华为内部审计问题研究.docx

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1、Research on Huaweis Internal AuditAbstract：Due to the rapid development of the economy and the continuous improvement of technology, the world economic situation is beginning to diversify. Companies must strive for excellence in strengthening their internal quality control, in order to pursue better

2、 development in fierce competition and to fully grasp the victory in hero competition. Internal audit has gradually become an important part of the company as a key way for departments to improve internal control management and improve business performance. So far, the overall scale of enterprises i

3、n China is in the stage of continuous expansion and the level of internal control of enterprises is constantly improving, but the auditing function of enterprises in China is not high, so Effective adjustment of internal control oversight is difficult. There are many problems in the development of c

4、orporate governance. Based on this, this article is targeted at Huawei Technologies Co., Ltd, which reveals the internal situation according to Huaweis actual situation, analyzes the issues of internal audit, and refers to advanced theoretical research and domestic and international experience. Then

5、, we will propose the problem corresponding to the actual situation of Huawei. Huaweis approach to perfecting Huaweis internal audit system.Keywords: internal audit, corporate governance,optimization counter measures目 录1 绪论11.1研究背景和意义11.1.1本课题的研究背景11.1.2本课题的研究意义11.2文献综述21.2.1国外研究21.2.2国内研究31.3研究方法和内

6、容31.3.2研究内容42 内部审计的理论概述12.1内部审计的概念12.2内部审计的方法12.2.1顺查法12.2.2逆查法22.2.3审阅法22.2.4抽查法32.3内部审计的优化对策32.3.1加强公司财务收支审计32.3.2强化内部审计质量控制42.3.3扩大内部审计业务范围42.3.4加快内部审计信息化建设53 华为技术有限公司内部审计研究13.1华为技术有限公司背景介绍13.2华为技术有限公司内部审计现状13.3华为技术有限公司内部审计存在的问题23.3.1信息沟通机制不健全23.3.2内部审计职能发挥不充分33.3.3内审措施不到位43.3.4机构设置存在问题53.4原因分析63

7、.4.1信息不对称63.4.2职能定位存在问题63.4.3未开展后续审计73.4.4不重视机构设置74 以华为技术有限公司为例分析优化对策14.1优化企业信息系统14.2完善审计职能14.3加强内审措施24.4优化机构设置25 总结1参考文献：1致谢11 绪论1.1研究背景和意义1.1.1本课题的研究背景内部审计是提高内部控制管理，实现预期效果的重要措施。经过对企业各种业务进行有效性、规范性的审查和评估，内部审计可以减少企业风险，增强企业运营效率，确保企业稳定的业务运营。作为一种脱离原来所属单位的明确辨认和征求询问活动，内部审计在增加内部审计控制，提高经营成果，促进各部门的审计公平性发挥着关键

8、作用。随着我国社会资源交换场所的持续壮大，以及市场经济体制的成熟发展，各种经济业务活动和企业资金周转越来越频繁，内审的关键性越发被大家察觉。然而我们国家超过半数的公司虽然是有设置内审机构，但是他们对内审的了解存在不到位不充分现象，疏忽了内审的监视督促作用，从而制约了企业的良性发展。为了加强企业内部管理，解决企业内部审计存在的问题已经不可避免地成为企业的当务之急，只有建立健全内部审计制度，内部审计才能在改良业务运营模式、增加经营成果等方面产生良好效果。1.1.2本课题的研究意义本文的研究具有重要意义，本文理论上指出并处理了内审的问题所在，对企业内审运转效率的提升有推动作用。随着社会经济的发展，内

9、部审计已成为大多数企业关心重视的集中点，内审的关键性被比较多企业了解。通过长久时间的摸索探求和理论研究，我们国家内审计进步态势良好，取得了令人满意的建树，但也存在着很多不足，面临着诸如内审观念落后、审计方法单一、人员短缺等此类问题。作为企业协调内部活动的主要构成部分，内部审计在监督企业正常合理运作管理，提高企业协调活动程度，增加企业实际利益等方面表现出巨大效果。郭秀君,马广奇.企业内部审计存在的问题及对策研究J.湖南社会科学,2013(01):3.为此，企业理应对内审理论方面的研究认真对待，加强内审在企业协调活动工作中的所处位置，并不断改进和创新内审业务。通过对本课题的研究，并借鉴国内外的经验

