试论集团企业内部控制体系的构建 定稿.docx

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1、本科论文山东交通学院毕业设计（论文）诚信声明本人郑重声明：所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在指导老师的指导下，进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体在文中均作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 毕业设计（论文）作者签名： 年 月 日本科论文摘 要内部控制体系的构建离不开集团企业的董事会、管理层更与员工密切相连。内部控制对于集团企业的作用体现在企业运营的各个环节，它的构建是企业经营走向成功的一个重要过程。集团化的企业与普通企业相比

2、，它具有规模宏大、分布广泛、经营复杂等一系列的特点，这些特点也成为了使集团企业内部管理困难的因素，这就使集团企业内部控制体系的构建更加困难，因为内部控制体系的构建与集团管理休戚相关、紧密相连。集团企业在我国国民经济中具有重要地位。随着经济的不断发展，我国政府也对现代企业法律制度的也不断完善，但是要想使企业健康发展还需要正确看待并处理好集团企业内部控制体系构建中产生的问题。关键词：集团企业，内部控制体系构建，内部控制，内部管理AbstractThe construction of internal control system can not be separated from the boar

3、d of directors of the group enterprise, and the management is more closely connected with the staff. The function of internal control to group enterprises is embodied in every link of enterprise operation, and its construction is an important process of enterprise operation to success. Compared with

4、 ordinary enterprises, collectivized enterprises have a series of characteristics, such as large scale, wide distribution and complex operation, which also become the factors that make the internal management of group enterprises difficult, which makes the construction of internal control system of

5、group enterprises more difficult, because the construction of internal control system is closely related to group management. Group Enterprises in China Economy plays an important role. With the continuous development of economy, our government is also improving the legal system of modern enterprise

6、s, but in order to make the healthy development of enterprises, we still need to correctly view and deal with the problems arising from the construction of internal control system of group enterprises.Key words: Group enterprise, Internal control system construction, Internal control, Internal manag

7、ement 目 录前 言11内部控制的发展历程及相关政策和法规21.1内部控制发展历程21.1.1内部牵制阶段21.1.2内部控制初步形成21.1.3内部控制结构阶段21.1.4内部控制整体框架21.2我国内部控制的政策和法规32构建集团企业内部控制体系的作用与原则52.1有利于实现企业经营目标52.2有利于确保企业资产的完整性与安全性52.3有利于集团内部沟通协调62.4集团内部控体系建立的原则方法63目前我国集团内部控制体系构建存在的问题73.1缺乏风险管理意识与先进理念73.2缺乏健全的治理结构73.2.1董事会构成不合理与股东大会制度的缺陷83.2.2监事会形同虚设，集团缺乏应有的独立

8、性。83.3缺乏健全的监督机制93.4缺乏执行力94构建集团企业内部控制体系方法策略114.1完善内部控制治理机构114.2完善监督机制加强企业资金管理。124.3提升员工执行力124.4提升员工的职业素质13结 论14致 谢15参考文献16前 言集团构建内部控制体系保证了集团整个经营活动产生的效益、监督了集团在经营过程中是否遵循法律法规。内控体系通俗来说就是使集团企业内部经营管理过程中自行检查、相互制约并帮助集团及时调整内部经营活动的自律系统。但是内部控制体系的构建并没有一个特别完美简单的方法与流程，它的构建需要根据集团企业不同的管理方式、企业文化等制定出不同的内部控制制度，因此在制定构建的

9、同时就会出现这样那样的问题，但是这些问题却大同小异，所以对构建过程中可能出现的各种情况和问题进行了汇总和分析，并对可能出现的问题进行解决，这对于促进集团企业持续发展来说具有重要的意义和作用。任何一个集团企业在生存发展中，必然会遇到许许多多的风险，比如市场风险、信用风险等等。在各种风险面前，集团企业并不是只能束手就擒，听天由命，内部控制体系的构建就是用来帮助集团企业来防范和规避各种风险的发生。内部控制一直是国内外研究的重点内容，它对于各种企业经营管理具有积极的意义。一个集团企业想要发展，那么完善的内部控制体系必不可少。内部控制体系的构建直接关系着一个企业的未来发展前景，因此构建更加完善的内部控制

