中小企业应收账款管理的问题与对策.docx
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1、中小企业应收账款管理的问题与对策 应收账款是企业因为销售商品、产品、供应劳务雨应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。假如应收账款不能刚好回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文分析总结了中小企业应收账款产生的缘由、面临的问题及其危害，并提出了应收账款的管理目标及实现方法，以期中小企业实现更快更好的发展。 中小企业 应收账款 问题 对策 前言 随着市场竞争愈演愈烈，中小企业为扩大市场份额，通常利用商业信用进行赊销，
2、即应收账款应运而生。应收账款是指企业因销售商品、供应劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或供应劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款的范围主要有：应收账款是企业日常购销活动引起的债权，非购销活动发生的应收款项不应列入应收账款，如应收职工欠款、应收已宣告安排的股利等；应收账款属于企业流淌资产，不包括长期性质的债权，如长期债券；应收账款是企业应向客户收取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标、租入包装物等保证金。应收账款关乎企业营运，加强其管理是至关重要的。 中小企业应收账款产生的缘由 市场竞争的需求 中小企业为了立
3、足于市场，须扩大销售，增加企业的竞争力。而此状况下，企业不得不采纳赊销，即以发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的日的。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下，企业不得不实行赊销方式进行销售，这对企业销售新产品、开拓新市场也具有重要的意义。 消化库存的需求 中小企业多因战略定位不明确，而出现产品单调缺乏独特竞争力。再者，当前多为买方市场成本价格透亮、买方压制价格的市场环境，使得企业在规模、技术等方面不具备提升的空间，渐渐丢失与同行抗衡的实力，生产大于市场需求，进而引发产品积压4。为了解决产品积压的风险与管理开支问题，企业在销售过程中不得不加長试用期、延长货款交纳时间做出让步，更增加了企
4、业负担。 销售和收款的时间差 企业产品销售的时间和收款时问并不一样，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算须要时问，且结算时间越落后，须要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方依据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，不应称为商业信用。 传递有用信息 公司向客户赊销货物，等于出具了一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际状况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。 中小企业应收账款管理的问题及其危害 在赊销前存在的问题 中小企业刚起步时，为打开销售市场，会以赊销的方式开展商业往来，其中也包括商业、现金等折扣问题。商业折扣
5、是一种折价销售，现金折扣是为了激励客户提早付款而实行的一种收款政策，均是企业利用商业信用开展商业往来。企业在确定客户时存在肯定的盲目性，片面追求销量，不经全面调查便建立交易关系，然而我国的商业信用体系并不完善，极易导致呆账坏账，而这对企业尤其是刚起步的中小企业来说是非常危急的。 企业绩效模式的问题 为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款管理，使应收账款很简单变成呆帐，使企业不良资产增加，严峻影响企业的正常生产经营。 企业内部制度的不健全 发生应收账款后，企业应当刚好催收，定期核对，对于无法收回的账款刚好计提坏账淮备。然而我国中小企业规模小，资产少，机构设置简洁，
6、一人多岗的现象比较突出，应收账款的管理难度大。再加上，会计人员未刚好与销售部门核对账目造成的销售与核算脱节、职工素养偏低造成的收账工作不力，部分客户恶意拖欠跟部分销售人员携公款潜逃，均加重企业负担，加剧账龄老化现象。 合同管理存在问题 企业在与客户签订合同时内容不够审慎，缺乏对合同内容全面、严谨地把握为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。 总之，应收账款使企业获得账面收益，实则降低了企业的资金运用率及效益。资金不能回笼，会产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及
7、年度内所得税预缴。同时应收账款是赊销引起的，其对应的流量是赊销额，虚增了账面上的销售收入，夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。 应收账款过多对企业的危害主要有：应收账款计入流淌资产，假如应收账款收不回来，会影响流淌资产的质量，也会虚增企业的资产；根据我国会计准则，收入根据权责发生制的原则计量，应收账款增加的同时，也会增加销售收入和营业利润，看似增加了企业的获利实力，但这种利润只是一种账面利润，并没有实际的现金流人，不能体现企业实际的利润；应收账款周转率=销售收入应收账款，依据这个公式，在销售收入增加的状况下，由于应收账款的基数较大，应收账款周转率就较低，营运实力下降；增加了企业成本，应收
8、账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本，占用资金越多，成本就越大。 中小企业应收账款管理目标及其对策 应收账款管理的目标，是制定科学合理的应收账款信用政策，预料实行这种信用政策所增加的销售盈利和采纳这种政策预料要担负的成本。应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理以期制定科学的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采纳这种政策预料要担负的成本之间做出权衡。 应收账款的事前限制 1.建立正确的盈利观念 企业要依据自己开发的产品、现有的市场、潜在客户群等制定自身发展模式，建立特有的竞争力，走差异化道路，将赊销业务稳定在平安水平。留意销
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