赛博底盘制动大连公司应收账款内部控制存在的问题及对策.docx

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1、目 录摘 要IABSTRACTII引 言11 应收账款内部控制概述31.1 应收账款的含义及作用31.2 内部控制的含义和要素31.3 应收账款内部控制的含义41.4 应收账款内部控制的目标42赛博底盘制动大连公司应收账款内部控制的现状62.1 应收账款基本情况分析62.2 应收账款事前控制情况72.3 应收账款事中控制情况72.4 应收账款事后控制情况83赛博底盘制动大连公司应收账款内部控制存在的问题及原因分析93.1 应收账款风险评估机制不健全93.2 组织机构、权责分配不合理93.3 应收账款催收流程不完善93.4 赊销审批制度不规范、信用调查不充分103.5 应收账款风险监管措施不到位

2、104赛博底盘制动大连公司应收账款内部控制的主要对策114.1 健全应收账款评估机制114.2 增设资信管理部门，明确权责分配114.3 完善应收账款催收流程114.4 完善坏账与赊销审批制度124.5 采取全面的应收账款账龄分析加强应收账监管12结 论13参考文献14致 谢16沈阳城市学院毕业设计（论文）摘 要全球经济的状态不断改变，各种各样的贸易形式仍在不断发展，以适应人们的财产流通需求，伴随而来的，是更加严峻的公司管理问题。而作为流动资产中极其重要的一部分，应收账款的内部管理处于一个举足轻重的地位。但是现在许多企业不重视应收账款的内部控制，影响企业资金链的运行，使企业蒙受经济损失。本文以

3、赛博底盘制动大连公司为例，先介绍了应收账款内部控制的含义、目标等基本理论，然后分析了赛博底盘制动大连公司关于应收账款内部控制的现状和问题，具体包括：应收账款风险评估机制不健全；组织机构、权责分配不合理；应收账款催收流程不完善；赊销审批制度不规范、信用调查不充分；应收账款风险监管措施不到位；最后根据存在的问题提出相应的对策建议，主要包括：健全应收账款评估机制、增设资信管理部门，明确权责分配、完善应收账款催收流程、完善坏账与赊销审批制度、采取全面的应收账款账龄分析加强应收账监管。关键词：应收账款；内部控制；风险评估；赊销审批AbstractThe state of the global econo

4、my is constantly changing, and various forms of trade are still evolving to adapt to peoples property circulation needs. Accompanying this is a more serious corporate management problem. As an extremely important part of current assets, the internal management of accounts receivable is in a pivotal

5、position. But now many companies do not pay attention to the internal control of accounts receivable, which affects the operation of the enterprises capital chain and causes enterprises to suffer economic losses.This article takes Cyber Chassis Braking Dalian Co., Ltd. as an example, first introduce

6、s the basic theory of the internal control of accounts receivable, and then analyzes the current status of internal control of accounts receivable. Problems in control include: inadequate risk assessment mechanism for accounts receivable; unreasonable organization and full responsibility distributio

7、n; inadequate collection process for accounts receivable; irregular approval system for credit sales, insufficient credit investigation; receivables Account risk monitoring measures are not in place; finally, corresponding countermeasures are proposed based on existing problems, including: clarifyin

8、g the account receivables risk prevention awareness and establishing an evaluation mechanism; adding a credit management department to clarify the distribution of powers and responsibilities; establishing a collection team and strengthening Receivables collection efforts; perfect customer credit sys

9、tem and strict credit sales approval system; take comprehensive account receivable supervision measures.Keywords: Accounts receivable; Internal control; Risk assessment; Credit sales approvalII引 言应收账款的存在，可以为企业带来更多的客户，能够扩大公司的销售，增加公司的盈利，是一种赊销行为。对于应收账款内部控制这一方面的建设，我国相对来说还处于一个起步的阶段，国家的相关部门还没有出台一个针对于应收账款内