10、体系是十分重要的。内部控制理论研究工作在国外开展的要早于国内，内部控制理论最早形成于上世纪初，而经过近一个世纪的不断完善发展，已经从最初单纯的内部相互牵制，演变发展成为内部控制全面风险的管理框架，而我国对内部控制研究较晚，近年来才逐渐被社会广泛重视，我国内部控制规范体系发展历程上的标志性重大事件我认为应该当属2010年4月底，由我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布的企业内部控制配套指引，这也就意味着一套符合我国自己的企业内部控制管理规范体系基本建立并运行起来了。它与2008年制定的企业内部控制规范，两者共同构成了我国目前现行的企业内部控制最为重要规范体系。我国的内部控制理论由于开

11、始的比较晚，在内控体系构建方面也不成熟，所以就目前来说我国的内部控制还需要很长的路走。1内部控制的发展历程及相关政策和法规 1.1内部控制发展历程随着社会经济的飞速发展，市场竞争不断的加重，要想不被市场淘汰内部管理就需要不断发展，因此内部控制就应运而生。内部控制从出现到形成整体框架主要经历四个阶段，而在不同的阶段对内部控制也有不同的定义。从出现到被人们逐渐认识，再到理解和接受，内部控制的概念意义也在人们的认知中变的深刻。1.1.1内部牵制阶段内部控制的雏形并不是叫做“内部控制”，最先出现的“内部控制”是由蒙马利在1912提出内部牵制。他提出的内部牵制主要是以职务分离、账户核对为核心。在内部牵制

12、阶段，内部控制主要作用是改正错误防止舞弊，而内部牵制的主要方法是对账户进行核查核对还有分化职工权力。这一基本方法到目前为止仍然实用，目前国内外很多企业仍使用这一方法进行内部审查监督，究其根本它的本质其实就是内部相互制约这一思想。1.1.2内部控制初步形成1949年，美国审计程序委员会在报告内部控制：一个协调的系统要素及其对管理层和独立公共会计师的重要性中首次对内部控制进行了定义。具体如图1.1所示。但是这篇报告中对内部控制的定义比较广泛，并不具体，这使审计人员的职责并不明确。几年之后，在1953年AICPA所属的审计程序委员会就颁布的审计程序说明第19号对审计人员职责做出了解释，但是在1963

13、年颁布的审计程序公告第33号才对内部控制的定义正式做出了修改，这也标志着内部控制的初步形成。1.1.3内部控制结构阶段1988年美国AICPA发布审计准则公告第55号，在这篇准则中内部控制被内部控制结构的概念所取代，并且首次明确提出内部控制结构的概念包括三要素：控制环境、会计制度和控制程序。这篇准则标志着内部控制的发展进入了内部控制结构阶段。1.1.4内部控制整体框架在1992年，COSO发布了一篇研究报告内部控制整体框架，这篇报告的出现意味着内部控制迎来了它的春天，这也标志着内部控制整体框架的形成。这篇报告中明确定义了内部控制的含义，并制定一系列的法律法规，规范了相关工作。COSO提出的内部

14、控制整体框架三个重点目标与五个基本要素。图1.1内部控制发展阶段重要事件1.2我国内部控制的政策和法规我国内部控制的发展较晚,在改革开放之后，我国政府认识到内部控制的重要性，便加大了对内部控制的推进工作，并制定实施了一系列的政策与法规，如图1.3所示。在2010年之后我国政府为了确保企业内部控制规范体系顺利地实施并加快脚步，财政部，证监会等共五个部门联合制定了实施时间表，如图1.2。图1.2实施时间表图1.3 我国内部控制发展历程2构建集团企业内部控制体系的作用与原则在经济不断全球化、信息化的当今社会，市场竞争变的更加激烈，各种市场信息的获得更加简单，整个市场变的更加透明，如果各种企业和单位不

