中国平安保险股份有限公司营运资金管理研究.doc

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1、本科论文摘 要 随着社会经济的快速发展和时代变迁，一个企业是否可以成功的在大趋势下立足下去，不仅仅在于它所实现的利润，为自己创造的价值，和公司的多面性发展，企业好的内部管理制度反而比外在的某些优势更加重要，是否有效的进行营运资金管理是企业能否在经济市场中持续且长久的发展下去的基本。营运资金的管理隶属于财务管理的一部分，因此，好的营运资金管理就显得格外重要，可以说能在很大程度上决定一个企业的发展与灭亡。尤其是在市场经济动荡的时代，成熟的营运资金管理就是一个企业成功的基础。营运资金的有效管理可以说是一家企业持续平稳发展下去的王道，它直接决定着企业的生存与灭亡。本文从营运资金管理的研究背景，国内外学

2、者对营运资金的研究成果，与公司具体情况相结合，针对企业做出营运资金的分析，重点针对中国平安保险公司营运资金管理的现状提出存在的问题，比如说营运资金占用不合理、应收账款的回款速度缓慢、忽视营运资金的内部管理等问题。最后，针对提出的这些问题，找到合适的解决方法，实现平安公司更加持久的经营发展。关键词：营运资金； 营运资金管理； 保险公司 AbstractWith the rapid development of social economy and the changes of the times, whether an enterprise can successfully stand on t

3、he big trend is not only the profits it realizes, the value it creates for itself, and the multifaceted development of the company. On the contrary, a good internal management system of an enterprise is more important than some external advantages. Whether an enterprise can effectively carry out wor

4、king capital management is whether an enterprise can be in the economy The basis of sustainable and long-term development in the market. Working capital management is a part of financial management. Therefore, good working capital management is particularly important, which can determine the develop

5、ment and death of an enterprise to a large extent. Especially in the era of market economy turbulence, mature working capital management is the basis for the success of an enterprise.The effective management of working capital can be said to be the king way of a companys sustainable and stable devel

6、opment, which directly determines the survival and death of the company. Based on the research background of working capital management, the research results of domestic and foreign scholars on working capital, combined with the specific situation of the company, this paper analyzes the working capi

7、tal of enterprises, focusing on the current situation of working capital management of Ping An insurance company of China, and puts forward the existing problems, such as unreasonable occupation of working capital, slow collection of accounts receivable, and neglect of working capital Internal manag

8、ement. Finally, in view of these problems, find appropriate solutions to achieve a more sustainable operation and development of Ping An company.Key words: Working capital; Working capital management; problems research 本科论文引 言营运资金贯穿于企业营运管理的总过程，一旦营运资金运转出现不正常，可能就会导致企业瘫痪。据大数据调查发现，由于许多企业在上市的前几年只注重外在的市场，

9、追求利益的获取，忽视内部的管理，导致内部发展不能跟上外部市场需求，进而走向破产的边缘。这些失败的案例，都可以为企业内部的管理者敲响警钟。而中国保险行业的起步相对于国外而言较晚，并且，在上市的前几年中保险市场的经济也不是太稳定，国民对保险行业的接受能力也不是很高涨，对保险也不是很认可。这样就造成了企业进行正常融资有难度，阻碍了资金获取的途径。随着近十几年的发展，保险可以说才慢慢走进大众视野，大家越来越重视保险的重要性，保险市场逐渐变得景气起来，就在这样发展的前提下，如果企业只重视发展，不重视企业的营运资金管理，造成头重脚轻的现象，就会造成公司获利能力下降，添加市场经营风险；甚至会使企业走向破产的

