陕西康惠制药公司销售收款内部控制调查分析.docx

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1、 题 目：陕西康惠制药公司销售收款内部控制调查分析摘要摘 要销售收款是指一个企业出售自己的产品并获得回款的一个流程。在这个流程里面，一个企业的主要任务及目标就是出售产品，并获得出售产品所得的收入。销售收款是一个企业在经营活动中的重要环节，从产品的的销售到回款，它存在于一个企业的整个过程。销售收款是一个企业是否能够经营运作通畅的重要之处，也是极具有风险的一个流程，所以销售收款流程需要很好的内部控制。从陕西康惠制药的企业现状来看，公司现内部控环境较差。康惠制药在经营业务流程中对存在风险没有制定完善的防范方法。且对风险识别能力还有不足。本文通过对内部控制理论的研究，并结合陕西康惠制药的案例分析，根据

2、COSO五要素，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督来分析陕西康惠制药内部控制的现状。同时通过对内部控制现状的分析发现，陕西康惠制药公司出现的缺陷与产生的问题，并通过这些问题，提出一些解决方法。关键词：销售；收款；内部控制3ABSTRACTABSTRACTSales and collection business is an important. risks will inevitably arise. The internal control of sales and collection for sales and collection that conforms to the

3、 enterprises own characteristics sales collection risks.Shanxi Kanghui Pharmaceutical Company is a national high-tech enterprise integrating drug research, development, production and sales, and a national intellectual property advantage enterprise. Judging from the current situation of Conway Pharm

4、aceutical,and the unit does not carry out regular training and education on internal control. Judging from the current situation of Conway Pharmaceutical Company, the company is in a period of growth and development. It has a large demand for professional talents in production technology, research a

5、nd development innovation, financial management, internal control and other aspects. However, the current human resources situation of the company cannot meet the needs of its business development. Conway Pharmaceuticals has not set up a perfect risk control mechanism for the links with risks in its

6、 business process. Conway Pharmaceuticals has insufficient ability to identify risks. Conway Pharmaceuticals Has Defects in Capital Control. Faced with these outstanding problems, the problems brought about by the ineffective internal control of sales receipts obviously hinder the long-term healthy

7、and effective development of enterprises.Keywords: Sales; Receivables; Internal control目录目录摘 要2ABSTRACT31 绪论61.1研究背景和意义61.1.1研究背景61.1.2研究意义61.2研究现状71.2.1国外现状71.2.2国内现状71.3主要内容及研究方法81.3.1主要内容81.3.2研究方法92销售收款内部控制相关理论102.1内部控制的相关理论102.1.1内部控制的定义102.1.2内部控制五要素102.2 销售收款的相关理论112.2.1销售收款的定义112.2.2销售收款的特点1

8、13 陕西康惠制药公司现状分析123.1 公司概况简介及组织架构123.1.1概况简介123.1.2组织架构123.2销售收款与内部控制的现状133.2.1内部控制状况133.2.2销售收款状况134陕西康惠制药公司存在问题164.1职权分离不清且监督不足164.2销售环节的流程审批不严164.3发货环节的流程审批不严164.4授信管理及应收账款风险175 陕西康惠制药公司对策建议185.1明确职权划分加强环节监督185.2健全销售部门流程审批环节185.3规范发货部门流程审批环节185.4完善信用管理应收账款追偿195.4.1完善授信政策严格审批195.4.2加强应收账款追偿管理196 结论

9、与展望21致谢22参考文献23261 绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景企业在发展及经营的过程中，销售收款是一个企业不可或缺的一部分。伴随着企业业务的拓展和规模的扩大，销售收款环节的风险也在剧增。因此，企业如果想要实现利润，就要对其内部进行控制。企业只有把销售收款环节的内部控制做好，才能让企业的健康长远的发展，使企业的价值不断增加。陕西康惠制药公司是融药品研究、开发、生产、销售于一体的国家高新技术企业，国家知识产权优势企业。通过观察陕西康惠制药公司的现状可以发现，公司的内部控制环境较为不好。康惠制药在经营过程中，对其自身产生的风险没有进行有效的规范与避免。康惠制药识别风险的能力严重不足