10、成果，试图查找可以处理内审问题的优化策略，以减少企业财务上的不确定性，提高企业在行业中争夺市场的能力，从而促进企业的良性发展。1.2文献综述1.2.1国外研究内部审计在西方国家历史较为悠久，二十世纪初，现代内部审计在欧洲发达国家和美国初露头角。经过漫长的发展，内部审计理论的发展越来越完整，慢慢形成了一套完整的体系。The Treadway Commission(1987)提出，内部审计应该要帮助审计委员会监督公司，并提供一定的技术和智力支持，由审计委员会指导的内审业务可以最大限度地发挥内部审计的监督职能。Wallace（1991）提出审计委员会应该由监事会而非董事会领导，这样可以避免由于董事会

11、和高级管理层的态度而导致的审计委员会职能的局限性，表现出审计委员会的监视督促作用。Deangel(1998)提出审计独立性的优劣程度由审计人员的专业工作能力决定，姑且认定在别的条件彼此一样的状况下，具备较高的独立性和专业能力将对提高内审质量起到促进作用。Dessalegn Getie Mihret(2008)以内审的增值成效为出发点寻求根本性原因，认为内部审计活动可以参与到组织的战略规划环节和具体的经营管理过程中，从而在增加内部审计活动本身的价值的同时，也对组织实现价值的增值起到帮助作用。凯尔（2013）在企业治理中的审计机制研究中提出，提高高级管理层对内部审计趣味的同一时候，高级管理人员对资

12、源使用和内部审计意见给予肯定态度，这样可以确保内审工作的顺利开展。Phil Griffiths（2014）在风险导向内部审计中提出，内审职责正不断产生显著的差别，管理层应该供给涉及范围广的互利活动，以对组织的经营管理进行判断分析。加强内审的作用，无间隔在原有基础上添加内审的可衡量价值，对内部审计的开展有促进作用。1.2.2国内研究中国的内部审计发展历史短。与我国以外其他国家优秀理论水平进行比较，我们还有一定差距。但是目前，许多专家已经开始有意识地、深入地研究这个问题，并结合我们国家对于内审的理论研究，得到了令人满意的建树。张龙平（2001）认为审计工作优劣问题清晰反映在审计工作人员的德智体层面

13、高低，审计环节的优劣和内审研究报告的优劣，审计服务质量的实质是财务会计报表的可靠性。审计质量取决于审计环境、审计主体和审计的对象。王光远（2006）在论管理审计的概念中提出，内部审计是一种对准公司里面的各种各样的经营管理活动，开展意识以外和脱离原来所属的判断分析，有助于管理层实施份内工作，增强公司获得利润的本事。邱丘（2007）在数个层面对内部审计的作用展开了分析，总的来说就是第一可以对管理者进行不片面够充分的监督，这样可以提高公司开展业务的能力；二是能够公平评估经营者的绩效。胡继荣（2009）认为，内部审计理应让董事会对管理层的监视管理感到已经足够，职业经理人的职责履行，对业务绩效的评估需求

14、以及确定每项业务的业务流程中的风险的需求，并帮助其合理规避风险。尹维劼（2010）在现代企业内部审计精要中提出，随着我国企业的不断变化，内审工作者不可避免会遇到越来越多繁多且杂乱的问题。所以内审部门除了应该拥有对审计方面比较在行的优秀员工外，还应该让对企业的经济活动十分了解的人来加入审计繁多且杂乱的疑难之中。胡继荣（2013） 在内部审计转型浅析中认为内部审计主要是满足董事会和高级管理人员的需要，内审组织的监视管理作用，理应需要确定界限给董事会，经过判断分析企业的运营管理，使企业的协调活动能力有所进步。 李越冬.企业财务监督主体及内容研究J.会计之友,2010(10):18-20.1.3研究方

