企业内部会计控制的探讨——以广东中汽南方汽车销售服务有限公司为例.doc

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1、企业内部会计控制的探讨以广东中汽南方汽车销售服务有限公司为例摘要：近二十年来，我国汽车产业以惊人的速度发展起来，人们开始对汽车产品和服务的期望也随之高涨。为了满足市场发展需求，我国开始借鉴国外汽车营业模式集整车销售、零配件销售、售后服务、信息反馈四位为一体的汽车品牌4S店。这种模式受到广大民众的青睐，并壮大了起来。这种壮大使4S店愈发注重企业内部管理。内部控制制度是内部管理的一种有效方式，不仅保证了会计信息的质量，还可以进行企业内部相互监督和制约，降低企业经营风险，保障企业管理目标实现的手段。本文在结合内部会计控制相关理论的基础上，介绍了广东中汽南方汽车销售服务有限公司的经营发展背景、行业特点

2、、内部会计控制现状等，着重在销售收款、采购付款、售后服务生产等各环节设计内部会计控制。关键词：企业企业内部会计控制 Research of enterprise internal accounting control Take Guangzhou Zhongqi Southern Automobile Sales Service Co.,Ltd. For an exampleAbstract： Along with the vigorous development of automobile industry in China, people today have a higher expec

3、tation on automobile products and after-sale services. The automobile 4S store, serving as the bridge between manufacturers and customers, was set up in China to meet the markets demands and has developed rapidly. Meanwhile, the development of the industry requires more about the external and intern

4、al management. The internal accounting control is such a mechanism that restricts each of the internal. It is not only a guarantee for the companys properties and the accounting information quality, but also a means to realize the enterprises goal by controlling the operation and enhancing the produ

5、ction efficiency.On the basis of relating theory of interior accounting control, this article introduces the JLR 4S Store, including its operation background, industrial characteristics, present situation of internal accounting control, etc. The author focuses mainly on sales income, purchase paymen

6、t and after-sale-service production.Keywords：Enterprise internal accounting control 需修改目 录第1章 绪 论11.1研究背景11.2 文献综述11.2.1 国内研究11.2.2 国外研究21.3课题研究方法和内容21.3.1 研究方法21.3.2 研究内容3第2章 内部会计控制相关理论42.1内部控制42.2内部会计控制42.3内部控制与内部会计控制的联系42.4企业内部会计控制的现状分析5第3章 广东中汽南方汽车销售服务有限公司经营背景介绍73.1广东中汽南方汽车销售服务有限公司简介73.2中汽南方捷豹路虎

7、4S店的业务组成及特征分析73.2.1中汽南方捷豹路虎4S店的业务组成73.2.2中汽南方捷豹路虎4S店的特征分析93.3中汽南方捷豹路虎4S店的内部会计控制的必要性10第4章 中汽南方捷豹路虎4S店的内部会计控制114.1中汽南方捷豹路虎4S店的内部会计控制现状问题114.1.1组织结构存在的问题114.1.2主要业务环节中存在的问题114.2店内部会计控制体系设计的研究134.2.1整车销售出库与收款的内部会计控制研究134.2.2售后维修维护的内部会计控制研究144.2.3日常资产管理的内部会计控制研究154.2.4成本费用的内部会计控制研究164.2.5会计核算的内部会计控制研究16第

8、五章 加强中汽南方4S 店内部会计控制的建议175.1增强内控意识，依法依规加强企业内部会计控制175.2建立科学规范有效的企业内部会计控制体系175.3加强内部会计控制的管控机制，实行责任倒查追究185.4加强业务控制18第六章 结论20参考文献：21致谢22附录23第1章 绪 论1.1研究背景随着经济的快速发展，人们的恩格尔系数越来越小，普遍开始追求生活质量，对物质生活的要求越来越高。代步车成为人们衡量生活质量高低的标准之一。这一社会变化，给汽车产业的发展带来了前所未有的机遇。在目前这一阶段，愈多的家庭和单位都纷纷加入有车一族，同时，用户的消费心理也逐渐成熟，对汽车产品和服务业越来越严格。

