《审计学第一章绪论》课件.pptx

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1、审计学第一章绪论ppt课件目录审计学概述审计的基本概念审计的依据和标准审计职业道德和法律责任财务报表审计流程审计证据和审计工作底稿审计学概述0101审计学是一门研究审计现象及其规律的科学，旨在探讨审计监督活动的基本规律和一般方法。02它以审计实践为基础，同时又对审计实践起着重要的指导作用。03审计学是社会科学的一个分支，与社会政治经济发展紧密相关。审计学的定义审计学的起源可以追溯到古代的财政收支审计，当时主要关注国家财政收支的合规性和真实性。随着社会经济的发展，审计逐渐扩展到企业、非营利组织等领域，并从财务审计逐渐发展为管理审计和风险审计。现代审计学融合了管理学、经济学、计算机科学等多个学科的

2、知识，不断推动着审计实践和理论的发展。010203审计学的起源与发展审计学的研究内容广泛，既包括理论方面的研究，也包括实践方面的探讨，旨在不断完善和发展审计理论体系，提高审计实践水平。审计学的研究方法主要包括实证研究、规范研究和比较研究等，通过多种方法的综合运用，不断推动着审计学的发展。审计学的研究对象主要包括审计的本质、审计关系、审计职能、审计机构和人员、审计准则、审计程序与方法、审计环境等方面。审计学的研究对象与内容审计的基本概念02010203审计是一种独立、客观、公正的验证和咨询活动，其目的是增加价值、改善组织的运营并帮助组织实现其目标。审计定义审计的本质是通过对财务报表和其他信息的检

3、查和验证，确定其真实性和公允性，以帮助信息使用者做出决策。审计的本质审计具有独立性、客观性和公正性的特性，以确保审计结果的可靠性和可信度。审计的特性审计的含义对财务报表进行全面、系统的审查，验证其真实性和公允性，并发表审计意见。财务报表审计对组织的内部控制系统进行评估和审查，以确定其有效性、合规性和一致性。内部控制审计对组织的合规情况进行审查和评估，以确保其符合相关法律法规和内部政策的要求。合规审计对组织内部各级管理人员履行经济责任的情况进行审查和评估。经济责任审计审计的种类监督职能对组织的经济活动进行监督，确保其合法、合规、真实和公允。评价职能对组织的内部控制、风险管理和治理结构进行评价，以

4、帮助组织改进管理、提高效率和效果。鉴证职能对组织的财务报表进行鉴证，以帮助信息使用者做出决策。咨询职能为组织提供咨询服务，帮助组织解决管理、运营和发展方面的问题。审计的职能 审计的关系人审计委托人通常是组织的所有者或股东，他们委托审计人员进行审计，以保护自己的利益。审计人接受委托人的委托，对组织进行审计的人员或机构。他们需要保持独立、客观、公正的态度，并按照相关法律法规和标准进行审计工作。被审计单位接受审计的单位或个人，他们需要配合审计人员的工作，提供必要的资料和信息，并确保其真实性和完整性。审计的依据和标准03审计活动必须遵循国家法律法规，确保审计结果的合法性和公正性。法律法规审计时需依据公

5、司章程，确保公司内部管理和运营的合规性。公司章程审计过程中需参照会计准则，确保财务报告的准确性和合规性。会计准则审计时需参考合同协议，确保交易活动的真实性和合规性。合同协议审计依据01020304国际审计准则是一套全球公认的审计标准，用于规范审计人员的行为和审计程序。国际审计准则中国审计准则是在国际审计准则的基础上，结合中国实际情况制定的审计标准。中国审计准则某些特定行业可能有其特定的审计标准，用于规范该行业的审计活动。行业审计标准专业机构如会计师事务所、审计协会等会制定一些推荐标准，用于指导审计实践。专业机构推荐标准审计标准01性质审计依据是审计工作的基础和前提，而审计标准是规范审计行为和程

6、序的准则。02来源审计依据主要来源于法律法规、公司章程等外部文件，而审计标准则来源于专业机构或行业协会等。03作用审计依据是审计人员判断和决策的基础，而审计标准则是衡量审计工作质量的标准。审计依据和审计标准的比较审计职业道德和法律责任04审计职业道德是审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力等方面的要求。审计职业道德概述独立性、客观性、公正性、诚信原则、专业胜任能力和应有的关注、保密义务等。审计职业道德的基本原则审计人员在执行审计工作时，应遵循职业道德基本原则，保持独立性、客观性和公正性，不得违反职业纪律或从事不正当竞争行为。审计职业道德的实践审计职业道德