15、法和内容1.3.1研究方法本论文将用以下几种方法来对内部审计展开研究：1.文献调研法：从各期刊报纸、院图书馆、等搜索跟选题相联系的文献，通过对其进行阅读和研究，结合文献中的观点对内部审计存在的问题进行分析，得出我国企业内部审计的现状，从而更好的对本课题展开论述。2.实证研究法：对获取的数据进行处理分析，通过不断采集和积累事实来发现理论依据，并通过研究该企业的内部审计进行现状分析，从各种主要数据开展调查研究，从而得出的结论作为本文的主要论据。3.直接观察法：依据特定的研究目标，直接对企业内部审计现状用自己的感知和辅助工具去进行观察，以取得相关数据。1.3.2研究内容本论文统共有五个章节，细节方面

16、很明确的内容规划如下：第1章：绪论。介绍内部审计的研究客观情况和研究所表示的内容，叙述我国和外国的内部审计的研究成就。提出内部审计的研究方法和研究内容。第2章：内部审计的理论概述。本章的主要内容是阐述内部审计。第3章：华为技术有限公司概况。介绍华为技术有限公司的客观情况和简明介绍，对华为技术有限公司进行内部审计分析与研究。第4章：以华为技术有限公司为例分析对应方案。本章主要是根据华为技术有限公司所存在的相关问题而提出了相对应的优化对策。第5章：总结。主要是对全文进行了总结，通过对华为技术有限公司的资本结构上的的综合分析，给出建设性的意见或建议。42 内部审计的理论概述2.1内部审计的概念内部审

17、计是以财务审计为根基，对该组织中涉及资金活动成果的真实性和准确性进行核实调查，通过选取有条理、标准化的方法，评估和加强不确定性控制以及管理阶段的可行性，相助其完成经济目的的一种独立客观的监督和评价活动。孟屹.内部审计问题浅探J.现代审计与会计,2003(01):1.内审的对立称谓是外审。内审活动的开展是由单位内部专职审核员进行。内部审计机构不隶属于被审计单位，并对其进行客观、合理的评价。内审旨在相助部门开展最能实现预期目的经济活动，为组织提高经济效率和规范组织的管理，并有效地加强内部控制以增加价值并改善组织的运作以及组织的经济利益潜力，以帮助实现组织目标。另外还有观点称，内部审计是一种保证和征

18、询活动，为的就是提高运营成果和工作效率，内部审计运用一定方法来对公司的风险管理进行评估和改善，以达到公司的预期目标。2.2内部审计的方法2.2.1顺查法顺查法也叫正查法。顺查法是指也就是检查所有记录或证明业务发生的文字凭据的先后次序，并对其一个接一个进行审核查对。像会计账务的处理次序一样，运用顺查法进行审核调查时，第一，审核调查所有记录或证明业务发生的文字凭据，把重点放在对经济活动的可靠性、正当性的审核上，以此来审核查对证证是不是彼此一致；第二，审核调查分录凭单，以调查清楚对会计要素进行分类核算的项目的处置是不是符合事实、与准则相一致；第三，审核调查各种各样会计记录的簿籍的记账和过账是不是符合

19、事实，核实查对账证是不是彼此一致；第四，审核调查财务报表的每个名目是不是符合事实，审核查对账表、表表是不是彼此一致。追究问题的起因是顺查法开展审查的起点，顺查法以数据彼此检验为主要部分，开展周密和认真的审查，非常轻松察觉在会计业务上出现的失误。2.2.2逆查法逆查法也叫倒查法。逆查法和会计核算处理次序相互对立，它首先从财务报表进行剖析，然后按照次序对财务报表、簿籍、记账凭证和原始凭证进行审查核定。逆查法一般先从会计处理程序的末尾开展查核，在财务报表或簿籍上察觉发展脉络，探求不太明了的地方，继而反向沿着会计程序开展审查，以追求会计活动发展的根源。逆查法检查的内容有：检查财务报表涉及经济活动是不是

20、彼此对应，此外还要和总分类账和明细分类账涉及到的数据进行审核查对，以分析异常状况和不明了之处；检查总分类账和彼此关联的东西，把重点放在检查问题隐患大的账项，或金额大、实质模糊的账项；检查记账凭证和原始凭证，分析它们是否符合客观条件、是否存在正当关系、是否保持应有的部分等。总而言之逆查法就是从以会计报表为起点，逆序对其开展审查，在这里面挖掘非同寻常的门类，通过这样来判断接下来的检查核对的切入点。2.2.3审阅法审阅法属于一种审计手段措施，它从严肃对待和认真考核被审查部门涉及以文字表现的信息，以此来获取审计依据。审阅法审核调查书面信息，通过以下审计的标准进行，比如法律法规、政策理论等，这样做的目的

