浅谈公司治理与内部控制.doc

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1、on corporate governance and internal control - taking Midea company as an exampleAbstract：With the rapid development of economic globalization, the competition between enterprises is more and more fierce and the cooperation is more and more close. To enterprises in the fierce competition in seeking

2、to more cooperation, the enterprises own internal conditions is particularly important, companies will need to analyze corporate governance with the companys internal control, reasonable and efficient corporate governance can make the enterprise of the frame structure of the construction to be more

3、perfect, in addition to in strengthening internal control, to ensure the smooth progress of production activities of enterprises, the enhancement enterprises core competitiveness, so as to realize the sustainable development of enterprises.This paper first analyzes the basic meaning of corporate gov

4、ernance and internal control, then conducts research and analysis on the basic situation of corporate governance and internal control of midea group company, and then puts forward Suggestions on the situation of midea company based on the knowledge and references.According to the above analysis of t

5、he basic situation of midea group, for the beautiful company of the insufficiency in the aspect of corporate governance and internal control, this paper on the basis of in-depth study, puts forward some Suggestions about its appear: perfect the internal control system, expand the size of the interna

6、l supervisory board perfect company organizational structure, strengthening the protection of property control, applies a system of separating the incompatible duties, improve the system of equity.Keywords：Corporate governance,The internal control,Core competence目 录第1章 绪 论11.1课题研究的背景与意义11.1.1美的集团公司的

7、背景11.1.2 本课题的研究意义11.2 相关的文献综述21.2.1 国内相关研究21.2.2 国外相关研究21.3课题的研究方法和内容21.3.1 研究方法21.3.2 本课题的具体研究内容3第2章 公司治理与内部控制理论概述42.1公司治理的理论概述42.1.1 公司治理的基本意义42.1.2 公司治理的重要性62.2内部控制理论概述62.2.1 内部控制的基本意义62.2.2 内部控制的重要性72.3 公司治理与内部控制的关系7第3章 美的集团公司的公司治理与内部控制存在的问题93.1美的集团公司的基本情况93.2所存在的问题9第4章 完善美的集团公司问题建议11第5章 总结13参考文

8、献：13致谢15第1章 绪 论1.1课题研究的背景与意义1.1.1美的集团公司的背景美的集团公司是一家多元化的科技集团公司，1968年在广东佛山成立，产品以家电，但近年来也涉及了物流科技领域，并在2013年在深交所上市，是中国比较具有代表性的民营企业之一。现如今美的集团公司的业务版图逐步向全球扩散，积极争取海外市场份额，并在全球范围内拥有量两百多家的子公司以及多个海外分支机构，还是德国著名集团摩卡最重要的股东，而且还在2017年跻身世界五百强企业排行榜。作为一家在中国知名度极高的企业，其背后蕴涵的企业文化和品牌价值是比较值得我们去研究与学习的。1.1.2 本课题的研究意义公司治理的问题主要分为

9、三种，每一种问题都会对该企业的公司内部治理结构和外部治理机制产生非常重大影响，而针对企业内部出现或可能会出现的内部控制风险采取有效的措施进行管理与控制，提高企业会计信息资料的正确性和可靠性，保证企业的生产活动正常进行，以保证公司决策的科学性、有效性，最终达到维护企业各方面的利益，实现企业的可持续发展。经过本论文课题的研究，可以为美的公司存在的公司治理问题和内部控制风险进行分析，作出科学的决策，进而进行有效的防范和控制，提高企业整体的安全性，同时还可以合理地节约企业的成本，从而达到提高企业经济效益，增强企业的盈利能力，为企业健康可持续发展和提高自身竞争能力提供有力保障的目的。1.2 相关的文献综

10、述1.2.1 国内相关研究国内学者杨梦老师之前在其发表的一篇论文中说，管理层的主观认识对于内部控制制度建设和实行起着决定性的作用，首先就是要将经营权和所有权进行分离，且要在内部控制范围内。这说明公司治理与内部控制之间有着紧密不可分离的联系，公司治理为内部控制提供环境，是内部控制的重要前提，内部控制依赖于公司治理，对公司治理有产生重大影响，两者相辅相成，相互影响，共同为企业寻求最大化的经济利益，促进企业的可持续发展。另外对于像美的这样大型的上市公司，相对来说，它的内部控制系统的健全程度和规模对它的公司治理框架的合理化产生的影响是比较大的，而且它的内部控制系统的独立性越高，其内部控制的质量就越高，

