内部审计的独立性研究.doc

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1、本科论文摘要内部审计实质上是一个企业的独立评价活动，它作为一个独立的评价活动，其机构的独立性在公司的治理中变得尤为重要。同时，伴随着市场经济的快速发展，审计机构审计事务的开展在公司治理中的作用就凸显的越来越重要，而内部审计作为公司治理中一个重要的环节，它的独立性则有利于公司管理层及时发现管理中存在的问题，减少徇私舞弊、财产流失等现象的发生。近些年来，各种经济频发，关于内部审计独立性的问题也一直被广泛关注，这给我国公司社会治理中的内部控制审计管理工作提出了一个更高的要求和更新的挑战，所以我们迫切需要对内部环境审计的独立性问题进行更深一步的探索和研究，发现企业内部财务审计中存在的影响其独立性的问题

2、分析以及对内部审计中存在的问题找出解决的措施，同时通过加大对于国家对内部审计的指导和监督。独立性问题一直是内部审计存在的主要问题，因为内部审计只有在保证独立的情况下，才能确保内部审计结果的真实和可靠。本文主要分为四个部分来论述分析我国公司内部审计独立性的有关问题。关键词：内部审计，独立性，影响，作用，建议Abstractinternalauditasanindependentevaluationofenterprises,theindependenceofinstitutionsincorporategovernancehasbecomeparticularlyimportant.Atthes

3、ametime,withthedevelopmentofeconomy,theroleofauditincorporategovernanceisparticularlyimportant,andinternalauditasanimportantlinkincorporategovernance,itsindependenceisconducivetothemanagementofthecompanytotimelyfindtheproblemsinmanagement,reducefavoritismfraud,propertylossandotherphenomena.Inrecenty

4、ears,variouseconomiccrime,abouttheproblemoftheinternalauditindependencehasalsobeenwidelyattention,thistoourcountrycorporategovernanceintheinternalauditworkputforwardhigherrequestandupdatethechallenge,sotheindependenceoftheinternalauditproblemsurgentlyneedtobefurtherexplorationandresearch,foundproble

5、msintheimpactoftheindependenceofinternalauditandimprovetheprofessionalethicsandqualityoftheinternalauditpersonnel,atthesametime,increasethenationalguidelinesfortheinternalauditandsupervision.Theissueofindependencehasalwaysbeenthesoulofinternalaudit,becauseinternalauditcanonlyensuretheauthenticityand

6、reliabilityofinternalauditresultsifitisindependent.ThispaperisdividedintofourpartstodiscussandanalyzetheinternalauditindependenceofChinesecompanies.Keywords:internalaudit,independence,influence,role,suggestion 目 录1相关理论概述11.1内部审计概述11.1.1内部审计定义11.1.2内部审计的主要内容11.2内部审计独立性概述21.2.1内部审计独立性的定义和特征21.2.2内部审计独

7、立性的作用22内部审计独立性现状分析32.1内部审计独立性现状32.2对内部审计独立性现状的分析43.内部审计独立性存在的主要问题以北方重工业集团为例43.1北方重工业集团简介43.2北方重工业集团内部审计独立性现状53.3北方重工业集团内部审计独立性存在的问题53.3.1制度执行力差削弱内部审计工作有效独立性53.3.2运行本部对内部审计工作的干涉影响其客观性63.3.3审计方法落后制约内部审计质量的准确性73.3.4内部审计人员缺乏完整独立性74加强企业内部审计独立性的措施84.1完善企业的内部审计制度84.2确保审计部门机构的独立性84.3提高内部审计人员的整体素质94.4完善相应的法律

8、法规95.结束语106.致 谢117.参考文献121相关理论概述1.1内部审计概述近些年来，经济案件的频发使得公司治理的有效性越来越受到人们特别是公司管理者的广泛关注。公司治理涉及的范围很广，包括：所有者与相关人士之间的各种关系、公司的管理框架的建立等。而内部审计也是公司治理中一个相关的重要的部分。内部审计是指为了协助公司的管理层有效的治理公司，及时发现公司财务方面存在的一些问题而设立的，从而在公司的治理方面可以发挥一定的作用，有效制约公司内部的徇私舞弊、财产流失等现象的发生，给公司的稳定经营创造一个良好的内部环境。内部审计作为公司治理中不可或缺的一部分，它的独立性又可以保证公司治理的有效性。

