《财经法规3营业税》课件.pptx

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1、财经法规3营业税ppt课件目录营业税概述营业税的征税范围营业税的税率营业税的计税依据营业税的纳税义务发生时间营业税的纳税地点营业税概述010102营业税是一种对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税的计税依据是纳税人的营业额，即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的全部价款和价外费用。营业税的定义营业税的税率根据不同行业和地区而有所不同，一般采用比例税率。营业税的征收范围广泛，几乎涵盖了所有提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。营业税的征收相对简单，计算方法也比较固定，便于征收管理。营业税的特点营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、

2、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。具体来说，纳税人可以是企业、事业单位、机关团体、部队、个体工商户和其他个人。纳税人应根据其提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产的种类和性质，向相应的税务机关申报纳税。营业税的纳税人营业税的征税范围02提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时取得的营业额。征税对象包括交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐等。应税劳务包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。转让无形资产包括销售建筑物或构筑物、土地使用权等。销售不动产征税范围的基本规定010203一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为，以货物的销售额为主要计税依据。混合销

3、售行为纳税人兼营不同税目的应税劳务，应当分别核算不同税目的营业额，分别计税；未分别核算的，从高适用税率。兼营行为某些特定行为，虽未直接收取货币或货物，但按照税法规定视同销售行为，需缴纳营业税。视同销售行为征税范围的特殊规定01提供应税劳务收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。02转让无形资产取得转让收入的当天。03销售不动产取得销售款项凭据的当天。纳税义务发生时间营业税的税率0301税率形式02基本税率的设定营业税通常采用固定比例的税率形式，根据不同的应税项目和行业类型，税率会有所不同。基本税率是根据各行业的平均利润水平等因素设定的，以确保税收的公平性和合理性。税率的基本规定对于一

4、些特殊行业，如金融、房地产等，税率会有所调整，以适应行业的特殊情况。特定行业的税率对于国家鼓励发展的行业或企业，可能会实行税收优惠政策，降低其营业税税率。税收优惠政策税率的特殊规定特定行为的免税对于一些有利于社会公益、文化事业等的特定行为，可能会免征营业税。税收抵免政策对于企业投资于某些特定项目或设备，可能会实行税收抵免政策，以鼓励投资和经济发展。税收优惠营业税的计税依据04 计税依据的基本规定营业额全额纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时，收取的全部价款和价外费用。扣除项目某些特定业务，如金融商品转让，允许从营业额中扣除相关成本和费用。差额计税在某些特定业务中，如旅游、运输等，允

5、许以收取的全部款项减去支付给其他纳税人的价款后的余额作为营业额。纳税人在纳税期内应税劳务收入，应当按照权责发生制的原则确定。权责发生制纳税人提供应税劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供应税劳务，合同约定收款日期的，其纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。预收、延期收款计税依据的特殊规定单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最终呈现发布的良好效果单击此4*25纳税人应按主管税务机关核定的计税价格计算营业税税额缴纳税款。纳税人对主管税务机关核定的计税价格持有异议

6、的，有权向上一级税务机关申请重新核定。上一级税务机关应自接到申请之日起30日内重新核定。核定计税价格营业税的纳税义务发生时间05纳税义务发生时间是指纳税人应向国家缴纳税款的期限，是衡量纳税人是否按时履行纳税义务的标志。在营业税中，纳税义务发生时间的基本规定是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税义务发生时间的基本规定特殊情况下，纳税义务发生时间的规定有所不同。例如，建筑业纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天，但纳税人提供建筑业应税劳务，持续时间超过180天的，以纳税义务发生时间起第180天末收

7、讫的营业收入额为准。其他行业也有类似规定，如租赁业、金融保险业等。这些特殊规定是为了更好地保障国家税收权益，防止税收流失。纳税义务发生时间的特殊规定对于预收款业务，纳税义务发生时间也有特殊规定。一般情况下，预收款不作为营业收入进行处理，但如果纳税人在收到预收款时已经取得索取营业收入款项凭据的，则应将预收款视为应税收入，计征营业税。例如，建筑业纳税人收到预收款时，如果已经取得索取营业收入款项凭据，则应将预收款视为应税收入，计征营业税。这一规定是为了防止纳税人通过预收款方式逃避纳税义务，确保国家税收权益不受损害。预收款纳税义务发生时间营业税的纳税地点06纳税地点的基本规定纳税人应向应税劳务发生地、

8、土地或不动产所在地申报纳税。纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税；提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。01纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。02纳税人出租、转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。03纳税人提供装饰劳务的，按照其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税地点的特殊规定总机构和分支机构不在同一省（自治区、直辖市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；总机构和分支机构在同一省（自治区、直辖市）内，总机构和分支机构不跨省、自治区、直辖市或者跨省、自治区、直辖市经营的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；省、自治区、直辖市内的总机构和分支机构不跨省、自治区、直辖市或者跨省、自治区、直辖市经营的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构纳税地点THANKS