《税务行政复议》课件.pptx

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1、税务行政复议ppt课件馁赙盏谈俯毫烹鲵强娜contents目录税务行政复议概述税务行政复议的申请与受理税务行政复议的审查税务行政复议的决定税务行政复议的监督与救济税务行政复议案例分析01税务行政复议概述定义：税务行政复议是指当事人对税务机关及其工作人员的行政行为不服，依法向上一级税务机关或法律、法规规定的行政机关提出申请，由受理申请的税务机关对原行政行为进行审查并作出裁决的行政救济制度。行政性：税务行政复议是行政机关内部的层级监督和纠错机制，由上一级税务机关对原行政行为进行审查。依申请：只有当事人对税务机关的行政行为不服，依法提出申请，税务行政复议才会启动。裁决性：税务行政复议的目的是对原行政

2、行为进行审查并作出裁决，以解决行政争议。定义与特点 税务行政复议的重要性保障当事人合法权益通过税务行政复议，当事人可以寻求法律救济，纠正不当的行政行为，维护自身合法权益。促进依法行政税务行政复议是上级税务机关对下级税务机关进行层级监督的重要方式，有利于促进各级税务机关依法行政。优化税收环境通过解决税收争议，维护税收秩序，为纳税人创造更加公平、公正、透明的税收环境。当前状况目前，我国已经建立起较为完善的税务行政复议制度，各级税务机关均设立了行政复议机构，为当事人提供法律救济服务。历史回顾我国税务行政复议制度自上世纪80年代开始建立，经历了不断完善和发展的过程。发展趋势未来，随着税收法治建设的不断

3、推进，税务行政复议制度将进一步健全和完善，为保障当事人合法权益、促进依法治税发挥更加重要的作用。税务行政复议的历史与发展02税务行政复议的申请与受理申请条件申请人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以依法申请行政复议。申请人应具备民事行为能力，且在申请行政复议时享有民事权利。申请范围申请人可以就税务机关作出的行政征收、行政许可、行政处罚等具体行政行为申请行政复议，但不包括法律规定由税务机关作出最终裁决的具体行政行为。申请条件与范围申请材料申请人需提供身份证明、被申请人作出的具体行政行为的证明材料、行政复议申请书等必要材料。申请流程申请人应当在知道具体行政行为之日起60日内提出行政复议申

4、请。行政复议机关收到申请后，应当在5日内进行审查，符合条件的应当受理，不符合条件的应当告知申请人不予受理并说明理由。申请材料与流程行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，情况复杂需要延长的，经负责人批准可以适当延长，并告知申请人。行政复议机关应当将行政复议决定书面通知申请人、被申请人和其他有关当事人，并抄送有关机关备案。受理决定与通知通知受理决定03税务行政复议的审查确保税务行政行为符合法律法规的规定，包括实体法和程序法的遵守情况。合法性审查合理性审查证据审查对税务行政行为的合理性进行评估，包括是否符合公平、公正、合理原则，是否滥用职权等。对税务行政行为所依据的证据进行审查，

5、确保证据的真实性、合法性和关联性。030201审查原则与标准事实认定对税务行政行为所认定的事实进行审查，包括对证据的采信、调查程序的合法性等方面。法律适用对税务行政行为所适用的法律进行审查，包括法律条款的准确性、法律解释的合理性等方面。程序合法性对税务行政行为的程序进行审查，包括告知、听证、回避等程序是否符合法律规定。审查内容与方法03证据排除对于非法或者不具有关联性的证据，应当予以排除，不得作为认定事实的依据。01证据收集通过调查、询问、鉴定等方式收集与税务行政行为相关的证据。02证据认定对收集到的证据进行审查和认定，确保证据的真实性和合法性。证据的收集与认定04税务行政复议的决定决定类型与

6、依据决定类型税务行政复议决定可分为维持决定、撤销决定、变更决定和确认违法决定等。法律依据税务行政复议决定必须依法作出，遵循中华人民共和国行政复议法和中华人民共和国税收征收管理法等相关法律法规。决定的程序与要求税务行政复议决定应当按照规定的程序进行，包括申请、受理、审查、听证、决定等环节。程序要求在作出决定时，必须充分考虑证据的合法性、真实性和关联性，确保决定的合理性和公正性。证据要求效力范围税务行政复议决定具有法律效力，不仅对当事人具有约束力，还对税务机关具有约束力。执行要求当事人应当履行税务行政复议决定，税务机关也应当依法执行税务行政复议决定，确保决定的执行效果。决定的效力与执行05税务行政

7、复议的监督与救济内部监督上级税务机关对下级税务机关的监督，通过定期检查、专项督查等方式进行。外部监督来自人大、政协、司法、媒体和公众的监督，鼓励社会各界参与，增强透明度。监督机制建立健全的监督机制是确保税务行政复议公正、公平的关键。包括内部监督和外部监督两种机制。监督机制与方式为保障当事人的合法权益，设置多种救济途径，包括行政复议、行政诉讼和行政赔偿等。救济途径申请人提出申请、审查申请材料、听取申请人陈述、调查取证、作出复议决定等步骤。行政复议程序起诉、受理、审理、判决和执行等阶段，确保当事人获得公正的审判。行政诉讼程序救济途径与程序法律责任税务机关或其工作人员在行使职权过程中违法或不当行使职

8、权，需承担相应的法律责任。追究方式通过行政处分、刑事责任等手段追究相关人员的法律责任，维护法律的尊严和当事人的合法权益。赔偿责任因税务机关及其工作人员的违法行为给当事人造成损失的，应依法承担赔偿责任。法律责任与追究06税务行政复议案例分析纳税争议复议案是税务行政复议中较为常见的案例类型，主要涉及纳税义务人认为税务机关的纳税决定存在错误或不合理的情况。总结词纳税争议复议案通常涉及以下几个方面：纳税义务人认为税务机关的纳税决定存在错误或不合理的情况；税务机关在纳税决定中未履行法定程序或违反法律规定的情况；税务机关在纳税决定中未考虑纳税义务人的合法权益等情况。详细描述案例一：纳税争议复议案VS行政处

9、罚复议案是指纳税义务人或扣缴义务人对税务机关作出的行政处罚决定不服，依法申请行政复议的案件。详细描述行政处罚复议案通常涉及以下几个方面：纳税义务人或扣缴义务人认为税务机关的行政处罚决定存在错误或不合理的情况；税务机关在行政处罚决定中未履行法定程序或违反法律规定的情况；税务机关在行政处罚决定中未考虑纳税义务人或扣缴义务人的合法权益等情况。总结词案例二：行政处罚复议案税收优先权复议案是指纳税义务人或扣缴义务人对税务机关作出的税收优先权决定不服，依法申请行政复议的案件。税收优先权复议案通常涉及以下几个方面：纳税义务人或扣缴义务人认为税务机关的税收优先权决定存在错误或不合理的情况；税务机关在税收优先权决定中未履行法定程序或违反法律规定的情况；税务机关在税收优先权决定中未考虑纳税义务人或扣缴义务人的合法权益等情况。总结词详细描述案例三：税收优先权复议案THANKS感谢观看