同学者的研究成果进行了相关的整理和归并，再通过分析天津鹏翎胶管股份有限公司财务报表及相关数据，以此为本文关于天津鹏翎胶管股份有限公司应收账款管理提供理论支撑。第二，案例研究法。本文以天津鹏翎胶管股份有限公司实际情况为例，分析这个公司存在的问题，并且提出相应的解决办法。第2章 应收账款风险相关控制理论概述2.1应收账款的概念及产生的原因2.1.1应收账款的概念应收账款是与本企业在销售行为发生同时，一起产生的一项债权。是企业在销售过程中，对方公司所占用使用的款项。由于这笔资金不属于本企业，因此企业就要加快收回应收账款的步伐，以此来保证企业能够持续稳定的经营，并

15、组织有效的措施进行催收。这笔资产能否收回的主动性掌握在顾客的手中，因此这是一笔具有较高风险的资产。能否收回需要看顾客的自身信誉，资产状况和本企业的管理水平。而且应收账款的流动性也较低，由于企业的应收账款只能通过催收这种方式去要回，并不能对这笔资产进行抵押或借贷，所以流动性较低。很多企业在不得已的情况下则只能通过，加大催收力度，或者降低回收金额等方式来回收应收账款，不论是哪种方式，都会导致，回收成本升高给企业带来不必要的损失。2.1.2应收账款产生的原因首先，可以肯定的是，应收账款的产生是由于不同的企业之间，为了争抢资源而产生的相关的符合法律的竞争所产生的。在现代市场的经济环境中，存在商业竞争是

16、十分正常的事情。不少企业通过向客户提供商业信用，分期付款等方式，来扩大销售额。这种方式虽然的确可以显著提高市场份额，但是其中不可忽视的就是应收账款风险的问题。很多顾客认为不偿还款项带来的收益要大于守信。因此，企业的应收账款会面临巨大风险。企业为了降低成本，而有意减因企业信用不发达因素，部分顾客缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，部分顾客认为失信所小库存，和库存费用。这种方式在现在社会经济中，正在组件盛行。节约成本就意味着更大的盈利，在日益增长的市场竞争压力下，越来越多的公司不得已而选择这种方式。这样就会导致风险的产生。企业的风险意识低，对风险的意识不够具体，很多企业并没有进行事前防范，为了尽

17、快进入市场，扩大利益，打开经营局面，并未在赊销之前对顾客的信用信息进行了解，这也形成了一定的风险。2.2应收账款风险的类型企业应收账款的出现，使企业存在着潜在的风险，更可能造成的损失，无法进行充分的估计，给企业带来一定程度上的损失。中国越来越多的企业采取了赊销这种方式，这种方式占比的逐步提升，代表了越来越多的坏账出现。面对如此巨大的存在逾期情况的应收账款，还长期得不到有效的解决，这也会影响企业的经营发展，更可能影响宏观经济的运行。由于收款体制，信用管理不到位等问题，企业的应收账款收回率偏低，而且回收天数较长，催收的成本更高，回收率更低同时，由于大量的资金被沉淀，借款时间的延长，使得利息成本增加

18、。2.3应收账款风险识别方法和防范措施2.3.1应收账款风险识别方法识别企业存在着应收账款风险，主要是包括识别应收账款的，风险要素、衡量应收账款的质量等一系列相关指标。识别应收账款风险是能够有效管理应收账款基础的一项主要方法。将已经经过确定的风险，联系到企业销售收款业务的流程方面，用这个办法来改善企业的销售收入。最后也要对客户的资信状况进行一系列的分析，进行赊销的单位的还款能力，直接关系到了，企业能否按时收回资金。2.3.2应收账款风险的防范企业现金周转问题，是由于企业由于无法按时收回资金，导致企业不能及时处理应付账款，而在供应商之间留下不好的印象，有损企业的形象，降低供应商的信任度。还有可能

19、无法按时支付员工工资，导致员工工作不积极影响公司收入。更有可能使公司投资中断，影响银行贷款额度等。还有可能造成坏账风险这个必然给企业带来一定的经济损失，长期以往，会导致企业资产虚增，影响企业所有人判断。也会使资产价格变化是指应收账款的规模必定会带来资产价格变化。而企业的资产价格发生变化，给企业会带来影响。如果固定资产减少，就会给企业的经济带来很大的风险。在当今社会，企业的固定资产是非常重要的一项指标，它不仅表明了一个企业的资金强大程度，还给企业各项经营活动，提供了依靠和支持。当固定资产发生简直时，就表明企业在日常生产经营活动中发生了困难。所以，当我们衡量应收账款风险时，对资产价格变化带来的影响