11、所监督检查的结果的可信度就越高。1.2.2 国外相关研究国外学者İdilKaya在他发表的Perspectives on Internal Control and Enterprise Risk Management（内部控制与企业风险管理透视）中提到，内部控制与企业的创造价值的能力两者之间呈现正相关的关系，积极有效的内部控制是能够大大提升一个企业的工作绩效，增加企业的创造价值的能力。这就说明一家企业要想能够长期发展，长远地生存下去，重视其公司的内部控制是非常有必要的。1.3课题的研究方法和内容1.3.1 研究方法研究本课题需采用的方法有文献资料法、实践分析法。（1）文献资料法：根据自己所研究

12、的论文题目，查阅相关期刊资料、书籍、报纸等，以获取更多、更全面的知识，进行理论分析研究。（2）实践分析法：通过搜集近几年美的集团公司在财务工作中遇到和存在的财务风险的案例，并结合本企业的实际特点有针对性地总结如何有效防范控制的方法，然后拟定相关的财务风险问题，查找原因，并提出相关的管理策略。研究本论文课题的技术路线： （1）结合美的集团公司介绍研究本课题中企业公司治理和内部控制的重要性。（2）对美的集团公司的公司机构和机制与相关的内部控制的情况进行分析，进而剖析，然后提出针对性的防范措施，实现企业的可持续发展。 （3）根据相关资料并结合美的集团公司的实际情况，提出解决现代企业在解决公司治理与内

13、部控制的问题上的管理策略及方案。（4）简述研究此课题带来的启示。1.3.2 本课题的具体研究内容本论文一共分为五个部分，具体内容的安排如下：第1章：绪论。主要是介绍本论文所研究的美的集团公司的相关背景，分析美的集团公司需要重视公司治理与内部控制的重要性，以及涉及到的文献参考资料和需要采用到的研究方法。第2章：简述公司治理与内部控制的基本意义与重要性。简单说明公司治理与内部控制的的定义以及基本结构，分析其重要性。第3章：美的集团公司的公司治理与内部控制的基本情况。根据文献参考资料分析美的集团公司的情况以及出现的问题。第4章：针对美的集团公司出现的问题提出的建议。针对前文所出现的问题提出解决策略以

14、及建议。第5章：总结本论文通过这次案例的分析得出的结论。第2章 公司治理与内部控制理论概述在现代经济社会，由于公司制的发展与广泛应用，所以现代社会的企业也具有经营权与所有权相分离的特征，公司的股权也比较分散，公司所有者与经营者之间、公司管理者与被管理者之间的矛盾也日益增多，因此也带来了一系列公司治理与内部控制的问题。2.1公司治理的理论概述2.1.1 公司治理的基本意义公司治理是通过一套正式或者非正式、内部或外部的制度来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保障公司决策的科学性与公正性。公司治理主要体现在三个方面：第一， 公司治理结构与治理机制。公司治理结构比较倾向于内部，例如股东大会，董

15、事会，企业内部的监督系统，以及各类的高管所管理的工作团队，而治理机制就相对比较综合，除了企业内部的自己设立的各种监督管理机构之外，还有政府设立的监督机构和社会所自发建立的组织以及媒体舆论都对企业的治理监督都起了比较重要的作用。第二， 从权利制衡走向科学决策。相对于以前比较传统的公司治理模式，现代的公司治理模式更加侧重于公司内部的权利平衡，以通过分散权力来达到权力制衡的目的，以防出现“一方独大”的情况，由此一来侧重点从为公司制定合理的方针策略变成了权力制衡。由于现代的公司制度下企业出现了较多的利益相关方，传统的公司治理模式已经不利于实现各大利益相关方利益最大化的目标，所以随着企业与时间的发展，对

16、公司科学地决策逐步变成公司治理的核心。第三， 公司的治理能力。在公司治理的实际情况中，经常会出现两家企业的各类资源差不多，但其产生的绩效却有着差异，这其中就体现了两家企业公司治理能力的差距。这种公司治理能力与企业管理者能力和公司制度息息相关，能力越大，越有利于企业的各项资源得到充分的利用，这些因素共同影响了公司的治理体系，因此，建立良好的公司治理能力系统是很有必要的。根据现如今全球的权威学者的研究，比较权威的公司治理理论主要有三大理论：第一， 委托代理理论。随着社会生产力的发展，社会分工也越来越细分化，企业的所有者或者经营者的专业知识可能与分工不想匹配，这时就需要一批具有专业知识的人才，例如职