15、能及时改变自己的管理运营方式，增加自身的优势，及时适应当今社会的变化，必然会遭到社会的淘汰。因此企业构建内部控制体系势在必行。集团企业构建内部控制体系对于实现企业经营目标，确保企业资产的完整性等都具有重要作用。在当今社会经济发展中，内部控制系统已经逐渐形成了企业管理的重要保证。2.1有利于实现企业经营目标企业如果想要加强自身规范，构建内部控制体系是的重要方式，内部控制体系可以通过各种科学具体的规章制度来控制与运转整个的集团，内部控制使企业内部每个部门之间的权利与责任更加清晰明确，这就使企业内部中的每个部门、每个员工都能够各司其职，使集团企业内部各种工作得到有序开展，它能使每项工作责任具体到人，

16、出现问题之后能够最迅速反应做出改正。内部控制制度使得各个部门与各个岗位之间能够相互监督制约，降低了企业管理风险，减少了各项工作出现的错误以及漏洞，给员工营造出一种良好积极的工作环境，最终推动企业实现经营目标。2.2有利于确保企业资产的完整性与安全性集团公司规模宏大、经营复杂，人员广泛且数量庞大，涉及的资金更是极为庞大。如果没有完善的内部控制系统，各种集团企业的工作得不到严格监督制约，贪污腐败的问题是及其容易出现的。并且企业资产的安全与完整将会成为影响企业健康发展的重要问题。构建集团企业内部控制体系能够对各层级的管理与工作人员的资产核对，确保管理与工作人员不会出现舞弊贪污，并使每个员工得到合理权

17、限，相互制约，每个员工在使用企业资产时能够被监督约束，极大地减少了企业资源的浪费，更加改善了员工造成损坏或者损失的行为。集团内部人员为了满足个人利益与权力欲望而出现的贪污、受贿等非法行为，通过内部控制也能得到有效地改善。尤其我国家族式任职的情况严重，任人唯亲的情况也时有发生，集团重要财务职位不能得到有效地监督，各种监督部门成为摆设，这种局面下必然会损害到集团企业的利益。如果集团内部建立了完善内部控制体系，这种情况可以大大减少，及保护了企业资产的安全，又能有效地监督了更重要岗位，所以建立严格的内部控制制度势在必行。2.3有利于集团内部沟通协调现代化的集团企业内部控制制度贯穿于集团企业各个部门之间

18、，与每个岗位密切相关。如果把集团比作一颗大树，那么内部控制体系则是大树中到处存在的筛管，负责联系各个枝干传输养分与指令。现代化的集团企业拥有完善的网络管理体系，逐级划分，整体呈现信息化，所以更大程度的发挥了内部控制管理体系的作用，使各个部门与工作人员更简单更快捷的沟通与协调，内部控制系统也明确了各个部门与员工之间的职责与权力，使沟通更加的简洁的同时，也大大的提高了员工的工作效率。内部控制体系的构建就相当于在管理、员工、市场之间建立了一个信息平台，使信息能够更加准确快速的传递。2.4集团内部控体系建立的原则方法集团企业建立内部控制体系要在国家的规章制度范围内，不仅要制定出符合企业情况内部控制制度

19、，还要不违反法律法规。它不仅要符合企业的长期的发展目标，还要有益于企业实现当前目标。在建立内控体系时，要针对集团企业容易出现错误的过程环节，制定对其更为有效的内部控制制度，当出现问题时使其能够自行改正得到控制。建立内控体系的过程中要考虑到该制度的实用性，它应当便于各个部门与各个员工实际应用，否则该制度就是一个毫无用处的条文。在建立内部控制体系时要注意，体系一旦建立就要贯彻实施，不能随意更改，随时变动，否则将不能发挥其监督约束的作用。集团企业建立内控体系还要有发展性的眼光，使集团可以及时适应未来的发展变化。3目前我国集团内部控制体系构建存在的问题目前我国集团企业在内部控制管理上较比之前已经有一定

