医院会计分录（经典实用详细版）.doc

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1、医院会计分录（适用详细版）1、财政和卫生主管部门呵定某医院药品收入总额为68000元,实际药品收入80000元,超出核定部分的收入12000元,按规定上缴卫生主管部门,分录怎么做,6 la: W+ o/ N A9 e) p1 c( U _借：银行存款 680003 x; d% v- n7 $ L$ Z8 l: b Qx 其他应交款-上交 12000* M/ 7 u: V; k; g& P0 z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：产品销售收入-药品 800002、财务部门收到报来的在院病人收入日报表.病人医疗费共计8450元,根据三减一免政策,共计免除100元住院费

2、.分录如何做.9 y. f0 1 I8 P I6 T+ D3、销售医院积压材料一批,售价为30万元,款已存入银行,分录为借:银行存款中国会计社区9 E. 5 k0 H( x2 n9 V- & o, b$ E. SU6 N 贷:其它收入$ l5 3 h/ U6 % a4 P9 a中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 还是借:银行存款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 K ?# N, d2 X! w 贷:库存材料中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 S* c# ?6 i; d9 o% Q& x% 3 X4、医院购入大型设备一台,根据合同应付

3、100万,签合同日预付50万.货到后付30万,余20万1年以后付.分录如何做.借：预付货款 5000009 * - K/ uz/ _9 N中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：银行存款 500000$ G6 t+ d1 j9 s* d中国会计社区中国会计社区9 S% 2 f/ m$ X- b; X# h3 借：固定资产 1000000* 3 N- C: G 贷：预付货款 500000( K8 i& B1 H+ Z% M 银行存款 3000000 G1 ) w0 G J( _) d 应付帐款 200000; K# y7 C( s! H, H, 0 x中国会计社区是国内最知名、最火

4、爆的会计论坛.中国会计网（)主办中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办! g; c1 i5 M1 w C# F9 J5 |4 l一年后5 g+ c6 E4 U. v e8 H1 H7 X* u7 v% U j r借：应付帐款 2000000 S0 w$ h1 r3 Z: + r( D贷：银行存款 2000003 w& b7 a5 r3 d# ( R中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5、医院现在是否还提职工福利费，如提，怎样提2 s9 _h0 l8 R/ I中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办0 x/ V% J4 A8

5、 O3 E4 h5 v a1如果是生产工人就借:生产成本 v, N9 . t7 J! 如果是厂部管理人员借:管理费用 中国会计社区 _/ u$ 4 F! 4 M如果是车间管理人员借:制造费用 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5 v/ R7 G6 t* ?- n& / z5 n如果是在建工程人员借:在建工程 9 |y! / V$ c+ h7 d8 G如果是专利产品人员借:研发支出 6 T$ Y! 0 w1 s: Z: R1 Z都是贷:应付职工薪酬-职工福利费新会计准则下，关于计提福利费的问题 T3 V1 i* . b8 M) w# l& z( k/ % Z* Y%

6、J9 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 财政部日前发出了第41号令，公告修订后的企业财务通则已经讨论通过，于今年1月1日起施行。与原通则相比，修订后的通则进行了很多改变，如规定职工医疗、养老等社会养老保险项目，以及企业对职工的即期奖励都可以作为成本，进行税前成本列支。 % V V5 f. T- 新通则的改进包括：将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应取消按工资总额14提取职工福利费的做法。 8 j& Y6 # h& 9 L. _, E3

7、 L( f中国会计社区此外，规范了职工激励制度。企业对职工的激励，包括即期的奖励和远期的股权激励两大类型。即期奖励，本质上属于工资范畴，修订的通则规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用. 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 k2 ?7 |$ C& ! f9 x* - C9 M4 a6 q% 对以上内容提出的问题： D7 0 r- a) _中国会计社区1、取消按工资总额14提取职工福利费的做法？ 是什么意思？是指不计提福利费了？还是将应计提的福利费从老准则的“应付福利费”科目转到新会计准则下的“应付职工薪酬”科目中明细科目“应付福利费” 里。如07年1月计

