0203银行转账结算的基本方式与程序.docx

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1、0203银行转账结算的基本方式与程序【课题】应收票据、预付账款、其他应收款的核算【教学目标】1 .学问与技能：把握应收票据核算、应收票据贴现核算、预付账款 核算、其他应收账款核算、让同学在学习中把握实务操作的技能要求, 使同学能将书本学问在实践中的娴熟运用。2 .过程与方法：通过贴现天数计算使同学熬炼计算推导力量，通过 学习预付账款与其他应收款的核算使同学养成将事物对比分析的习 惯。3 .情感、态度、价值观：组织同学对不同的状况进行分析培育同学 合作精神，通过应收票据的核算学习使同学形成严谨的治学习惯，树 立责任意识，通过学习预付账款、备用金的学习使同学树立良好的职 业习惯。【教学重点、难点】

2、1 .教学重点：应收票据的核算、票据贴现的核算、预付账款的核 算、其他应收款的核算。2 .教学难点：票据贴现的核算、定额备用金的核算。【教学媒体】企业财务会计多媒体课件和.cn中教学资源。【课时支配】2课时（90分钟）。通过课件展现一道例题：企业代职工垫付本月水电费400元，在发工资时从工资中扣除。(1)垫付时：借：其他应收款一一职工水电费 400贷：银行存款400(2)从工资中扣回借：应付职工薪酬一一工资 400贷：其他应收款400复习本节内容【课后作业】企业财务会计习题集P17页实训四【教学过程】第第一一课课时时导导入入新新课课（5分钟）老师：上节课我们学习了应收账款的核算，应收账款的产生

3、是由于企业对 外销售商品、材料以及供应劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款 项。假如在销售商品、材料以及供应劳务时，购货方或接受劳务方开 出一张商业汇票，应当用什么科目来进行核算呢？应当用“应收票据 来进行核算。学学习习新新知学问识一、应收票据的核算（10分钟）应收票据是指企业在采纳商业汇票结算方式下，因销售商品、材料 以及供应劳务等收到的商业汇票。1 .应收票据的分类：按承兑人的不同分：商业承兑汇票、银行承兑汇票（让同学争论他 们的区分）2 .应收票据的核算：收到票据时：借：应收票据一一x企业贷：主营业务收入等应交税费一一应交增值税（销项税额）票据到期，对方付款：借：银行存款贷：应收票据一一

4、X企业票据到期，对方不付款：借：应收账款一一X企业贷：应收票据一一X企业通过课件展现一道例题：20xx年3月25日，A公司销售给B公司商品一批，价款40000元，增值税款6800元，A公司收到一张为期三个月的商业汇票。老师：请问：A公司此时的业务分录应当怎么做？同学：借：应收票据一一B公司46800贷：主营业务收入40000应交税费一一应交增值税（销项税额）6800老师：假如到期B公司付款或不付款怎么做，请大家一起争论，然后请代 表来答题。二、应收票据贴现的核算（一）贴现的含义贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率 计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。（二）贴现

5、的核算通过课件展现一道例题：20xx年3月25日，A公司销售给B公司商品一批，价款40000元， 增值税款6800元，A公司收到一张为期三个月的商业汇票。当年4 月10日，A公司将此汇票贴现给银行，年贴现率3%。老师接合本例解释：3月25日月10日月25日本图中，3月25日为出票日，4月10日为贴现日，6月25日为到 期，银行应当扣除哪段时间的利息呢？请同学们争论。同学回答：扣除4月10日到6月25日的利息。贴现利息;票面金额x年贴现率x贴现日数+360老师：此处关键是计算出贴现日数，银行在确定计息天数时，采纳 算头不算尾的方法。也就是说4月10日计算在贴现天数中，而6月 25日不计算在贴现天