20、的成果，但是我国集团企业在内部控制理论上与其他先进理论相比依然有着差距，我国的内部控制理论仍然存在着一些或小或大尚未解决的问题。3.1缺乏风险管理意识与先进理念目前很大一部分集团企业没有构建完成内部控制体系或者说没有理解内部控制的正确意义。错误的把内部管理的规章制度当作内部控制，认为制定了内部控制制度就算构建了整个内控体系，没有正确的认识到内部控制在企业经营管理中的所发挥的实际作用。企业缺乏内部控制，从而导致企业在实现企业自身目标的同时产生一系列的风险，目前很多集团管理者还未认识到风险管理，风险管理的目标要保证与集团企业的总体目标一致，风险管理并不是一个小的生产问题，它涉及到财务、安全、生产、

21、技术等多个方面，它是一套完整的工作流程，与集团的各个阶层员工息息相关。目前集团除去管理层之外的许多工作人员对风险管理的意识薄弱，认为风险管理离自己很遥远，与自己没有关系，其实不然。所以企业要积极建立员工的风险管理意识，从基层出发逐渐改变整个集团的风险管理意识，从而提升集团风险管理发挥的效用，帮助集团实现经济目标。普遍来看作为集团企业的决策者，他们都是极具经验的资深管理者，但是这些经验成为他们优势的同时，也会成为他们做出改变的拦路石，多年累积不仅丰富了管理者的经验，还潜移默化的影响了他们的思想，磨平了他们尖利的锐角，勇气不足，面对新的事物接受速度的不如新一代，这可能会影响未来集团的发展。同时自己

22、所固有的经验也会影响自己所做出的管理决策，并且他们可能缺少对现代化的企业管理认识，不能及时针对集团企业的经营作出相应的管理改变。如果管理者不能及时做出改变，这样就可能会导致集团企业被淘汰或者自己被淘汰，就像阿里巴巴于孙彤宇。集团高层管理者的管理意识和先进观念对于集团构建内部控制来说极为关键，制定的内部控制制度是否有效是否合理这与集团管理者的观念密切相关，如果管理者或者决策者对于先进的管理方式认识不足，这可能会导致内部控制体系的构建产生重大问题，也可能会使集团发展偏离正确方向，造成不良后果。3.2缺乏健全的治理结构企业要构建并完善内部控制必须要有健全的企业治理结构，整个内部控制的过程企业治理结构

23、实施的主体，它对于内部控制来说必不可少。如果一个集团没有科学合理的管理体系，那么整个集团的职责与权力的权分配将出现严重的问题，更不用说构建内部控制。目前阶段，许多集团企业缺乏健全的治理结构，监管部门更是不能发挥作用，导致内部管理出现混乱，部分高层管理者滥用职权任人唯亲的情况时有发生，这将不利于企业内部控制的发展实施，更不利于集团更加良好稳定的发展。具体主要以下几方面的问题。3.2.1董事会构成不合理与股东大会制度的缺陷 目前国内一些集团企业的董事会的构成存在着一些问题，董事会构成单一，董事会中的成员是由股东大会选举产生，而董事长由董事会通过全体董事过半数选举产生，这就意味着董事会全部由股东构成

24、，当股东利益与集团利益发生冲突时，董事会更多的会考虑自身的利益，这会使得董事会的决策难以保证集团公司利益最大化。目前董事会中没有流通股股东，这也意味着这些流通股的小股东难以发挥自己的权利，表决自己的意见。那么董事会中拟订的股权分方案等等有可能损害到流通股股东的利益。我国公司法规定，一些决策的通过需要董事会的过半表决权，这就使董事会中出现一些一股独大，从而影响整个企业运营。而且在我国集团企业的董事会中，一些成员不能履行职责，履行自己的义务，存在不够尽职的问题。现阶段股东大会的召开有益于大股东通过控制会议程序与会议决策，来实现自身利益，但是这就导致中小股东的发言权与表决权被限制。我国股东大会表决通