10、边缘。本篇文章的研究可以为中国平安公司在公司内部管理上提供一个理论上的支持。除了本片研究之外，回顾这些年来国内外学者在营运资金管理问题上也进行了多次探讨，让大部分企业找到适应自己发展的营运资金管理模式。帮助中西方很多的企业找到符合本行业的管理方式。但是无论是通过什么样调查方式，都必须要有一套符合要求的理论作为依据。但是我国的营运资金管理的研究比照国外学者来说显然是缺少含金量的，相比较西方国家来说还比较落后，几乎都是从西方学者的角度出发。本文则从国内学者研究的理论结果出发，提出中国平安保险股份有限公司内部营运资金管理的弊端，寻找出其存在的缺陷，并做出合适的处理建议，为以后学者的研究提供数据基础。

11、况且，在营运资金管理问题的实际研究上，我国是处于比较落后的地步，相比较而言，国外的学者和企业家就会把企业内部营运资金管理作为经营企业的关键，并且财务经理们也会消耗大部分经历用来管理营运资金，不停探求与创新管理的形式，紧跟行业的脚步。这样对比来，我国的企业就更应该向西方国家学习杰出的管理方式，在开展公司整体财务管理的同时，要额外重视如何更高效的进行营运资金管理。外国经济学家科斯认为，管理最终目标是能及时应对市场上出现的价格浮动，保证不受影响，使公司利润依旧增加。而营运资金的管理也遵从本项原则。我们可以把营运资金管理认为是方便企业掌握尽量多的流动资源，并从这些流动资源中能够获取个人利益。Grey

12、Fi lbeck认为营运资金管理的最佳平衡点是保持营运资金的最佳占比从而维持企业的持续发展1。John C. Groth（1992）将营运资金视为一项投资活动，其想得到的成果是用最低的资金的投入为企业创造最多的。HyunHan Shin和Luc Soenen两位学者在1988年就曾指出，营运资金管理的目的就是为企业创造价值2。所有人都应该重视并正视企业在经营中会面临的所有风险，充分的考虑机会成本对公司的影响，追求企业利益最大化。不过，目前国内的营运资金管理还不够先进，要随市场发展进行完善，避免资金的短缺、公司营运能力低、管理层为追求利益而忽视内部管理的现象、在资金利用环节产生浪费等等问题，这些

13、都会是影响公司经济效益的问题所在。而且，向平安公司的话，可能相比较其他国内企业来说，在这一方面做的更加的不足，因此必须要结合平安的内部实际情况进行合理解决营运资金管理中存在的问题，保持企业高效合理运转。1营运资金管理的相关理论概述1.1 营运资金的概念营运资金贯穿企业经营的全过程，如果公司营运资金运转异常，一定会影响着公司内部其他部门的运转。营运资金管理它象征着公司整体的运转情况，控制着企业的继续生存或是濒临破产。营运能力也往往表达成资产管理效率。从资金的成本上来说由资产负债表来体现，不管上面的资金来源于负债和股东权益，都是有一定的资本成本的。所以从资金的管理角度来说，我们也要尽可能压缩资金的

14、占用。对于财务管理来说，合理筹钱、合理用钱是其重中之重，筹集到生产经营所必要的资金，才能保持足够的短期偿债能力。营运资金管理作为财务管理的重要组成部分，在某种意义上来说就是企业发展的关键，也是企业生存和发展的基础。不过，无论是在营运资金管理的理论研究还是实际操作上，想必国外企业来说，我们均为后者，国外企业的经营理念就睡要不断地更新与时俱进的内部资金管理方式，适应经济发展的洪流，在竞争激烈的市场中努力生存下去。所以，我们应该将外国的企业作为榜样，学其精华，去其糟粕，适应现代发展趋势，努力站稳行业脚步。 1.2 企业营运资金管理的含义近几年来营运资金的管理越来越得到公司管理层的重视，夺得了财务管理