6、数中。请同学们一起算此题的贴现天数为多少 天？（30+31+15=76 天）贴现利息=46800x3%x76+360=296.4 （元）实际贴现金额=票面金额-贴现利息=46800-296.4=46503.6（元）借:银行存款46503.6财务费用296.4贷:应收票据一一B公司46800若票据到期，现票人无力支付，银行将票据交还企业，应做如下分 录:借：应收账款一一B公司46800贷：应收票据一一B公司46800若银行存款不足，转为短期借款借：应收账款一一B公司46800贷：短期借款46800通过课件演示课堂练习6月3日，向外地D公司销售产品一批计价税总额30万元，增值 税率17%o商品自提

7、，收到D公司开户银行签字承兑的3月期无息银 行承兑汇票一份。6月8日，填制贴现凭证，持上述银行承兑汇票及有关单证向银 行申请贴现，银行审查后同意，贴现率为5.4%。办妥贴现手续，款 项存入银行。总结本节内容【课后作业】习题集P15实训二接上一课时：一、预付账款（一）预付账款的概念1 .定义：预付账款是指在商品交易中按双方合同商定预先支付的部 分货款。2 .账户：常常有预付账款业务的企业应设置“预付账款账户，对于 预付账款不多的企业，可以不设置本账户，而直接通过应付账款账户核算。（二）预付账款的核算1 .企业预付款项时：借：预付账款一一X企业贷：银行存款2 .收到货物时借：库存商品x商品应交税费

8、一一应交增值税（进项税额）贷：预付账款一一X企业3 .补付账款借：预付账款一一x企业贷：银行存款通过课件展现一道例题：甲公司从乙公司购入商品一批，价款为200000元，增值税款34000元，双方商定甲公司预付20%的价款，待收货后再补余下的款。1 .企业预付款项时：借：预付账款一一乙公司贷：银行存款2 .收到货物时借：库存商品x商品应交税费一一应交增值税贷：预付账款一一乙公司4000040000200000（进项税额）340002340004 .补付账款借：预付账款一一乙公司194000贷：银行存款194000通过课件展现一道练习题：ABC公司从甲公司购入一批商品，价款400000元，增值税为

9、68000 元,合同商定预付20%的货款,余款在收到商品时支付。做预付账款、 收到商品及补付余款的分录。老师：假如本企业不设置“预付账款账户，通过“应付账款账户, 应当怎么做分录？同学们争论一下，再来完成。一、其他应收款（一）其他应收款的概念L定义：是指企业因销售商品、材料、供应劳务等以外的其他非营 业活动而引起的应收、暂付款项。2.内容：应收的各赔款、罚款、存出保证金、备用金以及应向职工 收取的各种垫付款项。（二）备用金制度1 .定义:P452 .种类：一次备用金、定额备用金3 .定额备用金的核算（1）支付时：借：其他应收款一一XX部部门门贷：库存现金(2)报销时:借：管理费用贷：库存现金(

10、3)年终借：管理费用库存现金贷：其他应收款一一x部门通过课件展现一道例题：1月10日，企业供应科领用定额备用金2000元，4月20日报销办 公费1200元，年终，报销办公费900元，同时交回现金1100元。(1)支付时：借：其他应收款一一供应科 2000贷：库存现金2000(2)报销时:借：管理费用1200贷：库存现金1200(3)年终借：管理费用 900库存现金 1100贷：其他应收款x部2000二、其他应收款的核算1 .存出保证金(1)存出时借：其他应收款一一某企业贷：银行存款(2)收回时借：银行存款 某企业贷：其他应收款一一某企业通过课件展现一道例题：企业租一批用具，以银行存款支付保证金3000元，请做支付时、收回保证金时的分录。同学完成(1)存出时借：其他应收款一一某企业3000贷：银行存款3000(2)收回时借：银行存款 某企业 3000贷:其他应收款一一某企业30002 .向职工收取的代垫款(1)垫付时：借：其他应收款一一贷：银行存款(2)从工资中扣回借：应付职工薪酬一一工资贷：其他应收款一一