9、在人们出行需求日益高涨的之时，汽车品牌4S店集整车销售、零配件销售、售后服务、信息反馈四位为一体的经营模式受到了广大群众的喜爱，并在国内众多城市建立起来，成为了汽车销售的主要经营模式。4S店这个行业在经营管理过程中，需要实施有效的内部控制来规避企业经营管理的问题和风险。内部会计控制作为内部控制的重要组成部分，对企业有效的现代化管理作用十分显著，同时，也可以帮助企业提高会计信息质量，减少违法、违纪现象，防止舞弊行为的发生，在一定程度上确保了资产的完整性和安全性，促使企业内部资源优化，企业生产更加效率。但是，大部分企业的工作人员对企业内部会计控制的意识淡薄，重视度不够，从而在管理上造成混乱，大大降

10、低了内部资产的完整性和会计信息的真实性。为了不断提高汽车4S店的决策效率和管理效益，首先就是要在汽车4S店内部建立科学的内部会计控制制度。论文参考了学者们的文献，借鉴了学者们的研究成果，就中汽南方捷豹路虎4S店的内部会计控制制度问题展开深入的研究，建立并完善适合自身发展的内部会计控制体系。1.2 文献综述1.2.1 国内研究2010年李军训，秦静，李少莉，根据五部委发布的企业内部控制基本规范，分析了现代企业的内部控制制度问题现状，并且找出问题的原因，同时提出了内部控制五要素的相应对策。1李军训, 秦静, 李少莉. 基于战略目标导向的中小企业内部控制问题研究J. 财会研究, 2010(07):6

11、1-63.12002年唐予华, 李明辉, 詹胜兰，为了促进企业内部会计控制建设，继而加强内部会计监督。2 唐予华, 李明辉, 詹胜兰. 公司治理与内部会计控制J. 上海会计, 2002(07):3-7.2017年，卢嘉怡认为企业经营的合法合规需要完善的内部控制，既能提高效率，又能真实地反映会计信息，从内部控制的五要素出发，就如何建立有效的内部控制体系展开话题。3 卢嘉怡. 从内部控制五要素出发建立健全企业内部控制体系J. 纳税, 2017(4):87-87.1.2.2 国外研究Krishnan, Jayanthi表示企业管理需要规范化，借用美国安然、世通等大公司的会计丑闻在全世界范围内引起了人

12、们对于内部会计控制的关注和思考,从而形成了一种共识,即会计监管的第一要务是对内部会计控制的监管。4 Stratton W O . ACCOUNTING SYSTEMS: THE RELIABILITY APPROACH TO INTERNAL CONTROL EVALUATIONJ. Decision Sciences, 1981, 12(1):51-67.Hermanson H M在谈论内部控制制度时,必须遵循合法合规、权责对应、不相容职务分离及成本效益等原则。其内容应包括控制环境、会计系统、控制程序等方面。 5 Hermanson H M . An Analysis of the Dema

13、nd for Reporting on Internal ControlJ. Accounting Horizons, 2000, 14(3):325-341.1.3课题研究方法和内容1.3.1 研究方法理论研究与社会实践相结合。通过大学三年的专业知识学习，将财务管理专业的理论知识与工作实践联系起来，理论结合实际，对中汽南方内部控制的现状进行分析，从而说明企业发展过程内部控制的弱点及其应对策略，才能做到理论与实际相统一。本论文在撰写过程中主要运用以下研究方法： 调查法：有目的、有计划地调查企业有关内部会计控制现实状况，比如询问企业相关工作人员，从而了解中汽南方内部控制问题及其应对的建议。 文献

14、研究法：通过大量搜查国内外相关文献来获取内部会计控制的资料，从而全面地、正确地了解关于企业内部控制的弱点及其应对策略。 定量与定性与定性分析法：对中汽南方关于内部控制的现状进行分析归纳，对这些问题进行思维加工，从而概括出企业存在的内部控制弱点及其对策。1.3.2 研究内容本论文一共分为六个章节，具体内容安排如下：第一章：绪论。主要介绍本论文的研究背景，对企业内部控制的弱点进行分析。同时，对企业内部控制的相关文献资料进行综述及阐述本论文的研究意义、研究内容与方法。 第二章：内部会计控制的相关理论的概述。简要论述内部会计控制的概念，分析我国企业内部会计控制的现状。第三章：介绍中汽南方的经营发展背景