17、业经理人。这些职业经理人专门为企业提供代理管理公司服务，而公司的所有者也不会因为自身的专业程度影响到公司的发展，这样慢慢地就出现了现如今的委托代理，如今的代理理论也广泛运用公司的其他方面。第二， 资源依赖理论。在经济全球化的大环境下，几乎没有企业是一个完全独立的个体，企业发展所需要的资源大部分需要通过企业与企业之间进行交易交换，所以在这种情况下，一般在企业能够帮助企业带来更多的合作资源的一般也会拥有更多的话语权。第三， 利益相关者理论。企业的利益相关者有直接影响者也有间接影响者，包括企业所有的员工，社会公众，股东股民，政府等等，但这些利益相关者之间所关注的利益点又有所不同，这就导致了这些利益相

18、关者之间也产生了矛盾，如何处理协调好这些利益相关者之间的矛盾也是公司治理中很重要的一部分内容。在每一个行业，在做任何的事情的时候，都有这其专属的一套原则，而在公司治理中秉承着六个公司治理原则：第一， 确保有效的公司治理框架。建设合理高效的公司治理框架有利于促进企业对其所掌握的资源进行充分整合，使企业的资源物尽其用，以达到企业利益最大化。第二， 股东权利和关键所有权功能。在现代对公司的管理中，合理的公司治理机制应当对股东的权益进行保障和促使股东对其权益的行使。第三， 平等对待全体股东。无论大小股东，都是公司的利益相关者，都对公司事务拥有一定的权利，不应进行区别对待或者出现牺牲小股东的部分利益来维

19、护大股东的利益的现象。因而必须保障股东的合法权益，平等地对待全体股东。第四， 利益相关者在公司治理中的作用。合理的公司治理框架应当承认并保护其利益相关者的各种合法权益，并积极鼓励公司利益相关者积极参与到公司的治理建设中来。第五， 信息披露和透明度。在发生了对公司产生重大影响的事件后，应该及时地进行披露。第六， 董事会的义务。董事会应当积极尽到监督公司管理层、对公司的重大发展战略进行指导的义务。2.1.2 公司治理的重要性一家公司是否拥有良好的公司治理在很大程度上影响着这家公司的企业内部结构制度与其利益相关者的利益是否能够合理地分配，因此，制定良好的公司治理策略是很有必要的。根据各位专家学者的研

20、究，影响公司治理的主要因素有以下几点：第一，公司高管的高薪酬引起的其他相关者的不满。虽说高层管理者对公司起着重要的作用，拥有高薪酬也是应该的，但是部分高管过高的薪酬容易引起其他相关者的不满。第二，利益相关者的监管意识不断提高。第三，利益相关者的矛盾不断加剧。不同的利益相关者所关注的利益点也有所不同，这就使得这些相关人之间的矛盾日益增多。因此，建设良好的公司治理系统是很有必要的：第一，有利于企业的内部结构更加合理化，提高企业的生产效率，节约人力成本；第二，有利于公司监管系统的完善，加强企业的内部控制；第三，有利于促进企业的可持续发展，促进企业的资源整合。2.2内部控制理论概述2.2.1 内部控制

21、的基本意义内部控制是指由企业董事会、监事会和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其中内部控制的主要基本方法有：第一， 不相容职务分离控制。一般情况下，我们都会对两个不相容的职务进行分离控制，以防内部工作人员利用工作权利来进行一些不正当的行为，这个在会计审计上等财务领域也非常常见，这样做能非常有效的起到很好的监督管理的作用，也大大减少了内部人员的舞弊行为。第二， 授权审批控制。做到权责分明，把权限严格控制在相应的人员手中，严格审批授权。第三， 会计系统控制。加强会计系

22、统控制可以让公司的会计信息的质量大大提高。第四， 财产保护控制。对公司财产进行保护控制，这样做有助于保障公司的财产安全。第五， 预算控制。做好预算，才能更好地确定企业的经营目标，做好企业的各项规划，也有助于企业对成本进行控制。第六， 运营分析控制。第七， 绩效考评控制。对绩效优秀的员工进行奖励，对绩效不合格的员工进行出发，并合理利用激励制度，做到赏罚分明，极大地鼓舞了公司员工的工作热情。2.2.2 内部控制的重要性在一家公司的正常运行中，其内部的内部控制系统很大程度上影响了它的运转，所以建立一套健全的内部控制系统是很有必要的，其原因如下：第一， 有利于提高会计信息质量的正确性和可靠性。高质量的

