2022年-2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理).docx

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1、C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D27、境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允 价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给 境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（）万元。A. 7.5B. 22. 5C. 31.88D. 5【答案】D28、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得

2、的不动产需 要税务机关为其代开增值税专用发票C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应 纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费 发票、定额发票和客运发票【答案】B29、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B30、2019年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工资为 4000元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。严

3、某所任职的企 业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当 月工资的5%缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得 额中扣除的年金为（）元。A. 120B. 150C. 160D. 200【答案】c31、有关纳税人停（复）业的相关表述中，不正确的是（）。A.纳税人的停业期不得超过一年B.办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办理复业报 告C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营【答案】C32、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的

4、是（）OA.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退 还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折 让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从 销项税额中抵扣进项税额D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当 从当期的进项税额中扣减【答案】C33、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。A.商场向消费者个人零售商品时B.批发市场向商贩批发商品时C.转让专利技术的某科研所向受让方收

5、取款项时D.建筑施工企业支付张某10000元设计费时【答案】D34、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。A.劳动分红B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费C.保险营销员的佣金收入D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入【答案】C35、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入【答案】C36、某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发 生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税

6、额150000元，月 末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费一一未交增值税 税费一一应交增值税（转出未交增值税）70000 贷：应交70000B.借：应交税费未交增值税 税费一一应交增值税（转出未交增值税）90000 贷：应交90000C.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）税费未交增值税7000070000 贷：应交D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）存款9000090000 贷：银行【答案】C37、王某从2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相关税费后的每月 租金收入8 000元，全年共

7、计96 000元。王某上述租房所得2020年应缴纳的 个人所得税为（）元。A. 9600B. 6912C. 7680D. 15360【答案】C38、下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是（）。A.作为接受涉税服务的一方是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义 务人B.在执业过程中应客观公正，针对委托人的委托事项应以维护委托人的全部权 益为宗旨和目标C.税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为D.税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会【答案】B39、某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉 米生产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米

8、，买价为 300000元。2020年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为（）元。A. 17753. 12B. 19546. 36C. 24735. 66D. 29656. 55【答案】c40、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。A.消费税收入分别入中央库和地方库B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管 税务机关申报缴纳C.进口环节的消费税由海关代征D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同 意后汇总缴纳消费税【答案】c多选题（共20题）1、涉税鉴证业务包括（）鉴证。A.企业变更登记B.税收权利义务事项C.研发费用税前加计

9、扣除D.涉税交易事项E.个人所得税自行申报【答案】BCD2、税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布税务师 事务所行政登记证书无效，提请工商部门吊销其营业执照。A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照税收征管 法及其实施细则相关规定被处罚的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托 人或他人利益的D.利用服务之便，牟取不正当利益的E.拒不配合税务机关检查、调查的【答案】ABCD3、下列属于涉税鉴证业务流程的环节有（）。A.鉴证准备B.证据收集评价C.鉴证事项评价D.工作底稿E.业

10、务反馈【答案】ABCD4、下列关于行业专业发票的说法，错误的有（）。A.行业专业发票不属于国家税务总局监管范围B.行业专业发票是由国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业特殊的经营 方式和业务需求制定适合行业特点的发票C.行业专业发票不套印全国统一发票监制章D.行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营 业务，仍应使用常规发票E.火车票属于行业专业发票【答案】AC5、下列关于税务师对印花税计税依据审核时，错误的有（）。A.合同整订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花 税B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额C.已税合同修改后增加金额的，

11、按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部 分退税D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折 合人民币计E.技术开发合同，按合同所载价款报酬、使用费的合计金额计税【答案】C6、根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“（一）按适用税 率计税销售额”中的有（）。A.将自产的建材用于装饰本企业办公室B.将外购的月饼作为福利发给本企业职工C.将委托加工的白酒用于交际应酬D.将资金无偿借给同一企业集团的其他企业使用E.企业包工包料提供建筑服务【答案】C7、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款 的有（）。A.未按规定的期限办理纳税申报B,

12、欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置E.不办理税务登记【答案】AD8、下列关于增值税电子专用发票说法正确的有（）。A.在全国一般纳税人中实行增值税专用发票电子化B.购买方已接受电子专票未用于申报抵扣的，需要开具红字发票的，需要购买 方在发票管理系统填开并上传开具红字增值税专用发票信息表C.增值税电子专票和纸质专票的合计数为纳税人核定的增值税专用发票的领用 数D.纳税人使用电子专票报销入账的，需打印纸质发票并保存E.实行专票电子化的纳税人，开具增值税专用发票时，既可以开具电子专票也 可以开具纸质专票【答案】C9、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票

