经济金融课件-商业银行会计学-第一章.pptx

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1、经济金融课件-商业银行会计学-第一章目录contents商业银行会计学的概述商业银行会计学的核算基础商业银行会计学的要素和科目商业银行会计学的凭证和账簿商业银行会计学的财务报表商业银行会计学的信息披露01商业银行会计学的概述商业银行会计学的定义商业银行会计学是一门研究商业银行经营管理活动中会计确认、计量、记录和报告的学科。它以会计学的基本理论和方法为基础，结合商业银行的业务特点，对商业银行的财务状况、经营成果和现金流量进行反映和监督。商业银行会计学具有高度的综合性，涉及到金融、经济、管理等多个领域的知识。商业银行会计学以金融资产和负债的核算为核心，重点研究金融工具的确认、计量、记录和报告。商业

2、银行会计学还涉及到大量的风险管理、内部控制和监管合规等方面的内容。商业银行会计学的特点通过准确的会计核算和透明的财务报告，商业银行会计学有助于保障银行的稳健经营和可持续发展。此外，商业银行会计学还承担着满足监管要求、保障金融市场公平交易和防范金融风险等社会责任。商业银行会计学的目标是提供高质量的会计信息，帮助利益相关者做出科学合理的经济决策。商业银行会计学的目标02商业银行会计学的核算基础总结词权责发生制是以权利和责任是否发生的时间作为确认标准，而不考虑款项是否收付。详细描述在权责发生制下，收入和费用的确认不受款项实际收付时间的影响，而是根据权利和责任是否在某个期间内发生来确定。例如，贷款收入

3、可能在贷款发放时即被确认为收入，而不考虑贷款资金是否实际到账。权责发生制收付实现制是以实际收到或支付款项的时间作为确认标准。总结词在收付实现制下，收入和费用的确认以实际收到或支付的款项为准。例如，利息收入可能在贷款发放时即被确认为收入，而不考虑贷款资金是否实际到账。详细描述收付实现制总结词历史成本法是以资产或负债的实际成本作为其入账价值。详细描述历史成本法要求资产或负债的入账价值按照其取得时的实际成本进行计量，不考虑市场价格的变化。例如，银行购买固定资产时，按照购买时的实际成本进行计量。历史成本法现行成本法是以资产或负债的现行成本作为其入账价值。现行成本法要求资产或负债的入账价值按照其当前的市

4、场价值进行计量。例如，银行持有的股票或债券等金融资产，按照市场价格进行计量。现行成本法详细描述总结词03商业银行会计学的要素和科目包括库存现金、存放中央银行款项等，用于核算商业银行的现金及存放中央银行的款项。现金及存放中央银行款项存放同业款项和买入返售金融资产科目，用于核算商业银行存放于境内、境外同业的款项以及买入返售金融资产。存放同业和买入返售金融资产包括短期贷款、中长期贷款等科目，用于核算商业银行发放的各类贷款。贷款和垫款包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等科目，用于核算商业银行持有的各类投资。投资资产类科目吸收存款科目用于核算商业银行吸收的单位和个人的存款。吸收存款向中

5、央银行借款科目用于核算商业银行向中央银行借入的款项。向中央银行借款同业存放和拆入资金科目用于核算商业银行存放于境内、境外同业的款项以及拆入资金。同业存放和拆入资金卖出回购金融资产款科目用于核算商业银行卖出的回购金融资产。卖出回购金融资产款负债类科目所有者权益类科目股本科目用于核算商业银行的股本。资本公积科目用于核算商业银行的资本公积。其他综合收益科目用于核算商业银行的其他综合收益。盈余公积科目用于核算商业银行的盈余公积。股本资本公积其他综合收益盈余公积利息收入手续费及佣金收入业务及管理费其他业务收入损益类科目01020304利息收入科目用于核算商业银行的利息收入。手续费及佣金收入科目用于核算商

6、业银行的手续费及佣金收入。业务及管理费科目用于核算商业银行的业务及管理费用。其他业务收入科目用于核算商业银行的其他业务收入。04商业银行会计学的凭证和账簿种类商业银行会计凭证主要包括基本凭证和特定凭证两类。基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事项自行编制的传票，如现金收入传票、现金付出传票、转账收入传票、转账付出传票等。特定凭证是银行根据各项业务不同需要而设计的专用凭证，如支款凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证等。用途凭证是记录商业银行各项经济业务的重要依据，也是办理资金收付的重要工具。通过凭证，可以完整地反映商业银行资金来源、资金运用和各项资产、负债的变化情况，从而为编制会计报表提供原

