企业内部审计质量的管理研究.docx

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1、本科论文山东交通学院毕业设计（论文）诚信声明本人郑重声明：所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在指导老师的指导下，进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体在文中均作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 毕业设计（论文）作者签名： 年 月 日本科论文摘 要内部审计在西方资本主义社会首先诞生是因为有受托经济责任的产生的情况，企业的所有者需要对自己的产业资产进行经济的监督和时刻的了解，所以说它是现在社会所有权和经营权分离的产物。总而言之，所有

2、者在企业所有权和管理权分离的状况下，要想审查受托者履行的受托的管理责任，需要一个独立的鉴定部门-这个部门拥有高度的独立性和客观性。目的是减少所有者因权力的分离，带来的对企业影响力和控制力减弱的弊端。在加快建设现代化经济体系的当下，不断增长的企业，是我国经济发展中不可或缺的力量,但是随之而来的是企业间竞争压力的增大，企业想要在经济高速发展、高度紧张的现代竞争环境下生存，对于企业内部审计质量管理的完善性和企业内部审计质量管理的重要性不容忽视。内部审计质量管理的主要目的通俗讲是查看一个企业经营管理活动和经济效益状况。对一个企业的发展前景做出一定的规划。内部审计质量管理的优劣体现了一个企业的经营状况和

3、持续的发展情况，即向企业内外部不同的使用者传递一种企业状况的信号。正是因为内部审质量管理有着这样的目的和作用，本文主要从企业进行审计质量管理前的准备计划工作到最后的工作追踪全过程中可能产生影响的因素剖析，系统的对企业内部审计质量管理存在的问题以及提高企业内部审计质量管理的具体措施进行分析。关键字：内部审计，审计质量，内部审计质量管理AbstractInternal audit was first born in western capitalist society because of the situation of entrusted economic responsibility, an

4、d the owners of enterprises need to carry out economic supervision and constant understanding of their own industrial assets, so it is the product of the separation of social ownership and management right now .All in all, in the case of the separation of ownership and management of the enterprise,

5、an independent and in order to review the fiduciary management responsibilities performed by the trustee. The purpose is to reduce the owners power separation, resulting in a weakening of influence and control over the enterprise.At the moment of speeding up the construction of modern economic syste

6、m, the number of enterprises is increasing continuously, which is an indispensable force in the economic development of our country, but it is followed by the increasing pressure of competition among enterprises. The main purpose of internal audit quality management is to check the operation and man

7、agement activities and economic benefits of an enterprise. Make a certain plan for the development prospect of an enterprise. The quality management of internal audit reflects the operating status and continuous development of individual enterprises, that is, to convey a signal to different users in

8、side and outside the enterprise. It is precisely because internal audit quality management has such a purpose and function, this paper mainly from the enterprise audit quality management before the preparation of planning work to the final work tracking the whole process of factors that may have an

9、impact on the analysis of the system of internal audit quality management problems and specific measures to improve the quality management of internal audit.Key words：Inside audit, Audit quality, Internal audit quality management本科论文目 录1.绪论11.1研究的背景11.2研究的意义11.3研究现状的述评21.4研究思路与研究方法31.4.1研究思路31.4.2研究

10、方法31.5研究框架42企业内部审计质量管理的理论概述42.1内部审计质量、内部审计质量管理定义概述42.1.1内部审计质量的定义42.1.2内部审计质量管理的定义52.2内部审计质量管理的理论53企业内部审计质量管理的影响因素分析63.1审计流程完善程度63.1.1审计计划编制的水平高低63.1.2审计工作底稿完成的质量优劣73.1.3审计报告的撰写情况的好坏73.1.4.设计结果后续的跟踪73.2内部审计环境的管理83.2.1管理层领导重视程度的高低83.2.2审计人员自身的职业道德操守和技能高低83.2.3审计体系和制度完善程度83.3后续工作追踪的处理94完善企业内部审计质量管理的建议