13、及税控专用设备，且符合规定情形的纳税人在办理税务注销时，若资料不齐， 可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。下列各项，属于规定情形的 有（）。A.纳税信用级别为A级.B级和C级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人C.省级人民政府引进人才创办的企业D.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户E.小规模纳税人【答案】BCD10、下列关于发票的说法，正确的有（）。A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效E.发票

14、应当使用中文印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文 字【答案】AC11、下列有关涉税服务人员从事税收优惠代理服务说法正确的有（）oA.申报享受税收减免的优惠办理分为两种情形：需在申报享受时随申报表报送 附列资料、无需报送附列资料B.委托人对报送材料的真实性和合法性承担责任C.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有 同等法律效力D.委托人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章E.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权【答案】ABCD12、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。A.税务师职业道德水平的高低B.委托人或指向的服务对象的财

15、务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度【答案】ABD13、2021年7月某县某企业（一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收 入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600 万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。 厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳 增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则 正确的账务处理是（）。A.借：固定资产清理2300000累计折旧4000000贷：固定资产6300000B.借：银行存款10200

16、000贷：固定资产清理10000000应交税费简易计 税 200000C.借：银行存款10200000贷：固定资产清理10000000应交税费应交增 值税（销项税额）200000D.借：税金及附加600000贷：应交税费应交土地增值税600000E.借：固定资产清理6550000贷：资产处置损益6550000【答案】AB14、纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（）。A.企业名称发生变更B.改变法人代表C.改变办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地E.增设分支机构【答案】ABD15、下列关于纳税评估的说法，正确的有（）。A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，

17、对纳税人和扣缴义务人 纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行 为B.纳税评估工作主要由基层税务机关负责C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主D.税务约谈要经税务机关批准并事先发出税务约谈通知书E.对重点税源户，要保证每三年至少重点评估分析一次【答案】BD16、企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（）。A.违约金收入B.资产溢余收入C.符合规定代收代付的政府性基金D.确实无法偿付的应付款项E.已做坏账损失处理后又收回的应收账款【答案】ABD17、纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合（）情形的，无需办理年度汇算。A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所

18、得收入不超过12万元的B.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的C.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的D. 2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的E.纳税人年度汇算需补税金额不超过600元的【答案】ABC18、下列（）无需计算缴纳增值税。A.政府根据电影院设置的放映厅数量给予的补贴B.资产重组中涉及到的不动产C.资产重组中涉及到的无形资产D.房屋租赁业务E.单位为员工提供的班车服务【答案】AB19、向市场监管部门申请简易注销的纳税人（“一照一码”户），符合下列（）情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明。A.纳税信用等级为A级的企业B.未办理过涉税事宜的C

19、.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的D.纳税信用等级为B级的企业E.刚成立不足一个季度的企业【答案】BC20、纳税人有下列（）情形的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生 量作为污染物的排放量计算污染当量。A.未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保 护主管部门的监控设备联网B.损毁或擅自移动、改变污染物自动监测设备C.篡改、伪造污染物监测数据D.通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放等方式违法排放应税污染物E.延期进行纳税申报【答案】ABCD大题（共10题）一、2016年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现 就下列问题分别予

20、以解答。（1）甲企业对关联企业进非货币性资产投资行为，请 问应在何时确认收人的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得， 在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？ （2）乙企业法人代表王先生将自己 持有的A公司20%的股权全部转让给王先生本人控股的B公司，转让价格明显偏 低，这种情况应如何缴纳个人所得税?请简述理由。（3）丙企业将部分对外投资 股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴 纳印花税?请简述理由。【答案】本题考查非货币资产投资、个人股权转让、股权转让印花税的计算。 企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续 时，确认非货币性资产

21、转让收人的实现;居民企业以非货币性资产对外投资确 认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度 的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。超压卷，金考典软件考前更新，下载链接WWW. （2）个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费 用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。符合下列 条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由:能出具有效文件，证明 被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;继 承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、 祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人