15、中不可替代的位置。出现了许多对营运资金管理问题的研究报告，这些研究帮助企业在进行营运资金管理时用作参考。近年来，人类的不断进步和发展，对于知识的开拓程度也在不断地变宽，因此对于企业的发展不仅仅研究是否能够盈利，更多的注重了企业真正的内部发展情况。本文的研究从实际角度出发，目的就是将墨守成规的理论知识运用到实际经营上来。加强企业对营运资金管理的重视程度。适应当今社会的发展趋势3。本文直接与企业实际问题相结合，对症下药，旨在提高管理的效率4。1.3 营运资金管理的原则资金管理的总原则分三个方面，每一方面都是与企业管理息息相关的。经营活动所消耗的资金量的增减也会引起企业流动资产和流动负债的同增同减。

16、所以，企业的管理人员和财务人员，要从宏观角度分析企业的经营状况，合理预测企业资金的需求量，以便不造成资金的浪费与过度占用。第二原则就是资金使用率的高低 它在一定程度上就是营运资金管理效率的映射5。如果一个企业的资金利用率高，就表明资金在公司整个流转过程中得到了最大程度的应用。第三条原则就是节约资金的使用成本。企业存在的意义就是通过生产销售获取利润，在生产过程的每个环节都会有经济的支出，减少不必要的消耗，是节约生产成本的一大关键。第四条原则就是保持足够的短期偿债能力，偿债能力即代表着一家企业对于债务周转的速度，保持良好的短期偿债能力使企业在资金上不被过多的占用，对公司的经营管理产生很大的帮助。1

17、.4 营运资金管理的方法1.4.1 完善制度建设，明确职责和业务流程在公司正常营运过程中，需要紧密围绕各时期的营运资金管理重点，建立并逐步完善包括信用管理、存货、现金、管理费用等一系列的控制制度，对违反制度规定的，要及时对相应责任人进行处罚。1.4.2 加强全面预算管理，合理进行资源配置在拥有了一套完整的营运资金管理制度的前提下，需要为企业制定好所有的预算工作，制定好适应企业发展的一套计划，因为营运资金是贯穿于公司管理的全过程的，其中会涉及多个环节，因此，要合理进行资源配置，分配好各环节的成本费用，真正做到开源节流、降本增效，在事前和事中对各环节进行控制，增强财务职能与经营职能、其他管理职能的

18、协调性。1.4.3 从考核激励中要效果采取正确合理的绩效考核方法，除了激励销售合同的签订，更要督促客户汇款的及时性，减少资金投资风险6。同时，确保真实的销售，避免销售人员的虚假销售，提高资金周转效率，应收账款的规模，提高经营性现金流。1.4.4 提高信息化管理水平，充分发挥集团化管理模式的优势采取一体化事业部等集团化管理模式，利用集团公司管理进行产业协调、资金集中管理、提高竞争力7。关注公司整体占用资金的情况，严格要求公司财务部门适时调整与市场经济发展相符合的财务结构，确保在集团高效的带领下将现金、应收账款有机整合。于此同时，将资金流、信息流有机集成，更合理分配集团资源，避免流动资金的浪费，提

19、高企业综合竞争实力。2 中国平安保险股份有限公司营运资金管理的现状2.1 中国平安保险股份有限公司简介中国平安是国内第一家上市企业，它的出现从根本上拉动了国内保险市场的发展，平安旗下经营产险、寿险、意外险、银行、投资、债券，等等。近几年由于国民对于保险的认可，平安公司得到突飞猛进的发展，已经变成一家金融家科技的综合金融服务集团8。在世界500强企业中名列第128位，是保险行业中唯一登上榜单的公司，并逐年呈现上升的趋势。据调查显示，中国居民中拥有平安保险的占47%，将近一半的国民认可平安公司，2019年全面公司实现了3085.99亿元的利润，实现了近三年来的新高。2.2 内部营运资金管理的现状2