9、1.1.1内部审计定义审计是一项独立性的监督活动，对于企业而言是有效的防治经营失误的一种可行的制度措施。审计又可以分为内部审计与外部审计，两者在一定程度上是相同的，但在一定程度上又是相对的。外部审计是相对于社会公众来说，一个企业的经营效益是需要向社会展示，其展示效益的真假需要由专门的部门进行判断，对社会公众负责，这就需要外部审计部门。而内部审计对于公司来说能够发挥一定的管理作用。内部审计部门虽然是企业单位内部的一个重要职能部门，对单位领导管理层负责，但是不直接参与社会经济发展活动，只对公司的财务状况进行日常的监督。对于发现的问题要出具审计报告，提出解决措施，为公司高层的管理决策提供参考。 内部

10、控制审计处于一个单位企业内部，它和外部审计相比有一些优越的地方：内部审计相较于外部审计来说对公司生产经营方面的业务更加的了解，外审只是根据公司提供的数据去进行检查，而内审则熟悉公司的数据信息，所以相对于外审来说能够快速的发现经营过程中的风险，并规避或解决风险；其次，内部审计能有效地进行社会监督；有利于公司管理层比较深入发现公司存在的问题并及时与各职能部门解决，针对性比较强；内部审计可以及时地向领导反映公司经营情况，提供一些有效的建议，从而有利于防患于未然。 1.1.2内部审计的主要内容（1）财政财务收支审计主要是监督和评估资产是否完整，财务信息，实际经济活动和支付合规性，合理性和合法性的会计记

11、录和分析报告的平衡提供数据来证明的真实性和公平性。这里既包括财政预算外安排的各项资金，也包括财政预算外安排的各项资金，事业周转金和事业性收费的审查。（2）经济效益审计经济效益审计就是为了审查和评价公司或者企业所实现的经济效益的，包括经济效益实现的程度和经济效益实现的途径是否合法，它通过对企业经营成果的审查来判断企业实现经济效益大小的潜力和实现经济效益的途径，从而促进企业经济效益的提高（3）经济责任审计经济责任审计是指对企业在获得相应的利润以后对应负的经济责任的履行情况所进行的审查，主要是分清各个部门，各个职位应承担的责任以及其是否承担承担途径是否合法有效等。1.2内部审计独立性概述1.2.1内

12、部审计独立性的定义和特征早些时候的内部审计主要是突出内部审计的监督职能，又叫“监督导向型”的内部审计，其独立性主要表现在其内部审计人员可以独立的行驶其所拥有的监督权而不需要向最高领导层汇报，其有限性就在于独立性不受限制，后来发展成为与管理层对立的部门，不利于公司的统一管理，也很难使内部审计部门发挥其应有的作用。现代内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行活动时，没有利益冲突。独立性是指不以某个部门为主体，相反，而是对其他部门进行审计监督。与传统概念上的内部审计的不同是内部审计部门负责人直接向公司最高领导层组织和汇报工作，从而保障其独立性的发挥。内部审计独立性之所以独立是因为其最大的特征就是其

13、所具有的独立性，独立性是指内部审计人员可以独立的对所拥有的职能进行发挥，不受任何部门和人员的限制，只对公司最高领导层负责。内部审计机构只有在其他职能部门中独立出来，它所从事的审计工作不受任何人员和部门的干扰，才能在一定程度上保证内部审计结果的公平公正，保证内部审计结果的有效性，促进企业良好的发展。1.2.2内部审计独立性的作用内部审计的一个重要作用就是能系统的识别出公司治理中存在的一系列漏洞和问题，而不单单只是审阅公司财务报表的问题，现代社会随着内审部门的逐渐完善，其有效职能的发挥也应该更加综合和全面，发现问题及时上报有利于企业管理者在更短的时间内发现并解决问题，再加之独立性的存在，使其内部审