25、过需要参与会议的股东半数以上同意，股东行使表决权时，每股一票，这就使持有股份最多的股东话语权更大，甚至是一人独裁，其他股东很难对控股的大股东产生制衡与监管，给公司治理带来负面影响。在集团企业中，尤其是我国，股权过分集中，我国由于经济发展迅速，一些家族式集团企业紧跟经济列车发展飞快，但是这些家族式企业的控股股东多是统一阵营，这就使股权过分集中，极其容易形成“内部人”控制并且干预到集团企业的日常决策。3.2.2监事会形同虚设，集团缺乏应有的独立性。一个集团企业的最高权力机构只能是股东大会，但是目前来看绝大部分的集团企业的最高权力变成了最高控股人，其他小股东的权力遭到限制。监事会的设立如同虚设，不能

26、对董事会起到应有的监管作用。监事会的成员组成由股东大会选举产生，还有职工推选出的代表组成，但是公司法规定职工代表的比例不得低于三分之一，这就表明在监事会中股东的人数有可能要略高于职工代表，而监事会的作用就是监管董事会与经营管理人员的行为，但是监事会在表决权利时实行多数通过原则，而监事会中股东代表又不少于职工代表，这样董事会的一些行为就不能得到有效监管，集团权力仍然掌控一人手中，这使集团的得不到健康稳定的发展。一个优秀的集团企业，可以在缺少任何人的同时仍然能够独立运行，就比如阿里巴巴于马云的情况，马云可以轻松卸任，离不开阿里巴巴优秀的治理机构，他卸任之后就会有新的领头人出现，人员不断换代，集团却

27、稳步发展。在集团运营管理中，董事会决定总经理的任免，但是在董事会中经常出现一股独大的情况，这可能会导致总经理的任免由董事长一人说了算，这种情况极易导致由董事长出任总经理，集团会缺乏应有的独立性，整个集团容易成为一言堂。3.3缺乏健全的监督机制一个集团企业如果只有一个健全的治理机构，而缺少监督机制，那么集团的管理运营将会产生巨大的风险，集团的内部控制得不到良好的监督制约，因此集团企业构建内部控制也包含监督和制约管理机制，为内部控制的实施保驾护航并及时改正错误，确保整个集团能够按照正确方向与目标前行，从而帮助集团企业实现经营管理目标。集团企业具有规模大，经营业务复杂的特点，整个集团的监督机制并不完

28、善。由于集团企业组织结构复杂，人员众多，很多部门不能得到严格的督查，当一个部门不能被督查不能被约束时，那么它的权利将会被滥用，从而影响集团内部健康良好的环境，导致集团出现经营风险。一个健全的监督机制还要有问责追究制度，当监督人员发现问题，需要及时审查如问题属实需要及时问责并按层级环环追究责任。理论都懂但是目前我国集团企业的内部监督得不到保证，监督机制得不到落实，或者说监督机制不健全，总能使企业管理经营人员找到漏洞，来满足自身利益。目前我国集团中的审计监察部门也缺乏应有的独立性不能发挥出其作用和权力，部门所监督的范围和执行力度也严重受到集团内部管理人员的限制，监督效果不显著，集团内部的监督机制失

29、去了其作用，这就使得内部控制在构建的过程、实施的过程中不能保证有效进行，一个不健全的监督机制极大的阻碍了内部控制的构建与实行。3.4缺乏执行力内部控制体系的构建与每个工作人员密切相连，要想构建内部控制体系集团员工的执行力将成为不可或缺的关键力量。如果集团每个部门及工作人员都拥有高效执行力，那么集团制定的各项制度就很容易被落实，员工拥有高效的执行力不仅仅是对内部控制有极大的好处，对于其他任何政策与制度的实施都有极大的优势。但是目前来看，员工缺乏执行力是构建内控体系过程中难以克服的关键点。内部控制制度制定出来或许并不困难，但是制定出符合集团与员工利益的却极其困难。内部控制的建立是为了让集团更加健康

