佰酚佰广告有限公司会计信息系统内部控制问题研究.doc
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1、本科论文摘 要随着信息技术以势不可挡之势迅速地发展,其在会计中的应用也已经成为了一种必然的趋势。大多数企业也已经逐步实现了财务和业务上的一体化,因此,内外部会计环境发生了重大变化,信息共享对作为管理信息系统重要组成部分的会计信息系统的内部控制提出了挑战。挑战来了自然要迎战,所以我们要好好建立会计信息系统内部控制的一个大框架,是非常有必要的。本文从会计信息系统内部控制还有一些相关理论入手,以佰酚佰广告有限公司为研究对象,采用文献研究法和案例分析法,分析了公司会计信息系统的现状和内部控制存在的问题,并提出了一系列优化建议,以帮助企业创建新的财务信息系统,完善高效准确的系统内部控制管理模式。关键词:
2、会计信息系统;内部控制;内部控制体系AbstractWith the rapid development of information technology, their application in accounting has become an inevitable trend. In addition, most enterprises have gradually integrated into financial and business activities, This has led to significant changes in the internal and exte
3、rnal accounting environment, A information sharing endangers the internal control of accounting information system, which is an important part of management information system. In order to achieve this goal, it is necessary to establish a reliable and effective internal control system to ensure its
4、continuous operation. This is very necessary. This document is based on the concept and research of internal control of accounting information system and related theories, About Kimberley advertising limited, using literature studies and case studies, This paper analyzes the current situation and in
5、ternal control problems of the companys accounting information system, and puts forward some suggestions for optimizing these systems, In order to help enterprises establish new financial information system and improve effective and accurate internal control management mode.Key words:Accounting syst
6、em;Internal control; Internal control system目 录第1章 绪论11.1研究背景11.1.2国内研究现状11.2.2 国外研究现状21.3 研究意义31.4 研究内容与方法31.4.1研究内容31.4.2研究方法3第2章 会计信息系统相关概述52.1 会计信息系统的定义52.2 内部控制相关理论52.2.1内部控制概念52.2.2 内部牵制阶段理论52.2.3 内部控制制度阶段理论62.3 会计信息系统对内部控制的要求6第3章 佰酚佰广告有限公司会计信息系统内部控制现状73.1 公司简介73.2 佰酚佰广告有限公司会计信息系统内部控制现状83.2.1