10、部控制的政策，没有了国家的宏观调控指导，一些中小企业在实践上会遇到很多的问题，可能在公司内部一些相关制度建设上，不能够面面俱到，很少能够在应收账款内部控制上得到好处。内部控制能够加强单位的建设，使得企业的各种经营活动之间的监督能力有所提高，是增强一个企业凝聚力的有效手段。国家对此曾经颁发了一些文件，目的就是为了提高国内企业的管理水平，增强各个企业对于风险出现时的应对能力，从而增加中国企业的核心竞争力，与此同时，应收账款在财务报表中处于一个很重要的地位，应收账款内部控制是一个企业中基础建设的一部分，也是举足轻重的一部分，由此可见，应收账款内部控制对于一个企业的未来，和发展趋势有多么的重要。管理好

11、应收账款，需要从多个方面入手。对此，赛博底盘制动大连公司有关于应收账款内部控制出现了一些问题，例如说事前管理这一方面，出现了客户信息不全面，还有一些制度建立不完善的问题，客户清还不及时就可能影响到整个企业的资金周转，影响到了公司每一个员工的利益，这与公司的每一个人都有关系，还会使企业处于不同程度的风险之中。加强企业内部的相关制度的建立，能够有效地提升整个企业内部人员的工作效率，与此同时还能够增强企业的核心竞争力，从而带来更大的利益，企业与企业之间也有着千丝万缕的联系，加强企业的内部建设，也能够蝴蝶效应般的对整个市场经济有积极地正面的影响。陈静（2015）认为加强应收账款，应强化管理制度、健全各

12、项管理机制，多项并举，加强对企业应收账款的管理，降低应收账款给企业带来的机会成本、管理成本和财务风险，提高企业的竞争力1。Bauer, Andrew M（2016）研究发现，在市场经济发达的国家，经济界已经建立了相对完整的信用体系。许多中介机构对他们联系的公司进行跟进调查，并按星级对其信用进行分类。并根据星级制定相应的信用政策2。邱令琦（2017）认为当前，我国对国有企业内部控制的有效性极大地影响着国有企业的经济活动，不利于企业的长期经营。因此，如何加强内部控制体系建设成为了国有企业改善经营发展的重中之重3。张婷凯（2017）强调管理层人员需要具备很强的内控观念，并把管理的新思想传递给企业的其

13、他人员，在内控管理当中引入风险机制，全体人员一同承担风险责任，才可以推动企业的稳健和高效发展4。在经济全球化的局势之下，经济上的竞争发展，好比一场没有硝烟的战争，更好的建设每一个企业不是为了一头独大，而是为了每一个工作人员，劳动人员的整体长远的利益，由此，对赛博底盘制动大连公司的应收账款内部控制情况进行了研究，期间发现了一些问题，并针对其实际出现的这些问题，提出了一些解决问题的方案。1 应收账款内部控制概述1.1 应收账款的含义及作用1.1.1 应收账款的含义应收账款指的就是在交易中，企业向其他单位销售产品或者提供服务等方式的经营活动，其他单位应当向企业支付款项5，这些款项既包括税金，也包括杂

14、运费这样的款项。作为一个企业资金的重要的一部分，应收账款的实际情况可以反映出很多问题，比如说一个企业资金的周转率，还有经营的现状。不光如此，应收账款还代表着企业形成债权人的权力，可以向相应的单位催收账款，所以，应收账款的确认和收入的确认彼此之间，相互关联不可分离，通过检查应收账款，就可以直观的看到收入。1.1.2 应收账款的作用在一个企业的日常经营活动中，应收账款的作用不言而喻，主要可以归为三方面。（1）贷款融资应收账款可以是一个企业想要扩大生产或者经营，但是资金不足之时的贷款申请条件，这时依据其数值大小以及其应收下游企业的性质，就可以向一些银行提出贷款的申请6。（2） 扩大销售 有很多时候，