23、会计信息有利于内部控制工作的开展，为其工作的顺利进行提供基础。第二， 保证生产经营活动的顺利进行。有效的内部控制可以尽量避免无效经营，保证生产活动的顺利进行。第三， 保护企业财产的安全完整。有效的内部控制可以预防减少内部人员的舞弊行为，预防内部人员监守自盗，保证企业财产的安全。第四， 保证企业既定方针的贯彻执行。内部控制有利于内部人员工作效率地提高，使员工能够更好地完成自己分内的工作。第五， 为审计工作提供良好基础。健全的内部控制制度能够使得审计部门的监督管理工作更加顺利地开展进行，审计的结果质量也大大提高。2.3 公司治理与内部控制的关系公司治理与内部控制两者之间相互影响，但又存在着差异，合

24、理的公司治理结构是提高经营效率和效果的基本前提，有效的内部控制制度是实现公司经营和发展目标的有效保障。其中两者的差异与相同点有以下几点内容：不同点：第一， 解决的问题不相同。公司治理主要解决的是股东与董事会与高层管理人员之间的制度安排问题，而内部控制主要解决的是在对公司各个人员进行划分职能后，如何更好地发挥监督作用，防止公司内部人员的舞弊行为。第二， 委托代理层次不相同。公司治理层面的委托更多是公司所有者与经营者之间的委托，内部控制层面的委托是公司管理人员对其下属人员或者公司利益相关者对董事局、高层管理人员进行监督检查的委托，尽量避免内部舞弊或者无效经营的情况。第三， 目标不相同。公司治理的目

25、标是在各大利益相关者之间进行权限合理的配置后，对公司进行更加合理的经营，实现企业经营目标；内部控制的目标是实现企业的目标，尽量防止内部人员的舞弊行为，监督控制公司的管理层人员。相同点：第一， 内部控制框架和公司治理是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制是公司治理系统的框架，是依赖于公司治理环境系统中的，并在一定的情况下随着环境的变化而变化；两者的产生的基础都是委托代理关系，只是委托的对象不一样。第二， 都重视权责分配合组织结构建设。公司治理强调法人治理结构的建设，重视股东大会、董事会、监事会与高层管理者之间制约；内部控制强调权责明确划分，重视各部门之间的监督管理。虽然工作内容有所不同，但

26、是都同样重视结构的建设。第三， 都遵循相互牵制、相互制衡的原则。通过相互牵制来达到更好的监督管理作用，从而促进企业的良好健康运行。第四， 都统一于实现企业目标。公司治理与内部控制的最终目的都在于帮助公司管理者做出科学的决策，消除公司的隐患，确保公司长远地生存发展下去，实现公司利益最大化。第3章 美的集团公司的公司治理与内部控制存在的问题3.1美的集团公司的基本情况美的集团公司作为世界知名企业，想在未来的行业领域版图中获取更大的市场份额，就必须制定更加全面的发展战略，完善企业内部系统，合理利用企业资源。要想了解美的集团公司的公司治理与内部控制的情况，就要先了解一下美的集团的组织结构。据2019年

27、美的集团公布信息称，集团总裁黄健因经营发生变化，自愿向董事会提出辞职，并且表示不再担任企业的其他别的职务。美的集团的官方网站表示，首席执行官(ceo)的空缺由美的集团的董事长方洪波兼任。这样董事长与首席执行官同时由一人担任，造成权力过于集中，集团结构不合理。3.2所存在的问题本论文通过结合美的集团公司近年来所发生的案例事件来举例讨论其所存在的问题。近年来，随着中国经济的飞速发展，人们的生活也发生了翻天覆地的变化，生活质量也大大提高，注重养生也成为人们比较热衷追捧的话题。美的集团公司就及时抓住了人民群众的这一心理，推出了一款“紫砂养生壶”的新品，这本来是一件令生产方与消费方都两相得益的事，可是之

28、后在记者的调查下，发现所谓的紫砂壶并不是像美的集团公司所宣传的那样全部采用紫砂陶土制作，而是采用多种混合陶土制作而成。此报道一出，美的集团的品牌信誉度在民众的心中大打折扣，虽然后续检查结果表明其“紫砂养生壶”中的陶土成分并未含有对人体有害的成分，但其欺骗消费者行为使得其企业诚信度大受影响。而且其后续的处理方案也让消费者寒心，虽然可以退货，但是退货门槛较高，必须是一年内购买的才能退货，这就严重损害了消费者的合法权益。在2016年3月，美的集团的下属公司合肥美的冰箱公司购买了一份为期两年的信托基金，金额高达10亿人民币，涉案诈骗组织通过伪造银行的兜底函和三家借款公司的授信文件，成功骗取了7亿的理财