7、佰酚佰广告有限公司会计信息系统组织结构83.2.2 佰酚佰广告有限公司会计信息系统内部控制9第4章 佰酚佰广告有限公司会计信息系统内部控制存在的问题104.1 不重视员工培训104.2 会计信息系统安全管理缺少监控机制104.3 未开展风险评估与管理11第5章 解决公司会计信息系统内部控制存在问题的对策125.1 加强员工培训125.1.1 对员工做一个培训需求调查125.1.2 企业培训师资队伍的储备以及建立125.1.3 定期对员工组织培训125.1.4 培训的反馈135.2 构建会计信息系统安全管理监控机制135.3 开展风险评估与管理14第6章 结论15致谢16第1章 绪论1.1研究背
8、景现在的网络时代发展迅速,伴随着其内部控制的影响也很大。同样信息化的方向也约束着企业的内部控制,为了达到会计信息控制共享。在当前的情况下,原先的会计信息系统已经完全不能适应于现在这么快的发展速度了。企业应该不断去搜寻适合企业发展的会计信息系统内部控制制度,建立适合企业真实情况,满足企业自身的长远目标和延续发展下去需要的合适的制度。最近这几年,我国会计虚假性的现象非常严重,尤其是上市公司。会计信息造假案件此起彼伏,就最近吧,瑞幸咖啡财务作假的事件闹得很轰动,堂堂咖啡界的大咖,说出问题就出问题,真是值得深思呀。所以财务会计信息准确性真的很重要,给我们的借鉴也是很有用处的。内部控制长久以来便是世界最
9、高审计机关组织各会员国所关注的焦点,也是我国专家研究的一个热点话题。虽然在长期的一些经验吧,还有教训也得到过很多可行的方法,但是由于缺乏对内部控制的总体研究,大框还很薄弱。尤其是我国已加入WTO,企业将面临更加重大的挑战。建立一个合格的内部控制及有用的措施,已成为一项不可耽误的任务。从一定意义上来说,我国企业会计未来的命运系于内部控制系统的建立、健全和实施。本文在这一背景下展开了对我国企业内部控制的现状及对策研究,想通过针对本文佰酚佰广告有限公司的研究来映射出一些其他企业所共同面临的问题,从而达到推动很多像佰酚佰广告有限公司这样的企业的发展,从小部分一点一点的推动大环境的发展。1.1.2国内研
10、究现状跟其他国家相比,会计信息系统在我国的研究属于一步慢,步步慢。我国目前的会计信息系统处于简易、独立的一种模式,因为我们的会计核算模式是现有的外国传来的,没有成系统的是财务或企业管理。它的工作较为繁琐而且模式随机,得当的输入/输出会计核算数据比较便于组织。但是,目前的会计工作主要是手工进行的。2013年,朱卫东、乔鹏程认为,国内企业应使用目前较为先进的COBIT框架对当前面临的问题进行研究改善。企业面临的挑战是研究内部和外部的内部控制信息系统。2014年,研究发现,有必要运用ERP系统对内部控制进行分析,加强内部控制。其次,企业必须考虑环境变化和自身发展。公司由不同的部门组成。企业会计凭证系
11、统的自动化和优化水平不断提高。2015年王艳研究并指出了内部会计信息系统的控制问题。公司内部监督不仅是公司自身的发展,而且在当前的信息技术环境下,从制度的角度出发,通过使用当前先进的科研技术对内部控制进行研究。2016年,孙丹在目前会计信息系统内部控制的基础上调研得出结论。现在我们的会计信息系统还有改进的余地。孙丹根据调查提出了建议。1.2.2 国外研究现状1936年,美国颁布了独立公共会计师对财务报表的审查,首次定义了内部控制:“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全,检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”,此后美国审计程序委员会又经过了多次修改”1958年10月该委员会
12、发布的审计程序公告第29号对内部控制定义重新进行表述,将内部控制划分为会计控制和管理控制。1988年美国注册会计师协会发布审计准则公告第55号该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”,指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。认为内部控制结构具体包括控制环境、会计制度、控制程序。1992年9月,COSO委员会提出了报告内部控制-整体框架。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果,并修改相应的审
13、计公告内容。2004年COSO委员会发布企业风险管理一一 整合框架。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是-一个过程,它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施,应用于战略制订并贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事项,管理风险以使其在该主体的风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制有力、广泛地关注企业风险管理这一宽泛的领域。欧洲和其他发达国家在我国之前都已在对内部控制会计信息系统进行研究。发达国家被认为是企业管理信息系统的重要组成部分。会计信息,但与企业整体管理密切相关的企业管理。近年来,我在管理海外企业的软件。体现了新的现代管理理念和管理模式。作为海