7、法律责任概述01审计人员的法律责任是指审计人员在执行审计业务过程中违反法律法规或职业规范，给被审计单位或其他方面造成损失而应承担的法律后果。法律责任的种类02行政责任、民事责任和刑事责任。行政责任包括警告、罚款、没收违法所得等；民事责任主要是赔偿损失；刑事责任则涉及刑罚。法律责任的认定与追究03法律责任的认定与追究由相关监管机构或司法机关负责。审计人员如涉嫌违法违规行为，将受到相应的行政处罚或刑事追诉。审计人员的法律责任注册会计师职业道德概述注册会计师作为专业的财务审计人员，应当遵循特定的职业道德要求，以确保其行为的公正性、客观性和独立性。注册会计师的职业道德基本原则诚信、独立、客观、公正、专

8、业胜任能力和对客户负责。这些原则是注册会计师行为的基石，缺一不可。注册会计师的法律责任注册会计师在执行审计业务时，如违反法律法规或职业规范，可能面临行政处罚、民事赔偿甚至刑事责任。因此，注册会计师必须时刻保持高度的职业谨慎和自律。注册会计师的职业道德与法律责任财务报表审计流程05明确审计的目的和范围，确定审计的重点领域和风险点。审计目标确定合理安排审计人员、时间和预算，确保审计工作的顺利进行。审计资源分配了解被审计单位的经营状况、内部控制和财务报表等基本情况。被审计单位了解根据审计目标和被审计单位情况，制定详细的审计计划和方案。审计方案制定审计计划阶段评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效，

9、确定重点审计领域。内部控制测试实质性程序执行审计证据收集审计工作底稿编制对财务报表进行详细的审查，包括但不限于细节测试、分析程序等。通过访谈、检查、监盘等方式获取充分的审计证据，证明审计结论。记录审计过程、发现的问题和证据，形成完整的审计工作底稿。审计实施阶段根据审计结果，形成详细的审计结论，指出存在的问题和改进建议。审计结论形成根据审计结论，编写客观、公正、准确的审计报告，反映审计结果。审计报告撰写对审计报告进行审核和批准，确保报告的质量和合规性。报告审核与批准将审计报告分发给相关利益方，并就报告内容进行沟通和解释。报告分发与沟通审计报告阶段审计证据和审计工作底稿06审计证据是审计人员为了得

10、出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的含义审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。客观性是指审计证据必须是客观存在的事实，不能是主观臆断或虚假信息；相关性是指审计证据必须与审计目标相关，能够支持审计结论；充分性是指审计证据必须足够支持审计结论，不能出现遗漏或不足的情况；合法性是指审计证据必须符合法律法规和职业道德规范的要求，不能采用非法手段获取。审计证据的特性审计证据的含义与特性内部证据内部证据是指被审计单位内部产生的证据，如会计记录、内部审阅报告等。外部证据外部证据是指被审计单位外部产生的证据，如银行对账单、客户函证等。

11、环境证据环境证据是指与被审计单位相关的外部环境信息，如市场环境、法律环境等。实物证据实物证据是指通过实地盘点获得的证据，如库存现金、存货等。审计证据的种类审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、计算和分析等方法收集审计证据。收集方法审计人员应将收集到的审计证据进行分类、筛选、排序和补充，使其条理清晰、易于使用和管理。整理方法在收集和整理审计证据的过程中，审计人员应保持独立、客观和公正的态度，遵守职业道德规范和法律法规的要求。注意事项审计证据的收集与整理含义审计工作底稿是记录审计过程和结果的书面资料，是形成审计结论和编写审计报告的重要依据。作用审计工作底稿的作用包括记录审计过程、支持审计结论、沟

12、通协调、质量控制和档案管理等方面。通过审计工作底稿，可以追溯整个审计过程，确保审计质量，同时也有助于与其他相关方的沟通和协调。审计工作底稿的含义与作用编制要求审计工作底稿的编制应内容完整、记录清晰、分类明确、索引齐全和装订整齐等要求。在编制过程中，应使用统一格式的底稿，并按照规定的程序进行复核和审批。复核内容复核内容包括底稿内容的真实性、完整性和准确性，以及底稿之间的关联性和逻辑性等方面。同时，还应复核底稿中引用的资料是否可靠、来源是否合规。质量控制质量控制是保证审计质量的重要环节。通过对底稿的复核和审批，可以发现并纠正存在的问题，提高审计工作的准确性和可靠性。同时，还应建立完善的质量控制机制，对底稿的质量进行定期评估和监控。审计工作底稿的编制与复核THANKS