14、计结果更加准确可靠，从而为企业经营减少不必要的开支，增加企业收入。首先，内部审计的独立性能够保证内部控制的有效性。内部审计独立进行可以为内部控制过滤一些有效的信息，从而使公司的内部控制在控制环节变得更加有效，防患于未然，从而进行有效控制，使公司的内部控制能够在长时间内发挥其应有的作用，保证其有效性。其次，内部审计的独立性对管理层产生一定的监督和监管作用。对管理层的监督可以减少其徇私舞弊现象的发生，有效的调动员工的积极性，从而可以使各部门更好的各司其职，更好的为公司服务，节约公司的资源，增加公司的收入。再次，内部审计的独立性能够在一定程度上增强企业竞争力。企业内部审计独立性敢，舞弊就会少，向社会

15、所展示的经营和管理能力就会好，随之而来的就是经济效益的提高，那么在市场上的竞争力就强。当然也在一定程度上就会立于不败之地，从而会承担相应的社会责任，为社会做出积极的贡献。2内部审计独立性现状分析2.1内部审计独立性现状内部审计独立性是企业内部管理能力好坏的一个重要指标，内部审计的独立性可以有效避免徇私舞弊等经济案件的发生，近些年来，各种经济案件频发，社会各界对内部审计独立性问题提出了质疑，同时也说明了内部审计的执行力度不够。当然由于种种问题导致了现在社会对内部审计独立性的不重视。当然这种不重视也成为了现如今内部审计独立性的主要状态。内部审计的独立性对一个企业的管理来说非常重要，同时也是非常谨慎

16、的一项工作，尤其是在现在公司竞争非常激烈的今天。但现在更多的是公司内部管理者经营者以及决策者对内部审计独立性的一种“无视”的态度，还有对内部审计独立性方面的意识逐渐的恶化。与此同时现在的很多公司内部审计人员来自于控股股东，很多股东利用关联占用巨额的资金，企业在建立内部审计的时候，由于没有专业部门对审计人员的审查，从而就进入了内部审计机构。其实，内部审计建立的最初目的就是为了防止股东滥用职权，破环企业的管理，造成制度混乱，使得员工的工作的积极性下降。内部审计的整体架构是由审计环境、风险评估、审计控制、信息交流、外部监督五部分构成，一个公司内部审计的独立性良好也是本企业内部监督监管好的结果。加强内

17、部审计的独立性，保证其独立性的发挥是公司不断发展的重要基础。而后，审计机构应该受最高管理者的领导和监督，从而独立于公司内部其他部门，减少徇私舞弊现象发生。但现在在很多公司内部其内部审计直接由经营者领导和管理，经营者成了内部审计部门的直接管理者，这样就会在一定程度上影响了内部审计独立性的发挥。当然影响内部审计独立性的另一个原因是内审机构的缺失，在一些公司由于内审机构的产生和发展较晚，公司的管理者一贯遵循旧的规章制度，所以在公司内部并没有设置内审机构；也有一部分公司并不重视内审机构的监督作用，所以对内审部门并不重视，导致内审机构形同虚设，并不能有效的发挥其作用，继而也不能有效发挥其独立性。最后内部

18、审计人员需要一定的专业技能才能胜任，我国内部审计机构产生的时间相对来说比较晚，在选拨人才方面没有一个定性的规定或是条件，导致内部审计人员的整体素质与业务就没有办法相匹配，再加上企业人员的要求，所以其独立性并不能很好的展现。2.2对内部审计独立性现状的分析首先，内部审计独立性意识缺失是一个普遍的现象，内部审计起步较晚，导致管理者对其不重视；其次法制的不健全也使得内部审计独立性意识较弱，法律并未明文规定公司必须设置内审机构并保证其独立性。股东与内审人员相关联也无非是权和利的推动，从而可以滥用职权，使内部审计机构形同虚设。再次，审计机构的不健全导致内部审计在执行过程中并不能很好的使其独立性有效的发挥

