《企业所得税的核算》课件.pptx

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1、企业所得税的核算ppt课件目录CONTENTS企业所得税概述企业所得税的计算企业所得税的优惠政策企业所得税的征收管理企业所得税的案例分析01企业所得税概述企业所得税是对企业在一定时期内的经营所得依法征收的一种税。定义目的特点增加国家财政收入，调节经济活动，促进社会公平。以企业为纳税主体，以企业经营所得为征税对象，实行比例税率。030201企业所得税的概念居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。企

2、业所得税的征收对象基本税率：25%。优惠税率：对于符合特定条件的企业，如小型微利企业、高新技术企业等，实行20%、15%等优惠税率。附加税费：企业所得税一般还需缴纳一些附加税费，如城市维护建设税、教育费附加等。企业所得税的税率02企业所得税的计算应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-损失计算公式应纳税所得额的计算企业通过销售商品、提供劳务等经营业务所取得的收入总额营业收入企业在经营活动中所发生的实际成本营业成本企业在经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用期间费用企业按规定缴纳的消费税、城市维护建设税、教育费附加等税费税金及附加企业在生产经营活动中发生的资产损失以及其他损

3、失损失固定资产无形资产长期待摊费用投资资产资产的税务处理01020304按照直线法计算的折旧，准予扣除按照直线法计算的摊销，准予扣除按照直线法计算的摊销，准予扣除按照权益法或成本法计算的股权投资损失，准予扣除税前扣除项目劳动保护支出工会经费企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除企业按照规定缴纳的工会经费，准予扣除职工薪酬社会保险费职工教育经费企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除企业按照规定缴纳的各项社会保险费，准予扣除企业按照规定缴纳的职工教育经费，准予扣除03企业所得税的优惠政策03高新技术企业对于被认定为高新技术企业的企业，其所得可以享受减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。01从事国

4、家鼓励类产业的纳税人对于符合国家鼓励类产业目录的企业，可以享受减免企业所得税的优惠政策。02小型微利企业对于符合小型微利企业条件的企业，其所得可以享受减按20%税率征收企业所得税的优惠政策。减免企业所得税的情形对于符合条件的企业，可以采取加速折旧的方法计算企业所得税，即前期多提折旧，后期少提折旧。加速折旧政策对于符合条件的企业，可以缩短固定资产的折旧年限，从而加快折旧速度，降低企业所得税负担。缩短折旧年限加速折旧的税收优惠对于企业为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。根据政策规定，研发费用加计扣除的比例一般为50%或75%，具体比例根据不同政策而有所不

5、同。研发费用的加计扣除加计扣除比例研发费用加计扣除政策04企业所得税的征收管理企业所得税以月度或季度为纳税期限的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。季度预缴企业所得税以年度为纳税期限的，应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。年度汇缴企业所得税的申报时间查账征收企业所得税以应纳税所得额为计税依据，根据企业利润总额计算得出，由税务机关依法征收。核定征收对于不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的企业，税务机关采用核定征收方式征收企业所得税。企业所得税的征收方

6、式纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假的纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。偷税纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假的纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照逃税罪论处。逃税企业所得税的处罚措施05企业所得税的案例分析总结词该案例展示了企业所得税的基本计算方法，包括应纳税所得额的确定、税率的适用以及税额的计算。详细描述某制造

7、企业年度利润总额为1000万元，在计算企业所得税时，应纳税所得额为800万元（调整后），适用的税率为25%，则应纳所得税额为200万元。某企业的所得税计算案例某企业的税收筹划案例总结词该案例通过合理的税收筹划，有效降低了企业的税负，提高了企业的经济效益。详细描述某企业在税收筹划中，合理利用了研发费用加计扣除政策，将研发费用控制在合理范围内，从而减少了应纳税所得额，最终减少了企业所得税的缴纳。VS该案例强调了企业应关注税务风险，采取有效措施防范风险的发生。详细描述某企业在日常经营活动中，注重税务风险的防范，及时关注税收政策变化，加强与税务部门的沟通与合作，确保企业合法合规经营，避免了因税务问题而引发的风险。总结词某企业的税务风险防范案例THANKSTHANKYOUFORYOURWATCHING