22、承担直接抚养 或者赡养义务的抚养人或者赡养人;相关法律、政府文件或企业章程规定，并 有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股 权的内部转让;股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情 形。很明显这里王先生转让价格明显偏低且不属于有正当理由，所以由主管税 务机关核定股权转让收入。（3）这样的股权转让合同需要缴纳印花税。在深市沪 市及新三板交易的股权，主要交易的是上市公司股票，由出让方缴纳1%的印花 税;其他的场外股权交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股权，对 于股权转让，属于财产转让，应按产权转移书据贴花，双方都按0.5%o缴纳印 花税。二、某居民

23、企业2019年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收 益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：L 从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；2.本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元， 并于12月末将该股票转让；3.转让长期股权投资取得收益200万元。问题：分 别说明上述各项投资收益在计算缴纳2019年度企业所得税时应如何处理。【答案】1.符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免 征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资 收益300万元，免征企业所得税。2.居民企业连续持

24、有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投 资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业12月取得的 现金股利50万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。3.转让股权取得的所得 应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取 得的收益200万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。三、某工业企业为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下经济业务：（1） 7 月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 20000元，税额2600元，款项已支付。7月29日，该材料验收入库，该工业企 业进行了如下账务处理：借：原材料20000应交

25、税费一一应交增值税（进项税 额）2600贷：银行存款22600 （2） 7月23日，依据县级人民政府收回土地使 用权的正式文件被收回土地，取得拆迁补偿款1000000元。（3）本企业非独立 核算食堂对外营业，7月发生了对外餐饮服务，获得含税收入50000元。问题 1：该企业对业务（1）的会计处理是否正确？如不正确，编制相应调整分录。问 题2：该企业应如何缴纳业务（2）、（3）的增值税?应缴税款分别为多少？问 题3：根据问题2计算的应缴税款，编制与税款有关的会计分录。【答案】四、某税务师事务所在2020年5月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提 供税务咨询服务，现有相应人员咨询下列问题，请分别

26、予以回答：（1）为应对 新型肺炎疫情，某公司组织员工开展公益捐赠。个人上述捐赠支出能否在个人 所得税前扣除？若可以扣除，可以在哪项所得中扣除？其扣除凭证是什么。（2）为吸引人才、应对用工短缺问题，某企业推出企业年金制度。单位和个人 根据国家有关政策规定缴费的部分是否计征个人所得税？个人实际按月领取年 金时，如何计征个人所得税？ （3）某上市公司采用股权激励的方式留住人才， 对于被授予不可公开交易的股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得 税？应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税？税款如何计算？【答案】（1）【正确答案】上述公益捐赠可以在个人所得税税前扣除。居民个人发生的公益捐赠支出可以 在

27、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、综合所得或 者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规 定在其他所得项目中继续扣除。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠 的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。（2）【正确答案】单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职 工缴付的年金，单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得 税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金，个人缴费部分，在不超过本人缴 费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个 人实际按月领取年金时，不并入综合所得，适用

28、月度税率表全额单独计算纳 税。（3）【正确答案】应在行权时计算缴纳个人所得税。应按“工资、薪金所得”计算征收个人所得 税。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差 额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应 按“工资、薪金所得”，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率 表，计算纳税。应纳税额=股权激励收入X适用税率一速算扣除数五、某企业系增值税一般纳税人，2019年3月16日收到税务机关通知，经增 值税专用发票协查确认，该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务 发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参

29、 加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚 开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交 涉,该企业于2019年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值 税专用发票。请逐一回答下列问题：1.对于善意取得的虚开增值税专用发票， 在2019年3月收到税务机关通知时，增值税应如何处理？2.在2018年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？ 3.重新取得会展公司开具的 增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？【答案】1.善意取得虚开的增值税专用发票，对购货方不以偷税或者骗取出口 退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货

30、方已经 抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。2,该企业汇算清缴时不得扣除参加展销活动发生的费用。企业取得私自印制、 伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发 票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税 前扣除凭证。3. (1)增值税：重新取得合法有效的增值税专用发票准予抵扣进 项税额。(2)企业所得税：除发生规定的情形外，企业以前年度应当取得而未 取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度 取得符合规定的发票、其他外部凭证，相应支出可以追补至该支出发生年度税 前扣除，但追补年限不得超过五年。六、甲公司为增值

