内部审计学（第2版）-习题及答案 ch09 对舞弊行为进行检查和报告.docx

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1、第9章 对舞弊行为进行检查和报告1 .简述国际内部审计师协会对舞弊的概念界定。国际内部审计师协会对舞弊的概念界定是使用较为广泛的。协会将舞弊定义为：“任何以欺 骗、隐瞒或违背信用为特征的非法行为。这些行为不依靠暴力或胁迫。个人或组织为获取金 钱、财产或服务，为避免付款或提供服务，为获得个人或组织私利等目的都有可能舞弊。” 协会对舞弊的这一概念界定与内部审计机构在组织中的广泛作用是保持一致的。2 .简述舞弊的特征。(1)舞弊是一种违反法律法规的行为，即行为人的行为是不符合国家法律法规或违反组织 规章制度的。舞弊是一种故意的行为，这是区分错误和舞弊的根本特征之一。错误通常是由于行为人 不精通财务会

2、计知识，不了解相应法律法规或在操作过程中不细心、不谨慎、不规范等原因 所造成的，动机上是非故意的，手段上具有偶然性，是一种过失行为;舞弊则是指行为人故 意采用非法手段，如涂改凭证，伪造单据或规避规章制度等，对事实进行篡改、歪曲，以达 到占有或挪用公共财产的不良企图。舞弊行为是通过不正当的手段谋取或损害组织利益，但无论其行为的动机对组织是否有 利，当该行为曝光后，最终都会给组织带来伤害。舞弊行为可能给舞整者带来不正当利益，包括直接或间接的非法获利。舞弊的实施者可能是组织内部人员，也可能是组织外部人员，通常外部人员实施的舞弊 也会损害组织的利益。3 .简述舞弊三角理论的构成要素。1.实施舞弊的动机

3、或压力理性的人必然知晓舞弊是违背法律或道德的行为，如果没有特殊的动机或压力，舞弊是不会 发生的。例如，侵吞、挪用资产等损害组织经济利益的舞弊行为的动机可能是个人生活的入 不敷出，或是为了满足对奢华物质生活的贪欲;谋取组织经济利益的舞弊行为可能是因为管 理层出于组织外部或内部实现特定利润目标的压力，特别是当没有实现特定的财务目标将会 对管理层产生重大不利后果时，如影响到管理层个人的经济利益或职务升迁时。2,实施舞弊的机会只有舞弊的动机或压力尚不能导致舞弊的发生，舞弊者还必须具有实施舞弊行为的机会例如, 如果内部控制可以被处于关键管理职位或熟知内部控制的某个薄弱环节的人员所凌驾或规 避，那么就存在

4、着损害或谋取组织经济利益的机会3.合理化态度即便实施舞弊的前两个条件都已经具备也并不意味着舞弊必然会发生，舞弊者还需要为舞整 行为寻找貌似合理的借口，使舞弊行为看上去、听上去或在舞弊者内心感受上显得合理，以 求得其内心的平衡或解脱。例如，当某人侵占资产时，其内心可能认为其所在的组织未能向 其提供应有的待遇或补偿。这些貌似合理的借口，往往与舞弊者特定的性格特征和价值取向 有关。4,考虑哪些可能导致舞弊发生的情况。(1)管理人员品质不佳；(2)管理人员遭受异常压力：(3)业务活动中存在异常交易事项(4)组 织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突。5.简述舞弊报告的形式。由于舞弊检查具有机密性，因此舞弊报告的提交对象应是适当的管理层，通常向组织的高级 管理层或董事会进行报告。舞弊的报告形式可以是口头的，也可以是书面的。报告可以在检 查工作结束后提交，也可以在检查工作进行过程中提交。采取口头报告和在检查过程中进行 报告的目的是为了使组织管理层及时知晓所发现的情况，以决定是否采取措施和采取什么措 施来遏制舞弊行为。在完成舞弊检查工作后，应提交正式的书面报告。