19、，还要受制于公司的经营者，一方独大，使经营者掌握内部审计的实权。还有现在的一些企业内部并没有设置内部审计部门，当然也是因为内部审计部门在现在的一些企业中并没有得到很好的重视。内审人员素质也因为现在社会对内审的轻视而变得比较低下。因为公司的内部审计在实际实行的过程中其独立性存在各种各样的问题，导致内部审计的作用并没有淋漓尽致的发挥出来，这样就会导致现在社会对内部审计独立性的不重视。而我们可以做的就是发现企业内部审计独立性存在的主要问题，并找出解决的办法，去改变内部审计独立性的现状，使其发挥出其应有的作用。3.内部审计独立性存在的主要问题以北方重工业集团为例3.1北方重工业集团简介北方重工集团有限

20、公司是由原沈阳重型机械有限集团公司和原沈阳矿山机械有限公司重组而成的一个国有独资公司，其中的沈阳机械有限集团公司是一家成立时间比较长、经营经验比较丰富的公司，同时也是一个与共和国共同成长的公司。但他随着共和国的兴衰同时也经历了辉煌与低迷以后，终于摸索出了适合自己的发展道路，在新的时代再展辉煌，不仅致力于国内的业务，更是把视野放到了国外。2007年收购了德国Vilt控股有限公司和法国NFM公司，从而为跨国经营奠定了基础。北方重工业集团由此规模更加庞大，经营模式也越来越紧跟世界公司经营的潮流，开始了跨国经营。3.2北方重工业集团内部审计独立性现状中国的审计监督体系建立时，内部审计不像想象的那么好,

21、在内部审计的发展并没有带来北方重工集团领导的注意，直到1994年8月,发行审计法律的中华人民共和国的内部审计价值慢慢地，一点一点地被发现。最后通过一系列的筹备工作，1996年，北方重工集团成立了第一个内部审计部门，才开始的四年时间里，内部审计部门工作的开展都是自行摸索，没有任何硬性的规定和限制，内部审计工作每年开展一次，其内部审计人员也由各分公司财务人员担任，审计范围也非常有限，只对往来账项和所得税的审计，内部控制审计并没有得到很好的执行，所以我们当时出具的内部控制审计工作报告是非常片面的，很多方面监督不到，因此当时的内部审计部门在很多方面有很大的上升空间。后来随着国有企业内部审计的发展，北方

22、重工业集团对自己内部审计职能和范围也不断的进行完善。拓宽了内部审计的范围，人员选拨也更加规范，在内部审计工作方面总体上取得了巨大的进步。目前公司设有审计和法律部，负责管理内部审计事务。总会计师，总会计师，司法部审计结果：审计和法律部还有审计部和法律顾问办公室。审计部有12名工作人员，法律顾问办公室3名工作人员直接参加审计工作，审计部负责该组的所有审计。目前，在审计部门，两名专业人员有资格的注册会计师和注册会计师。科学和技术人员。3.3北方重工业集团内部审计独立性存在的问题3.3.1制度执行力差削弱内部审计工作有效独立性如今，总体来看，北方重工业集团的内部审计制度设置得出比较完善，能够全面的按照

23、我国相关的法律制定，从而使得公司内部审计的工作在制度上比较的合理规范。但在实际的实施过程中，与设置的内部审计制度有一定的差距：首先，内部审计制度规定：在人员的选用上，内部审计机构在选用内审人员时只能选用专门的审计人员，外加要有审计从业资格证，并且在选拔的时候选择与审计工作相关的审计、会计等专业的人员，持证上岗。但在北方重工业集团实际的人才选拔中，对于其是否具有审计从业资格证，以及专业知识的是否具备并且能够胜任这份工作等方面的考核并不重视。其次，内部审计制度规定了内部审计人员在审计工作中如果与被审计单位有血缘或者具有直接厉害关系时，应该采用回避制度，但在实际工作中，并没有按照此条规定，做明确的界