20、.2.1 流动资产内部结构流动资产的内部结构由好多组成，其中包含货币资金、应收账款和交易性金融资产等等。每一项都能决定一家企业的内部经营好坏。都是管理层不可忽视的。流动资产内部结构的平稳，保证企业在经济市场中发展的平稳。下面，主要针对平安保险股份有限公司的流动资产内部结构进行分析，浅析平安公司的内部流动资产存在哪些问题。 表2.1 中国平安保险股份有限公司流动资产分析表（2019数据） 金额单位：万元项目金额占总资产比例（%）货币资金690.7870.56债券资产102.9511.38存货资产82.73 9.61其他56.588.45如图2.1是2019年中国平安保险股份有限公司流动资产结构的

21、一个分布情况，由数据显而易见可知，货币资金占用是平安营运资金管理存在的问题，其中大部分主要用于公司内部营运所需的周转资金，此外，公司内部用于员工和客户的福利费用比较多，占用流动资金的一大部分，也会造成，营运资金的一大步部分消耗9。此外的话，公司的债券资产也占领着公司流动资产的第二大部分，这是由于平安公司属于上市公司，发行了自己的股票和债券，属于公司正常营运范畴之内，不过在平安公司中，仍然也出现了很多问题，比如财务机构不健全，财务部门疏于管理的种种现象。从理论到实际操作中管理的都很随意，日复一日的话，就难免会被其他同行超越。2.2.2 管理层管理模式现状随着我国进行经济制改革以来，极大地促进了管

22、理者的管理思想，在全新的模式下，平安公司在营运资金的管理层次上依旧采取粗放式管理模式。简单来说就是实行学习型组织管理模式，依靠个人的独自学习，小组的团队学习，充分发挥员工的思维10。这样一来的话，就使得管理者与被管理者的界限模糊，弱化管理层的权利，放大了员工们的自由空间，虽然在一定程度上可以解决企业内部及时沟通的问题，使企业在面对市场变化的时候更加灵活起来11 。不过，在这样一种学习型管理模式下，没有一个明确的上下级之分，没能形成传统的管理模式。会影响企业的持久性发展。 2.2.3 绩效评价现状绩效评价是指运用一定的评价方法、考核员工各方面指标、根据业务达成情况，对实现目标的部门做出的奖励，和

23、为达成这一目标的员工给予的报酬。绩效考核应该是员工们最在乎的，它的考核方式决定员工的月收入。下面，将中国平安保险股份有限公司的绩效考核方法进行分析，浅析其在考核过程中存在的问题。表2.2 中国平安保险股份有限公司员工绩效考核分析表（2019数据） 考核项目总分值占工资比例（%）出勤天数3030业绩提成4040其他1010用户反馈意见1010管理层满意度1010由图2.2可以看出，平安公司营运资金的管理，依旧单纯的采用工作绩效考核的激励方式，重视员工的业绩，常常忽视用户的反馈意见和管理层对员工的一个满意度，这样一来的话，会使有业绩的员工有工资拿，没有业绩的员工就没有收入，这样一个看是平衡的绩效考

24、核方式却存在很多问题，时间久了，业绩不好的员工容易产生离职的想法，业绩很好的员工，往往不太过多的听从领导层的意见与要求，这样的话，往往会走下坡路12。而且对于员工的心里和平衡来说并不是一件好事，如果绩效考核设立的不全面，就没法对员工的各个管理环节进行综合评价，只顾实现公司目标，实际管理中企业大多忽视了绩效评价制度的构建，只重视员工的业绩情况，难以及时发现存在的问题，更加不利于营运资金的发展。以上，综合平安保险股份有限公司现有的绩效考核方式，公司领导层需要按照新的管理模式，制定绩效考核方式。3 中国平安保险股份有限公司营运资金管理存在的问题3.1 忽视内部营运资金的管理不重视内部营运资金的管理是