15、一些单位有向企业购买产品或者某种劳动服务时，这些买方并没有充足的资金，在这个时候，应收账款是一个很好的扩大销售的手段，当买方资金能够周转开时就可以收回货款，从而扩大了客户的数量。（3）减少库存在不同的时段，一个企业的产品可能会经历旺季和淡季，在淡季时，关于企业存货的储存和保管，都是有相应的费用成本的，这在无形之中加大了经营的成本，但是，在企业进行赊销时，就不需要支付费用成本了，这是一种很好的降低费用成本的手段。1.2 内部控制的含义和要素1.2.1 内部控制的含义内部控制可以说是一种组织、计划、程序或者方法，目的主要是增加企业各种资源的利用率，并且能够提升经营效率，这种组织、计划、程序或者方法

16、还是设立在单位内部的用来调节和制约的。这是一套有积极作用的管理控制系统，这种机制可以保证公司的正常运转，具有科学性。内部控制可以使一个单位更加科学性的实现经营目的，是资产安全的一道防线。与此同时还可以保证各类经营手段的落实，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称7。1.2.2 内部控制的五要素在企业中，建立一个有效地内部控制，基本因素包括五个。第一，内部环境，内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等8。第一，风险评估，风险评估是企业及时识别、系统分析经

17、营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。第三，控制活动，控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内9。第四，信息与沟通，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通10。 第五，内部监督，内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。1.3 应收账款内部控制的含义应收账款是指销售商品或产品已经挂账，需要做好应收账款管理的各项控制工作，比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。应收账款的内部控制直接影响企业资

18、金的周转和经济效益。 建立和加强应收账款的内部控制，不仅可以增加应收账款的波动率11，而且可以严格控制公司资金的流动性，加强企业资金的使用效率，保证企业一系列经营活动目标的实现。1.4 应收账款内部控制的目标设置应收账款内部控制的目的大致分为以下几个：使公司的会计流程更加标准，从而可以增加会计数据的真实程度，使其更加完整和可靠12，将一些潜在的风险扼杀在摇篮之中，与此同时还可以及时的发现其中的错误，并加以改正来保护公司的资产，预防、发现和立即纠正错误和欺诈以及保护公司资产。通过制定适当的债务追收和信贷销售政策，公司加强了对整个索赔过程的控制，以便可以安全，快速地收回索赔，并努力提高业务运营的效

19、率和效力并最终降低业务的运营风险2 赛博底盘制动大连公司应收账款内部控制的现状赛博底盘制动大连公司于2004年07月28日在大连金普新区市场监督管理局登记成立。注册资本7953.4799万美元，公司经营范围包括制造、销售汽车制动器总成及相关零部件，并提供相关服务。年营业收入在3000万元左右，在职员工700多人。赛博底盘制动大连公司已为世界著名汽车制造商提供了用于生产整车的制动装置。例如美国的通用汽车，日本的丰田，福特和戴姆勒克莱尔，日产，三菱，马自达，等其他著名的汽车和配件公司。总体上有超过30个。该公司目前由一个有机加工厂，一个铝铸造厂和一个铸铁厂组成。工厂拥有世界一流的各种进口和国产设备

20、。该公司属泛德制动控股有限公司旗下公司，在国内还有有苏州，武汉两个工厂。2.1 应收账款基本情况分析赛博底盘制动大连公司2017-2019年与应收账款有关的主要财务指标如下表2.1所示。表2.1 2017-2019年赛博底盘制动大连公司应收账款有关的主要财务指标指标2017年2018年2019年销售收入（单位：元）2376198029768310.334301750.3平均流动资产（单位：元）31733410.333819940.136899470.6平均总资产（单位：元）89196620.292649580.894235580.5应收账款平均余额（单位：元）9900820.511025300