14、外广泛使用的资源计划和生产部门管理软件,其管理模式包括控制和控制。管理制造业的资源计划。例如材料、金融、人力资源、市场、工程设计等。研究方向注重于完成度较高的项目,对系统单独的研究内容较少,所以会计信息系统被研究的内容也并不是很多。2008年 基于广泛的案例研究,Ashbaughetal得出结论,在今后阶段处理内部控制问题上,通过有效的内部控制措施不仅提高了企业的利益质量,还提高了财务报告的可靠性使公司盈利了。2008年,John.Panopoulos就内部审计和COBIT机制的运用研究了很多情况。2014年,Michele Rubino 和 Filippo Vitolla使用COBIT框架理
15、论,说明了可采用的风险管理方法。同时,他们认为现在的COBIT系统可以帮助企业建立内部控制系统。1.3 研究意义由于信息技术的迅猛革新,企业对企业内部控制会计信息的要求也在发生改变,为企业会计信息系统内部控制带来了一系列全新的挑战。本文以佰酚佰广告公司为研究对象,通过对其展开会计信息系统内部控制的研究,深入探讨会计信息化下内部控制存在的一些相应的弊端与需要改进的原因,找出问题纠正问题,为佰酚佰广告公司制定出符合企业现在状况的会计信息系统内部控制体系。1.4 研究内容与方法1.4.1研究内容第一部分对文章的背景、国内外现在的研究进展进行详解;第二部分带入了会计信息系统相关理论概念作为基础;第三部
16、分对公司会计信息系统内部控制现状进行了分析讲解;第四部分通过分析上述对会计信息系统内部控制的情况,提出了一些较为明显的问题。第五部分针对问题给出了一些优化意见 ;最后是综合阐述了整篇论文的观点。1.4.2研究方法首先,图书馆研究方法:通过线上和线下的方式,在图书馆内进行研究,对国内外发展成果进行分析;在这方面,委员会请缔约国在下次定期报告中提供相关资料。第二,实质性分析:根据研究对象的实际情况,首先分析研究背景,结合理论研究,解决问题。第2章 会计信息系统相关概述2.1 会计信息系统的定义会计信息系统是一个向管理层和员工提供会计信息,进行辅助,高效使用信息资源的系统;数据量大,数据处理繁琐,数
17、据要求高是其特征。数据处理周期、严格的数据处理、信息输出的多样性、数据处理的机密性的系统。2.2 内部控制相关理论2.2.1内部控制概念1949年,美国会计师协会出版了题为内部控制协作体系的要素及其对于管理层和独立公共会计师的重要性,也是第一本审计意义上的内部控制研究专著,并首次下了内部控制的定义:组织结构的策划还有单位内部的通力协作一起组成了内部控制,建这些的目的呢,就是为了粗俗点说保护企业的钱财,还有检查这些信息是否是真实的,也是为了提高企业的效率,还有推动企业继续走下去。在美国审计权威机构中的定义是:内控是一个被不同层次人影响的一个过程,而设计这一过程的意义在于:经营的效果和效率;财务报
18、告的可靠性;对现行法规的遵守。其中,操作检查财务报告是否可靠是信息化的目的,对现行法规的遵守是听从性目的。这三大目标满足不同的需要,又是互相难舍难分。显然,内控就像一个家庭里的一家之主,保证每个成员都能够正常流动,而不是去训诫阻挠其发展的。经营的“效果”是根据实际的成果率比较而言的,经营的产能吧是根据你所付出的和你所得到的相比较。此外,一些大公司或者银行不能为了实现金钱的流入而不遵守其正常的规定,作出一些有失大家风范的事情,更不能为了遵从法律法规而不达到对财务信息关注的一个方向。这是一种”全部控制论”的概念。良好的内部控制系统应该能够确保上述三大目标的实现。上述内控定义说明:第一,内控是一种程
19、序,它意味着向某一终点努力,但不是终点本身;第二,内控是用来取得一种或多种相互区分而又紧密联系的目标。2.2.2 内部牵制阶段理论内部控制是指全部人不可以彻底控制一个账户的制度。其他人不能自己控制他们的帐户。员工和其他公司应该互相负责。这是内部控制的原型。主要特点是组织的责任。因此,内部控制的概念是通过交叉检查或交叉检查来实现的。柯氏会计词典的定义如下,这些检查已被长期监测,以确保它们为企业或其他人员或部门充分运作。内部控制在现代内部控制理论中继续占据重要地位,使组织控制和分工控制成为现代内部控制理论的重要组成部分2.2.3 内部控制制度阶段理论内部控制制度的概念产生于内部控制的概念。内部控制
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