25、平安公司的问题，那么一来的话及时扭转管理层对营运资金管理的概念，是平安公司的首要任务13。首先，应该提高管理层的意识，灌输营运资金管理是公司正常开展经营活动的第一步，需要作为公司经营管理的基础。其次，管理层应定期进行管理知识的学习和培训，学习西方国家对于企业内部发展所采取的措施。将国内外优秀的内部管理方式结合起来，实现公司利润最大化，公司管理最优化14。当然为了保障营运资金管理的有效执行，还要从基层出发，不仅要加强管理层对于内部营运资金管理的充分意识，还要使员工也意识到营运资金管理具有重要意义，灌输公司经营的好坏与其自身利益紧密相关。只有在大家目标一致的情况下，才能提升公司营运资金管理的速度1

26、5。员工的重视为企业营运资金的管理奠定了基础，管理层的重视为营运资金的管理发挥更大的空间。而且也只有在得到管理层的高度重视的情况下营运资金管理信息系统才有可能得到进一步的完善，从而发挥作用。3.2 应收账款回款速度过慢大部分公司都将企业经营的重心放到销售上面，而忽视了资金的机会成本，对平安来说也不例外，平安公司是属于个人的销售业绩是王道，员工看中的也是个人业绩，这样就难以避免销售人员在为求个人利益，签订虚假交易，甚至采用赊销方式与客人进行交易，获得个人业绩。企业领导对具体情况毫不知情，对企业应收账款的数量没有具体概念，缺少对应收账款发生坏账的风险意识，只看重收入，忽视对可能收不回来的账款进行计

27、算，而且，轻易地进行合同的签订，对欠款次数不做出风险评估，无法预测已经发生的风险，也不能对已经发生坏账的风险，采取适当的解决措施，导致应收账款像滚雪球一样，越滚越大。另外，市场经济是一种信用经济，在未给客户做出信用评估的情况下，销售人员就盲目的将产品赊销出去，最后结果是收不回来。也造成了应收账款的增加。最后一点就是国家为企业提供的法律援助不到位，对于平安公司回收账款时法律援助跟不上，导致公司要自己出面要账， 就产生了种种“要账难”的问题，没有有效的法律作为支撑，欠款者就会更加的为所欲为，欠款现象屡屡发生，使有些客户在资金紧缺，又借贷无门的情况下纷纷效仿。而最最重要的一个原因是企业在发现客户可能

28、存在坏账风险的前提下并不重视，没有对应收账款做到实时监督，没有专门人员负责监管16。在真正发生坏账时，只会做出概念性的总结，却很难将责任落实到个人身上，坏账损失所存在的问题很难被大家重视。3.3 缺乏有效的管理手段有效的管理手段是公司正常运转基础，对于平安来说，营运资金管理只停留在表面上，只重视于流动资产主要项目现金、银行存款的管理，忽视了背后更加重要的管理，其实，营运资金的概念不知包含流动资产，还涉及到流动负债。从狭义角度来说，其是企业流动资产减去流动负债的差额。从质上看，即包含了流动资产又包含了流动负债，是对企业短期性财务活动的统称。流动资产的管理需要涉及各个环节的管理17。需要对每一环节

29、认真负责，不管忽视哪一环节的管理程序，都将导致企业在应用这些指标时出现冲突和矛盾。而且，如果管理层对于营运资金管理的力度不够用，就会导致，财务部门也会疏于管理，像这样周而复始，日复一日的话，就会给平安公司带来严重的内部资金流动问题，会使企业内部越来越不堪一击，对公司造成很严重的影响。4 针对中国平安内部营运资金管理问题提出的对策4.1 重视营运资金的管理平安公司营运资金管理薄弱的一个致命因素就是无视营运资金的管理。所以让管理层意识到营运资金管理具有举足轻重的作用，就是本篇论文研究的核心，要通过国内外研究和本篇论文形成的报告让管理者从根本上做出改变。作为一项基础性的工作来执行营运资金管理18。其