21、.112250620.6应收账款周转率（单位：次）2.42.72.8应收账款周转天数（单位：天）150133129应收账款占流动资产比例31.2%32.6%33.2%应收账款占总资产比例11.1%11.9%13%由表2.1可以看出，赛博底盘制动大连公司2017年应收账款周转率为2.4，2018年比2017年增长了0.3， 2018年比2017年增长了0.1。一般来说，制造业的应收账款周转率的合适值为3.5，一般行业指标值为3。赛博底盘制动大连公司的应收账款周转率低于行业水平，并且未达到一般行业标准。但在2017-2019年间应收账款周转率逐步提升，有明显好转。应收账款周转天数是应收账款周转率的

22、一个辅助性指标，体现的是流动资金的使用率，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。赛博底盘制动大连公司2017年应收账款周转天数为150天，2018年比2017年减少17天，2019年比2018年减少4天。企业设置的标准值为100， 2017-2019年并没有达到企业标准值，但资金回笼效果有所好转。赛博底盘制动大连公司2017年应收账款在期末流动资产及期末总资产所占的比例为31.2%和11.1%，2018年在期末流动资产及期末总资产所占的比例为32.6%和11.9%，2019年在期末流动资产及期末总资产所占的比例为33.2%和13%。通过分析近三年的数据得出，赛博底盘制动大连公司的，应收账款占

23、流动资产比例、应收账款占总资产比例逐年递增，不良账款过多，不利于企业发展。 2.2 应收账款事前控制情况通常情况下，应收账款事前管理有四个方面，其一，客户预先收集客户诚信档案，客户信用等级和信用等级建立，相关文件，然后分析和合并财务状况，市场网络和其他数据。知己知彼百战不殆，此种事前管理可以有效地避免一些未知的货款风险。其二，企业内部制定一个鼓励客户积极回款的政策，利用客户的某种利益心里，促使其积极回款，通常的做法就是，规定一个日期，如约回款或提前回款的可以给予一定的优惠，或者是提供一些服务、赠与纪念品等方式，以这种方式来促进收取回款的效率13。其三，从根源上下手，严格控制赊销，比如说设置“申

24、请单”，并且将其与信用额度相联系，由仓库管理部门严格审核签字，除此之外，还可以增加对照“申请单”的频率，然后积极地主动联系客户清收，最后还要有一个健全回款的流程，事先约定好，事后按照约定实行。赛博底盘制动大连公司，应收账款的事前管理上，只建立了客户诚信档案库和鼓励客户积极回款的政策，且部分客户的信息不够全面完善，鼓励客户积极回款的政策也很少落实。2.3 应收账款事中控制情况在赛博底盘制动大连公司的应收账款事中控制，已经有了系统的体系，各个方面都具有相关的规定，但是美中不足，具体体现有如下几点：首先，公司对客户的市场网络，组织管理和销售能力的了解是相对透彻的，但是数据信息的获取不够及时，致使清收

25、回款的风险增加；与此同时，赛博底盘制动大连公司在日常工作的过程中，公司内部的相关人员都能够积极做好本职工作，但是交流沟通不及时，其中包括各个部门之间，以及各个部门内部的信息交流，会导致一些客户信息处理滞后，甚至会造成遗失，此点在有人员调动时等情况下尤为显著14。2.4 应收账款事后控制情况在应收账款的事后控制中，赛博底盘制动大连公司有一个完善的体制，对于客户清还的账款处理比较及时，且核对严格，降低了应收账款事后的风险，但是对于一些快要到期的或者是已经逾期的却还没有收回的款项15，还是缺乏一个有效手段催收，就导致了一些款项收回的不及时，甚至有牵扯到整个公司资金运作的风险，还需要加强管理，继续完善