21、是区分出业务是不是和事实相符、以及是不是符合标准。由审核查对的相关内容可得出，书面信息就主要方面来说，能够分为两类：一类是与会计人员组织有关的会计资料。还有就是别的会计资料，这些会计资料把与会计人员有关的会计资料摒除开外。认真查看会计资料，以此挖掘有用信息，再去提取主要内容，是审查核对的限定减少，这是审阅的起决定作用的企图。所以为了更好进行审阅，会计人员就得对审查核对提出一定要求。审阅法可从有关内容的变化情况是不是存在不正常、会计资料以及其他资料是不是把经济业务的真实情况如实反映出来等方面发现内部审计存在的问题。2.2.4抽查法 抽查法也叫抽样审计法。抽查法是在全部会计业务里面，收取一定样品开

22、展审核查对，以此获取部分研究对象的结果，进而来推测断定全部个体的结果的一种审计方法。抽查法的特别之处是以被研究对象的全部个体特定环境和审计目的为依据，并以我们采用具备明显特征的样本为条件，接着能够以抽取样本的检查结果来推测断定全部个体是否符合事实为依据，还有就是剩下的没有抽查部分内容是不是有不够完备的地方。刘俊生.基于风险管理的内部审计基本方法研究J.现代营销,2019(07):13-14.抽查法就多数情况可以划为任意抽查法、判断抽查法和统计抽查法这三种。抽查法的好的地方就是能清晰地检查要点，不耗费的减少下来时间。抽查法能够不受繁杂工作束缚，无论细节如何，都会进行复查，它具有效率高、成本底、省

23、时省力的优点，并且可以让会计人员只花费一半力气，就能收到加倍的功效。抽查法的不足之处就是审计结果对抽查样本是否合乎事理存在一定的依附性。2.3内部审计的优化对策2.3.1加强公司财务收支审计加强对财务收支的审计的关键在于使内部审计的作用能表现出来。顺利开展内部审计可以使公司内部控制机制趋于完备，推动公司健康稳定向前发展。了解公司的组织机构，职责分工，财务收支，财产资料，会计信息和内部控制系统；同时，还可以基于公司先前的审计文件了解以前的审计中存在的问题，并通过以上两个方面的调查。调查的材料越详细，决策就越好。审核重点和关键链接，制定审计工作实施计划，为审计实施奠定坚实基础。对于大型费用支出凭证

24、，序列文件，不规则发票以及可疑的收支业务，内审人员必须分别调查并了解相关的经理，财务人员和签署人。如果难以清楚地理解，内审人员必须找出账单，与单位和个人调查取证，找出问题所在。另一方面，有必要查询账单和存根数据以查看金额是否相等，账单是否一致以及是否存在可疑问题。财务收支审计的是相对包容的，不仅包括了实物盘存，如各种存活盘存、固定资产折旧监督等，还包括对债权债务的认真审计。从提供劳动服务开始，被审计单位债权债务的真实性将在必要期间以函证确认.2.3.2强化内部审计质量控制内部审计的质量控制在内审工作中产生非常关键的影响，而且也是内审工作效率的保证。卓有成效开展督促各类经济活动，是提升内部审计的

25、质量的必需条件。内审部门的工作效率一直很低，而想要从本质上改善这一问题，第一需要设立更加标准的规范，然后用各种方式和方法实施该制度，然后进行质量控制。例如应该确定各部门必须执行对其他部门的内部审计监督结果，这是一个有效的制度。第二该如何执行，则需要内审与管理层开展意味深长的交流，这样可以让他们认真对待内审的工作。完备的审计工作标准确保了企业内审的品质，进一步提升了内审的工作有效性。设立完备内审制度的基础在于，建立一套内审质量管理系统，这样做的话，不仅能够实现信息公开，而且还能有助于内审工作更加迅速完成，让公司各部门都能通过系统监控内部审计的质量。2.3.3扩大内部审计业务范围随着公司的不断发展