11、104.1实施审计前的调查工作104.2培养复合型内审人员104.3落实责任情况114.4创新审计方法114.5健全内部审计质量管理制度114.6解决后期的评价追踪12结 论14致 谢15参考文献161.绪论1.1研究的背景近年来，在经济快速发展的潮流下，企业的内部审计质量管理工作得到了越来越多的重视。但各国因内部审计质量管理导致的事件也在不停的增加，如美国近十年的典型的财务舞弊案例“安然、世通”、2001 年在天津的“银广厦”事件、2013 年以主要加工农产品的“万福生科”事件以及在美国的“法尔莫”制造虚假利润利用药物的库存、“泰科”舞弊事件是在“泰科”进行并购的基础上发生的。重大财务舞弊案

12、件的不断发生更让企业意识到了在企业经营的过程中要对企业内部审计质量管理加以关注，尤为重要的是可以让企业的内部审计发挥最大的效率的作用。目前企业在借鉴先进的管理经验和技术的基础上，努力探索适合其企业的内部审计质量管理体系。因此现代企业处于如此竞争的经济市场，想要在其中保有一定的竞争力，同时追求企业长远的稳定发展，更需要加强对企业内部审计的质量管理的建设。内审质量管理工作应该从全局的角度的出发贯穿于整个的内审工作过程，最大程度地降低内部审计质量所产生的不好的影响，在使得内部审计质量得到改善和提升的同时也大大降低内部审计质量管理各种因素带来的变化。总之，加强和完善企业的内审质量管理才能够有效地保证内

13、审质量，为企业的发展和壮大添砖加瓦。1.2研究的意义我国关于企业的内部审计质量管理最近几年的现状有所改变，当然这种改变是向着好的方向发展。这是吸收了国际上许多优秀先进的内部审计理念和丰富的管理经验的功劳，与此同时国家的内部审计准则也在不断的得到改进和执行。但是发展的过程中对于企业内部审计质量管理的建设，更多是侧重于法律制定和审计人员的职业道德。（1） 理论意义在现在文献的研究中，针对内部审计具体的质量控制研究颇多，这些研究对质量控制具体过程中可能存在的问题和成因分析相对接近，可是，很少有文献对企业内审质量管理的完整过程来进行深入研究的，因此本文通过具体地剖析是什么因素影响了内审质量管理。从总体

14、质量管理来展开对于内审质量管理的深入研究。本文工作不仅在理论层面上丰富拓展了对内审质量管理的研究和探索，同时又拓展完善了前人对于企业内审质量控制的深入剖析研究。这都对提升我国内审质量管理的水准具有很大的帮助，为我国的企业革新高效科学的内审质量管理体系十分重要。（2）现实意义本文主要是通过对内部审计质量管理的出现的相关问题进行研究，从其可能的影响因素作为文章写作的出发点深入剖析，本文分析现在企业在整个内审质量管理工作中普遍存在的一些具体问题以及这些问题所对应的成因，提出了针对这些成因的具有建设性意义的对策和相关措施。这些措施不但可以解决企业想要立足长远发展所存在的弊端同时也可以完善和发展企业的内

15、审质量管理的体系，为企业良好发展提供充分的保障。最终的目的就是希望引起企业对内部审计质量管理这一方面应有的关注度，在企业中明确内部审计质量管理的相应标准，最终能够实现从整体上提升企业的经济效益的目标。希望本论题的研究可以为企业财务审计和经营管理两方面提供行之有效的作用。，1.3研究现状的述评通过对国外文献资料的查看，发现一种现象，简单的说就是现在的西方内部审计有着审计功能回归的倾向。现在越来越向着风险规避、风险控制和风险转移的方面发展，期望可以通过有效的企业内部审计质量管理在企业问题上更上一层。尽量避免因内部审计质量管理可以规避问题的产生。同时国内对企业内部审计质量管理的研究上有一定的局限性，

16、0（2016，李艳丽）她的文章中讲述了内部审计管理和质量控制对企业稳定持续发展的内部保障的作用；（2017，黄丽华-企业内部审计质量管理研究）在企业内部审计质量管理研究中指出企业内部审计质量管理不仅可以提供约束性的指导，还可以规划发展目标与方向；目前的审计研究对单纯研究企业内部质量管理的研究还是很少的。一方面对这一论题的研究少之又少，另一方面，关于内部审计质量的影响因素到目前位置国内外还尚未有统一的约定。导致现阶段开始有部分学者只是仅仅将内部审计环质量管理考虑到影响内部审计工作质量的因素中，而未有对其进行深入的研究。研究学者们通过对国内外存在的案例分析时发现企业在推行内部审计质量管理的时候不同