15、、业务组成和行业特征，分析可行性。主要为下文作论述理念。 第四章：企业企业案例研究与分析。分析中汽南方内部会计控制现状的基础下，指出中汽南方的内部会计控制的缺陷。第五章：提出加强中汽南方内部会计控制的建议，提高内部管理水平。第六章：结论。主要对上文进行总结。第2章 内部会计控制相关理论2.1内部控制内部控制是指，在一定环境下，企业为了提高经济效益，保护资产安全性和会计信息完整性，而建立相互制约、相互监督的管理体系。依照控制范围，内部控制可分为会计控制和管理控制。科学的内部控制既能达到企业有效管理，又能提高经济效益。内部控制制度可以分为内部会计制度和内部管理制度，两者相辅相成。它是现代化企业经营

16、管理必不可少的产物。内部控制包含了五个要素：一是控制环境，二是风险评估，三是会计信息质量，四是控制活动，五是内部监督。从这五要素出发，才能制定有效的内部控制。2.2内部会计控制内部会计控制是关于财会方面的内部控制，是内部控制的重要组成之一。内部会计控制可分为事前、事中、事后三个控制活动，事前控制主要指各岗位、部门间的相互监督、制约活动，规范工作行为的合法性，预防管理风险发生，事中主要是指资金的安全性和完整性方面的控制，事后是指经济活动的内部审计监督，确保经济活动的真实性。6 夏德斌. 企业内部会计控制探讨J. 安徽电子信息职业技术学院学报, 2013(05):90-94+102.6科学的内部会

17、计控制严格遵行国家法律法规、财经制度、会计准则、客观、准确、公正进行会计核算与监督，科学财务预测、系统成本控制，及时分析反馈，有效降低成本，增加经济效益，同时是严格遵行国家法律法规、财经制度、会计准则，客观、准确、公正地进行会计核算与监督，科学财务预测、系统成本控制，及时分析反馈，有效降低成本，增加经济效益，同时对加强会计监督，提高会计信息质量，提高管理效率有着无可比拟的作用。2.3内部控制与内部会计控制的联系内部控制与内部会计控制两者有着千丝万缕的紧密联系。1958年美国会计师协会的审计程序委员会将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制，两者存在包含与被包含的关系，内部会计控制是内部控制的

18、基础。内部会计控制的责任归属主要由会计部门承担，而内部控制是全面涉及企业人和事的一个系统，只有得到负责人的重视和领导，才能建立起这个系统。就企业本身的内部控制建设而言，内部控制是一个全方位的整体，需要使用各种会计手段和各种管理手段相结合，才能真正实现防错纠弊。内部会计控制服务于内部控制，而内部控制的实施也离不开内部会计控制。2.4企业内部会计控制的现状分析随着市场竞争的加剧，在企业经济发展摸索的道路上，意识到企业内部管理的重要性，而企业内部会计控制作为内部管理的重要手段，得到企业管理者的重视，相应在企业建立内部会计控制制度。但是，令人失望的是，在企业经营管理过程中，企业内部会计控制取得的效果并

19、不明显，由于不完善，实践过程依然存在较多弊端。例如，一些上市公司会计造假案通过新闻媒体暴露于公众，财务会计信息严重失真。目前，我国内部会计控制实践中存在的问题主要的原因有一下几点：1. 企业治理结构不完善。内部会计控制的有效性离不开完善的公司治理制度。但是，目前，我国有些有些企业“一人独裁”的现象越来越普遍，决策权掌握在一人手里，虽然设有董事会、监事会、经理层等管理决策组织，但是话语权微乎及微，形同虚设，这种重形式、轻制度问题，导致企业内部相互监督、相互制约的作用无法真正发挥出来。2. 企业对内部会计控制的意识薄弱。目前，企业管理者的内部会计控制意识淡薄的情况主要出现在中小企业。部分中小企业认

20、为企业规模小而不需要内部会计控制，财务职责没有进行细分，一般崇尚能者身兼多职，以灵活性为原则处理经济业务，意在降低人力成本，但是同时也违背了不相容职务的原则，滋生徇私舞弊、造假作假的行为，财务会计信息严重失真，造成极大的财务风险。3. 内部会计控制系统缺乏科学性和系统性。虽然很多企业制定了相关的内部会计控制系统，但是不少企业缺乏了科学性和系统性。比如，部分企业脱离企业实际管理需求，照搬他人内部会计控制制度成果，建立于片面、零散的内部会计控制制度，对企业无多少利用价值可言。还有一些企业偏重事后控制，没有预防风险发生的意识，往往是事情发生漏洞时才去补救，而不是预防事情发生的可能性。4. 内部会计控

