经济金融课件-商业银行会计学-第八章.pptx

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1、经济金融课件-商业银行会计学-第八章目录CONTENTS商业银行会计学概述商业银行会计学的基本原理商业银行的资产业务核算商业银行的负债业务核算商业银行的损益业务核算商业银行的财务报表分析01商业银行会计学概述CHAPTER商业银行会计学是一门研究商业银行经营活动中如何进行会计确认、计量、记录和报告的学科。它以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对商业银行的资金运动进行反映和监督。商业银行会计学的定义商业银行会计学具有综合性、政策性和国际性的特点。它综合运用会计、金融、财务管理等多个学科的知识，同时需要遵循国家相关法律法规和政策规定，并且随着国际金融市场的发展不断更新和完善。商业银行会计学

2、的特点商业银行会计学的定义与特点商业银行会计学的起源01商业银行会计学起源于银行业的发展，最初是对银行资金运动进行简单的记录和核算。随着银行业务的复杂化和国际化，商业银行会计学逐渐形成和发展起来。商业银行会计学的发展历程02商业银行会计学经历了从传统的手工记账到现代化的电子化核算的演变。同时，随着金融创新和风险管理的要求，商业银行会计学不断引入新的会计理论和实务，以适应金融业的发展需要。商业银行会计学的未来发展03未来，商业银行会计学将继续向着更加国际化、标准化和信息化的方向发展。同时，随着金融科技的进步和应用，商业银行会计学将面临更多的挑战和机遇。商业银行会计学的历史与发展商业银行会计学的应

3、用领域商业银行会计学在银行业务运营、风险管理、内部控制等方面具有广泛的应用价值。通过商业银行会计学的应用，可以帮助银行实现规范化的会计核算和财务管理，提高银行的经营效率和风险管理水平。商业银行会计学的价值体现商业银行会计学的价值主要体现在为银行管理层提供决策支持、保障银行资产安全、维护金融市场秩序等方面。通过有效的会计核算和财务管理，商业银行会计学有助于保障银行业务的稳健发展，维护金融市场的稳定和安全。商业银行会计学的应用与价值02商业银行会计学的基本原理CHAPTER资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，是构成商业银行财务报表的基本框架。会计要素根据会计要素划分的具体类别，用于记录和分类

4、经济业务。会计科目会计要素与会计科目证明经济业务发生的书面证明，是记账的依据。记录经济业务的簿籍，包括总账、明细账、日记账等。会计凭证与会计账簿会计账簿会计凭证会计循环与财务报表会计循环从凭证到报表的一系列账务处理过程，包括凭证录入、审核、过账、结账和编制报表等步骤。财务报表反映商业银行财务状况、经营成果和现金流量的报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。通过比较和分析财务报表数据，评估商业银行的财务状况和经营绩效。财务报表分析包括比率分析、趋势分析、因素分析等，帮助投资者和管理者做出决策。分析方法商业银行的财务报表分析03商业银行的资产业务核算CHAPTER现金支出业务核算对商业银行每日

5、的现金支出进行记录和报告，如向客户支付的贷款、向供应商支付的采购款等。库存现金管理确保商业银行的现金库存量满足日常运营需求，并采取措施降低库存现金的机会成本。现金收入业务核算记录和报告商业银行每日的现金收入情况，包括从客户处收到的存款、从其他金融机构拆借的现金等。现金业务的核算根据客户的信用状况和还款能力，为客户提供贷款服务，并定期对贷款进行跟踪和评估。信用贷款核算担保贷款核算贷款利息核算客户在提供担保物的情况下获得贷款，商业银行需要对担保物的合法性和价值进行评估和记录。根据贷款协议规定的利率和还款期限，计算并收取贷款利息，确保利息收入的准确性。030201贷款业务的核算债券投资核算商业银行购

6、买债券作为投资，需要记录债券的购买价格、利息收入以及出售时的收益。股权投资核算对其他公司的股票进行投资，根据股票市场的波动进行价值评估和记录。投资组合管理根据风险和收益的平衡原则，对不同类型的投资进行组合管理，以实现最佳的投资回报。投资业务的核算固定资产的取得记录和报告商业银行所持有的固定资产的取得方式和成本。固定资产折旧根据固定资产的使用寿命和折旧方法，计算并记录固定资产的折旧费用。固定资产处置对不再需要的固定资产进行处置，记录处置方式和处置收入。固定资产的核算04商业银行的负债业务核算CHAPTER03存款业务的核算流程存款业务的核算包括存款的吸收、支付、结余等环节，商业银行应按照规定进行