29、基金，知道两个月后美的集团的内控检查才发觉。几乎同一时间，美的集团另外还有3亿的资金也遭遇了相似的情况。根据以上的案例事件，本论文得出以下几点美的集团公司在公司治理和内部控制方面可能存在的问题：第一， 内部控制制度不够完善。在购买高额的理财资金的时候对相关文件的审核不够严谨，作为一家如此大规模的公司，连伪造的文件都无法辨别真伪，说明其内部的相关部门的工作是极其不到位的，内部控制制度不够完善，内部系统缺陷较大。第二， 在对内部控制的重视度方面仍存在不足。“紫砂壶”事件对美的集团的企业诚信和品牌信誉度影响极大，这一事件说明企业内部对自己公司的产品研发部门的产品审核不够严谨，对其产品的监管力度不够，

30、对产品的宣传部门相关的产品宣传信息审查也没有做到位，使得最终酿成这样的后果，损害了企业的声誉和利益。第三， 内部控制运行形式僵化。从上面的案例来看，公司对于金额如此巨大的投资理财基金也没有特殊处理，对其相关的文件进行严谨地审查，而是等到两个月后的内控日常检查才发现骗局，说明其内部控制系统运行形式僵化，按部就班，没有对特殊事件特殊处理。第四， 内部控制成本过高但没有起到应起到的作用。美的集团公司每年在内部控制系统方面都话费了大量的企业资源，到通过这次骗局事件，反映出来了美的公司内部的控制系统的工作效率不高，质量也不佳。第五， 集团内部监事会难以发挥其应有的作用。权力过于集中，内部监事会的工作难以

31、正常开展，人为因素的干扰过大，内部监督系统运转困难，使得内部监事会难以发挥其应起到的作用。第六， 董事会结构不合理导致权力失衡。本论文前文提到美的集团公司现如今的董事长和首席执行官都是由方洪波先生一人担任，这样会导致权力过于集中，使得公司结构出现了不合理的情况，给公司治理和内部监控系统的执行工作带来了难度。第4章 完善美的集团公司问题建议根据上述论文所述，美的集团公司的公司治理机制还不够完善合理，内部控制系统还不够健全，在此，通过本论文针对上述问题的仔细研究，对上述问题提出了以下几点的建议：第一，加强对内部控制系统的建设，对不相容职务进行分离控制。相对于美的目前的董事长与首席执行总裁的职务由一

32、人担任，对不相容职务进行分离控制才更有利于公司的内部控制建设，减少内部舞弊的风险。第二，提高对内部控制的重视程度，加强对授权审批的控制。对公司每一级别的授权权限都应当明确规定并保证其有效进行，对公司的重要投资行为和业务往来的授权文件进行更加严密谨慎的检查避免再次出现投资理财基金的伪造文件竟然在两个月后才被发现的情况。加强对授权审批的控制，以保证企业的财产安全。第三，扩大公司内部的监事会规模，加强监事会的建设。一般来说，像美的这样大型的上市公司，监事会的规模越大越好，其内部控制系统所产生的作用也越大，内部控制的质量就越高；但是同时也应注意如此大规模的监督系统所产生的成本和其是否能产生其相对应的工

33、作效益，这就要加强对其独立性的监督，所以美的集团公司可以扩大其监事会的规模，同时加强对其独立性的监督。第四，提高对会计系统的监管程度。加强对会计工作岗位的监督控制，对会计工作人员进行科学合理地分配，提高其工作人员的工作效率，提高会计信息的可靠性和准确性，为公司治理的科学决策提供坚实的基础。如果在这次10亿资金被骗案中，美的公司的会计和审计的相关负责人能够仔细检查，合理分配了工作，充分利用到了其下属人员的专业知识，可能涉案组织的伪造文件不一定能够如此顺利地通过。第五，加强财产保护控制。对公司内部重要的机密文件要妥善保存管理，必要的应进行备份处理，设置严格的人员权限，限制无权限的人员接近公司的重要