21、制系统的监督、检查不力，考核、奖惩力度不够。目前很多企业虽然设有审计部门，但是该部门的权威性不足，缺乏监督力度。并且检查止于形式，总是以点概面，没有实行全方位检查，导致问题缺乏全面性和完整性。另外，工作完成的好坏也缺乏一个奖罚有度的奖惩制度，虽然部分企业设有奖惩制度，但是没有真真正正去落实。7叶江虹. 我国企业内部会计控制现状探析J. 管理观察, 2007, 000(005):64-65.7第3章 广东中汽南方汽车销售服务有限公司经营背景介绍3.1广东中汽南方汽车销售服务有限公司简介2004年7月，广东中汽南方汽车销售服务有限公司（又称中汽南方捷豹路虎4S店）建立于广州天河区，注册资本1000

22、万元人民币，是深圳中汽南方投资集团的全资子公司，它是英国Land Rover（路虎）越野汽车公司、英国Jaguar（捷豹）汽车公司等进口汽车品牌在广州地区的授权经销商。中汽南方捷豹路虎4S店是集整车销售（Sale）、零配件（Spare part）、售后服务（Service）、信息反馈（Survey）四位为一体的多功能服务中心。广东中汽南方自成立以来，为了更大程度满足当地不同客户群的多种需求，一直致力于著名国际汽车品牌的优质产品引进广州地区。3.2中汽南方捷豹路虎4S店的业务组成及特征分析3.2.1中汽南方捷豹路虎4S店的业务组成众所周知，4S是由4个“S”组成，即Sale（整车销售）、Spar

23、e part（零配件）、Service（售后服务）、Survey（信息反馈），显而易见，这就是汽车品牌专卖店的主要业务组成。一般而言，4S店的主要构成如下：Figure 1 3.1组织结构1、 销售部，即整车销售部门，可分为新车销售和二手车销售，主要负责汽车展厅、客户洽谈等区域范围。汽车展厅是4S店的销售中心，一般位于整个店的入口地方，作为一个综合布置各类样车吸引客户主要注意力的地方，其位置的重要性显而易见。展厅是详细介绍性能的地方，而洽谈室是签订合同的地方。销售部主要完成汽车销售的售前和售中服务环节。售前：销售员对汽车的各个主要性能指标进行详细讲解，为顾客分析各车型的性价比，协助顾客进行选择

24、；售中：需 要介绍如汽车上牌的流程，银行按揭贷款，保险公司等详细情况，并根据客户需要协调 相关的手续办理时间等。交车时还需说明各项功能的使用方法，以及汽车保养、保修、修理等专项。这是一个为客户提供全方位、全过程的服务。2、 售后服务部，包括：前台接待、钣金车间、维修车间等，也是完成售后服务环节的主要部门。根据销售部的销售资料和其他途径获得的市场上现有该品牌车辆的情况，售后服务部的前台接待必须及时联系客户，提醒其保养或保修的时间，并根据客户情况进行预约。当客户需要保养、保修或维修时，根据预约或直接将车开进售后服务部，由前台接待对车辆的情况进行初步勘查，提出保养或保修项目的建议，如果是事故车需要缝

25、修，则要根据客户要求是否有经由保险公司定损，然后报价确认，下单到生产车间作业。钣金车间主要是对车辆内外部进行整形，维修车间负责车辆的机电维修工作。其基本流程如下：Figure 2 3.2售后服务流程3、 零件部，有的4S店将其归入售后服务部门，有的将其独立为一个部门。它主要负责供应维修车间和钣金车间所需的零配件。如果有缺货的，需要通过前台接待与客户沟通，交纳一定数量的定金，由零件部向厂家进行订购。平时按照库存情况每隔一段时间进行补库，既要保证车间的用度又不能有过多的库存，积压资金。4、 财务部，行政部等其他后勤部门，作为整个4S店正常运行的一部分，财务、行政等部门也是缺一不可的，并且担任着同等

26、重要的角色。财务部除了负责整车结算、完工结算、车辆赎证等工作外，还需要选择可供客户按揭贷款的银行或中介机构，最合适的保险公司等。同时，协同行政、资源部门对进出新车车辆的出入进行控制。3.2.2中汽南方捷豹路虎4S店的特征分析第一，汽车本身就是一种中高档的耐用消费品，捷豹路虎汽车在全球的定位是运动型车型，对于普通的老百姓来说，属于奢侈品。作为专业经营销售汽车的经销店，其专卖的产品具有价值高昂的特点，无论是运输，还是储存都需要一定的保护措施。其次，鉴于中汽南方经销的汽车产品的价值高昂，因而其客户群主要是事业有成的成功人士，或者大型的企事业单位等，这样特定的客户群，相对于所提供产品的价钱高低，一般更