17、类型的企业对内部审计质量的评估均有差异。所以说企业可以根据自己企业的特色和行业所处的水平制定一套适合自己的内部审计质量管理模型，通过对此模型的运用来达到企业的目标、实现企业的价值。由以上内容可以看出企业的内部审计质量管理研究比较缺乏，不足以支持企业内部审计质量管理的发展，为本选题的选择提供了机会和空白。1.4研究思路与研究方法1.4.1研究思路企业内部审计质量管理研究受托责任理论理论知识的整合审计环境理论数据库的建立实际案例的分析有效需求理论内部审计质量管理工作流程方面影响建设性的对策环境管理方面影响后续追踪方面影响1.4.2研究方法图1：论文的结构框架图（1）文献检索法文献检索法顾名思义就是

18、对现有的国内外文献资料进行阅读，通过阅读来了解作者的大体思路并对作者研究重点内容有个清晰的认知。在阅读后整理相关的重要信息，我对影响内部审计质量管理的影响因素和对它进行研究的重要性和必要性进行重点的把握。目的是在进行文章的写作时可以对自己选择的研究主题认识明确，也可以对自己接下来此选题的研究提供属于自己的框架结构，依据相应的理论依据对其进行分析，找到论题的切入点。（2）归纳分析法在整合了大量的文献资料后，通过同一性质和相关目的的影响因素进行统一的归纳，最终通过归纳分析发现对内部审计质量管理影响尤为明显的因素时哪几个。通过对重要因素的分析加入自己的见解，最终总结出关于内部审计质量管理工作的关键点

19、，对有可能会不断出现的新问题加以预防。（3）案例研究法在理论和分析的基础上，在所搜集的所有信息中选取分析了最有代表性的案例，对研究的课题进行提出改善的建议。1.5研究框架本文把写作的内容共分了六个部分。第一部分开门见山-引言，对现在面临的背景的一个了解，探索出研究本选题的理论意义和实际意义，以及查看了国内外关于相似研究的述评；第二部分罗列了大体的研究思路，阐明了具体的研究方法来为本选题进行学习，为本文的叙写构建出基本的思路；第三部分指出内部审计质量和内部审计质量管理的定义以及它们各自对企业有着重大的影响，指出内部审计质量管理就是企业的一项事关管审计项目的活动，关于内部审计质量相关的理论一句进行

20、了相关的研究；第四部分论述诸多影响因素中的重要的几方面，包括一整套的工作流程的执行情况，面临的内部审计环境，以及最后工作的一个回顾；第五部分通过以上分析发现企业内部审计存在的问题并针对性的解决方法，并对企业的未来进行展望。2企业内部审计质量管理的理论概述2.1内部审计质量、内部审计质量管理定义概述2.1.1内部审计质量的定义内部审计质量就是一个企业关于审计活动的过程以及审计的结果的质量的好坏，我们经常所说的“行为质量”和“结果质量”就是形成内部审计质量的两个重要组成部分，企业内部审计质量的能够被综合反映这两部分发挥着重要的作用。世间万物皆有定律，我们的审计工作也不例外，“工作执行力的质量”和“

21、工作最终结果的质量”这两者就会相互影响，不仅仅是两者简单的影响，可能工作执行力质量的提高对工作最终结果的质量不是一倍而是质的改变；当然上述两种因素只是其中的一部分，其他的内部的多种因素对内部审计质量也会造成影响，例如企业招聘的审计人员的专业知识储备、审计人员自身的独立自性、企业自己制定的审计流程、企业对被审计事项的关心度和公开情况等。2.1.2内部审计质量管理的定义内部审计质量管理就是企业的内部审计机构对内部审计事项的计划、准备、实施、报告等阶段所进行的组织、领导和控制等活动，企业最终的目的是实现企业资产的升值，但内部审计质量是在资产升值的基础上，审计被审计事项的过程质量和产品质量是否达到了组