24、定。第三， 内部审计制度明确提出：内部审计人员应该实行再教育和培训制度以适应有关条例的变化，从而全面提高内部审计人员的素质，以适应工作的发展，但北方重工业集团在实际的对员工的再教育和培训上相对的比较欠缺，内审人员没有特定专门的培训项目。综上，北方重工业集团内部审计制度的执行力较差，从而影响了内部审计工作的独立性。3.3.2运行本部对内部审计工作的干涉影响其客观性北方重工业集团是一家大型的国有独资企业，分公司众多，财务系统庞大，如此庞大的财务系统只有十几个内部审计人员定期审计，每季度审计一次，对于内部审计人员来说难度是非常大的，但他们却完成的很好，能够如期进行，且相对顺利。这主要是因为在公司内部

25、，实际上还有一个部门从旁协助，那就是运行本部。北方重工业集团的运行本部是一个相对独立的部门，直接隶属于董事会，其职能是根据公司目前的经营状况，财务状况再结合市场的需求状况为各个分公司制定一定时期的生产经营计划，其制定的生产经营计划直接交由董事会进行裁决，并由其在季末时验收经营成果并出具经济运行报告。在出具运行报告时，需要内部审计人员提供的各部门经过审计之后的财务数据，根据这些数据，运行本部对各公司的生产经营情况进行判断。后来，北方重工业集团正式合并以后，变成了凡是与生产经营活动有关的审计，都是运行本部与内部审计机构共同完成的。直接参与审计工作，对于运行本部而言，可以在第一时间获得各个分公司的财

26、务状况的一手资料，能够保证资料的完整性，及时了解被审计单位的生产资料使用情况，并且对其出具运行报告和对集团生产经营活动实行实时监督存在很多好处。由于运行本部和内审部门一起审计对于本集团来说有诸多好处，所以北方重工业集团的领导并没有意识到这样安排的不妥之处，但在实际的执行过程中，运行本部计时计划的制作者，又成为计划的审核者，这样就会产生极大的问题，从而影响内部审计的独立性，也极有可能造成舞弊受贿等现象的产生。实际上，审计部门是公司的第三方，是专门对公司的财务报表、财务状况进行检查，从而及时的发现问题，解决问题。但运行本部实际上在公司中是生产计划的制作者，同时也是属于公司的经营层，属于公司内部审计

27、被审计的一方，所以二者在本质上存在着显著的差异。在利益方面，审计部门只是对企业的财务状况、经营状况进行审计，其对于审计结果并不负责，而运行部门作为公司生产计划的制定者，其对于公司的经营状况、财务状况等有一定的责任，所以其对于内部审计的审计结果负责。这样董事会就会直接看到运行本部的失误，并使运行本部的利益受损。如果审计部门与运行本部一起进行审计工作，当审计结果在对于对运行本部不利的情况下，极易受到运行本部的影响，改变审计结果使内部审计的客观性和公正性降低，影响内部审计的独立性。3.3.3审计方法落后制约内部审计质量的准确性审计工作的开展就要建立在选择适合的审计方法的基础上，选择了合适的审计方法可

28、以确保审计职能的有效发挥，在我们选择时，我们不能盲目的去选择审计的方式方法，而是我们需要适时的结合被审计单位的实际情况和特点，选择合适的审计研究方法。北方重工业集团规模相对于一般的公司来说经营模式比较先进，规模比较大，底下设有13个产品公司，4个职能公司以及四个辅助公司。各分公司在重工业方面涉及较广的范围，所以需要审计的方面就比较多，范围比较广。但目前北方重工业集团采用的审计方法是账项基础审计方法和制度基础审计方法。实际上，这两种审计方法对于四个辅助公司来讲是较为有效的，因为四个辅助公司经营从事的事物是比较的单调的，资金的流量也相对来说很稳定，所以不需要一些复杂的审计方法，但是这两种审计方法对