26、，我们国家内审项目的业务不断地扩张范围，单位内部应加强内部审计结果运用，设置消除不合格的内审结果机制。在进行内部审计时，公司理所应当认真对待内部控制，将内部控制的各个部分放进工作范围，以实现对公司财务、经营和管理各个方面的调查和监督。公司的筹划管理都在极力寻找经济效益，内审的工作就是要对这些筹划管理业务进行理解剖析和判断评议，然后在这里面找出其存在的问题，并对其问题进行分析找出原因，为被审计部门位建言献策，提出自己的主张，以此来使公司谋划管理往好的方面调整、增加公司经济效益，促使公司实现目标。公司审计部门要把他们放进公司内部进行审计人员工作的范围，除此之外对工作中存在的满足不了的需要也要及时满

27、足。为了让内部审计作用能足够体现出来，增强内审管理强度，公司要进一步拓展、明确了内部审计职责范围，在内审工作察觉到问题，要及时对其进行整顿和改革。2.3.4加快内部审计信息化建设内部审计信息化建设是增强公司内审工作产出于投入之比、内部审计满足要求的程度和推进加快内审作用往好的的方面改变的一个关键环节。公司在进行内审工作时，应该使用内审软件来从其他办公软件中来为获取内审要用到的材料服务，这样做的话，不仅能够节约很多做较为基础的财务审计工作的时间，而且还能非常有效提升内审的工作效率，为内审征求意见的作用能够体现出来打下了坚实的基础。除此之外，公司还应该想方设法编定内审信息化的建设计划，这样做的目的

28、是使内部审计工作在质量方面有所提升。随着经济手段的改变公司经营环境和经营方式较之前产生了非常明显的差别，公司内部审计工作内容也像经营环境那样，在实践中出现了非常大的改变。公司内部审计工作在生产经营管理的全过程都能得到体现，内审正在逐步成为全方位的经营信息提供者和管理活动服务者。信息化是提高内审工作效率的关键通道，特别是随着公司业务规模不断扩大，内部审计信息化建设对生产技术手段的要求越来越高。233 华为技术有限公司内部审计研究3.1华为技术有限公司背景介绍华为技术有限公司开始存在是在1987年9月15日，它的企业信用代码是“914403001922038216”，中国广东省深圳市龙岗区坂田华为

29、基地是华为公司活动的管理中心。作为一家民营通信科技公司，华为技术有限公司的主营业务是生产销售通信设备。华为技术有限公司这个时候担当CEO的是任正非，董事长则是梁华。华为技术有限公司卖出事务的界限列举出来有以下方面：IT，无线电，微电子，通信，路由，交换等。华为技术有限公司生产出来的物品和处理措施包含芯片、移动无线网、核心网、数据通讯网、传输网(PTN、FTTx, xDSL, 光网络, 路由器和局域网交换机，微波)、电信增值业务(智能网, 移动数据业务, BOSS)、终端(UMTS/CDMA，Wimax，视频电话，数据卡，固定终端)、存储与安全(与赛门铁克合作)等领域。在2008年底停止，华为技

30、术有限公司已在全球市场的一百多个国家和地区留下足迹，覆盖率很高，此外在全球50强电信运营商中，华为为其中45家提供了满足人们需求的东西和相关工作。华为生产出来的产品和处理方案已使全球多个国家或者地区享受到服务。3.2华为技术有限公司内部审计现状图3.1华为内部审计监控体系框架华为的内部审计机构受董事会管辖，具有较高的权威。首席会计师管理母公司的内部审计组织，子公司的内部审计机构由子公司管理层领导。华为公司的内部审计处到现在为止共有20多位员工。华为公司内部审计人员所学专业包括会计、审计、法律、企业管理、信息系统、自动化控制等个工作领域，这为内部审计职能可以足够体现出来奠定了坚实的基础。华为公司