27、多注重产品的质量和经销店的售后服务。第三，汽车销售服务是典型的以人为基础的服务业，服务业分为两个部分，其中一部分是顾客看不见的，指公司的内部组织体系，向对顾客提供服务的职员提供物质和管理上的支持，顾客可见的一部分又分为三个主要类别：实体环境，接触人员，还有就是参与生产过程的消费者，要实现汽车销售服务业的顾客满意， 就必须注意实体环境的美化和员工的管理。第四，汽车品牌经销店是通过直销和售后服务与客户建立良好的相互信赖关系，不仅由此维系老客户，还以此影响老客户周围的潜在客户群，使更多的人知道该品牌，了解这家经销店，建立牢固的客户网络因而客户满意度至关重要。客户满意度是衡量4S店服务质量的重要指标，

28、也是销售部、售后服务部业绩考评的主要指标之一。另外，作为公司管理者，必须要掌握汽车行业的特征变化，及时抓住市场变化信息，为管理决策提供可靠真是的依据，才能保证4S店的良好运作。成熟汽车市场与中国现实汽车市场下各部门指标的对比情况如下表：图表 1成熟汽车市场与中国现实汽车市场的指标对比成熟市场每件产品售价库存投资净利润与销售额之比新车高低低维修低中等低钣金低中等低零件低高高二手车高高中等中国市场每件产品售价库存投资净利润与销售额之比新车高高高维修低中等中等钣金低中等中等零件低高高二手车高高高3.3中汽南方捷豹路虎4S店的内部会计控制的必要性众所周知，最大程度获取经营效益、保证产值增值，是汽车4S

29、店的经营活动中所追求的最终目标。为了实现这一目标，科学完善的内部控制是必要手段。而内部会计控制体系作为内部控制的核心组成部分之一，是汽车4S店不得不长期关注、实质性重视的一个环节。首先，汽车4S店建立内部会计控制制度能够保证经营信息和财务报告的可靠性。4S店的管理层主要通过财务报告来了解4S店的经营情况和财务状况的，真实、准确的财务报告有利于管理层获取可靠的经营会计信息，做出正确的判断和决策。因此，通过内部会计控制，保证会计信息质量，及时发现经营过程中所存在的问题，并针对性解决问题。其次，建立内部会计控制制度是实现汽车4S店科学管理的需要。内部会计控制渗透了企业各个部门的方方面面。因此，科学的

30、内部会计控制能够更好地平衡各部门、各人员之间的责、权、利的制约关系，提高了相互监督力度，防止造假舞弊行为，从而提高4S店的的整体管理水平，促使4S店获取更大的效益。再者，4S店加强内部会计控制可以有效地规避经营风险，提高经营计划、管理制度的执行效率。在生产经营的过程中，内部管理不善是诱发经营风险的主要原因，加强内部会计控制，提高企业的内部审计质量，充分发挥了监督作用，健全了制约机制，同时也防止了会计信息造假，从而降低经营风险。第4章 中汽南方捷豹路虎4S店的内部会计控制4.1中汽南方捷豹路虎4S店的内部会计控制现状问题要用一部分介绍该公司内部会计控制的架构及主要现状情况4.1.1组织结构存在的

31、问题从实际运行情况来看，财务部门的内部会计控制的效果并不明显。各个部门对财务部门的管理决策职能不了解，认为财务部门仅仅是做账、报销等方面作用，导致财务部门在公司组织地位不突出，得不到其他部门在内部会计控制上的支持。8张莹, 梅强. 我国汽车销售4S店的现状及原因分析J. 企业活力, 2006, 000(005):28-29.8比如，当财务部门提出一项新的内部会计控制制度建议时，其他部门首先衡量此制度对自身的利益影响，即使在无利益影响下，也不愿多付出额外的工作量。另外，该4S店至今没有专门的内部审计部门，内部审计工作都由财务部人员负责，缺乏专业性，因此，内部审计职能作用未能得到真正的体现。4.1