26、。3 赛博底盘制动大连公司应收账款内部控制中存在的问题3.1应收账款风险评估机制不健全建立一个应收账款方面风险评估制度是很重要的，往小了说，会导致公司处于一种风险之中而不自知，往大了说，这左右了公司决策者的一些重要决定16，有更加全面系统的应收账款方面风险评估制度，可以协助公司的决策者作出更加明智准确的决定，在这一方面，赛博底盘制动大连公司做的差强人意，要知道，有了稳固的基础建设，才能带来更高的利益，尤其是在应收账款的回款流程上，如果应收账款的回款流程制度不够健全，没有固定的工作人员来负责，对于客户的一些回款信息整理的不够及时，就会出现各种各样的问题，客户的信息不仅有丢失的风险，甚至还会使公司

27、会有很大的潜在风险，而赛博底盘制动大连公司就出现了这个问题，没有安排一个固定的人来负责应收账款的回款，关于回款的明细也没有固定的整理人员，关于催款的安排也不够具体。3.2组织机构、权责分配不合理赛博底盘制动大连公司内部员工之间分工不明确，导致一些问题出现，却没有人出面解决，各部门之间，乃至各员工之间的职权没有分割，尤其是授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查的一系列工作，导致一些业务处理不够及时17，就会衍生出更多的问题，让客户对企业的了解不够充分，企业对客户各项数据信息的记录也会跟着变得又杂又乱，从而给客户留下不好的印象，授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查诸如此类等相

28、关职责也不够明确，除了这些在工作交接时也会发生一系列问题工作交代不够清楚，以至于后续的一些核算，催款工作没办法进行，真正出现问题的时候没有人来出面负责。3.3应收账款催收流程不完善赛博底盘制动大连公司应收账款的收取和催收流程还不够完善，也就是内部建设不够完善，通常规上的应收账款收取流程为经济业务办理、开具发票、办理收款前手续、收款、制单、稽核、记账、核对这些步骤，不同的步骤，有不同的人来承办，有不同的要求18。与此同时，赛博底盘制动大连公司缺少一个动态账款跟踪管理体系，对于催收，财务部应每月做出一个“当月尚未收款的应收账款余额表”，公司中催收的形式过于单一，不能很好的变通，所以催收的效果不够理

29、想，赛博底盘制动大连公司在客户信用等级和账款回收两者之上，不能很好地融会贯通，没有设置一个专门地步骤去落实到工作中，也没有专门的负责人员整合这两项信息，另一方面，账款催收的信息应当内部共享，让工作人员充分了解公司的客户，并且形成一个自己的数据库，为以后的催收工作积攒经验。目前，赛博底盘制动大连公司对于已经超出约定回款期限的客户，催收手段仅靠电话的形式告知，就导致了一些客户对公司的催款通知不在意，甚至有遗忘的可能，大大的降低了催款的效率，达不到理想的效果，除了这些，还要对客户的经济动态，市场网络没有一个客观的数据可作为催款的参考，对于一些催款不成功的客户，也没有积极地应对手段19。款项收回的滞后

30、，会影响公司的周转，拉低企业资金回笼的速度，因此在催收方面应该有所改革，从而加快资金回笼速度，提高公司运作的效率。3.4赊销审批制度不规范、信用调查不充分除了以上几处，赛博底盘制动大连公司在应收账款中，赊销审批制度不规范、信用调查不充分，主要是对可能成为坏账的应收账款没有系统的规定。出现了坏账就会引发很多问题，企业运营资金被占用，增加企业运营资金，影响企业获利，长此以往下去就会影响企业的正常运营，使企业的财产造成损失。不能够很好地将赊销审批制度和坏账的一些防范相联系，不能利用坏账的分析来严格的进行赊销的审批20，就会间接的给企业带来风险，所以赛博底盘制动大连公司在这一方面还要加强管理。3.5应