31、开展内部审计主要是为了给风险的管理提供建设性的意见，帮助管理层管理公司的运营，促使经济利益潜力得到改善。华为公司内部审计部门受审计委员会和管理层的管辖，对于这个监控体系框架，公司将它分成了三个层级，第一级是公司审计部，它主要负责设立和保全审计监控系统，除此之外，它还审查和监察重点的业务。第二级是各部门、事业部、子公司审计职能部门，它主要负责是使所控制的监控系统免于遭到破坏，还有就是监察和管理所属工作的完成程度。第三级是流程监控点和审计点，两者被设置在华为业务流程中，这样做可使自动审计得到实现。3.3华为技术有限公司内部审计存在的问题3.3.1信息沟通机制不健全华为技术有限公司没有设置信息沟通机

32、制，在信息沟通方面缺少顺畅流程和可有效执行的制度，使审计手段的应用不能够顺利发展，不能有效确保审计工作开展，需加强信息沟通机制，建立健全现有的内审工作绩效，让获得内容沟通机制趋于完备，推动华为企业发展，通过信息沟通机制完善，推动华为企业发展。在信息技术应用方面措施不到位，内部审计效率受到影响，往好的方面发展无法得到满足，增值型内审的作用也不能体现出来。表3.1 2017-2019年经营利润复核汇总表单位：万元序号预算目标申报确认数得分申报金额与目标差异复核金额与目标差额复核调整产品销售业务12000. 0015367. 003367. 0013750. 801750. 80-1 616. 20

33、115%产品物流业务23000. 0025076. 002076. 0022390. 00-610. 00-2 686. 0097%表3.2 2017-2019年经营利润复核调整明细汇总表单位：万元项目产品销售业务产品物流业务一、考核指标中报情况中报金额15,367.0025076.00二、审核调减金额(1)补提坏账准备1，136.202, 686. 00其中:应收账款坏账准备计提786.00316. 00其他应收款坏账准备计提350.202, 370. 00(2)库存车减值因素调整360.00(3)装修费摊销调整120.00小计1,616.202, 686. 00三、审核确认数13.750.

34、8022, 390. 00由表3.1和表3.2的华为2017-2019年经营利润复核汇总表和复核调整明细汇总表可以看出，审计中心与被复核业务板块负责人的沟通不充分，这样做的后果是会导致人力资源中心无法依据指标完成数对产品销售公司和物流公司的负责人进行年度经营奖金兑现。业绩评价的基础使经营计划、业绩合同，以相关考核指标对管理层年度绩效完成情况进行判断，以绩效提升为目标，注重绩效管理阶段。通过对经营目标和业绩合同的完成情况进行审查，评价经营管理人员的经济责任，推动其完成考核指标，进一步引导管理层提高经营管理以及经营效益，增强了内部审计部门的服务评价职能。华为技术有限公司在高科技市场中有一定市场份额

35、，但在信息沟通方面还没有建立起完善信息沟通机制，信息采集也不够完善，不能有效发挥职能，有效进行信息传递，内部审计成果没有有效加以应用，不能在相关部门中顺畅应用，没有发挥出真正作用。3.3.2内部审计职能发挥不充分表3.3 华为技术有限公司近五年开展审计项目情况年份财务收支审计资产状况审计内部控制制度审计经济效益审计任期经济责任审计专项审计2017820821201812401221201912411200合计441414052华为技术有限公司在世界各地都拓展了业务，业务的范围较大，对发展的重心主要放在技术提升和业务拓展方面，华为技术有限公司认为内部审计工作很重要，对其较为认真对待，但在实际的工

36、作安排中，内部审计职能作用没有足够地体现出来，主要表现在内部审计工作的范围较窄，而且层次较低，不能够有效发挥内部审计职能，公司在进行决策时内部审计结果没有得到有效使用，内部审计工作和公司战略发展目标契合度不高，内部审计职能没有得到足够体现，大多内部审计部门的职能重心转向了风险评估及对风险加以改善，没有把内部审计职能的作用足够体现出来。通过华为技术有限公司近五年开展审计项目情况的表格可发现，华为技术有限公司2015-2019年内审控制制度项目寥寥无几，基本没有对内部控制审计项目进行开发管理，无法对公司内部控制体系的有效性做出评价，无法在适合需要的时机发现内控控制方面存在的不周密之处。3.3.3内