32、.2主要业务环节中存在的问题内部会计控制的最主要的目标就是控制企业生产经营过程中所可能出现的各类风险。面临来自各方面的挑战是4S店快速发展过程中的必经之路，同时，也必然存在各种或大或小的风险。论文重点对以下五个环节进行了阐述。（一） 整车销售出库与收款的问题1、整车周准价执行不到位。在中汽南方捷豹路虎4S店2019年6、7、9月的销售情况统计中发现，有9%的销售车辆价格低于周准价，这对该店的毛利率影响较大。 2、出门证制度不完善。4S店销售环节中出门证使用不规范，2018年3月份以后该店所有的整车出库车辆均使用电子出门证，易与维修车辆的电子出门证混淆，导致整车提车统计难度大大增强，甚至无法统计

33、。3、销售账款未定期清理，回收不及时。根据调查发现，该4S店的的应收账款管理不善，甚是混乱。由于一些工作人员流动频繁，对销售应收款的对接工作不清晰，导致应收款的追收管理混乱，未能及时追踪到期的应收款项，甚至有部分应收账款挂账时间较长，有无法收回的可能。另外，售后人员对协议客户的预结算管理不到位，没有通知客户在协议约定期间到店进行结算，导致逾期结算的情况愈多。（二）售后维修存在的问题在4S店的售后经营环节中，业务繁忙看似是经营优势，其背后隐藏着售后维修工作质量下滑的忧虑。如遇上旺季时，客户越多，维修工作量越大，有限的技术人员在面对超额度的工作量时，容易力不从心，工作态度会变得较为消极，甚至为了提

34、高效率，出现偷工减料现象。这种情况会产生诸多风险。比如，维修车辆没有经过全方位安全监测，后期容易出现安全性问题，这会给顾客带来顾虑，更严重的是给顾客带来了不信任。（三）日常资产管理的问题1、使用年限过长或者已经报废的固定资产存在长期挂账，没有及时固资清理。在对中汽南方捷豹路虎4S店调研过程中发现，达到使用年限或者由于管理不善造成损坏无法使用的部分机械设备，没有进行报废处理。2、二手车管理不完善。4S店的财务部门与业务部门对于二手车的置换业务没有建立台账，无法对二手车业务的手续资料进行统计，不利于二手车业务的有效性。3、固定资产管理不规范。一是没有建立固定资产台账，也没有建立固定资产登记卡，难以

35、账实核对。二是没有专门负责固定资产实物管理的职务人员，只依赖财务人员的盘点，违背账物分离的原则。三是除了运输设备，其他固定资产未购买保险。（四） 成本费用监督控制存在的问题1、报销票据不真实，部分招待费和行政费用的发票不是实际发生取得，存在造假现象，财务报销时也没有仔细审核报销单据的真实性。2、4S的加油卡使用混乱，没有根据试驾车、公务车、救援车、代步车等业务性质区分使用，导致责任不明确。（五）会计核算方面会计核算是4S店内部会计控制的重中之重，其过程反映了任何经济业务的结果。但是，该店在会计核算过程中，存在一些内部会计控制方面的漏洞。以二手车业务为例，其一，收入确认不规范，在金蝶账中，二手车

36、采购与销售业务只按照佣金差价的方式来核算收入。其二，存在账外账情况，建立内外两套账进行二手车业务的会计核算，内账具体核算车辆的采购与销售，外账核算以佣金方式的收入，税务风险较大。其三，二手车业务实际发生的某些相关费用没有归集到此业务的成本中，比如，薪资、销售人员提成、过户费以及二手车维修费用，难以统计二手车业务真实盈利情况。4.2店内部会计控制体系设计的研究4.2.1整车销售出库与收款的内部会计控制研究（一）销售与收款业务的内部会计控制的控制关键点1、建立完善合同管理审批制度与信用管理制度为了抑制销售风险的发生，建立符合总集团推行标准的合同管理审批流程制度和信用管理制度，设立分级审批程序及赋予

37、相关人员审批权限。中汽南方捷豹路虎4S店的信用管理控制如下图所示：Figure 3销售与收款业务流程图2、财务部门需要根据销售与收款业务的真实、连续、完整、准确入账。首先，在业务发生时，应及时开具收据并登记入账，其次，将现金日记账、银行日记账、应收账款明细分类账等及时登记和完整记录，确保货币资金及时存入银行，再者，正确地将销售业务记入明细账并且做好汇总工作，最后，确保销售业务产生的销售业务单、发运凭证按连续编号登记和记录。（二）销售与收款业务中整车销售环节的内部会计控制分析销售手续是销售环节最容易忽视，却又是最重要的关键，销售业务的真实性与完整性可以通过销售手续是否齐全来验证。因此，该店应重点