31、收账款风险监管措施不到位在应收账款内部控制制度之中，能够有监督和管理效果的，应收账款监控占着举足轻重的地位21。应收账款监控在赛博底盘制动大连公司的体现不够明显，在催收的整个流程中，每一个步骤，每一个对应的责任人员之间是否有徇私的行为，没能做到适时地监控。在此之中，对账龄的分析可以很好地观察得到关于应收账款的宏观趋势，可以有效地对应收账款进行风险监控，但是赛博底盘制动大连公司几乎没有运用到账龄分析的手段。4 完善赛博底盘制动大连公司应收账款内部控制的主要对策4.1健全应收账款评估机制针对赛博底盘制动大连公司出现的应收账款事前管理的问题，可以通过健全回款的标准流程以及风险评估来解决。首先在签订协

32、议之时，就要明确各项回款的约定，在工作人员与客户进行交涉时，就要事无巨细地将这些告知客户，包括回款的时间，以及回款的方式，等等，将这些都落实到书面文字上，以留下有力的证据，并以此作为信用的评估标准。其次还要一段固定时间内，就要整合一次应收账款明细，交给相应的工作人员，进行催款，一定要反复确认明细表的各项数据，以保证明细表的准确性，避免出现错误，对企业的形象造成不良的影响。除了以上两点之外，还要将建立的客户信用度核定表与明细表进行比对，从而做好记录，形成企业自己的数据库，加强评估，从而降低风险22。4.2增设资信管理部门，明确权责分配建立应收账款责任制，可以很好的使每个人的工作都更加明确，将工作

33、落实到个人的头上个，避免出现问题责任人不清不楚的情况发生，当授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查诸如此类等相关职责，落实到具体的人身上时，可以增加员工的责任心，提高工作完成的效率以及质量，与此同时，员工之间，部门之间还可以互相监督，互相学习，安排相应的监督人员，监督人员与被监督人员之间不可以从属于同一个部门，这样不仅可以保证监督工作的公正，还可以避免同事之间的摩擦，更重要的是，这样能够在问题出现之时，及时的解决改正，有利于企业的长久的发展23。另一方面，在企业的内部还要明令禁止滥用职权的行为，还有一些违反法律的行为，这些不仅关系到了公司的利益形象，还对社会有一定的危害性。 4.3完

34、善应收账款催收流程想要完善赛博底盘制动大连公司应收账款的催款流程，可以从以下几个内部建设入手。首先，建立应收账款责任制，例如，制定一个固定时间期限，每隔一段时间，就整理出一份应收账款明细表，其中包括本月应收的款项和逾期的款项，其次，按照记录中应收款项的时间顺序进行逐次的核销，来确认账龄，除此之外，还要对一些特殊的账款单独提出来，比如说一些关于质量或者数量等合同纠纷的账款提取出来，做好计提坏账的准备。其三，建立一个预警机制，对潜在的风险有一个预警的能力。其四，一个好的动态账款跟踪管理体系也能对企业产生积极地影响，尤其是对客户的信用管理，也就是说，每隔一段时间都要根据彼此之间的合作情况，来对相应客

35、户进行一个新的信用评定，从而调整销售方案等，在此期间，信用评定的重要依据是账款追踪分析和账龄分析，通过这一建设，来判定分析出有高价值合作的客户，来降低企业的风险。最好，还要有定期对账的习惯，避免应收账款越积越多。催收的方式有很多种，包括发信函，电话，面谈，甚至可以诉诸法律等，与此同时还要建立一个应收账款催款通知单，一式两份，一份送交业务部，另一份备份，在催收的过程中还应当将不同客户的具体情况与信用等级相结合，针对个体，有对应的催收形式。4.4完善坏账与赊销审批制度如何准确地对坏账进行事前防范，不仅要员工熟练地应用几种坏账核算方法，还需要有制度上的支撑，比如说坏账确认的高效性，对于已经核销的坏账