37、审措施不到位华为技术有限公司在将近四十年的发展中，已由过去的小公司，迅速发展成了多元化民营大企业，市场份额也不断提升，从过去的单一国内市场转变为在全球各地都有业务的全球性公司，华为企业的管理也从粗放性管理向精细化管理。在转变过程中，要加强内审管理工作，提高企业转型中的效率，在粗放型监管和精细化监管之间得到了转变。在这个管理过程中，要加强内审措施执行，让华为内审工作与企业多元化发展相匹配。华为技术有限公司内审措施不到位、没有效实现经济化转变，内审措施无法有的发挥，无法形成完整体系，内控体系是逐渐完善的过程，内审措施不到位，让企业发展面临较大风险。表3.4 2017-2019年内部审计发现问题分类

38、表业务类型数量比例业务经营全过程管控17339.77%工程建设管理8619.77%代理商及代理佣金管控7116.32%成本费用4610.57%资金管理337.60%资产管理265.98%合计435100.00%表 3.5 2017-2019年公司内部审计意见处理情况相关领导对内部审计的态度非常重视且立即执行经常督促重大问题才进行处理偶尔进行处理或督促完全不理会合计数量（次）082110948比例（%）016.6746.6720.8318.75100华为技术有限公司在开展内审工作中，对被审计单位提出了有关审计建议，相关部门提报了整改计划，并自行组织整改，而内审部门并没有针对整改效果进行回查和监督

39、，在这种缺少监督情况下，整改效果不到位，整改事项没有整改到位，缺少监管，后续审计成果得不到有效利用。公司审计处对各分、子公司整体组织开展的审计项目一共有173项，发现问题一共有435个。各分、子公司已完成整改问题330项，占问题总数的81.08%。虽然表面上看起来完成的81.08%，但是都不能及时有效解决，这样可以解释，内审的工作并未完毕，理应督促整改措施的开展。3.3.4机构设置存在问题表3.6 2017-2019年设置内部审计机构情况年份董事会总经理总会计师数量比例数量比例数量比例2017719.44%1130.55%1850.00%2018614.63%1434.15%2151.21%2

40、019716.271227.91%2455.81%华为技术有限公司内部审计部门是在董事会监管下开展工作，从模式上来看是有效的，也是符合要求的，但从实际运营情况来看，董事会要管理庞大集团，除大量战略决策工作外，还有很多事务性工作要去处理，如果如此重要事情仅是由董事会处理，则很难实现预期效果，影响了工作效率，工作效果也难以发挥应有作用，华为技术有限公司虽建立了内审委员会，但并没有实际机构运作，仍然是隶属于董事会领导模式，在实际运营中治理结构并不完善，审计委员会职能没有有效发挥，在此模式下内部审计虽能开展工作，但是日常与董事会汇报时间较少，董事会也很难针对具体问题给出细节结论，机构设置存在问题，审计

41、工作效率难以得到实质性保障。华为只有建立起合理的机制来促进员工的成长和规范化管理，才能使公司的稳定发展成为事实，保护公司的利益，推动公司的稳定发展，因此华为要做好组织机构的建设工作，建立起完善的内部审计机构。3.4原因分析3.4.1信息不对称华为内部审计人员对信息了解不够深入，内部审计却对财务事项审计较为看重，从而没有注意到在公司管理、内部操纵、不确定性控制的发展。华为公司显出的特点有部门散在各处、决定的办法不一致等，这样做的后果是会导致内审存在信息不对称和信息不通畅的情况，除了对企业的内控活动起不好作用外，还会阻碍企业的符合一般规律的运作，从而引起搜集到的有关信息各不相同，没有办法对其展开完

42、整的信息收集和分析。还有就是信息化的能力和水平不一样，这样也会对风险管理造成相当的没有好处的影响。因为受到信息筛选运作方式和信息技术水平等构成事物本质本分的制约，很多时间和人力被不合理使用在信息转达和解决程序中，从而使内部审计工作效率得不到提高。华为内部审计信息不对称使审计工作效率得不到提高，这样做会提高内部审计的不确定性，因为信息不对称的持续占据，华为内部审计人员把控的多数被审计部门问题的来龙去脉，并未按照实际情况向领导层报告，导致内部审计的不确定性增加。3.4.2职能定位存在问题华为技术有限公司内部审计部门的职能定位存在问题。华为技术有限公司到现在为止对没有清晰确定内部审计部门的职能定位，