20、，我们必须给予重点关注。也可以确定预计计提坏账的方法根据客户信用评级和企业信用政策，拟定客户信用额度和期限，由销售、财务等部门相关权限的人员进行批准。也需要建立以及加强，赊销制度，每名人员只能负责一部分的金额，超出该金额，就需要向上级审批，落实责任制，及时收回应收账款。随着赊销比重的增加，企业在增加营业额的同时也需要控制赊销比率的增加，也可以通过担保等方式来减少应收账款的风险第3章 天津鹏翎胶管股份有限公司应收账款风险控制存在的问题天津鹏翎集团股份有限公司始创于1988年，是全国规模较大、集设计、研发、生产、销售于一体的汽车零部件配套企业，已初步形成了“立足天津，辐射全国，面向世界”的事业。公

21、司始终坚持“产品是鹏翎的生命，质量是产品的生命”的质量方针。公司先后被评为“国家级胶管行业基地”、“中国百家汽车零部件供应商”、“科技型中小企业技术创新基金实施十周年优秀企业”。3.1公司销售机制不健全在公司管理的体制中，有一个关键问题，就是企业对应收账款风险的重视程度不够，企业并没有针对这项风险进行相关条例规定。由于业绩与工资挂钩这一规定，很多员工不断加大赊销力度，以获得更多的工资。在管理这一方面，企业管理不严，就会造成应收账款的相关问题，在另一方面，内部的会计管理也不严，就会造成了本公司账款以外的债权。还有一个问题就是，很多工作人员图省事，不按时和规定，和债务单位进行对账，也不按规定计提坏

22、账，造成企业财产的流失。综上看来，应收账款风险必须要十分重视，加强管理是公司必须要做的。3.2公司信用评分机制不完善 天津鹏翎目前的客户评级标准和客户分类是参照下表3.1来进行管理的：表3.1客户评级表客户等级评分信用政策信用额度A 零风险客户7-10给予优惠很大B 低风险客户5-7标准一般C 较高风险客户3-5重点监管较小D 高风险客户1-3实时监控很小E 不可接受客户0无无天津鹏翎的信用管理部门，对收集客户的重要信息并不是十分的专业。往往只是通过简单的了解，从而造成信用管理部门的人员，对客户的评价方式，主要来自与相关员工的主观认识。对客户信用进行审核，缺乏一个统一的审核标准。审计的过程也只

23、是走个一个相应程序，并没有实际意义，能够对客户有一个深入的了解。这也使得原本有大作用的信用评估没有发挥出本来的功能与作用，公司也很难细致的针对，每个不同的客户制定相应的信用政策。3.3赊销审批流于形式由于征信系统在我国属于刚刚起步，具体内容并不算十分完善，而且目前的主要增信机构都是，银行等金融机构，大部分企业基本没有具体，完善的增新系统，而且很多企业在这方面并不重视，即不重视自身的征信，也不注重顾客的征信，导致给企业带来了很大的风险。在具体经营中，一旦发生了应收账款未能及时收回的问题，由于公司防范体制的不完善，无法第一时间找出解决办法。也无法辨别客人的信用好坏，对待征信较低的客人，公司应该根据

24、具体情况，有意减少其赊销金额，对待征信较高的客人，可以适当允许其赊销部分产品，对于金额的掌控，是公司必须加以管控的。并且购买人所经营的项目是否合法，也需要具体考察，不要给公司添不必要的麻烦。3.4合同管理存在缺陷在相关调查中发现，公司的这些销售人员通常也不会去补充办理赊销合同的手续。部门负责人也没有足够的法律意识去深究合同的制定，其中还存在着部分合同管理人员业务不精通，缺少系统的法律知识，并且没有规范合理的合同管理监督机制如此以来权责就不会分明，这就会导致一旦坏账出现，想要追究具体责任人的时候，将会变得非常困难。就无法对合同进行有效的管理。企业要派专人去管理合同的相关事项，不能使合同审批形式化

25、。3.5公司催收力度不足应收账款逾期的时间越长，其发生坏账的风险也随之增加。我们可以根据天津鹏翎三年的应收账款账龄分析表来分析公司催收力度如下表：账龄分析表表3.2账龄分析表年份2017年末2018年末2019年末账龄余额（万元）比例余额（万元）比例余额（万元）比例3个月内13516.4787.17%13367.8984.04%15635.3183.76%3-6个月267.211.72%378.912.38%378.912.03%1年内387.462.50%597.323.75%710.633.80%1-3年231.851.49%291.361.83%250.361.34%3年以上1102.9

