《合并报表编制》课件.pptx

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1、合并报表编制ppt课件幛惜咪恼脂屮培庋膘拦目录合并报表概述合并报表的编制方法合并报表的准备工作合并报表的抵消分录合并报表的实例分析合并报表的审核与报出01合并报表概述合并报表是指将母公司与其子公司组成的集团作为一个会计主体，综合反映该集团整体的财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并报表的定义母公司，负责汇总、编制整个集团的合并财务报表。合并报表的编制主体母公司及其子公司组成的集团，包括控制的所有子公司。合并报表的编制范围合并报表的定义合并报表的目的合并报表提供了一个集团整体的财务状况、经营成果和现金流量信息，有助于报表使用者了解该集团的财务状况和经营成果。揭示集团内部关联交易合并报表通过

2、抵消内部交易和关联方往来，揭示了集团内部的交易和关联方往来情况，有助于报表使用者了解集团内部的交易实质。评估集团风险和收益合并报表提供了集团整体的财务状况和经营成果信息，有助于评估该集团的风险和收益，为投资决策提供依据。提供集团整体的财务信息合并资产负债表反映集团整体的资产、负债和所有者权益状况。合并利润表反映集团整体的利润形成和分配情况。合并现金流量表反映集团整体的现金流入和流出情况。合并所有者权益变动表反映集团所有者权益的变动情况。合并报表的种类02合并报表的编制方法购买法是将企业合并视为一个企业购买另一个企业的净资产的行为。购买法定义购买法的会计处理购买法的特点购买法要求购买方按照公允价

3、值记录被购买方的资产和负债，同时确认商誉。购买法下，被购买方的留存收益不能转入购买方，因为留存收益属于历史成本，不能重新估值。030201购买法权益结合法的会计处理权益结合法下，被合并方的资产和负债按照账面价值记录，不确认商誉。权益结合法的特点权益结合法下，被合并方的留存收益可以转入合并方，以反映这种经济资源的联合。权益结合法定义权益结合法将企业合并视为两个或多个企业经济资源的联合，而不是一个企业购买另一个企业的资产。权益结合法编制技巧与注意事项统一会计政策在编制合并报表前，母子公司应统一会计政策，确保报表的一致性和可比性。抵消分录的编制编制合并报表时，应正确编制抵消分录，以消除内部交易、债权

4、债务等对报表的影响。重要性原则的运用在编制合并报表时，应运用重要性原则，对重要项目进行单独列示或合并列示，以提高报表的信息含量。附注披露合并报表附注中应详细披露企业合并的背景、方法、过程以及商誉的确认和计量方法等。03合并报表的准备工作输入标题02010403确定合并范围确定合并报表的编制范围是合并报表编制的第一步，需要考虑股权比例、母公司控制权、业务相关性等因素，以确定哪些子公司应纳入合并范围。对于业务相关性，与母公司业务高度相关且对母公司产生重大影响的子公司也应纳入合并范围。对于母公司控制权，母公司对其子公司拥有实际控制权，该子公司应纳入合并范围。对于股权比例，通常母公司持有超过50%的股

5、权比例的子公司应纳入合并范围。统一会计政策与会计期间在合并报表编制前，母公司需统一各子公司的会计政策，确保各子公司采用相同的会计处理方法，以提高合并报表的可比性和准确性。母公司还需统一各子公司的会计期间，确保各子公司的财务报表与母公司财务报表的期间一致，以便进行合并。对子公司进行审计在合并报表编制前，需要对纳入合并范围的子公司财务报表进行审计，以确保其财务报表的准确性和合规性。审计过程中需关注子公司的财务报表是否存在重大错报、舞弊或不合规情况，以确保合并报表的质量和公信力。04合并报表的抵消分录长期股权投资与子公司所有者权益的抵消在合并报表中，需要将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行

6、抵消，以消除母公司对子公司的股权投资。投资收益与子公司利润分配的抵消母公司从子公司获得的投资收益需要在合并报表中与子公司的利润分配进行抵消，以反映母公司从子公司获得的净投资收益。长期股权投资与所有者权益的抵消内部债权与债务的抵消在合并报表中，需要将母公司与子公司之间的内部债权和债务进行抵消，以消除内部交易的影响。利息收入与利息支出的抵消母公司在合并报表中需要将获得的利息收入与支付给子公司的利息支出进行抵消，以反映合并报表中的利息净额。内部债权债务的抵消在合并报表中，需要将母公司与子公司之间的存货内部交易的销售收入和销售成本进行抵消，以消除内部交易的影响。存货内部交易的销售收入与销售成本的抵消如

7、果母公司和子公司对相同的存货计提了跌价准备，在合并报表中需要将这些跌价准备进行抵消，以反映合并报表中的存货价值。存货跌价准备的抵消存货内部交易的抵消05合并报表的实例分析总结词简单交易事项的合并处理详细描述本实例通过展示一家公司与其子公司之间的简单交易事项，如购买原材料、销售商品等，如何进行合并报表编制中的抵消处理。涉及知识点内部交易抵消、收入与成本抵消等。实例一：单一交易事项的抵消处理总结词复杂交易事项的合并处理详细描述本实例通过展示一家公司与其子公司之间的复杂交易事项，如固定资产购建、长期股权投资等，如何进行合并报表编制中的抵消处理。涉及知识点权益法调整、长期股权投资抵消等。实例二：复杂交

8、易事项的抵消处理实例三：跨国公司合并报表编制国际会计准则协调、外汇折算方法等。涉及知识点跨国公司合并报表的编制方法总结词本实例通过展示一家跨国公司如何将其在不同国家的子公司报表进行合并，涉及不同国家的会计准则差异、外汇折算等问题。详细描述06合并报表的审核与报出完整性确保合并报表涵盖了所有相关子公司和分支机构的财务数据。准确性核对各子公司的财务报表，确保数据准确无误。合规性检查合并报表是否符合会计准则和相关法规。一致性确保合并报表与母公司财务报表在格式、分类和计算方法上保持一致。合并报表的审核要点报出时间根据相关法规和公司规定，在规定时间内完成合并报表的编制和报出。格式要求按照规定的格式（如PDF、PPT等）编制合并报表，确保清晰易读。合并报表的报出时间与格式要求了解并遵守相关监管机构（如财政部、证监会等）对合并报表编制的要求和规定。监管机构根据审计机构的要求，提供完整的合并报表及相关资料，确保报表的真实性和公允性。审计要求建立健全内部控制制度，确保合并报表编制的合规性和准确性。内部控制合并报表的监管与审计THANKS感谢观看