8、提福利费分录：借：管理费用 XXX 贷：应付职工薪酬-应付福利费XXX(按应付工资14%计提） ; j2 ; 6 d. Z6 : l3 注：有人说：参加医疗保险的企业福利费不能按14%计提,只能按规定8%计提,不然的话就是重复计提了,就变成是虚增费用,虚减利润。这种说法有根据吗？有相关文件吗？ & y1 H0 9 q# D0 N o: V! U- |# n2 j6 / n中国会计社区2、将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支。这句话的意思从会计分录里反映是不是将老准则下的分录：借：应付福利费-应付职工医疗保险 贷：银行存款 改为新准则 借：管理费

9、用-福利费/营业费用-福利费 贷：银行存款 % Z- |% $ 5 a$ R* a5 D2 J$ f* W7 r; S6 $ i$ a8 Y$ + Z% J) w3、即期奖励，本质上属于工资范畴，修订的通则规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用。 这句话怎么理解？假若是加班费、奖金等费用是不是可以直接冲减当期损益，而不用列入工资范畴（工资表）。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/ 6 U5 y I. + U - _+ S/ w% M) c) t F3 k另：假如：公司以前年度计提的福利费累计数额很大，但借方一直少有费用冲减（因为福利费主要用于职工的医药

10、费，职工医院医务人员的工资、经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园人员的工资等，而公司这些费用发生的非常少。另：若为职工生活困难补助发放的资金作为福利费冲减，原始凭证怎么做？是直接列入工资表吗？可以税前扣除吗？） % I5 q0 gs2 K8 ，是不是这样属于虚填费用.如果不属于虚开费用，那以后年度有没必要再计提？（虽然计提对公司有好处，可以减少利润。但计提下去一直都是贷方增加。） ) a4 l( H4 f( , u- W中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 / t( v( u! # f6 ; B; b中国会计社区是国内最知名、最

11、火爆的会计论坛.中国会计网（)主办根据修订后的企业财务通则（2006）的有关规定及要求，2007年1月1日起，长期以来企业实行的按工资总额14%计提职工福利费的制度，被明确取消了。结合通则中的其他规定，意味着：1、企业依法为职工支付的医疗保险费，明确可以计入企业成本费用中；2、除医疗保险以外的其他福利性费用，由企业自主决定提取福利费或是据实列支。可以说，修订后的财务通则，赋予了企业更大的自主权。对于企业原有的福利费余额，无需进行调整，可继续使用。 * k2 E q; j7 h: R: ?$ 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办中国会计社区$ . p1 Q; u/ 7

12、0 X根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，对于“应付福利费”，明确指出属于职工薪酬，在会计处理上采用先提取后使用的方法，提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之，应当补提，同时，修订次年度福利费的提取比例。 1 P) B4 U7 K, m- J9 o: n( m, Q中国会计社区中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! U7 C. C8 T9 x. W需要指出的是，目前，除上市公司及部分企业（主要是部分国企）以外，绝大多数的企业仍旧执行的是原企业会计准则（制度）（2005前），因此，新准则的规定不适用这些企业，但个人

13、认为，对于福利费的会计处理方法（但不包括会计科目适用！），该些企业可予借鉴。（另外，该些企业最终也将执行新的准则） 中国会计社区, s6 ) W- b1 l4 f) a; r( t5 O/ G9 s4 i X; + t在新的企业会计准则体系（2006）和修订后的企业财务通则（2006）发布后，到目前为止，税务处理方面尚未对福利费税前扣除问题作出补充规定。因此，建议仍执行原企业会计准则（制度）（2005前）的企业，继续按照工资总额的14%提取福利费，相关会计处理除医疗保险费以外保持不变。待财政部、国家税务总局有新的、明确的文件出台后，再按其执行。 / I5 z v9 F Q c& d2 r3 * I3 K% j9 o 至于题中提到的所谓“即期奖励”问题，修订后的企业财务通则（2006）没有“销售提成列入管理费用”的规定，即企业向职工发放的“销售提成”、“加班费”、“奖金”等仍均属职工工资薪酬，构成企业的工资总额。