22、织设定的目标，是否满足了管理层的需求，是否促进企业的平稳健康发展。从理论上讲，两者的目标要保持一致-内部审计质量管理与审计目标，同时工作流程方面也适用于内部审计的。内审机构实施审计质量时，应考虑内部审计事项的性质和复杂程度、参与人员的专业胜任能力及审计成本、审计风险等情况。而自我控制、督导、内部评估与检查等方式是内部审计质量管理经常运用的。其中，自我控制主要的针对对象是参与内部审计的审计人员，就自身的审计行为进行合理约束的方式；内部评估与检查是内审机构对自身及所审单位事项整体质量所进行的自我评估和检查工作。督导不再是对审计人员的要求，是对管理层提出的要求，需要他们对审计人员所进行的审计工作进行

23、有效的监督； 在内部审计质量管理中，每个审计人员好比一棵大树上的其中的一片绿叶，而每个审计人员所能体现出来的价值不能用简单的相加来计算，所以不应该仅仅只是强调汇总，要重视内部审计目标能够达成所来的最大效益。所以内部审计质量目标应是明确的、并且尽可能是可以衡量的，这样我们就可以通过被审计事项的质量进行评价和考核，能够促进内部审计质量管理持续不断的改进。2.2内部审计质量管理的理论（1）受托责任理论的概述因为有了受托责任关系的存在审计诞生了，审计作为一个独立部门对受托者进行经济责任的监督。万事均有因果，发展到一定的程度会诞生一种新事物，而针对这种新事物又会诞生相关的事物来对新事物进行探索。在受托责

24、任理论中，委托与受托关系在企业所有者和经营管理者之间形成，受托者接受所有者的交付企业资源的委托，受托者要履行资产尽可能保值增值的责任，对企业所有者负责并如实地向委托者报告财务状况和经营成果。内部审计就是在这样的背景下诞生了，作为一种企业内部的监督登上了历史的舞台。这就要求内部审计作为第三方要具备客观公正、独立负责的能力。一个企业要想财务报告的水平和企业的经营管理达到一定的目标，就离不开内部审计质量管理所发挥的作用，内部审计机构就要认真履行计划、准备、实施和报告阶段的职责，对企业的发展发挥其作用，最终实现内部审计质量管理体系的完善发展。（2）审计环境理论的概述行业状况，社会的法律环境、监管环境以

25、及其他的一些外部因素构成了审计环境中的外部环境；而内部环境与被审计单位的性质、其企业会计政策的选择和运用、制定的战略目标和相关的经营风险、财务业绩的衡量和评价等都有密切的关系。对审计环境考量的情况在很大程度上影响着内部审计质量管理的状况。审计环境作为外在动因实在审计理论乃至审计理论基础上发生变迁，做好内部审计质量管理，我们就要对企业的各种环境以及影响企业的各样因素之间的相关关系进行充分的了解，对于企业的经营风险必须规划在考虑的范围之内。从总的情况来看，审计环境理论对审计质量管理影响的研究越来越多，涉及的内容越来越丰富。（3）审计的有效需求理论概述信息的不对称给企业信息的使用者对审计人员的有效监

26、督增加了困难，也给企业内部审计人员偏离职业道德规范和忽视审计责任提供了滋生的温床。因此，对内部审计质量实施有效的管理，建立一系列相应的制度，像指导、监督、分级复核和评估制度等，减少因信息不对称造成的不利影响，改善有关企业财务的信息质量来提高企业决策的有效性和传递配置财务资源的信息及时性。3企业内部审计质量管理的影响因素分析目前对于审计质量管理的影响因素是多种多样的,但是不同的研究学者对影响内部审计质量管理的有着自己独特的看法和观点，有的部分的学者从环境和人的因素等方面进行切入，建立起相关的内部审计质量管理的框架，来研究找到提高内部审计质量管理的途径；还有部分学者以不同的企业类型为基础进行审计质

27、量管理的研究，例如电力企业的质量管理问题分析透析本行业的特殊性，对管理实践中的多方面内容思索与研讨，指出其正在实施的内部审计质量管理的优点和实务中的相关注意事项等。通过国内外不同学者对内部审计质量管理影响因素的探讨的研究，将有助于我们在探索内部审计质量管理发展和推广进程中导致进行迟缓的原因。3.1审计流程完善程度3.1.1审计计划编制的水平高低审计计划贯穿于整个审计过程，决定着企业内部审计质量的高低。针对不同的企业，要制定不同的审计计划，科学合理的审计计划能够将审计资源充分的利用，而且具体的审计计划根据审计策略识别的不同的审计事项进行量身制定，尽最大可能的降低审计风险，提高审计质量，促进审计的