30、次，管理层应定期的组织员工培训，宣传倡导营运资金的实质，充分吸收国内外先进的研究成果和方法。让平安公司成为本行业的龙头企业，符合优胜略汰的趋势，再次，为了保障营运资金管理的有效执行，要使企业每个部门、每个员工认识到营运资金管理以及营运资金管理数据平台建设对公司健康经营、持续发展的重要性。当企业上下所有部门、所有员工积极配合的时候才能保证管理水平的提升。4.2 提高应收账款的回款速度任何企业，在形成应收账款的时候，我们自身需要考虑的就是怎样能按时足额的收回应收账款，并不是被动的等待付款方付款，确保在及时的对应收账款的追缴情况下，可以将应收账款，顺利收回。第一，从公司出发，要进行定期的审计工作，要

31、第一时间掌握欠款者的具体情况、是否具有偿付能力，以及客户的现金持有量是否满足还款。第二，销售人员应该注重其销售方式，所有员工再进行销售时应具备以下习惯，要及时的联系客户，或是电话拜访或是上门慰问，在付款日期时，让客户有能力有时间付款19。在汇总销售人员的工资时，需要将销售人员的销售行为纳入工资考核报表中，即个人利益不仅由销售业绩决定，也要和每月应收账款的数量挂钩。第三，定期进行对账，加强应收账款的收回力度，不仅要形成严格的对账制度，还要出具对账情况报表，并做到定期定时的与客户核对账目信息，对目前无力偿还的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行风险排名，拟定优先收账的名单。并分清债务人是无能力偿还

32、是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨，并对其信誉程度进行评估，考虑是否可以继续合作。第四，控制应收账款发生的概率，从根本上降低企业的财务风险，在经营管理活动中，对客户提出的赊销建议要及时回绝。目的就是为了降低应收账款发生的概率和发生坏账的风险，增加企业资金的稳定性。4.3 建立健全有效的内部管理机制任何营运资金的开展，都需要有一个完善的机制，而且需要在与市场的不断磨合中日渐优化，由于大部分上市公司资金配置不一致，容易使企业在对比中失去方向，反而使营运资金、流动资金的管理出现一些不必要的损失。这样的话，公司就应该及时止损，对落后的管理方式说no，不失去方向，才能做到不被淘汰。除

33、了过硬的资金管理方式。公司还要设立监管部门，但这不能只是摆设，除了要提高会计人员的业务技能，还要用来分析资金流向，避免造成经济浪费，保证企业资金合理运用。企业营运资金管理薄弱的一个首要因素是管理层没有重视营运资金管理的观念20。让管理层重新定义营运资金的概念，提升财务管理者的专业知识。另外，管理层自身也要时刻保持学习状态，学习营运资金管理的方法和手段等，丰富自身的知识素养，摸索更好的管理方式，虚心向成功企业学习，科学进行营运资金的管理。结 论营运资金管理是企业财务管理的重中之重，企业需要在不断摸索，不断学习的过程中找到适应市场经济发展的管理方式，否则企业的生存发展则会受到严重得威胁，影响到企业

34、的良性发展。本文主要结合了平安公司的内部营运资金管理和西方优秀企业的内部资金管理方式。按照目前企业内部管理的现状，从应收账款的回款速度、管理层的管理意识、企业的管理方式出发，提出平安公司在营运资金管理上出现的漏洞，并为其找到合适的解决方法。虽然企业目前存在忽视应收账款的回款速度，忽视营运资金的管理的问题，我们也不能够急于求成，要一步一步的让公司走上正轨，一点一滴的进行改进。中国平安保险股份有限公司成立于上世纪，传统的思想与墨守成规的理念，营运资金上没有得到很好的发挥，较同行业相比较低，所以未来几年，应该将更多注意力转移在投资等领域，开拓新兴市场，加大市场占有率，从而资金能够更好的运转，得到快速