30、稳定的发展，但是过程中可能会影响员工的部分利益，那么员工就缺乏执行力与积极性。现在许多集团企业已经认识到构建内部控制体系的重要性，并及时建立了自己的内部控制体系，但是忽略了员工执行力，所以目前国内一些集团的内部控制体系并不完善存在着一些缺陷。无论使用任何形式构建内部控制体系，它的核心总是离不开人、财、物、信息与制度。然而有了制度有了计划却不能保证内部控制的执行，因此内部控制如何执行必须成为内部控制体系构建的一部分，甚至是最重要的一部分。内部控制是一个完整的系统，构建内部控制体系不仅需要制定各种制度，还需要考虑到这些制度的执行、实施、检查与反馈，其实说的简单一些就是要包括PDCA循环。企业只有确

31、保内部控制构建的同时要有足够的执行力，才能保证内控的顺利实施。由于集团企业与其他企业在治理结构上有不同的地方，在执行力上集团企业出现的问题更加复杂。目前我国大型的集团公司在治理结构上面基本施行的都是集权与分权并存的管理模式，这种模式下的总公司进行集权管理,而其他分公司又具有极大的独立性，拥有着不小的权利，在这种管理模式下集团总公司要推行内部控制制度可能符合总公司，但不一定适用与各个分公司，各个分公司都拥有属于自己特色的管理模式，这样就会于造成了总公司的内部控制制度不适用与分公司，这就要求各个分公司拟出符合自己的内部控制管理制度，这可能会与总公司制度出现偏差，这可能使每个公司员工也对内部控制具体

32、规范产生质疑，员工在具体操作过程中也容易产生纰漏，因此大大削弱了员工在执行集团企业内部控制制度时的效力。4构建集团企业内部控制体系方法策略在中国进入改革开放之后，我国经济快速发展，政府也制定了相关内部控制的法律法规，也不断致力于完善企业治理机构，但我国内部控制发展较晚，这又是一项长期的工作，不可能一蹴而就，虽然我国内部控制方面的发展成果不可否决，但是目前来说我国的内部控制依旧有着不小的缺陷。目前来说我国正按照现代治理结构规律逐渐地进行改变。对于分公司众多、机构众多、各部门及各个员工约束弱的集团来说，要想构建内部控制体系，不仅要理顺集团总公司与各个分公司之间的关系，还要理顺集团中各个部门与人员之

33、间的联系。要积极利用集团资源集中、人力资源管理等手段，从而保证集团企业管理理念从上到下，从管理人员到普通职员都能得到贯彻实施。4.1完善内部控制治理机构目前，如何建立现代化企业制度完善治理机构是构建高效内部控制体系面临的最为重要的问题之一。一些集团企业基于自身的特点尝试建立审计委员会、薪酬委员会。集团企业自身经营特点和经营规模决定了内部控制体系的变化，所以集团企业很难找到一个共同的模式。集团企业内部权责不明的现象时常发生，主要原因就是因为内部治理结构的不完善。在集团企业中存在很多管理人员只有头衔，没有权力的现象，这部分人员拥有相应的职位，实际上处于权力真空状态，难以实现自身作用。还有部分权力主

34、体掌管了超越自身权力的事情，就是越权现象，这两种情况都影响了内部控制体系的构建，影响了内控体系所发挥的效果。因此，集团企业要加强内部控制体系的构建效果，就要优化集团企业内部治理结构。在集团企业中完善凸显董事会权力机构的地位与作用，这是完善内部治理机构的核心内容。第一步最为重要的是健全董事会职能，要从集团管理发展中的实际需求出发，并严格遵守公司法的相关规定。审查公司战略、监督公司运营、召集股东大会、主要人事任免等一些影响集团发展的主要事项要由董事会充分全面掌控。然后就是加强董事会的内部组织建设，从全面发挥董事会职能的角度出发，设置更加具体的明确的董事会内部机构，使董事会在公司内部治理结构中的地位