31、税一般纳税人，主营建筑材料制造与销售，原材料及产品适 用税率13%。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2020年4月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计 资料飞资料L 4月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包 装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年2月份 收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下：借：其他应付款一B公司押金 10000贷：其他业务收入10000资料2： 2月份销售一批货物给C公司，开具增 值税专用发票注明销售额20000元、增值税额2600元，当月发出货物并收到货 款，因质量原因对方要求退

32、货，甲公司同意对方要求。4月15日，按照有关规 定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入 库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。要求：根据上 述资料，回答下列问题。（1）根据资料1,请回答该项业务的会计处理是否正 确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（2）根据资料2,请写出4月 份对该业务处理的会计分录。【答案】七、（2019年）关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 国家税务总局公告2019年第4号规定“转登记日前连续12个月（以1个 月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额 未超过500万元的一般

33、纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规 模纳税人”。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值 税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售 额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对 两类纳税人作出简要的比较说明。【答案】八、某花店为小规模纳税人，因业务需要已于2019年5月开始使用增值税发票 管理系统开具增值税专用发票。2019年12月该花店将其名下的一处商铺转 让，购买方要求开具增值税专用发票，花店财务以转让不动产必需向不动产所 在地主管税务机关申请代开，办理起来费时费力为由，想与购买方协商开具增 值税普通发票

34、。（1）判断该花店财务的说法是否合理，如果认为不合理，请简 述政策依据。（2）该花店开具增值税专用发票后，如何申报缴纳。【答案】1.该花店财务的说法不合理。增值税小规模纳税人（其他个人除外） 发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票 管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关 不再为其代开增值税专用发票。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳 税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代 开。2 .增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税 额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

35、在填写增值税纳税申 报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率, 分别填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税 务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。九、（2018年）某增值税一般纳税人2020年5月收到购货方支付拖欠的货款 2000000元（该批货物于2019年12月销售），以及延期支付货款的利息30000 元。账务处理：借：银行存款2030000贷：应收账款2000000财务费用30000 要求：简述上述业务应如何进行税务处理及账务调整。【答案】一十、甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013年10月1日将一台设备租

36、 给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金 于2013年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得 增值税专用发票并通过认证。问题：（1）作出甲、乙公司2013年10月该项业务 的会计分录。（2）分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。【答案】A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得 变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得 转入下一年度D.金融商品转让不得开具专票【答案】B10、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的

37、是（）。A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销 售合同约定的收款日期的当天D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销 售款的当天【答案】D11、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是O OA.原始凭证B.记账凭证C.明细分类账D.总分类账【答案】A12、下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述不 正确的是（）。A.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除B.支付的土地价

38、款，不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费 用、土地前期开发费用和土地出让收益等C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣 除D.纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得 拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料【答案】B13、某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价 9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对于该项投资，正确的 税务处理是（）。A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企 业所得税C.不需

39、要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业 所得税D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货 币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所 得额，按规定计算缴纳企业所得税【答案】D14、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记 “在建工程”，贷记“管理费用”B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪 酬”，贷记“应交税费一一应交个人所得税”C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费一一应交增值 税（转出未交增值

40、税）”，贷记“应交税费一一未交增值税”D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”【答案】B15、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误 的是（）。A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D16、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D17、2020年3月份

41、某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公 斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的 成本利润率10%,白酒适用的税率为20%,从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳 消费税是（）元。A. 47750B. 48000C. 79100D. 82000【答案】B18、（2013年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊 销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务 会计制度或者财务会计处理办法和会计

42、核算软件报送税务机关备案C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置 账簿D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种， 分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿【答案】D19、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允 许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税【答案】C20、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。A.生产销售应税消费品的

43、，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】B21、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他 有关资料应当保存（）年。A. 1B. 3C. 5D. 10【答案】D22、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务 含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当 月应缴纳增值税税额（）万元。A. 0B. 0. 23C. 0. 58D. 0. 73【答案】A23、（2017年）某企业

44、2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开 办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业 2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。A. 20B. 25D. 15【答案】D24、(2018年真题)税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是 ()。A.作为申请人公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.经行政复议机构准许达成和解的D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的【答案】C25、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途 确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为()OA.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主 管税务机关申报出口退税B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机 关申报出口退税D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开 增值税专用发票并用途确认为用于出口退税【答案】A26、下列关于房产税的税法，正确的是()。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税