43、除此之外，华为也未对内部审计的中长期发展做出相关计划，到目前为止华为技术有限公司的内部审计基本都是受外力推动才开展内部审计的工作，因为华为技术有限公司的管理人员对内部审计确定仅有审核调查职能的看法，觉得内部审计部门计划的工作多数都是对财务处理实施审计，这样做的话会造成了内审不能超过规定限度，从而导致内部审计职能不能足够地表现出来。虽然公司的负债率增加，但是资金的结构却未得到合理加以分配，这样会让公司经受非常大的经济开至，阻碍了公司的偿债能力的发挥，导致公司的不确定性增大。资产负债率提高，负债率比以往提高，影响了生产。公司要投资固定资产，通常都要花上很久的时间进行深思熟虑，然后再做出主张是否要进

44、行投资，进行决策的话，就要需要依据所得财务信息进行大量的考量，除此之外决策者的能力水平也要判断，如果不把这些构成事物本质的成分进行思考探索，就会影响到决策，甚至会导致决策失误。3.4.3未开展后续审计内部审计工作流程要保持应有的部分，就要包含以下四个过程，它们分别是计划、实施、报告和后续审计。在开展内审工作时，华为技术有限公司只是实施了计划、实施和报告三个过程，把后续审计给忽略了，让华为技术有限公司在对内审发现问题整改情况的监管方面存在不足，使得内部审计意见的作用不能好好体现出来，。内审是一种有着特定规矩和标准的工作，各个过程都有着不一样的内容。在华为技术有限公司，因为其实施实际范围广的分权管

45、理，所有者几乎没有介入到子公司的日常经营活动中，所以按理说他们就会对子公司经营的来龙去脉了解得很少，除此之外，经营者还有诉求，他们希望能把在经营过程中发现的问题及时汇报给决策层。内部审计除了现场审计时可以得到相关内容，在大部分时候，现场审计很少与被审核单位互动交流。华为技术有限公司的内审尽管在现场审计时察觉到了部分问题，然而决策层在审阅审计报告后却没有及时去对其解决处理，这样做的后果是让各子公司的问题不能得到有效解决。3.4.4不重视机构设置华为技术有限公司对机构设置工作重视不足，认为建立起了组织机构就可以,对组织机构的实际效果的完善情况认知不足，未有效对内部的控制风险进行管理和规避，对内部审

46、计机构的运营起了不好的作用，使内部审计的开展工作不顺利。现阶段来说内部审计机构的作用并未得到很好的体现，除此之外企业对于机构作用的表现情况也存在不看好的态度，管理工作不到位，内部审计工作的开展受到阻碍。华为技术有限公司治理结构有着不满足现代企业制度要求的情况，关键在一些公司仅仅是所有制形式上的改变方面表示出来，但是公司内部的组织机构和管理方法就未有过改变；所有权和经营权也没有从中分离；董事会、监事会、审计委员会、经营管理层混淆了完成审计工作所需承担的责任方面；虽然单位内部设立了审计机构、安排了审计人员，但对于绝多数分单位来说，内部机构没有把其拥有的作用展现出来。华为技术有限公司总会计师既领导财

47、务部又领导审计部，造成多年来内部审计部的职能和作用没有得到充分发挥。4 以华为技术有限公司为例分析优化对策4.1优化企业信息系统华为技术有限公司作为高科技企业，特别是业务遍布全球的业务企业，更需要优化企业信息管理系统，建立完备的信息沟通机制，基于信息网络来建立起企业信息管理系统，对企业的各项业务进行合理的规划和整合布局，应用企业信息管理系统对各项业务进行科学化管理，集成处理信息处理系统模块，推动各项工作完善，在信息管理工作当中要做好信息处理系统的完善工作，构建科学合理的信息管理体系，严格规范信息管理制度，加强信息系统构建，规避企业风险。华为企业要不断的优化企业信息系统，对各个信息系统进行整合，形成企业整体的信息系统，严格规范信息管理制度，提高企业应对风险的能力。将内部审计系统集成于企业信息系统中，明确内审的要求，规范内审流程业务操作，紧跟企业发展的潮流。华为企业信息管理系统与企业的内部审