26、87.12%1269.587.98%1691.319.06%合计15505.97100%15905.06100%18666.52100%根据数据我们可以发现从2016年的1.95次下降到2018年的1.27次，周转天数则从191.6天增加至271.35天，到2019年三季度，更是增加至393.35天。这反映出鹏翎公司的应收账款回收难度进一步加大。上表反映了天津鹏翎近三年的应收账款账龄分布情况。17年应收总额14420.73万，18年应收总额14812.97万元,19年应收总额16599.34万元。三年来不断增加，其中账龄在三个月内的账款逐年增加单占比却不断下降，其原因是账龄在3年以上的账款由1

27、7年的1184万元增加到19年的1509.55万元，占比由8.21%增加到9.09%，增加幅度过大说明其近几年的催收效果不佳催收力度不足导致应收账款总额逐年增加。3.6公司风险转移手段不足由于近年来应收账款的不断增加导致企业所面临的坏账风险越来越大下面我们通过近三年应收账款周转率来分析公司风险转移手段的不足。天津鹏翎作为橡胶板、管、带的制造与加工企业，应收账款回收期由17年的84.9天增加到19年的99.72天，应收账款平均余额也由17年的13246.03万元到19年增加到15706.16万元，增长幅度过大，再加上近几年公司的银行借款大量增加，而且绝大多数都是短期借款，这也表明应收账款给企业造

28、成了很大的现金流压力。资金周转速度略慢，偿债能力不强。导致公司的应收账款流动性较差，应收账款的账龄期限长，风险得不到转移从而影响到公司的正常经营运转。转移手段的优秀与否直接关系到企业经济事业的发展，因此，一个有效的风险转移手段，可以使公司收益，也能有效的降低公司的风险。 第4章 天津鹏翎胶管股份有限公司应收账款风险控制对策4.1建立健全的销售机制建立一个完善的资金管理制度对于公司来说尤为重要，其中，建立一个完善的应收账款审批制度，是防止公司资金流失，防止出现不必要坏账的必要措施。从赊销过程开始，企业就需要思考是否可以按期收回每笔款项。同时，一个健全的赊销的管理，也能使企业及时掌握资金的动态流向

29、。财务部门每月底给出相应的拖欠情况，反馈给各部门。也要形成定期对账的习惯，保证每笔账款的准确性，和真实性，及时根据，应收账款数额的变化进行登记。也要给与相应的责任，明确坏账风险，提前预估风险。为了降低坏账风险，本公司的销售人员应该在进行销售时，对赊销进行申报，在公司财务部门，及主要负责赊销的部门了解顾客具体情况，信用情况，以及资金周转状况后，统一给出答复，并且给与记录与跟踪。还有重要的一点就是，定期查账以及定期对账龄进行分析可以及时发现，存在坏账风险的应收账款，从而及时根据具体情况，进行解决。企业也可以定期向有应收账款未结算的顾客，发送应收账款询证函，使顾客确认并盖章。如果，出现问题可及时改正

30、。同时，企业的销售人员和相关部门，也应该建立相关的记录，以便于及时对顾客产品的发出，和开票情况进行登记。还要及时关注账款的收回状况，结合账龄的分析情况，将债权工作放在重点工作。4.2建立完善的信用评分机制为了更加准确评估客户的资信状况，严格控制信用优惠政策的实施，从客户品质，财务状况评价，客户表现这三个方面来进行评分。具体见下表4.1：表4.1客户评分表指标评分内容分值客户品质管理水平4管理者素质4行业地位4社会评价4经营记录4财务状况资产负债率4销售净利率4净资产收益率4速动比率4应收账款周转次数4客户表现担保情况4供应商的选择4客户购买金额4逾期还款天数4预付贷款占贷款比重4以上表的评分进

31、行分析，其中客户品质可划分为：管理水平、管理者素质、行业地位、社会地位、经营记录；财务状况可划分为：资产负债率、销售净利率、净资产收益率、速动比率、应收账款周转次数；客户表现可划分为：担保情况、供应商的选择、客户购买金额、逾期还款天数、预付贷款占贷款比重。这几项每一项都能由高到低评出1-4分，如管理水平可划分，最高分数合计为60分，相较之前较为简单的信用评分机制而言更加准确的评估出客户的资信状态，并由此建立出完善的信用评分机制如下表4.2：表4.2客户评级表客户等级分数区间说明6 星客户49-60分信用等级高，最优信用政策。5 星客户37-48分信用等级较高，良好的信用政策。4 星客户25-3