35、与作用更加重要。最后，最为重要的就是要完善监事会的职能。当董事会权力过大时，集团企业的发展可能就容易出现独裁现象，那么完善监事会职能就变得异常重要，监事会要要以集体利益为重，确保集体的利益不被侵犯，充分发挥好在企业各项决策监督中的作用。4.2完善监督机制加强企业资金管理。想要完善内部控制体系，优化它的监督机制是不可缺少的重要一环。现在来看大部分集团企业的监督机制存在着很大的缺陷，企业管理者更加重视对程序监督，对内部人的监督却不到位，要想完善监督机制，克服这一问题是必经的过程。一个完善的监督机制可以有效的防止管理者的专断独行，但是目前来看监督机制对集团法人与管理者的约束是极小的，监督机制形同虚设

36、。所以要完善监督机制首先就要建立重大决策集体审批的制度，以此来加强对企业经营者的内部控制监督，从而防止管理者的专断独行。其次，为了防止某个企业部门权力过大，从而出现贪污受贿徇私舞弊的现象发生，要针对企业各个部门制定出各个部门之间可以相互监督相互牵制的制度，规范各个部门行为，有效避免容易出现的违规事件，加强企业对各个部门的控制监督。说完对集团管理者与各个部门的内部控制监督之后，最后便是对重要岗位的控制监督，严厉杜绝徇管理人员私舞弊现象的发生，要建立关键岗位人员轮岗和定期稽查制度，划分好职权，使每个轮岗人员可以相互监督，相互制约。集团结构复杂、经营广泛，不易管理监督，所以极其容易发生违规事件。但所

37、有违规事件的发生都与资金有着关系，所以加强集团企业资金管理成为了内部控制管理的重中之重。集团公司要加强资金集中管理，严格控制子公司的对外融资权和担保权，或者直接取消由集团总公司直接对外融资，防范杜绝子公司的乱贷款和乱担保的情况发生，最重要的是，通过资金集中管理，加强了对各个子公司资金监控，还有就是突出了集团企业资源配置功能。4.3提升员工执行力内部控制对于企业健康发展的作用每个企业管理者都能认识到并且都能重视起来，但是一个优秀的制度得不到执行，那么这个制度毫无作用。执行是沟通目标与结果唯一方式，内控制度不论如何完善，员工执行不到位，那么这个内控制度就只是个摆设是一堆废纸，没有任何作用，集团公司

38、的任何目标都不会成为结果被完美落实，因此加强员工执行力迫在眉睫。在企业或公司中，我们会发现员工依赖领导的现象非常严重，一项工作布置下去，领导不断跟踪工作是否落实，询问工作是否完成，如果领导没有过问，员工怠工的情况严重，没有自觉落实的习惯。因此企业需要加强对工作流程的把控，明确每个员工的工作，并规定每项工作时间，严格控制员工的工作效率。一方面还要加强公司对员工的绩效考核，并规定相应的奖惩制度，还可以对员工贡献突出的进行额外奖励，调动员工的积极性，当员工积极性上去那么员工的执行力也能得到保障。另一方面，下达任务时要有规范的计划方案与标准，这样才能使员工更加明确自己应该做什么，更能规范自己的行为标准

39、，从而大大提高执行力。最后就是监督到位，人的惰性是无处不在的，对员工的执行过程进行实时监督是有必要的，列宁说：“信任固然好，监控更重要”。随时抽查随时监管能够进一步提升员工的执行力。4.4提升员工的职业素质人是完成任何事件的主体，任何制度的实施都离不开人。在怎么健全的内部控制制度，没人执行，那么这个制度无论多完善都毫无作用。那么员工的职业素质高低，对于企业整个内部控制体系构建过程与结果都有极大的影响。对此，企业需要从以下两点出发，采取有效的对策。首先第一点，优化选人的机制。现代企业的选人机制有很大的缺陷不能最大程度的招揽人才，吸收人才。很多企业招聘条件学历占主要因素，每个企业都喜欢招收高学历人