29、于业务量较多，资金流量不固定的三大职能公司来说却是行不通的。综上，北方重工业集团目前的审计单位很少关注公司的战略方向以及目标，也没有以管理层的思维模式考虑问题，如果这种审计方法一直得不到更新，就会在一定程度上制约内部审计的独立性，使得内部审计部门无法对内部审计结果的有效性做出判断。3.3.4内部审计人员缺乏完整独立性北方重工业集团虽然有着完整的内部审计制度，但在实际的实施过程中，对内部审计人员的管理上存在诸多不当之处。第一，是内部审计人员的专业素质，北方重工业集团由于作为一家规模庞大的国有独资企业，它企业内部审计人员的专业素质是非常重要并且也是不能缺少的。但在北方重工业集团内部审计的人员中，共

30、12个人，但当时只有中间的两人拥有注册会计师资格，其余大多数是会计师职称。除此之外，只有两个有注册会计师资格的是全日制本科学历，其他人员都是自考本科或者大专。大家都知道，内部审计工作的顺利且有效的进行，有很大一部分的作用是取决于企业内部控制审计管理人员的专业学生素质，还有对内部审计工作的胜任能力。目前，北方重工业集团内部审计人员整体素质较低，所以无法保证内部审计工作的有效开展。其次，北方重工业集团内部审计人员的奖惩机制也非常简单，其基本工资与绩效工资与公司内其他员工一样，并无不同，若公司经营业绩好，其分配的奖金和福利就会多，相反的若经营业绩下滑，其分配的奖金和福利就会减少，甚至没有。这种奖励机

31、制对于内部审计人员在审核公司财务报表的时候很可能起到一个相反的作用，不排除有人为了增加自己的奖金和福利从而对公司的财务状况做出不合理的评价，从而也会对内部审计的独立性形成了制约。再次，北方重工业集团内部审计人员的培训大多数是跟着集团内部财务人员一起进行财务方面的训练，而针对内部审计人员关于在内部审计上的训练却很少或者比较单一。这样的培训方式不利于企业提高内部审计人员的整体素质，还会在现如今激烈的市场竞争中处于劣势，不利于集团内部审计结果的完善与准确。还有就是审计人员的技术水平一直达不到现如今市场上对内审人员来说的要求，在现如今技术发达的社会，各种经济手段的提高都有可能使得公司的财务状况遭受损失

32、，因此，内部审计人员的工作能力也应该适时的提高。 4加强企业内部审计独立性的措施4.1完善企业的内部审计制度当单位内部需要审计时，可以在审计机构雇佣审计人员而不选用本公司人员进行审计，本公司提供一定的审计费用给外边的审计机构，不直接向外驻的审计人员分配工资。这样，可以保证外驻的内部审计人员不受单位内部经营层或者管理层的影响，使得内部审计人员减少工作方面的担忧，保证其内部审计独立性的发挥。此外，公司内部应该赋予内部审计人员更多的权利，并适时的制定一些切实可行的审计计划并交由审计部门审核，若发现企业内部审计人员的整体素质没有达到一定的要求，应该及时更换审计人员。内部审计人员要及时更换，避免出现一系

33、列不正当关系，影响内部审计结果的公平与公正。内部审计工作只能由内部审计人员完成，公司内其他部门不能从旁协助。对内部审计人员的任免和奖惩机制要有明确的规定，给予内部审计人员制度性的保护。奖惩机制要对内部审计人员有效，目的是提高内部审计人员的独立性，保障内部审计结果的有效性与公正性。4.2确保审计部门机构的独立性要想确保审计部门机构的独立性，最重要的应该就是减少本公司其他部门在审计业务上的干预，做到各司其职，审计工作独立进行。在公司治理过程中要做到各个部门之间互不干预，可以通过一些公司的内部的制度来实现。可以硬性的规定一些制度确保内审的独立性。其次企业设立科学的内部审计部门能够在一定程度上确保内部

