经济金融课件-商业银行会计学-第五章.pptx

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1、经济经济金融金融课课件件-商商业银业银行会行会计计学学-第五章第五章contents目录商业银行会计学概述商业银行会计学的基本原理商业银行的资产业务核算商业银行的负债业务核算商业银行的损益核算01商商业银业银行会行会计计学概述学概述商业银行会计学的定义商业银行会计学是研究商业银行经营活动中如何进行确认、计量、记录和报告的一门学科。它以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对商业银行的经营活动进行连续、系统、全面的反映和监督。商业银行会计学的特点商业银行会计学具有综合性、政策性、灵敏性和国际性的特点。综合性是指商业银行会计学涉及的内容广泛，包括财务会计、管理会计、税务会计等多个方面；政策性是

2、指商业银行会计学需要遵循国家相关法律法规和会计准则，确保信息的合规性和准确性；灵敏性是指商业银行会计学需要随着经济环境的变化及时调整和更新，以反映银行经营状况；国际性是指商业银行会计学需要与国际接轨，遵循国际会计准则和规范，提高信息可比性和透明度。商业银行会计学的定义与特点商业银行会计学的起源商业银行会计学起源于19世纪的欧洲，随着商业银行业务的不断发展，逐渐形成了独立的学科领域。商业银行会计学的发展历程随着商业银行业务的不断创新和发展，商业银行会计学也不断完善和进步。在20世纪60年代以后，国际会计准则委员会（IASC）成立，推动了商业银行会计学的国际化和标准化。进入21世纪，随着金融科技的

3、快速发展，商业银行会计学面临着新的挑战和机遇。商业银行会计学的历史与发展商业银行会计学的应用商业银行会计学在商业银行经营活动中发挥着重要的作用。通过确认、计量、记录和报告等程序，商业银行会计学能够提供全面、准确、及时的信息，帮助银行管理层做出科学决策，保障银行的稳健经营。同时，商业银行会计学还能够为投资者、债权人和社会公众提供有用的会计信息，维护市场秩序和公平交易。要点一要点二商业银行会计学的重要性商业银行会计学是商业银行业务的重要组成部分，对银行的经营成果和财务状况具有重要影响。通过有效的商业银行会计学管理，可以提高银行的会计信息质量，增强银行的透明度和公信力，提升银行的竞争力和市场地位。同

4、时，商业银行会计学还能够加强银行的风险管理和内部控制，降低银行经营风险，保障银行业务的合规性和稳健性。商业银行会计学的应用与重要性02商商业银业银行会行会计计学的基本原理学的基本原理资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，是构成商业银行财务报表的基本元素。会计要素根据会计要素划分的具体项目，用于记录和分类经济业务。会计科目会计要素与会计科目证明经济业务发生的文件，是记账的依据。记录经济业务的簿记，是编制财务报表的基础。会计凭证与会计账簿会计账簿会计凭证会计循环从凭证到报表的过程，包括凭证审核、账务处理、结账和编制报表等步骤。财务报表反映商业银行财务状况、经营成果和现金流量的文件，包括资产负债

5、表、利润表和现金流量表等。会计循环与财务报表通过比较和分析财务报表数据，评估商业银行的财务状况和经营绩效。财务报表分析包括资产收益率、净利息收益率、成本收入比、不良贷款率等，用于评估商业银行的盈利能力、风险控制能力和经营效率。主要分析指标商业银行的财务报表分析03商商业银业银行的行的资产业务资产业务核算核算现金资产是指商业银行持有的库存现金以及与现金等同的可随时用于支付的资产，包括存放中央银行款项、存放同业款项、在途托收款项等。现金资产定义商业银行的现金资产业务核算包括库存现金的核算、存放中央银行款项的核算、存放同业款项的核算和在途托收款项的核算等。现金资产业务核算内容商业银行的现金资产业务核

6、算应遵循真实性、及时性、谨慎性和重要性原则，确保核算结果的准确性和可靠性。现金资产业务核算要求现金资产业务核算贷款资产定义01贷款资产是指商业银行发放的各种贷款，包括短期贷款、中期贷款和长期贷款等。贷款资产业务核算内容02商业银行的贷款资产业务核算包括贷款发放的核算、贷款收回的核算、贷款利息的核算以及不良贷款的处理等。贷款资产业务核算要求03商业银行的贷款资产业务核算应遵循真实性、合规性、谨慎性和重要性原则，确保核算结果的准确性和可靠性，同时要加强对不良贷款的管理和风险控制。贷款资产业务核算投资资产定义投资资产是指商业银行持有的各种投资，包括债券投资、股权投资和其他投资等。投资资产业务核算内容

7、商业银行的投资资产业务核算包括投资买入的核算、投资卖出的核算、投资收益的核算以及投资风险的管理等。投资资产业务核算要求商业银行的投资资产业务核算应遵循真实性、合规性、谨慎性和重要性原则，确保核算结果的准确性和可靠性，同时要加强投资风险的管理和控制，保障资金安全。投资资产业务核算04商商业银业银行的行的负债业务负债业务核算核算存款负债业务核算存款负债业务核算概述存款负债业务是商业银行最主要的资金来源之一，通过存款负债业务核算，商业银行能够全面掌握负债情况，为经营决策提供依据。活期存款核算活期存款是商业银行的重要负债业务之一，核算内容包括客户存款的存入、支取和余额调整等。定期存款核算定期存款是客户

8、将一定期限的资金存入商业银行，核算内容包括存款的存入、到期支取和提前支取等。存款负债业务的报表列示商业银行在财务报表中应列示存款负债业务的余额、利息支出和成本等，以反映负债业务的经营成果。当商业银行资金不足时，需要向其他金融机构或市场融资，借款负债业务核算的目的是规范融资行为，控制融资风险。借款负债业务核算概述短期借款是指期限在一年以内的借款，核算内容包括借款的取得、利息支出和到期还款等。短期借款核算中长期借款是指期限超过一年的借款，核算内容包括借款的取得、利息支出和到期还款等。中长期借款核算商业银行在财务报表中应列示借款负债业务的余额、利息支出和成本等，以反映负债业务的经营成果。借款负债业务

9、的报表列示借款负债业务核算除了存款和借款负债业务外，商业银行还有其他负债业务，如应付账款、预收款项等。其他负债业务核算概述商业银行在财务报表中应列示其他负债业务的余额和成本等，以反映负债业务的经营成果。其他负债业务的报表列示应付账款是指商业银行因购买商品或接受劳务而产生的债务，核算内容包括应付账款的确认、支付和余额调整等。应付账款核算预收款项是指商业银行预先收取的客户款项，核算内容包括预收款项的确认、退还和余额调整等。预收款项核算其他负债业务核算05商商业银业银行的行的损损益核算益核算 营业收入核算利息收入核算商业银行通过贷款、贴现等业务产生的利息收入。非利息收入包括手续费、佣金收入等中间业务收入，以及投资收益等。营业收入的确认与计量按照权责发生制原则，合理确认营业收入的时间和金额。核算商业银行因存款、债券等负债产生的利息支出。利息支出业务及管理费用营业税金及附加包括员工薪酬、办公费用、设备折旧等日常运营费用。按照国家规定缴纳的营业税、城市维护建设税等税金及附加费用。030201营业支出核算在营业收入与营业支出相抵后，计算出银行的利润总额。利润总额核算根据国家税收政策，核算银行应缴纳的所得税费用。所得税费用根据银行章程和相关法律法规，对净利润进行分配，包括提取法定盈余公积、向投资者分配股利等。净利润分配利润核算与利润分配THANKS。