7、始资料。凭证的种类和用途种类商业银行会计账簿主要包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是按照会计科目的总分类账户设置的账簿，用来记录全部经济业务的总括情况。明细账是按照明细分类账户设置的账簿，用来记录某一类经济业务的详细情况。日记账是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，如现金日记账、特种转账日记账等。其他辅助性账簿包括备忘簿、辅助账等，用于记录一些特殊或临时需要的事项。用途账簿是商业银行记录经济业务的重要载体，通过账簿可以系统地反映各项经济业务的发生和完成情况，为编制会计报表提供详细资料。同时，账簿也是对商业银行各项经济业务进行监督的重要手段，通过账簿可以及时发现和

8、纠正经济活动中的问题。账簿的种类和用途凭证是账簿的基础01商业银行的经济业务通过凭证进行记录和传递，凭证上的信息是登记账簿的依据。没有凭证，账簿就无法准确记录经济业务。账簿是对凭证的汇总和整理02凭证上记录的是每笔经济业务的详细信息，而账簿则是对这些信息进行分类、汇总和整理的工具。通过账簿，可以更全面地了解商业银行的经济状况和经营成果。凭证和账簿相互补充03凭证和账簿在商业银行会计中各有其独特的地位和作用。凭证侧重于记录每笔经济业务的细节，而账簿则侧重于对经济业务进行分类和整理。两者相互补充，共同构成了商业银行会计的基础。凭证和账簿的关系05商业银行会计学的财务报表资产负债表是反映商业银行在一

9、定时点上资产、负债和所有者权益情况的财务报表，是商业银行最重要的财务报表之一。资产负债表由资产、负债和所有者权益三大要素构成，其中资产主要包括现金及存放中央银行款项、贷款、投资等，负债主要包括存款、借款、同业拆入等，所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。资产负债表通过列示商业银行的资产、负债和所有者权益的增减变动情况，帮助报表使用者了解商业银行的资本结构、资产质量、负债状况和偿债能力等方面的信息。资产负债表利润表通常按照营业活动和非营业活动进行分类，以便报表使用者更好地了解商业银行的盈利结构和经营效率。利润表是反映商业银行在一定时期内经营成果的财务报表，通过列示营业收入

10、、营业支出和税后利润等项目，帮助报表使用者了解商业银行盈利能力、经营效率和经济增加值等情况。利润表包括营业收入、营业支出和税后利润三大要素，其中营业收入主要包括利息收入、手续费收入和其他业务收入等，营业支出主要包括利息支出、手续费支出和其他业务成本等。利润表现金流量表是反映商业银行在一定时期内现金流入和流出的财务报表，通过列示经营活动、投资活动和筹资活动等项目的现金流量，帮助报表使用者了解商业银行的现金生成能力和偿债能力。现金流量表包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类现金流量，其中经营活动现金流量主要包括客户存款、贷款利息收入和支出等，投资活动现金流量主要包括投资收益、处置固定资产和无形资产

11、等，筹资活动现金流量主要包括吸收投资和偿还债务等。现金流量表对于评估商业银行的流动性风险和偿债能力具有重要意义，能够帮助报表使用者更好地了解商业银行的财务状况和经营状况。现金流量表06商业银行会计学的信息披露信息披露的内容必须真实，不得有虚假记载或误导性陈述。真实性原则信息披露的内容必须全面，不得遗漏重要信息。完整性原则信息披露应当及时，确保投资者能够及时获取相关信息。及时性原则信息披露应当公平，对所有投资者一视同仁，不得有选择性披露。公平性原则信息披露的原则和标准信息披露的内容和要求财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，应按照会计准则编制，确保准确反映商业银行的财务状况和经营成果。重要事项包括重大资产收购、出售、抵押、质押等重要事项，应按照规定及时披露。风险信息包括信用风险、市场风险、操作风险等，应按照监管要求披露，确保投资者了解商业银行的风险状况。管理层报告包括经营情况分析、未来展望等，应由管理层撰写，为投资者提供决策依据。商业银行的信息披露应接受监管机构的监管，确保信息披露的合规性和有效性。监管机构审计要求处罚措施商业银行的财务报表应由独立的第三方审计机构进行审计，确保信息的真实性和准确性。对于违反信息披露规定的商业银行，监管机构将依法进行处罚，保护投资者的合法权益。030201信息披露的监管和审计THANKS感谢观看