34、文件。第六，进行预算控制。无论什么样的企业单位，做好预算对这个公司来说都是非常必要的。加强预算控制，有利于美的集团公司在公司治理方面制定公司的发展战略，能够避免无效的经营行为，节约经营成本，达到企业的经营成果，促进美的公司的可持续发展。第七，诚信经营，挽回企业形象，提高品牌信誉度与公信力。由于“紫砂养生壶”事件，使得美的公司的企业形象在消费者心中大打折扣，这样导致的直接后果就是会造成客户流失，市场份额减少，其公司的其他产品的销量也会直接受到影响，导致公司的股价下跌，不利于企业的长期健康发展，所以应当在内部加强对其产品研发部门的管理，提高产品质量，货真价实，慢慢恢复在消费者心中的品牌形象。第八，

35、完善股权结构，实现股权多元化。美的集团作为一家民营企业出身，一路走来也才几十年，股权结构不像国营企业那么合理，而且现在又有权力过于集中在一个人身上的现象，不利于企业的发展。所以应当完善股权结构，维护集团公司的利益。第九，完善公司治理的组织机构。完善组织机构，使各个组织之间相互制约，而且还要相互配合。增加独立董事的数量，增强其独立性。第十，完善员工的激励机制建设，实行员工参与公司治理的制度。在现代的经济社会，员工在公司治理方面起到的作用越来越大，工作热情也对公司治理和企业的生产效率产生了重大影响，所以应当完善公司的绩效考评制度，制定合理的激励制度，对工作积极的员工给予一定的奖励，增强员工的“主人

36、翁”意识，缓解“劳资冲突”，是员工意识到自身利益是与公司利益是相一致的，这样不但可以帮助企业留住人才，还能提高公司员工的工作热情。第5章 总 结根据上面的分析，本论文可得出以下结论：第一， 企业应当完善公司的组织架构，建立良好的公司治理环境。良好的公司治理环境能使一家企业的经营效率大大提升，加快企业达到其经营目标，最终取得良好的经营成果。第二，企业的管理者应该提高风险管理和内部控制意识，提高对内部控制的重视程度，建立并完善内部控制制度。完善的内部控制制度能够减少公司内部的舞弊情况，保障公司的财产安全，有助于节约成本，增强企业的创造价值的能力。参考文献：1 杨梦.浅谈企业内部控制体系对公司治理的

37、影响J.福建质量管理,2017（22）. 2 莫东燕、杨真真、徐浩然.企业生命周期、媒体关注与内部控制有效性J.财经问题研究,2018（01）.013.3 赵洁.内部控制质量对多元化战略的影响J.技术经济与管理研究,2017（12）. 003.4 纪丽萍.内部控制与公司治理的关系研究-基于金融上市公司数据J.中国乡镇企业会计.2014 (08).109.5 张伟财、陈汉文. 产品市场竞争、产权性质与内部控制质量J.会计研究,2017 （05）.012.6 谢力.内部控制的三个角：目标、风险与控制J.财务与会计,2017（11）.7 车响午、彭正银.公司治理环境与内部信息披露关系研究J,财经问题

38、研究,2016 （02）.010.8 王琮.内部控制与公司治理的关系研究J,财讯,2018（04）.9 董慧莲.内部控制在完善我国企业公司治理机制中的作用J.中国商论,2016 （27）.009.10 王郁铸.内部控制与公司治理研究J.合作经济与科技,2019（19）.046.11 İdilKaya.Perspectives on Internal Control and Enterprise Risk Management（内部控制与企业风险管理透视）J.EurasianBusinessPerspectives,2017,11(02).379-389.12KPMG:Sarbance_Oxle

39、y section 404.management of internal control and the proposed auditing standardsS.2015.致谢随着毕业日子的到来，大学四年的学习生活即将结束，论文的毕业设计也将近了尾声。经过几周的奋战我的论文最终完成了，在这里我要感谢我的论文指导老师阳葵兰老师对我悉心的指导，感谢老师在论文写作过程中对我的帮助，对我提交的每一份文件都认真地进行了修改，耐心地帮我指出错误，并提出了很多有用的建议，也很感谢学院的各位老师的指导。在这次毕业设计的过程中，我通过查阅相关的参考资料，与同学们交流经验和自学，并向老师请教等方式，使我迅速学到了不少知识，也经历了不少艰辛，但收获同样巨大。在整个设计中我懂得了许多东西，也锻炼了我各方面的能力，为我以后自己独立工作提供了信心，我相信这次所收获到的一定能在以后的工作生活中给我起到很大的作用，使我充分体会到了在创造过程中探索的艰难和成功时的喜悦。虽然这个设计做的也不太好，但是在设计过程中所学到的东西是这次毕业 设计的最大收获和财富，使我终身受益，再次衷心地感谢各位老师的悉心指导。15