经济金融课件-商业银行会计学-第六章.pptx

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1、经济金融课件-商业银行会计学-第六章引言商业银行会计的基本原理商业银行的财务报表商业银行的财务报表分析商业银行的会计处理流程商业银行的会计制度与规范目录01引言商业银行会计学是经济金融领域的重要学科，而第六章又是其中最为核心和关键的章节之一。通过学习本章，可以深入了解商业银行的会计处理和财务报表的编制，为进一步掌握银行财务管理和风险控制打下基础。本章内容对于理解整个商业银行会计体系具有承上启下的作用，对于后续章节的学习具有重要的铺垫作用。本章的重要性商业银行会计学是研究商业银行经营活动中产生的资金运动的一门学科，其目的是通过对银行财务报表的编制和分析，反映银行的财务状况和经营成果。商业银行会计

2、学具有综合性、应用性和国际性的特点，对于商业银行的经营管理具有重要的意义。通过学习商业银行会计学，可以更好地理解银行的业务运作和风险管理，为未来的职业发展打下坚实的基础。商业银行会计学的概述02商业银行会计的基本原理负债指企业所承担的、预期会导致经济利益流出的现时义务。资产指企业拥有或控制的、预期能够带来经济利益的资源。所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。会计要素对会计要素的具体内容进行分

3、类核算的项目。会计科目按照规定的会计科目在账簿中开设的户头，用于分类记录各项经济业务引起的会计要素的增减变化情况及其结果。账户会计科目与账户借贷记账法：以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。记账规则03商业银行的财务报表资产负债表是反映商业银行在一定时点上的财务状况的财务报表，列示了银行所拥有的各项资产、负债和所有者权益。资产负债表的主要内容包括资产、负债和所有者权益三大类，其中资产主要包括现金及存放中央银行款项、贷款、投资等，负债主要包括存款、借款、同业拆入等，所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。资产负债表反映了商业银

4、行的资产结构、负债结构和资本结构，是评估银行财务状况和风险管理能力的重要依据。资产负债表利润表是反映商业银行一定时期内经营成果的财务报表，列示了银行在一定时期内的收入、支出和利润情况。利润表的主要内容包括营业收入、营业支出、税前利润和净利润等。其中，营业收入主要包括利息收入、手续费收入和其他业务收入，营业支出主要包括利息支出、手续费支出和其他业务支出。利润表反映了商业银行的盈利能力、经营效率和风险管理水平，是评估银行经营绩效和价值的重要依据。利润表现金流量表反映了商业银行的现金流入和流出情况，是评估银行流动性风险和偿债能力的重要依据。现金流量表是反映商业银行在一定时期内现金流入和流出的财务报表

5、，列示了银行经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量情况。现金流量表的主要内容包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。其中，经营活动现金流量主要包括吸收存款、发放贷款、购买和出售证券等业务的现金流量，投资活动现金流量主要包括投资收回、投资收益、购买和出售投资等业务的现金流量，筹资活动现金流量主要包括借款和还款等业务的现金流量。现金流量表04商业银行的财务报表分析衡量商业银行的短期偿债能力，计算公式为流动资产除以流动负债。流动比率存贷比率资本充足率反映商业银行的贷款业务与存款业务之间的比例关系，计算公式为贷款总额除以存款总额。评估商业银行的资本充足程度，计算公式为资本净额除以风险

6、加权资产总额。030201财务比率分析比较商业银行在不同时期的收入变化情况，计算公式为本期收入减去上期收入再除以上期收入。收入增长率分析商业银行利润的变动趋势，计算公式为本期利润减去上期利润再除以上期利润。利润增长率观察商业银行资产规模的变化情况，计算公式为本期资产减去上期资产再除以上期资产。资产增长率财务趋势分析 财务综合分析杜邦分析法通过分析商业银行的财务数据，评估其盈利能力、运营效率和风险水平。财务状况综合评价对商业银行的财务状况进行全面评估，综合考虑各项财务指标的表现。财务预测基于历史数据和未来经济环境，预测商业银行未来的财务状况和经营成果。05商业银行的会计处理流程会计凭证是记录经济

7、业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行分类整理，确定会计分录而编制的凭证，作为登记账簿的直接依据。会计凭证记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行分类整理，确定会计分录而编制的凭证，作为登记账簿的直接依据。记账凭证按其适用的经济业务不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证，包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证必须具备以下基本内容：凭证的

8、名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、会计科目、金额等。记账凭证日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每天的收入、支出和结存情况的账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。日记账06商业银行的会计制度与规范商业银行会计准则的特点商业银行的会计

9、准则具有特殊性，因为银行的业务涉及到大量的资金流动和风险控制。会计准则的制定机构会计准则的制定和发布通常由政府或监管机构负责，例如中国的会计准则由财政部制定。会计准则的概念会计准则是一套规范和标准，用于指导和约束企业会计工作的开展，保障会计信息的质量和公信力。商业银行的会计准则03会计制度的制定机构会计制度的制定通常由行业协会或监管机构负责，例如中国的商业银行会计制度由银监会制定。01会计制度的概念会计制度是规范企业会计工作的具体规章，包括会计科目、会计报表、会计核算等方面的规定。02商业银行会计制度的特点商业银行的会计制度需要考虑银行业务的特殊性，如信贷业务、投资业务等。商业银行的会计制度商业银行会计规范的特点商业银行的会计规范需要考虑银行风险的特殊性，如信用风险、市场风险等。会计规范的制定机构会计规范的制定通常由政府或监管机构负责，例如中国的商业银行会计规范由银监会制定。会计规范的概念会计规范是用于指导和约束企业会计实务的标准和指南，包括会计准则、会计制度、审计准则等方面的内容。商业银行的会计规范感谢观看THANKS