7、账务处理和信息披露。01存款业务概述存款是商业银行最主要的资金来源之一，包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。02存款账户的设立与使用商业银行应设立存款账户，按照存款类型和期限进行分类管理，并按照规定计息和结息。存款业务的核算123商业银行的借入款项包括短期借款、长期借款、同业拆借等。借入款项的种类商业银行应按照规定进行借入款项的核算，包括借款合同的签订、借款利息的计算与支付、借款本金的偿还等。借入款项的核算要求借入款项对商业银行的流动性、风险控制和盈利能力等方面都有一定影响，商业银行应合理安排借入款项的使用和管理。借入款项对商业银行经营的影响借入款项的核算应付职工薪酬的核算要求商业银行应按照规

8、定进行应付职工薪酬的核算，确保薪酬发放的准确性和及时性。应付职工薪酬的管理与控制商业银行应建立健全的薪酬管理制度，加强薪酬的内部控制，防范薪酬舞弊和腐败行为。应付职工薪酬的构成应付职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费等。应付职工薪酬的核算应交税费的种类应交税费的核算商业银行应交税费包括增值税、所得税、营业税、消费税等。应交税费的核算要求商业银行应按照规定进行应交税费的核算，及时申报纳税，确保税款缴纳的准确性和及时性。商业银行应建立健全的税务管理制度，加强税务的内部控制，防范税务风险和违规行为。应交税费的管理与控制05商业银行的损益业务核算CHAPTER利息收入是商业银行最主要的收入来

9、源，包括贷款利息和债券利息等。利息收入非利息收入包括手续费、佣金等，是商业银行重要的补充收入来源。非利息收入其他业务收入包括汇兑收益、租赁收益等，对商业银行的利润贡献较小。其他业务收入营业收入的核算员工薪酬员工薪酬是商业银行最主要的营业费用之一，包括工资、奖金、福利等。业务费用业务费用包括办公费、差旅费、会议费等，是商业银行日常经营中必不可少的支出。税费支出税费支出包括所得税、营业税、附加税等，是商业银行必须承担的法定义务。营业费用的核算030201利润总额利润总额是商业银行一定时期内实现的总收入减去总支出后的净额。净利润净利润是利润总额减去所得税后的净额，是商业银行实际可分配的利润。未分配利

10、润未分配利润是净利润减去已分配股息和红利后的余额，是商业银行可供长期使用的积累资金。利润的核算06商业银行的财务报表分析CHAPTER资产负债表分析负债分析主要关注负债的稳定性、成本和到期期限。银行应尽量降低资金成本，优化负债结构，以保持财务稳健。负债分析资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报表，通过资产和负债的平衡关系，展示了银行的资产、负债和所有者权益状况。资产负债表概述资产分析主要关注资产的质量、流动性和风险分散程度。具体包括贷款、投资、现金及等价物等项目的分析。资产分析利润表是反映商业银行一定时期内经营成果的报表，通过收入和支出的配比关系，展示了银行的利润或亏损状况。利润表

11、概述收入分析主要关注收入的来源和稳定性。银行的收入主要来源于存贷款利差、手续费及佣金等。收入分析支出分析主要关注支出的合理性和节约性。银行的支出主要包括员工薪酬、业务费用和税费等。支出分析利润表分析现金流量表是反映商业银行一定时期内现金流入和流出的报表，通过现金的流入和流出，展示了银行的现金产生能力和需求。现金流量表概述现金流入主要包括吸收存款、收回贷款、投资收益等。银行应积极拓展优质客户，提高存款吸收能力，同时优化贷款结构，提高贷款质量。现金流入分析现金流出主要包括贷款发放、投资支出、支付存款利息等。银行应合理安排资金运用，控制风险，提高资金使用效率。现金流出分析现金流量表分析感谢观看THANKS