28、有效性程度，大幅度的提高审计工作效率。目前企业内部审计计划的制定主要存在以下几个问题，首先审计计划缺乏宏观性：在实际工作中，缺乏完善的审计计划机制，导致审计计划的管理模式、审计目标、审计资源配置等方面都存在很大弊端，因此内部审计效率在很多企业中较低；其次审计计划缺乏协作性：在实施审计计划时，审计机构需要与被审计单位进行充分的沟通，审计计划的高效完成需要内部审计各部门相互配合，然而在当前审计部门与被审计单位的相互沟通不能有效的完成，因为二者在沟通的过程中容易出现抵制的情况。 再次审计计划考虑问题不全面：在制定计划时较为草率，没有进行充分的调研讨论，对审计范围、审计方向及报告目标需要考虑的问题有所

29、疏忽。最后审计计划缺乏审计程序的重视。审计程序是在审计过程中必须执行实施的一项工作，要获得充分适当、可靠的证据就要对审计程序的选用慎之又慎，选择适合的程序对审计项目进行测试，获得最终的结果。3.1.2审计工作底稿完成的质量优劣审计工作底稿记录着审计计划、审计程序的实施和相关的审计证据、审计结论。其存在形式有多种，例如电子、纸质与其他形式。而审计工作底稿的编制在当前情况下存在着诸多问题，(1)重点不突出：不完备、不严格的取证工作，造成编制的审计工作底稿不能有效地反映出企业财务和企业经营所存在的问题症结和实质。(2)内容不完整：主要是在审计过程中审计工作底稿后面记载事项的规范性、完整性。收到审计人

30、员工作方法和审计实务经验的影响(3)填制不规范：需要进行填写的内容出现不该出现的错误或遗漏的情形。尤其需要该项负责人复核的情况下居然遗漏了签名，致使对工作的可信度降低。上述提出的问题审计人员可以通过后期的规范规避掉。 3.1.3审计报告的撰写情况的好坏企业管理层在进行决策时重要参考依据是审计报告，其关系到一个企业近期、长远的发展方向。在此前提下，审计报告要正确客观的评价企业的经营状况，真实正确的反应企业的现状。因此审计人员在审计报表中发表审计意见时谨记自己的责任，认真负责的编撰审计报告。但是审计报告在实际工作中并没有起到应有的作用，其存在的问题主要表现在：(1)对企业的真实情况没有客观公正的反

31、映，对部分事实进行了隐瞒，未多次确认审计中反映的问题，没有对股东、债权人和其他的利益相关者进行有效的保护。(2)审计报告格式不规范。企业制定规范的审计报告格式，不能仅凭审计人员的爱好进行审计报告的编写。要使审计报告使用者对出具的审计报告有一定的了解，对可能对企业有影响重大事项通俗易懂。3.1.4.设计结果后续的跟踪审计结果对企业的稳定发展起着举足轻重的作用，然而企业并没有对审计结果进行充分的利用，无论是从广度上还是从深度上，造成审计结果不能充分的发挥作用。审计机构一旦提交了审计报告后就认为工作已经结束，但是可能在评价过程中发现错报审计人员要及时的进行沟通和更正，更甚需要对重要性做出修改，说明审

32、计工作不仅仅是做出审计报告那么简单，更要对后续结果的追踪。目前企业的审计状况限制了内部审计质量管理作用的发挥。3.2内部审计环境的管理3.2.1管理层领导重视程度的高低虽然现在许多企业都设有自己的内部审计部门，部分企业的当家人也都了解到内部审计质量管理的重要性，然而还有大部分的企业管理者不能足够正确认识到内部审计质量所发挥的作用，自然也不会及时快速对企业的内部审计质量管理进行改进。企业管理者对内部审计的职能缺乏认识，甚至部分管理者认为内部审计知识走个过场，认为对企业的财务状况和经营情况有个了解，便能够达到企业所有者预期的发展目标，对内部审计质量的管理、监督与服务作用认识不足。只有全公司对内部审