38、加强对销售环节的业务手续流程的控制。在捷豹路虎4S店中，销售业务及手续由销售顾问负责，销售顾问将工作落实到每一个细节。但是，这使得经营管理者面临新的问题，不同的汽车适合什么样的销售方式，不仅能实现更大的利润，又可以满足客户的不同需求。在发生实际业务中，一部分销售顾问会忽视销售方式的制定，通常凭借自身销售经验来进行业务谈判，也没有对客户进行详细的调研，这种情况如果长时间持续，会给4S店的经营业务产生重大流失。因此，大部分4S店为了避免经济业务的流失，采取了相关的措施。在销售顾问进行业务处理时，其销售手续的单据要经过相关部门的层层审核，一来可以验证销售业务的真实性，二来可以防止销售顾问舞弊行为。4

39、.2.2售后维修维护的内部会计控制研究毫无疑问，售后服务是一个极其重要的环节。售后服务管理牵动着企业将近百分之四十五的利润，此影响不比售前管理小，甚至比售前管理更为严重。售后接待服务于售后服务而言，尤为重要。在客户到达4S店以后，售后服务顾问应热情接待，并做好客户车辆问题状况的询问工作，再送去车间维修。在车辆维修这个时间空档期，服务顾问应根据客户对车型的喜好，带领客户到展厅参观。服务顾问应跟进客户车辆的维修进程和维修状况，并及时做好客户询问的解答工作。良好的接待环境可以吸引客户的潜在需求。汽车零配件管理的重要性仅次于售后接待服务，不仅在采购过程中容易出现漏洞，而且在管理过程中也很难避免。4S店

40、可以对汽车零配件实施存货分类管理，着重对难以保存的零配件进行管理，对于容易保管的零配件进行普通管理。同时对维修过程中替换下来的旧零配件定期进行废品买卖，以防被充当新零件使用。财务管控对于售后服务管理来说相当重要，主要体现在售后结算单据的审核与保管上。每一个维修环节都需要相关的工作人员签字，再由客户签字确认，确保业务的真实性，同时，单据需要做好连续编号，再登记入账，保证业务的完整性，也可防止售后经理存在舞弊的可能。4.2.3日常资产管理的内部会计控制研究维修机械备件、维修工具、办公用品等均属于4S店资产管理。在汽车4S店的资产管理内部会计控制中主要包括以下三个方面：。1、不相容岗位分离。汽车4S

41、店不相容的岗位职能主要包括：采购与付款、采购与验收、保管与清查、销售与收款、与资产相关业务的审批、办理与会计记录等等。据本人实践了解，捷豹路虎4S店在不相容岗位分离这一方面表现不错，采购部门专门进行采购，财务部门进行审核采购合同，质检人员验收资产，仓保人员对资产进行领用和保管的严格把关，最后再由财务人员完成付款。2、日常资产的出入库管理。在资产入库时，仓管员需要认真核对货物的名称、型号以及数量，确认无误后，填写入库单，一式三联，经相关部门经理签名确认后连同采购单据移交财务部门。在商品车出库时，由财务人员确认车款和贷款是否到账，车辆是否赎证，再检查销售顾问的销售手续（整车结算单、客户必读、合同、

42、精品单、验收单、出库单、标的、同贷书、关单、机动车发票，保单）是否齐全，销售顾问交车时，需财务部盖有“财务审核准予放行”的放行条。在内部领料出库时，遵循先进先出原则，经部门经理审核同意后，由领料人到库房办理内部领料出库，库房保管人员开具领料出库单，记账联月底汇总后由仓管上交财务核算。3、日常资产的库存保管在日常管理过程中4S店应根据零配件和物料的特性做好分类，再进行统一管理，既提高领料效率，又节省储存成本。在实际操作过程中，捷豹路虎4S店通过对仓库类别进行统一编号，对按照特性分类好的库存配件进行分别存放，完全提高了效率性。同时，该店会对机械设备进行定期的质量检查，做好机械设备的维护工作，保持设