36、，企业的财务部应当及时的跟踪记录，若是已注销的坏账又收回时，都应当实时的入账，以便董事会决议，若是没有及时的得到董事会批准的，那么就要按照企业的相关规定进行处理。经过批准核销的坏账，都要及时准备好资料，然后报主管税务机关备案。在坏账核销后，应当将各个款项依次记录存档，最后向相关的责任人收取赔偿，在此期间应当密切地关注其财务情况，当其责任人有能力偿还时，要积极催收。最后根据坏账的数据来决定赊销审批的客户有哪些，也可以据此分析出其客户的信用。4.5采取全面的应收账款账龄分析加强应收账监管账龄分析，顾名思义，就是以应收账款从开始到现在的时间长短，来判断估计潜在的坏账与损失，可以建立一个表格对应收账款

37、进行划分。这个表格可以包含不同时间段，不同客户的应收账款信息，完善这个表格，可以更加宏观的对账龄进行分析，利用这个表格管理者还可以衡量出自己部门的工作效率、乃至市场现状等信息。首先，可以通过账龄来估计坏账，主要方法是将应收账款拖欠的时间分成若干个时间段，然后逐个时间段估算坏账损失百分比，接着将各个区间的坏账损失百分比与这个区间的应收账款相乘，最后将每个时间段的坏账估计损失求和，得出该客户坏账损失的估计总额。结 论首先介绍了关于应收账款及其内部控制的含义、作用和要素。先整合了赛博底盘制动大连公司应收账款的一些实际情况，发现赛博底盘制动大连公司的应收账款周转率并未达到行业水平，并且未达到一般行业标

38、准。包括了应收账款的事前，事中，事后的管理情况，其中也发现了一些问题，包括事前管理的一些制度建设不够全面，对账龄分析的不够透彻，不能够及时准确的获取客户的信息，除此之外，公司内部员工方面工作界线不够分明也对公司的运行有着消极的影响。虽然赛博底盘制动大连公司在各个方面都有自己的制度，但是仍然存在五个方面的问题，针对出现的问题提出了解决办法。一是应收账款风险评估机制不健全，主要的解决办法就是健全回款的标准流程，并对其进行评估，回款的方式和时间都要落实到书面上，交给相应的工作人员避免出现错误，并对回款的情况加以记录，形成风险评估的重要依据。二是组织机构、权职分配不合理，这个问题极大的影响了公司员工的

39、积极性，想要更好的带动员工的工作热情，提高员工的责任心，也需要完善，对此这里提出用增设资信管理部门，建立应收账款责任制，提高工作完成的效率，并安排监督人员，可以很好的避免同事之间的摩擦。三是应收账款内部建设的催收流程不完善，这关系到了企业资金的回笼，这一方面提出了四个方面的解决办法，并列举了信函电话等多种的催收方式。四是赊销审批制度不规范、信用调查不充分，完善赊销审批制度，加强对坏账的预防以及通过坏账来作为赊销审批的依据，来判断可以赊销审批的客户有哪些。五是应收账款风险监管不到位，可以用账龄分析的手段来加强，通过对账龄的分析，制定表格形成数据可以更加宏观的观察到应收账款的各项信息。本文对赛博底

40、盘制动大连公司应收账款内部控制现有的一些问题进行分析，并且对其问题提出了相对的解决方法。希望能对今后的应收账款内部控制能有所帮助。参考文献1 陈静. 论企业应收账款管理制度设J. 合作经济与科技, 2015(4):126-1272 Bauer, Andrew M. Tax Avoidance and the Implications of Weak Internal ControlsJ. Contemporary Accounting Research, 2016, 60(2):449-4863 邱令琦. 新经济常态下国有企业如何有效加强内部控制体系建设分析J. 财经界(学术版), 2017(

41、1):111-1124 张婷凯.浅议企业内部控制存在的问题及优化对策J.中国集体经济,2017(10):34-355 方雪华,李德智.浅谈建筑企业应收账款存在的风险及内部控制措施J.中国管理信息化,2019,22(24):18-196 满丹.浅析应收账款管理存在的问题及防范对策J.现代经济信息,2019(11):222-2237 谷易芹.浅析中小企业应收账款管理存在的问题及对策J.中国市场,2018(24):137-138+1408 孙亚丽.应收账款在中小企业管理中的重要作用J.现代经济信息,2018(10):206-2079 周恬慧.A公司应收账款内部控制存在的问题及改进策略J.商场现代化,