33、计质量的管理态度进行自上而下的改变。才能保证内部审计工作的效果和效率，提升企业的内部审计质量管理。3.2.2审计人员自身的职业道德操守和技能高低 内部审计人员分为内部审计部门的领导层和内部审计专员。如果内审部门领导素质高、领导力强、对开始审计时的内部审计计划制定恰当，其领导的内部审计执行人员又具备高水平的专业能力，就能够按照计划执行，能保证内部审计管理工作得到很好的实施。业务素质偏低的审计人员不能及时的意识到审计过程中的隐含风险，对领导制定的审计计划不能有效的进行贯彻执行，这就会加大审计风险，使内部审计质量不达标。这就要求需要加强对各层次、各种类型人员的队伍的培训，不断的学习进步达到企业的高层

34、次要求。审计人员专业能力的高低直接影响审计的质量，从而对内部审计质量管理造成前进的阻力。3.2.3审计体系和制度完善程度 审计体系最直观的就是其是否健全以及审计结构的独立性程度。一个企业的内部审计部门独立性越强，受其他部门干涉的可能性便越弱，因此审计的独立性越强其审计结果的参考价值便越大。独立性有两方面的内涵一种是内心状态，实质是审计人员进行职业判断时不受影响；另一种是外在表现。内部审计部门和人员能够保持较高的独立性时，就能够在很大程度上改善审计的环境，让第三方使用者对审计人员的诚信和审计质量信任。但是就企业本身而言，是没有权利设置部门的独立性情况的，但内部审计的负责人可以向企业的管理人员提出

35、建议，提高内部审计部门的独立性，争取内部审计更多独立的可能性，来保证审计任务更公正、全面的完成，审计质量水平更高。3.3后续工作追踪的处理一项审计发表出审计意见，并不意味着审计工作的结束，要对后续工作有个追踪回顾。企业内部审计工作的质量检查与评价有固定的项目和流程，检查的主要内容包括：审计方案与实施计划、审计证据材料、审计记录、审计意见等。在上述审计工作过程中，要客观公正的把握检查准则。审计人员在后期的检查和评价的过程中要发挥其特有的作用，即使对完成的审计工作进行及时的总结梳理并及时发现存在的问题或潜在的隐患进行控制，使产生的审计质量风险尽可能的降到最低。后期加强对此事件的追查力度和对次事件的

36、追踪反馈，明确并落实责任，提高审计质量。在各种各样的影响因素，本文认为对内部审计质量管理影响最大的因素是一个企业的内部审计质量流程的贯彻，从开始的审计计划的制定到最后编制的审计底稿，不仅影响着企业的内部审计质量的水平，还从一定程度上折射出一个企业的内部审计质量管理的重视程度。4完善企业内部审计质量管理的建议4.1实施审计前的调查工作审计人员在进行审计工作之前要做好审前调查和审计实施方案的制定工作，充分的准备可以将审计工作做到事半功倍。在审计前调查的这个过程中我们可以充分了解到被审计项的流程、关键控制点、识别风险点 、找出正确的审计重点，更容易进行审计资源的整合，合理的配置审计资源。同时在审前调

37、查阶段，出具详实的审计计划和审计实施方案：更甚对每一个具体审计项目，还应针对其特点，确定审计质量管理的具体内容。出具高质量的审计报告，使被审计单位更好的接受和落实审计建议。4.2培养复合型内审人员目前许多内部审计从业人员的知识储备不足，对他们长期接触的传统财务很熟悉，对不断发展加入的新内容比较模糊。熟练掌握现代管理知识与科学知识，能够对审计情况进行综合分析的复合型人才较少，企业内部审计部门在整体上应对复杂审计工作的能力比较弱。因此企业在进行招聘时，不能仅仅局限于财务与会计专业，也要适当的招聘法律、计算机方面的人才。在审计工作中存在的问题不仅仅是知识领域的不够全面性，还有创新的意识、对长远发展的

38、宏观意识和对审计事项敏锐度的审计意识较弱。部分审计人员的思想仍停留在内部审计就是查企业内账的思维模式之中，不能多层次多角度的考虑问题，这就造成在审计的过程中存在一定的盲区。针对现在存在的企业人员能力不足、素质不高导致的问题，企业应结合自身的发展情况以及工作需求，提高审计人员的素质，可以制定定期的人员培训计划，提高内部审计人员的业务素质，从而保证审计的质量管理水平，提高审计效率。在当代企业的内部审计工作中，审计资源是审计工作开展的基础，是构成影响因素的一部分，在审计的整个过程中都可以看到审核人员的影子，审核人员的工作质量管理会对审计质量有一定的影响。要评价审核人员的工作质量，企业可以根据评价结果