35、的发展。现代社会的发展，已经离不开规则与法则，它是站稳脚跟的立足之本。营运能力管理体系的建立也仅仅是一个企业发展的基础，能够健全、完善的使它发挥到极致。这是一个艰难且复杂的工程，它不仅仅需要一个概况来做说明，更需要细枝末节的到达每一个环节，环环相扣，始终走在最前端，才是一个好的发展开端。 反正，如果想要让企业得到更好的发展，解决在营运资金方面存在的问题，就一定要虚心向成功案例学习，要理论与实际相结合，不能一成不变，盲目跟风。总结自身不足的同时，还要不断引进新知识、新概念，发现问题并解决问题，不断找寻适合时代发展，适合企业立足的 管理方式。本文对中国平安保险股份有限公司营运资金管理现有的一些问题

36、进行分析，并且对其问题提出了相对的解决方法。希望能对今后公司的营运资金管理能有所帮助。参考文献1 强伟. 企业营运资金管理研究J.天津: 天津财经大学,2018.（23）：133-1532 孟凡利, 李学春. 公司营运资金管理M, 上海: 上海财经大学出版,2017.（15）：203-1593 李聪. 国内外营运资金管理研究综述M, 财会通讯,2019.（29）：503-5664 梁鸿儒, 郭磊, 李悦. 营运资金管理效率与企业绩效相关性研究述评J.中国管理信息化,2018.(15)：2-4 5 王竹泉, 逢咏梅. 国内外营运资金管理研究的回顾与展望J.会计研究，2018.(2)：20-256

37、 王竹泉, 孙莹. 营运资金概念重构与分类研究J.中国会计研究与教育，2019.(1)：1-12 7 魏苒. 营运资金结构优化的对策研究M, 商场现代化,2019.(1)：85-888 韩沚清, 张李妍. 企业营运资金管理研究述评J.财会通讯,2017.(3)：79-829 潘一欢. 净收益和营运资金的比较研究J.财会月刊,2017.(8)：31-3210 王竹泉，孙莹, 王秀华. 中国上市公司营运资金管理调查J.会计研究，2019,(12)：62-6811 刘国栋. 企业营运资金管理研究D.天津: 天津财经学院2019,(53)：52-6212 赵羚宇. 企业资金管理的现状和发展途径J.商场

38、现代化,2018.(24)168-17713 王娜. 浅议营运资金评价体系的构建J.决策探索（下半月）2017.（07）135-14214 张娟. 加强营运资金管理提高资金的运用效率J.现代会计.2019.（05）623-64415 陈霞. 不同类型的营运资金管理J.企业管理.2018.（04）512-52216 宋秀鹏. 浅忆企业营运资金的特征及影响因素J.科技创新导报,2019.（14）：422-46917 Hofmann Erik. A supply chain-oriented approach of working capital management J.Journal of bu

39、siness logistics, 2017.3 1 (2)：305-33018 Andrew Harrirs. Working Capital Management: Difficult, but Rewarding J.Financial Executive,2019,47-5019 George Willam Collins. Analysis of Working CapitalJ.The Accounting Revies，2018,430-44120 Guthmann G. Industrial Working Capital During Business ecessionJ.H

40、arvard Business Review,2019,12致 谢本论文是在董晓楠老师的指导下完成的，晓楠老师认真负责，及时帮助我解决论文写作过程中的各种问题，同时也要感谢我的同学们，在寻找论文素材和数据的过程中给予我很大的帮助，在此，我衷心感谢商学院所有老师及同学对我的教导和帮助！随着论文的完成，我们的大学时光也接近尾声，毕业在即，感触颇多，四年的时光如白驹过隙，转瞬即逝，我们也即将踏上人生的新旅程。未来的道路上，也许会一路荆棘，充满未知的挑战和考验，但再也不会有老师对我们耐心教导和同学们热情帮助了。万分不舍也万分怀念，我永远忘不了绿岛美丽的校园，老师们的谆谆教诲，同学们的热情友好，这些都将是我一辈子最珍贵的回忆。虽然毕业近在眼前，马上就要离开这个如诗如画的校园了，但我坚信，毕业不是终点，未来依旧可期。