34、审计部门的独立性，内部审计部门机构独立性的增强，重在自身要有所作为。首先内部审计的务实性要强，抓关键，找重点，内部审计部门在内部审计的过程中要抓住企业经济运行与发展中重要的关键点进行审计，突出内部审计的审计重点，使内部审计在企业经济的蓬勃发展中起到一个保驾护航的作用。其次是审计的过程要规范化，按照国家的法律法规，开展内部审计活动，保证内部审计结果的公平与公正。三是内部审计结果要有一定的时效性。在有效的会计政策下出具有效的审计报告。4.3提高内部审计人员的整体素质内部审计人员整体素质的提高有利于内部审计独立性的发挥。其实，在很多情况下，很多内审人员在公司中身兼多职，违背了作为一名内审人员的职业素

35、质，所以，提高内审人员的整体素质势在必行。在选拨时，应注重内审人员的工作胜任能力以及对专业资格证的要求，切实引进公司内部所需要的人才，提高整体员工的素质。当然，还要对员工进行适当以及适时的培训，根据他们专业学习能力的不同，并结合学习人员自身的学习特点和能力，对他们进行多样的培训和学习，以较快的适应工作的变化与发展。适当的改变人员任免方式，由有能力者担任，减少经营层的干预，改为人力资源部门在社会上根据专业能力学习能力直接进行选拨。这样就能在一定程度上保证内部审计的独立性的发挥。对内部审计人员进行职业道德教育，提高他们在道德方面，工作方面，还有一些熟悉会计政策方面的能力。4.4完善相应的法律法规目

36、前，世界上很多国家都在内部审计方面有很多相应的法律法规，国际内部审计协会也有很多关内部审计的规定。现代社会是法制的社会，审计的法治建设，是审计制度不断向前发展的基础，加强我国内部审计制定相关的法律法规，建立健全内部审计法律制度，在我国经济建设不断发展的今天是刻不容缓的。通过法律的约束，内部审计才能更加的保持独立。同时还要更加规范一些在法律制度上的细则，减少内部审计在实际的工作中因为不清楚内部审计的规范而做出的错误行为，避免在某一个细小的环节出现问题。完善相应的法律法规，为内部审计发挥其应有的独立性创造一个良好的环境。5.结束语经过我们的分析，总体来说，在市场经济的持续发展中，内部审计的发展成为

37、一种不可阻挡的发展趋势，随着公司内部审计机构的设置越来越复杂，内部审计在公司的治理中也变的越来越重要，是公司治理的一项重要举措。对于内部审计来说其独立性的发挥也在市场经济的运行过程中变得越来越重要。当然内部审计的现状对于各个企业来说存在着各种各样的问题，最重要的是发现问题，解决问题。发挥内部审计独立性应有的作用，重视内部审计的发展，重视内部审计的独立性。本文通过对北方重工业集团的研究，找到了其内部审计独立性中存在的诸多问题：一是制度执行力差。其内部审计制度设置虽然比较完善，但其在制度执行上却比较差，很多制度只是形同虚设，无法起到其在初设时想要让它发挥的作用，进而影响内部审计的独立性。二是其他部

38、门的干涉。其他部门的干涉是其独立性最大的因素，也是最直接的因素，内部审计本来就应该是独立的，如果有其他部门的干预，就会使其决策受到其他部门的影响，这样其独立性也受到了很大的限制。三是审计方法落后。随着社会的发展，各种审计的方式方法也在不断的向前发展，所以我们要不断的紧跟时代的步伐，让审计的结果具有时效性。四是审计人员的素质问题。人员素质低下，胜任能力不强会影响内部审计的效率进而也会在一定程度上影响内部审计的独立性。审计方法落后。各种影响企业内部审计独立性的原因方方面面，有很多。北方重工业集团虽然是一家大型的国有独资企业，但在内部审计制度的实施上确实存在许多问题，这些问题也会进一步影响内部审计独