39、对审计人员进行相应的惩罚与奖励，建立与完善奖惩机制，奖励那些进行尽职调查的审计人员和评估结果较为优秀的部门。对于在工作中出现纰漏的审计人员进行一定的惩罚。企业在加强人才的培养同时语文会发现内部审计质量管理有很大进步。另外，内部审计部门要提高自身的独立性，必须让内部审计机构的报告关系必须明晰化，减少不同的管理层对内部审计部门的桎梏，要想审计质量高效，要根据企业的实际情况创造适当的审计工作环境，为相关工作人员提供舒适、愉悦的环境，增强其工作积极性这是从根本上要改变的一点；同时，要注意营造审计队伍的职业道德氛围，要有执业的道德底线，提高内部审计人员的职业能力和综合素质，提升审计人员的道德水平，从而建

40、设精良的内部审计队伍。4.3落实责任情况面对企业审计人员责任不明确，处理工作懒散怠慢的现状，企业应该建立健全内部审计质量管理岗位责任制。将内部审计质量管理的职责落实到各个岗位与每一位工作人员，明确每个人应该承担的责任，不论他的职位时审计专员、项目负责人、复核人还是审计质量管理的管理层人员，在其职明其责。必须严肃处理不能履行职责的审计人员，坚决抵制企业出台的宽纵的处理方式，只有这样才能使内部审计质量管理得到有力的保证。才能真正使内部审计质量管理得到良好的效果。对审计人员因违约、过失或欺诈的情况，导致被审计单位或其他利害关系人出现一定损失，审计人员需要承担行政责任、民事责任严重的还会有刑事责任。内

41、审人员的责任必须得到落实，岗位责任制度的有效实施可以为内部审计人员的责权划分提供基本的保障，争取做到事有可查、责落实处。4.4创新审计方法随着企业的竞争压力越来越大，内审部门需要根据新形势与发展趋势积极探索新的内部审计技术与策略，达到提高审计质量的目的，满足企业所需要的各种内部审计需要。提高企业内部审计工作的质量措施有很多，但必须在内容上结合国内外采用先进、正确的审计方法和技术；在审计过程中做好事前管理法、事中管理法和事后管理法三个阶段的内容。审计方法的创新不仅能反映了企业的内部审计水平，审计的过程中还可以体会到审计方法更新带来的好处，比如审计效率的提高、审计的内容更佳复核企业的发展需要等诸多

42、方面。显示出通过先进的审计技术降低审计的风险，为企业的发展扫除各方面的问题。上面提到的事前的管理方法可以是企业制定一系列的有关审计的制度规范，不但有对审计人员约束性的内容，还有对管理层在审计工作期间应配合企业内部审计人员的工作的执行，但是在制定的过程中要有本企业自己的特色，不得复制或模仿其他企业现有的模式，使其对公司的发展切实有效；事中的管理方法可以是对审计过程中完成进度的一个抽查，也可以是对日常工作的监督，可以通过审计项目的负责人、复核人员对完成项目的抽查并进行满意度的打分来实现，让审计人员在审计的工作中不可懈怠，认真负责；事后的管理法就相对较为简单，主要就是审计项目的复核，对审计底稿的质量

43、加强管理，对于审计质量我们用真实有效的审计证据来评价。从对质量的标准化控制，到管理技术的科学化再到管理方法的现代化无不是要实现对内部审计质量管理的水平的提高。4.5健全内部审计质量管理制度健全的内部审计管理制度能够有效的提高企业的内部审计质量，审计人员要严格执行管理规则。加快内部审计制度体系的建立进度能够有效的完善企业的道德管理制度，指定的制度要与企业的实际情况紧密结合，提高内部审计制度的科学性和可操作性，防止企业的内部审计制度成为一种摆设的情况出现，要增加内部审计制度的可使用率；另外加强内部审计质量管理的制度建设也可以有效的完善道德管理制度。首先第一步就是在组织机构及专职人员方面，进行内部审

