管理会计学课件第4篇计划与控制.pptx

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1、管理会计学课件第4篇计划与控制contents目录计划与控制概述预算编制标准成本法作业成本法内部控制管理报告01计划与控制概述计划与控制是管理会计中的重要职能，旨在为企业制定合理的发展计划，并监控计划的执行情况，确保企业目标的实现。通过计划与控制，帮助企业合理配置资源，提高经营效率，降低成本，实现可持续发展。定义与目标目标定义通过制定计划，企业能够明确发展目标，并按照计划逐步实现目标。确保企业目标的实现提高资源利用效率降低经营风险促进团队合作计划与控制能够帮助企业合理配置资源，避免浪费，提高资源利用效率。通过监控计划的执行情况，及时发现和解决潜在问题，降低经营风险。计划与控制能够促进企业内部各

2、部门之间的合作，形成良好的工作氛围，提高整体工作效率。计划与控制的重要性03现代阶段现代信息技术的发展为计划与控制提供了更多的工具和手段，使其更加科学、高效和精准。01早期阶段早期的计划与控制主要依靠手工操作和经验判断，缺乏科学性和系统性。02中期阶段随着管理理论和实践的发展，计划与控制逐渐形成了较为完善的体系和方法。计划与控制的发展历程02预算编制根据正常情况或历史平均水平确定的预算，不随业务量变化而调整。固定预算基于成本形态和业务量之间的依存关系，将预算与实际业务量挂钩，以适应不同的业务量水平。弹性预算固定预算与弹性预算零基预算从零开始，对各项费用和支出进行逐项审议和评估，不受以前年度预算

3、的限制。增量预算在上一年度预算的基础上，根据业务量变化和费用调整进行编制。零基预算与增量预算滚动预算根据实际情况不断调整和补充的预算，使预算期始终保持一定期间。概率预算对每项预算分配一个概率值，以反映未来不确定性因素对预算的影响。滚动预算与概率预算03标准成本法123根据技术、工艺和经验确定的单位产品所需的直接材料数量与市场价格相乘，得出直接材料标准成本。直接材料标准成本根据生产工艺和劳动效率确定的单位产品所需直接人工工时与小时工资率相乘，得出直接人工标准成本。直接人工标准成本根据生产工艺和设备状况确定的单位产品所需制造费用与产量相乘，得出制造费用标准成本。制造费用标准成本标准成本的制定 成本

4、差异分析直接材料成本差异分析分析材料实际用量与标准用量的差异、材料价格差异等因素对成本的影响。直接人工成本差异分析分析实际工时与标准工时的差异、工资率差异等因素对成本的影响。制造费用成本差异分析分析实际制造费用与标准制造费用的差异，包括固定费用和变动费用差异。有利差异01实际成本低于标准成本的差异，表明生产过程中的浪费和损失较少，应继续保持。不利差异02实际成本高于标准成本的差异，表明生产过程中的浪费和损失较多，应采取措施进行改进。差异处理措施03针对不利差异，应分析原因并采取相应的措施进行改进，如加强生产管理、提高生产效率、降低材料消耗等。同时，也应关注有利差异，总结经验并推广应用。差异处理

5、04作业成本法作业成本法是一种基于作业的成本计算和管理方法，其基本原理是将企业或组织的生产过程划分为一系列作业，并按照资源动因将资源成本分配到作业中，再按照作业动因将作业成本分配到产品或服务中。作业成本法通过揭示生产过程中资源的耗费情况，帮助企业或组织更准确地计算产品或服务的成本，并识别出哪些作业是增值的，哪些作业是不增值的，从而有助于改进生产过程和提高效率。作业成本法的原理除了制造业，作业成本法还可以应用于其他行业，如物流、医疗、金融等，帮助企业或组织提高成本控制和决策水平。作业成本法的应用需要具备一定的条件，如企业或组织的生产过程必须可以被清晰地划分为一系列作业，并且需要具备一定的信息技术

6、支持。作业成本法在制造业中应用广泛，可以帮助企业或组织精确地计算产品成本，识别出哪些产品是盈利的，哪些产品是亏损的。作业成本法的应用作业成本法的优点在于能够提供更准确的成本信息，帮助企业或组织做出更好的决策。它能够揭示出生产过程中的资源耗费情况，帮助企业或组织减少浪费和提高效率。然而，作业成本法也存在一些缺点。首先，它需要大量的数据和信息支持，增加了数据收集和处理的成本。其次，作业成本法的应用需要具备一定的专业知识和经验，需要经过培训和指导才能掌握。最后，对于一些小型企业或组织而言，实施作业成本法可能不太现实，因为其生产过程可能较为简单，无法清晰地划分为一系列作业。作业成本法的优缺点05内部控

7、制内部控制的定义与目标定义内部控制是企业为了确保财务报告的准确性、资产的安全完整以及遵循相关法律法规而设计和实施的一系列政策和程序。目标内部控制的目标是减少企业风险、保障资产安全、提高经营效率、促进合规经营。包括企业的组织结构、治理结构、企业文化、员工素质等。控制环境对企业内部控制的有效性进行持续监控和评估，发现问题及时改进，不断完善内部控制体系。监控与改进对企业面临的内外部风险进行识别、分析和评估，并制定相应的应对措施。风险评估根据风险评估结果，采取相应的控制措施，确保企业运营的合规性和资产的安全性。控制活动确保企业内部各部门之间以及企业与外部利益相关者之间的信息传递及时、准确、完整。信息与

8、沟通0201030405内部控制的要素内部控制的局限性成本效益原则内部控制的实施需要投入人力、物力和财力，企业需要在成本和效益之间进行权衡。人为因素内部控制的有效性很大程度上取决于员工的执行力和道德水平，如果员工不遵守相关政策和程序，内部控制将难以发挥应有的作用。制度缺陷内部控制制度可能存在设计缺陷或执行不力等问题，导致控制效果不佳。外部环境影响企业面临的外部环境不断变化，内部控制需要不断调整和完善以适应外部环境的变化。06管理报告总结词管理报告是管理会计的核心工具之一，它为组织内部的管理者提供关于经营绩效、成本、收入和现金流等方面的信息，以支持决策制定和业绩评估。详细描述管理报告是组织内部的

9、一种正式文件，用于向各级管理者提供关于经营绩效、成本、收入和现金流等方面的信息。这些信息有助于管理者了解组织的经营状况，评估业绩，发现问题并采取措施改进。管理报告的目标是支持决策制定、业绩评估和组织控制。管理报告的定义与目标管理报告的编制管理报告的编制是一个系统性的过程，包括收集数据、处理数据、编制报表和进行解释等步骤。总结词编制管理报告需要遵循一定的程序。首先，收集相关的财务和非财务数据，包括财务报表、成本记录、销售数据和市场信息等。然后，对这些数据进行处理和分析，以编制报表和图表。最后，对报表进行解释和讨论，以便为管理者的决策提供有用的信息。在编制管理报告时，还需要注意数据的准确性、及时性和相关性。详细描述总结词尽管管理报告在提供有用信息方面具有重要作用，但它也存在一些局限性，如数据质量、时效性和理解难度等问题。详细描述首先，数据质量是管理报告的一个重要问题。在编制报告时，可能会遇到数据不准确、不完整或过时的情况，这会影响报告的可靠性。其次，时效性也是管理报告的一个挑战。由于编制报告需要一定的时间，因此报告可能无法及时反映组织的最新经营状况。此外，管理报告可能难以理解，特别是对于非财务背景的管理者来说。为了克服这些局限性，组织需要采取措施提高数据质量、加强数据管理和培训员工理解管理报告。管理报告的局限性感谢观看THANKS