税收学课件4.税制结构.pptx

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1、税收学课件4-税制结构contents目录税制结构概述所得税流转税财产税其他税种01税制结构概述税制结构是指一个国家根据其政治、经济和社会发展状况，对各类税收的总体布局和税制中各税类、税种的组合。定义税制结构具有多样性、动态性和层级性。多样性是指不同国家或同一国家不同历史条件下可能存在不同的税制结构；动态性是指税制结构会随着国家政治、经济和社会的发展变化而变化；层级性是指税制结构中各类税收的地位和作用是有层次和差异的。特点定义与特点合理的税制结构能够保障国家财政收入的稳定和可持续，满足政府公共支出的需要。保障财政收入调节经济公平社会分配通过税制结构可以调节国民经济运行，促进产业结构调整和优化资

2、源配置。合理的税制结构能够体现税收的公平性，缩小收入差距，促进社会公平和谐。030201税制结构的重要性按税收负担分类分为轻税制、中等税制和重税制。轻税制指税收负担较轻的税制，重税制则相反。按税收管辖权分类分为国内税制、涉外税制和国际税制。国内税制是指仅对国内纳税人征收的税收，涉外税制是指对外国人和外国企业征收的税收，国际税制则是指涉及两个或多个国家之间税收分配的税收制度。税制结构的分类02所得税个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是税收体系中的重要组成部分。个人所得税概述个人所得税的征收范围个人所得税的税率结构个人所得税的税收优惠个人所得税的征收范围包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业

3、单位的分红利润等。个人所得税的税率结构通常采用超额累进税率和比例税率两种形式。个人所得税的税收优惠包括但不限于对老年人、残疾人、学生、科研人员等的税收减免。个人所得税企业所得税是对企业所得额征收的一种税，是税收体系中的重要组成部分。企业所得税概述企业所得税的征收范围包括企业生产经营所得、投资所得和其他所得。企业所得税的征收范围企业所得税的税率结构通常采用超额累进税率和比例税率两种形式。企业所得税的税率结构企业所得税的税收优惠包括但不限于对高新技术企业、小微企业、环保企业等的税收减免。企业所得税的税收优惠企业所得税资本利得税是对资本资产增值额征收的一种税，是税收体系中的重要组成部分。资本利得税概

4、述资本利得税的征收范围包括股票、债券、房地产等资本资产的增值。资本利得税的征收范围资本利得税的税率结构通常采用比例税率和累进税率两种形式。资本利得税的税率结构资本利得税的税收优惠包括但不限于对长期投资资产、小型企业等的税收减免。资本利得税的税收优惠资本利得税03流转税增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，属于间接税的一种。定义增值税具有征收范围广、税源稳定、征收简便等特点，是世界各国普遍采用的一种税种。特点增值税的征收方式通常采用间接征收，即由纳税人向购买方收取增值税，然后向税务机关申报纳税。征收方式增值税在税收体系中占有重要地位，对于调节经济活动、增加财政收入具有重要作用。作用增值税消费

5、税消费税是对特定商品和服务的消费行为征收的税种，属于直接税的一种。消费税的征收对象主要是高档消费品、奢侈品以及一些特定服务，税源相对集中。消费税通常采用直接征收的方式，即由纳税人向税务机关申报纳税。消费税的作用主要是调节消费行为、引导消费方向，同时增加财政收入。定义特点征收方式作用定义特点征收方式作用关税01020304关税是对进出口商品征收的税种，属于国际贸易中的常见税种。关税的征收对象是进出境的货物和物品，其税率一般较高，对进出口贸易有较大影响。关税通常由海关负责征收，采取从价、从量、混合征收等方式。关税的作用主要是保护国内产业、调节进出口贸易结构，同时为国家带来财政收入。04财产税房产税

6、是对房屋所有人征收的一种税，通常以房屋市值为计税依据。房产税概述房产税的征收有助于增加地方财政收入，调节财富分配，抑制房地产投机。征收目的房产税通常采用从价或从租的方式征收，各地具体征收方式可能有所不同。征收方式房产税 遗产税与赠与税遗产税与赠与税概述遗产税和赠与税是对财产所有人去世后遗留的财产和赠与财产征收的税种。征收目的遗产税和赠与税的征收有助于调节社会财富分配，防止财富过度集中，促进社会公平。征收方式遗产税和赠与税通常采用累进税率，根据财产价值的不同档次征收不同比例的税。车辆税是对车辆所有者征收的一种税，通常以车辆价值或使用年限为计税依据。车辆税概述车辆税的征收有助于增加地方财政收入，促

7、进交通管理，减少道路拥堵和环境污染。征收目的车辆税通常采用定额或比例税率，各地具体征收方式可能有所不同。征收方式车辆税05其他税种资源税是对开发和利用自然资源所取得的超额收益进行征收的一种税。资源税的征收对象是纳税人通过开采自然资源所取得的超额收益，旨在调节资源使用者与资源所有者之间的利益关系，促进资源的合理开发和利用。资源税的征收方式可以根据不同资源的特性采取不同的计税依据，如从价、从量、从率等。从价征收是以应税资源的销售价格为基础，按照一定的比例征收；从量征收则是以应税资源的数量为基础，按照固定的单位税额征收；从率征收则是以应税资源的价值为基础，按照一定的税率征收。资源税环境税是对开发和利

8、用自然资源过程中对环境造成污染和破坏的行为所征收的一种税。环境税的征收方式可以根据不同污染物的特性采取不同的计税依据，如排放量、污染程度等。根据不同污染物的特性，环境税可以采取不同的计税依据，如以排放量为基础，按照固定的单位税额征收；或以污染程度为基础，按照污染物浓度的一定比例征收。环境税的征收对象是纳税人因开发和利用自然资源而对环境造成的污染和破坏，旨在通过经济手段促使企业减少对环境的负面影响。环境税社会保障税是对雇主和雇员所缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险等社会保障基金所征收的一种税。社会保障税的征收对象是雇主和雇员所缴纳的社会保障基金，旨在为社会保障体系提供稳定的资金来源，保障公民的基本生活权益。社会保障税的征收方式可以根据不同险种的特性采取不同的计税依据，如工资总额、个人收入等。根据不同险种的特性，社会保障税可以采取不同的计税依据，如以工资总额为基础，按照固定的单位税额征收；或以个人收入为基础，按照一定比例征收。社会保障税THANKS感谢观看