40、才，虽然学历对于衡量人才素质的重要性不可否认，但唯学历的选任方式，就有可能会错过大批符合自己企业的高端人才。在招聘选人时要重视其综合素质和表现，让其发挥出自己优势，以此判断是否符合企业发展需要。其次就是加强员工培训，结合每个员工的工作岗位特点，针对各个类型的员工做出对应的培训，提升每个员工的素质，这也对员工的长远发展有着重要的影响，提升员工职业素质是双赢的结果。当员工职业素质提升，那么内部控制体系的构建就会变得更加容易，也使整个内控体系变成一个有机的系统，能够自行运转，使整个集团发展更加的健康稳定。结 论当企业规模发展到一定程度，业务涉足广泛时。那么必然会形成集团企业，集团化是企业发展过程中的

41、必然形式，如何应对在集团企业的管理过程中出现的问题是每个决策者面临的难题，而构建内部控制体系是解决这一问题的关键。本文主要研究了目前构建内部控制体系时出现的一些问题，主要是目前我国内部控制体系的构建尚不完善，列如缺乏健全的治理机构、监督机制不完善、员工缺乏执行力等。内部控制体系的构建是一项技术复杂系统工程, 按照企业发展规律，根据企业目前治理状况，制定出符合自身企业的内部控制体系。集团的内控体系应当包含集团经营活动的决策、执行和监督，并覆盖它们每个阶段、每个层级，内控体系就像一篇文章的主线一样，贯穿整个经营管理，集团的每一项活动都不能脱离内部控制体系，内部控制体系必须是全面、全员、全过程控制每

42、一项企业活动。致 谢时光荏苒，大学生活即将结束，重新回顾大学的点点滴滴，心中充满感激。借此机会，我真诚的向一直关心我、帮助我、支持我的老师、家人和朋友表达最真挚的感谢。首先，我要感谢栾老师对我这篇论文的辛勤指导和付出，从选题开题到确定初稿都离不开栾老师耐心的引导。自己的知识储备与研究能力有限，是栾老师的教导，才能让这篇论文逐渐成型。是栾老师为我指点迷津，帮助我开拓研究思路，精心点拨，耐心鼓励。还要感谢交院，感谢经管学院的所有老师。其次，我要衷心的感谢我的好友与同学们。感谢你们在我迷茫和困惑的时候为我点亮路灯，感谢你们在生活中给予我的无私帮助。最后，感谢我挚爱的家人，谢谢他们给予我的关爱与体谅，

43、对我的理解和信任。今后我会更加努力，不断突破自己。参考文献1黄捷.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究J.会计师,2017（1）.2李三喜.内部控制和风险管理建设应该协同进行N.财会信报,2012（9）.3屈宁.新环境下企业风险管理与内部控制关系探究J.财政监督,2013（4）.4杨有红.企业内部控制框架一构建与运行M.杭 州：浙江人民出版社.20015郑洪涛企业内部控制精要：整体框架、制度设计、浏试评价M北京：中国对政经济出版社，20036闰培金，王成企业对务内控精要M北京：中国经济出版社，20027于增彪，王竞达，刘桂英，等现代企业内控制度：概念界定与设计思路J会计研究，2001，(

44、11)19288胡玲.基于财务风险管理的企业内控体系构建J.时代金融,2017(11).9郑莉桦.企业财务内控管理体系的构建策略分析J.商业会计,2016(4).10袁巧.现行企业内部控制制度的问题及对策J.财经界,2016(24).11马丽亚.企业内部控制制度建设问题研究J.全国流通经济,2016(16).12方惠琴.试论中小企业内控制度体系的协同建设与创新J.时代经贸,2018(34).13Albawab A.2015.The Role of the Elements of the Internal Control by the Commission(COSO)in Improvement

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