43、备性能和延长使用寿命，极大降低了固定资产的损失。另外，每月末、季末、年度终了时，该店会组织财务人员对零配件和物料进行定期盘点、核对，确保账实相符。 4.2.4成本费用的内部会计控制研究就汽车4S店而言，其成本费用主要包括由销售部门负责的销售费用、行政部门负责的管理费用、财务部门负责的财务费用、成本与费用等这四大费用。所有费用的支出，都必须符合总部规定的标准，再由4S店授权审批。严格把关成本费用，应做到定期进行存货盘点，账面资产与实际资产定期核对。其次，工薪经过严格审批，确保考勤人员、审批人员、工薪发放人员等不相容的职务相互分离。最后，严格按照费用审批流程执行，费用由相关部门经理进行提报。4.2

44、.5会计核算的内部会计控制研究4S店会计核算的问题，首先，4S店的财务人员必须根据业务实际交易情况为依据，进行会计核算，不可出现造假或伪造行为。其次，及时对经济业务进行会计处理，对同一会计期间发生的收入和相关的成本、费用应当在该会计期间确认，切莫跨期。再者，财务人员不可私自对会计核算方式进行变更，需向总部有关部门提交变更申请。最后，要保证实际金额与账面金额相一致，提高会计信息的真实性。汽车4S店应该根据企业财务报表的数据分析出财务指标的关系，了解该店的盈利能力、抵抗风险能力以及偿付能力，便于管理层做出未来的营业计划。第五章 加强中汽南方4S 店内部会计控制的建议5.1增强法律意识，依法依规加强

45、企业内部会计控制5. 建立科学规范有效的企业内部会计控制体系5.3加强内部会计控制的管控机制，实行责任倒查追究5.1增强内控意识，依法依规加强企业内部会计控制内部会计控制制度的有效性往往离不开财务人员的专业素质和道德品质。加强培训教育是提高财务人员素质的重要手段，4S店应组织对财务任职人员在业务素质、遵纪守法、日常业务等方面进行多层次、多方位的培训，增强内控意识，培养员工法律意识，形成以自我控制为主的内部会计控制制约机制。同时，加强对人事部门的管理，在财务人员选拔时，要严格把关，注重专业性和品德等综合素质的考察。10康志锋. 完善企业内部会计控制的建议J. 中国农业会计, 2012(12):3

46、4-36.10另外，4S店应授权财务部门在内部会计控制相关的权利，使其部门在内控上发挥主导的作用。5.2建立科学规范有效的企业内部会计控制体系1、建立有效的内部会计控制考核评价机制。一个严格的业绩评价和奖励机制，可以主动地调动员工的积极性和创造性，有效地降低管理制度运行的系数。可以说，建立适合企业各部门自身的考核评价机制，对比各部门的执行情况，才能找出妨碍企业内部会计控制运行的原因，分析原因，客观公正地给予考核评价，以奖惩的方式引起工作人员对内部会计控制的重视，尽职尽责地去做好内部会计控制工作。11孟庆芳. 企业内部会计控制体系的构建与完善J. 当代经济, 2009(18):32-33.11

47、2、建立完善的财务风险防范系统。完善全面的企业预算控制体系和财务收支的审批工作，遵循权责利三者分离的原则，积极做好财务风险防范措施，推进4S店财务内控的进行。另外，进一步深化产权制度改革，确保企业内部会计控制的规范性和有效性。3、建立健全企业内部的财务控制体制。4S店要建立一套完整的市场调研、测试和评价体系，以此来保证企业经营目标、发展决策的可行性和实用性，此外，建立一套内部评审和监督的内控系统来降低决策风险带来的经济损失。12王丹. 试论如何建立有效的财务内部控制体系J. 中国科技投资, 2014(A07):371-371.125.3加强内部会计控制的管控机制，实行责任倒查追究推行权利与责任对称的原则，以便于责任倒查追究。为了防止权力行使不规范、监督管理不到位等不良行为的发生，4S店应准确区分岗位责任，实施责任倒查，加大问效问责的力度，依法追究。这让内部会计控制人员清楚认识自身的权利和责任，方便企业在内控问题出现时，找出责任负责人。做到不同部门不同岗位权责分明，岗岗责任到位，事事责任到人，以减少违法徇私舞弊，从而提高内部会计控制的质量。5.4加强业务控制抓住控制关键点是构建内部会计控制的关键，才能有目的性地去完善内部会计控制。汽车4S店的