44、计质量管理要规范化，根据各自企业的规模来进行组织相应规模的组织机构和匹配足够数量的审计人员，正确做到最大效用实现人员的最大化利用。目的是合理有效的利用企业人力资源。其次，重视建立内部审计监督机制，仅有以上制度的建立，企业的内部审计管理不一定发挥较好的作用，还不应该放松对审计的监督审查。再次，内部审计质量控制应有健全的组织机制，安排人员的合理分配是一个企业管理者的本质工作，要想使自己企业的制度有一定的成效，要把合适的人员放在合适的位置。再次，要建立健全内部审计业务的内部控制制度，以控制内部审计工作中发生差错和弊端，提高内部审计工作质量。通过这个制度的建立目的是及时发现问题，纠正错误，同时还要有能

45、力和敢于接受来自其他各个领域的对内部审计业务的检查和考验。由于内部审计质量管理的地位与职能定位不够清晰，因此其作用难以真正的发挥。企业最后要建立健全内部审计质量的考评制度，有奖有罚，在一定程度上保持了企业内部审计质量的水平，又在一定程度上保证了员工的积极性。现在的结果是相互间的沟通出现了障碍，并不单是语言方面的问题，更多的是内审人员和被审计人员之间不能有效的配合，致使效率低下。使他们之间的互相监督功能发挥不了作用，形不成提升审计质量管理的合力和凝聚力。导致这种情况的原因是制度本身的问题，可能是制度过于简单不能发挥作用，也可能是制度没问题但是执行力度较弱。对制度的完善提出建设性的意见并要结合公司

46、本身的特殊性。4.6解决后期的评价追踪一直以来，审计的后续工作的处理一直是审计工作中重要的影响要素，为此，审计人员也做出了诸多努力，通过教育引导、制度上墙等一系列手段，在企业内加强宣传，试图强化审计的后续处理。对于企业来说内部审计质量管理是一项复杂的系统性的工作，将每项工作进行简单的加和汇总并不能做到良好的审计质量管理，这一工作若想执行有度，需要每个部门之间进行相互配合才能够高效完成。后期要加强对内部审计机构全过程全方位的监督。完善内部审计责任追究评价制度。对在实施阶段取得的审计证据进行综合整理，以争取最大的对证据的合理利用，对审计工作评价以及后期工作的追踪监测，来保证审计证据的充分可靠，减少

47、可能造成的负面效应。企业应根据审定的内部审计报告对内部审计结论和决定进行时刻的测评，这种方式不仅间接的提升了审计质量，而且在一定程度上也强化了内部审计工作人员的责任意识，提高其在审计工作中遵守相应准则的概率。责任追究是一种独特的存在，其是在审计工作完成后的一种具有补救性质的质量控制的方式，追究没有遵守准则的那部分审计人员的责任，对这部分审计人员进行严厉的处罚，促使审计人员在今后的审计工作中能够更加的规范自觉。结 论内部审计质量影响因素的复杂性和多样性决定了对内部审计质量影响因素的研究可能不够全面。从已有的文献可以看出，虽然研究方法不同，但是大多数学者对内部审计质量影响因素研究的角度基本相同，我

48、们可以通过分析归纳的方法对查阅的大量文献中有关的内部审计质量管理的影响因素进行统一的分析，在不断了解理论知识的基础上结合选题的背景，形成独有的内部审计质量管理的影响因素的特色。为本课题开展的研究形成丰富的理论意义和对现实意义提供发展的空间。随着中国市场经济的发展和日益复杂的经济环境，企业面临的挑战和风险越来越复杂。此篇文章中虽然研究的目的较明确，思路比较清晰但不可避免的存在一些弊端，例如：缺乏有说服力的样本研究，只是通过简单的数据分析解决问题。期望在以后的研究中对存在的问题提出合理的对策，企业针对提出的对策切实的付诸行动。除此之外，内部审计质量管理的难量化性决定了关于内部审计质量的实证研究结果评价性不一。关于内部审计质量的实证研究大多数是从内部审计的内部环境因素进行定量度量的，外部环境因素度量本身具有不好确定性的原因，使得实证研究对外部环境与审计质量关系的结论具有不可靠性，另外对影响因素的定量没有统一的标准，