39、立性的发挥。以上仅是以北方重工业集团为例分析其内部存在的影响内部审计独立性的问题，但世界上很多企业公司进行内部控制审计也会同样存在相似的问题。我们能做的就是发现其中问题，并找到解决的方法。同时还要学会随机应变，当我们的内部审计独立性出现问题时，我们要及时的发现，采取一定的补救措施及时的解决。6.致 谢转眼间，四年的大学生活已经接近尾声，2020年是特殊的一年，感谢奔赴在前线的白衣天使，让我们平安健康的迎接属于我们的毕业季。经过一系列的努力，通过不断的搜集资料，我的毕业论文也要接近尾声了。在此过程中，得到了很多的帮助，我要向他们表示由衷的感谢。首先我要感谢我的导师马强老师，从论文定题目到最后的定

40、稿，中间的一系列繁琐的事情都由马强老师来做，非常感谢马老师能对我的论文进行指导修改，在每一次提交以后都能及时提出修改意见，小到每一个细小的细节。她不仅是我论文的指导老师，还曾经是我的任课教师，她严谨的治学态度也深深影响着我，今后我要向马老师学习，做一个严谨的人，在此，向马老师表示我发自内心的敬意和感谢。其次，我要感谢我的同窗室友。在四年的学习生活中，她们给了我很多的帮助，无论是学习还是生活中。在学习上，我们在考证的过程中相互监督，共同进步，在考试的时候互相补弱。在生活中，互相帮助。她们的存在给我的大学生活增添了很多的色彩，给了我一个丰富多彩的大学生活，在此，向他们表示感谢。再次，还要感谢我的父

41、母，感谢他们二十多年的养育之恩，养育之恩大于天，这是需要我一生去回报的。感谢他们在我二十几年的学习之路上默默的付出，不求回报，今后的我只能由我的成绩去回报他们。在此向我向我敬爱的父母表示感谢。最后，要感谢那些奔赴在抗议一线的工作人员，没有他们的努力，我们的国家就可能不是这么快的步入正轨，是他们的大无畏的精神换来了我们安逸的生活，我要向他们表示我深深的敬意和感谢。四年的时光让我对大学中遇到的人和事心怀感恩，是他们教会我成长，现在，我将要步入社会，我能做的就是用我的实际行动去回报这些我要感谢和曾经帮助过我的人。7.参考文献1思丽妮.关于加强企业经济效益审计的思考J.凯里学院学报,2015,(04)

42、.2黄辉.论企业经济效益审计的重点和方法J.铜业工程,2013,(02).3张宗亮.企业经济效益审计初探J.(工会论坛)山东省工会管理干部学院学报, 2007,(03).4唐振达,梁素萍,易金翠,何劲军. 现代企业经济效益审计的应用研究J.广西财经学院学报,2007,(03).5刘春慧.企业经济效益审计的内容要点及指标体系J.山西财税,2014,(01).6孙论,陈晖.探索企业经济效益审计之浅见J.怀化学院学报,2007,(06).7黄淑玲.浅谈企业经济效益审计J.湖南科技学院学报,2006,(8).8付淑君.企业经济效益审计的目标和模式探讨J.现代商业,2007,(16).9王雪燕.企业经济

43、效益审计刍议J.商业经济,2006,(02).10刘瑞武,柳岸青.财务软件的数据接口标准技术探讨J.中国会计电算化,2003,(2).11刘汝焯.审计数据采集与分析技术M.北京：中国审计出版社，2014.12李守明,靳兰春.我国会计电算化与电算化审计的比较分析J.财会月刊,2001,(04).13金光华.会计电算化条件下审计面临的挑战及对策J.财务与会计,1999,(9). 14邱胜利,张玉.新编计算机会计系统与审计实务M.中国物价出版社,1996,(8).15Robert Moeller. Sarbanes-Oxley and the New Internal Auditing RulesM.New York:John Wiley&Sons,2004.16Adams,M.B.,Agency theory and the internal audit.Managerial Auditing Journal,2017,Vol.9,No.8:8-12.17ANDREW.D.BALEYJR.Research Opportunity in Internal Auditing (2)M.USA: By the associated press,2016,(2):42-48.