42、2019(19):185-18610 方红星, 池国华. 内部控制（第三版）M.大连: 东北财经大学出版社, 201711 王德敏. 企业内控精细化管理全案（第3版）M. 北京: 人民邮电出版社, 2017(3):66-7212 王婧妍. 国有企业内部控制问题探究J. 现代商贸工业, 2019(20):71-7213 倪如兴.外贸公司应收账款风险管理及改进措施研究J.中国乡镇企业会计,2020(03):148-14914 Karma I G M, Susanti J. Development of Account Receivable and Payable System for Travel

43、 Bureau CompanyJ Journal of Physics Conference Series. 2018, 9(2):43-4515 赵进.中小企业应收账款内部控制中存在的问题与分析J.现代商业,2020(01):158-15916 覃伟.应收账款信用风险的控制与防范J.中国市场,2019(06):161+16517 李建新.企业应收账款管理探析J.管理观察,2019(14):34-3618 肖涵.加强企业应收账款管理的思考J.商场现代化,2019(06):133-13419 王广英.企业如何加强应收账款内部控制制度J.纳税,2018,12(21):14420 李娜欣.对应收账款

44、的内部控制分析J.时代金融,2018(12):150+15421 陈百荣.邮政企业应收账款内部控制的问题与对策J.现代商业,2017(34):110-11122 邓敏婕.制造业企业应收账款管理探析J.中外企业家,2017(18):107-10823 Nalukenge I, Tauringana V, Ntayi J M, et al. Corporate Governance and Internal controls over financial reporting in Ugandan MFIsJ.Journal of Accounting inEmerging Economies, 2

45、017, 53(2):10-18致 谢随着毕业论文创作的完成，意味着本科学习生涯已至谢幕时刻。在我完成论文的每一个步骤，从最开始的题目选取，到最后完成我的论文，每迈出一步，不断地接受新的知识新的挑战，离不开每一个我身边的人为我提供的帮助，有的人为我提供了机会，有的人教会了我课本之中学不到的知识，这一点一滴的累积，都不是我一个人单枪匹马就可以完成的。在这段实习的经历中，我不仅向同专业的前辈们学习到了新的知识，也明白了社会上的生存之道，丰富了我的阅历经验，为我在未来走出学校迈向社会，奠定了基础。在论文的完成期间，我遇到了很多的困难，感受到了书本中的文字与现实碰撞的冲击，这是我整个大学完成的最难得课

46、题，也是我收获最多的一个课题，刚接触的时候，不知从哪下手，对该如何获取自己想要的信息一头雾水，不过还好有我的指导老师孙伟老师，特别感谢孙伟老师对我的帮助，和她的耐心指导，从论文开始到最后结束，一直帮助我修改论文。感谢我的朋友于迪，帮助了我很多。最初成稿的时候，心里也松了一口气，但是后续还是发现了很多问题，在第一次写稿的时候粗心大意没有发现，经过几次的修改，最后得出这样一篇论文，我的内心是兴奋的，也是感激的，感谢每一个帮助过我的人，感谢每一个在我完成课题过程中提出专业问题质问我的人，也是我的老师，我的同学们，在我毫无头绪的时候帮助了我。能完成这样一篇文章，离不开每一个教过我的老师，我所有的专业知识还有灵感全都来源于他们，是他们言传身教，不仅教会了我知识，还教会了我怎么去获取知识，“授之于渔而非授之于鱼”，而他们既给了我“鱼”，也教会了我“渔”。其实四年也很快，入学的场景好像还在昨天，每个人的自我介绍，都还在脑海中回旋。希望我们可以带着学校各个老师对我们的期望，未来能够到社会上大放异彩，有所作为！16