32、6分信用等级一般，适当的信用政策。3 星客户10-24分信用等级较差，谨慎给予其信用政策。不可接受客户低于10分信用等级差，无法接受这样的客户4.3严格控制赊销交易的审批赊销审批过程中，采用的编号统一的赊销单，其内容包含欠款单位的名称、开户账号、经手人、产品、数目、时间等信息，分别由信用管理部门、经办人、负责人、对方单位留存。若顾客希望延后付款日期，就要逐步进行审批，之后由信用部门对客户的信用状况进行调查，提出审批意见，最后交给企业法人签字审批后做明细账。定期查账以及定期对账龄进行分析可以及时发现，存在坏账风险的应收账款，从而及时根据具体情况，进行解决。企业也可以定期向有应收账款未结算的顾客，

33、发送应收账款询证函，使顾客确认并盖章。如果，出现问题可及时改正。同时，企业的销售人员和相关部门，也应该建立相关的记录，以便于及时对顾客产品的发出，和开票情况进行登记。还要及时关注账款的收回状况，结合账龄的分析情况，将债权工作放在重点工作。4.4加强合同管理首先，在合同签署之前必须要进行审查。全部赊销业务，务必要提前把客户信用的资料，交到信用的管理部门进行审查，然后将客户的资料进行排序并进行存档，总之，明确内部责任，加强内部控制，可以对有效控制应收账款风险起到关键作用。明确各部门职责，将责任落实，是可以保证，将应收账款风险降到最低的有效途径。在赊销合同中，必须对交易的责任进行明确，审核要进行很多

34、次，在签字生效之后，不得随变更改。最后，在合同履行中，一旦发生任何纠纷，法律诉讼应当在有效的时间内进行，企业的合法权益应由法律解决，尽可能实现企业最大的经济价值。合同明确规定了双方在法律上应该负的责任与义务，不过，在买卖双方存在巨大的社会地位的情况下，这个合同的公正就好像难以得到保证，所以，公司的管理人员，更要通过一个有效的手段去审批合同的公平合法性，保证本公司的权益。4.5应收账款催收方式改进应收账款总额越高，发生坏账的概率就越高。因此为了降低应收账款风险，其中除了加强本公司自身管理之外，对顾客催收，也是关键之一。企业通过对账龄的分析，有必要采取各种有效手段进行催收。1】在规定收款日期时，要

35、做没有弹性的规定。2】在收款过程中，收款人员不要展示出怯弱。3】在收款规定的日期之前，要提前上门。对于账龄短的客户，可以在维持与顾客良好关系的前提下，适当给与见面政策，积极的催收，使顾客在短时间内归还账款。对待，账龄较长的顾客，就需要采取很多方式，不定期的进行多方式的催收，电话，电子邮件，上门面谈，在顾客并不配合的时候，也要进行一些强硬的手段，例如委托一些专业的机构，利用法律途径进行催收，对内部负责催收的员工，进行奖惩制度，收回账款有资金奖励，反之，则进行惩罚，做到每个人都认真收回。但是，催收时，采用的手段一定要符合法律要求，利用正规手段，把公司的损失降到最低，在坏账发生后，要及时总结，并且停

36、止与该顾客的合作，更新顾客信息资料。总之，在催收中要注意使用一些方法，以及时收回账款，降低公司损失为前提，进行有效的催收工作。防止公司资产的流失。企业也可以定期向有应收账款未结算的顾客，发送应收账款询证函，使顾客确认并盖章。如果，出现问题可及时改正。同时，企业的销售人员和相关部门，也应该建立相关的记录，以便于及时对顾客产品的发出，和开票情况进行登记。还要及时关注账款的收回状况，结合账龄的分析情况，将债权工作放在重点工作。4.6进行应收账款保理公司可以将资信调查等事项交给保理代理负责，从而节省公司的管理成本。还可以出售应收账款，是企业为了降低损失，筹集资金的方法。是指，企业向金融机构，出售企业所持有的应收账款，以此方法来获得资金。随着当今社会的发展，这种方式将逐渐被推行，但是应收账款所有权的问题需要被衡量，由于我国在出售应收账款这方面，并不发达，资料较少，因此这种方式，可以作为一种有待发展的解决方法。企业根据应收账款的具体情况，转让款项，降低