《企业所得税讲座》课件.pptx

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1、企业所得税讲座目录CONTENTS企业所得税概述企业所得税征收范围企业所得税计算方法企业所得税优惠政策企业所得税案例分析01企业所得税概述总结词企业所得税是对企业在一定时期内的经营所得和其他所得征收的一种税。详细描述企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税，是税收体系中的重要组成部分。企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或者组织。企业所得税定义企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。总结词企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，

2、企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划和财务管理。详细描述企业所得税特点总结词企业所得税税率一般为25%，但国家对一些特定行业和小微企业给予税收优惠政策。详细描述企业所得税的基本税率为25%，但国家为了鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于国家重点扶持的高新技术企业，可以享受15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业、能源、交通等行业的税收减免政策。企业所得税税率02企业所得税征收范围应税所得范围企业销售商品、提供劳务所取得的收入。企业出售固定资产、无形资产等财产所取

3、得的收入。企业因贷款、投资等业务所取得的利息收入。企业出租固定资产、无形资产等财产所取得的租金收入。销售货物收入财产转让收入利息收入租金收入企业从国家财政部门获得的拨款，如科研经费、专项资金等。国家拨款企业因执行国家政策而获得的补贴，如税收返还、环保补贴等。政策性补贴企业接受来自社会各界的捐赠款项。社会捐赠企业从政府部门获得的具有专门用途的财政性资金，如政府贴息贷款、研发资助等。专项用途财政性资金不征税收入企业购买国债所获得的利息收入。国债利息收入企业从居民企业取得的权益性投资收益，如股息、红利等。权益性投资收益企业向符合条件的非营利组织捐赠，或非营利组织从事营利活动取得的收入。符合条件的非营

4、利组织收入符合税法规定的其他免税收入，如企业重组过程中涉及的股权转让收入等。其他免税收入免税收入03企业所得税计算方法适用范围适用于财务会计制度健全、能够准确计算应纳税所得额的企业。定义查账征收是指企业根据财务会计制度建立账簿，准确计算应纳税所得额，并在规定期限内向税务机关报送纳税申报表并缴纳税款的一种征收方式。计算公式应纳税所得额=营业收入-成本-费用-税金及附加。查账征收 核定征收定义核定征收是指税务机关根据企业规模、行业特点等因素，采用合理的方法核定应纳税所得额的一种征收方式。适用范围适用于规模较小、财务核算不健全的企业。计算公式应纳税所得额=营业收入核定所得率。纳税调整是指税务机关在计

5、算企业应纳税所得额时，对某些特定项目进行调整的一种方法。定义调整项目调整方法包括工资、福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费等。按照国家有关规定进行相应调整，以准确计算企业应纳税所得额。030201纳税调整04企业所得税优惠政策对于符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业减税经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业减税减税政策根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。民族自治地方企业所得税减免对于符合国家产业政策导向的特定行业企业

6、，如农业、能源、交通等，可以享受一定期限的企业所得税减免政策。特定行业企业所得税减免免税政策企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可以按一定比例抵免企业所得税。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。抵免政策加计扣除投资抵免05企业所得税案例分析某制造企业为一般纳税人，2022年度应纳税所得额为1000万元，计算其应纳所得税额。案例概述根据税法规定，一般企业所得税税率为25%，因此应纳所得税额=1000万元x25%=250万元。计算过程该企业2022年度应纳企业所得税额为250万元。结论一般企业所得税案例某高新技术企业为国家级重

7、点扶持企业，2022年度应纳税所得额为800万元，计算其应纳所得税额。案例概述根据税法规定，高新技术企业所得税税率为15%，因此应纳所得税额=800万元x15%=120万元。计算过程该企业2022年度应纳企业所得税额为120万元。结论高新技术企业所得税案例案例概述01某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东，该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税额。计算过程02根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳税款，因此应纳所得税额=5000万美元x25%-境外已纳税款。结论03该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳税款的差额。跨国企业所得税案例