10、。康惠制药在资金管控环节存在缺陷。一是公司资金管理水平不足，资金使用效益较差。二是公司过度重视利润指标，忽视了对现金流的管控。从康惠制药的现状来看，公司信息传递与沟通不畅，未能建立信息化管理系统，各部门之间数据与信息交流堵塞，存在信息传递错误与演绎的情况，正确、真实的信息未能及时传递与沟通，公司也并未建立信息沟通监控制度来保障信息传递的准确性，这对公司相关业务的开展、管理层相关战略的决策都有着不利影响。1.1.2研究意义我国现阶段是资本主义的主导市场，各个企业的风险也愈加愈大。一个企业想要经营得好实现其自身利益的最大化，销售收款环节是尤为重要且不可或缺的一部分。企业必须对销售收款环节予以非常必

11、要的认识。随着近年来我们国家的经济体制的改革深化，销售收款环节需要内部控制来降低风险。既可以增强企业的内部环境又可以降低企业的风险还可以规范企业的信用审批等。综上，一个企业想要获得利益的最大化，就必须针对其自身的销售收款环节做好内部控制机制来规范这一环节。竞争愈发激烈的市场中，康惠制药对自身的利润水平和资金周转提出了更高的要求，而销售与收款内控的完善与否，直接关系到康惠制药的盈利能力和资金周转效率。因此，制定一套有效的销售与收款的内部控制制度，需与康惠制药发展实际相联系，并从内部控制的“五要素”出发，不断对其进行完善，为康惠制药的持续经营和发展创造有利条件。1.2研究现状1.2.1国外现状一个

12、企业关于内部控制的方法在二十世纪就在美国产生了。最开始的时候人们觉得一个企业的内部控制能够保护其自身的钱财，也可以使一个企业的会计账务做到正确。不得不说的是，内部控制这个概念第一次出现在人们的视野里确实是美国给我们带来的。以下是几种比较具有代表性的观点：ARC Morgan(2005)表面，销售收款环节是同行业间的相互把自己产平进行互换并获取相应的货款的的一个活动。它有着订单的确立及相互信用考核等内容。Franklin(2007)表达了内部控制对一个企业的的利益最大化会产生多么大的作用于影响。并且作者对此进行了深入的研究，最后表明企业一旦完全陷入其内部控制的缺少之中，只是对销售收款做一味地加强

13、，那么最后这个企业的发展走向也就不言而喻了，肯定是一步步逐渐走向衰败，毫无实现利益最大化可言了。COSO(2013)发布的新版 内部控制整体框架，在原先已经产生的耳熟能详的五要素的基础之上，又不推陈出新的提出来新的17项关于内部控制的机制，以此而来更加强化了一个企业的内部控制的机制。使内部控制更加深入企业。Chen KC和Chuang C(2012)用他们很长时间积累的一些宝贵的财富经验，发明创造了史无前例的全新的一种企业可以运用到管理中去的一种模板。经过长时间的验证与坚持不懈的修改，最后终于形成了这个可以运用到现实招生湖中去的一个企业管理模板。而且这个模版毫无疑问是为销售收款内部控制量身打造

14、的。Candan G和Yazgan HR(2016)经过长时间的实验研究得出，在销售收款内部控制这方面医药企业是特殊的，不同于一般的普通行业。在医药企业中，内部控制环节不好控制很容易出现漏洞。因此他们必须对医药企业做好内部控制管理。Bedard et al（2012）表明在美国内部控制的权威性国家中，其中内部控制属于无效的报告，占大多数比重的企业是我们中国，他表面中国的无效报告要比美国多。至于无效报告产生的原因是和企业财务的相关人员有密不可分的关系。Lainez JM(2012)表明对于一个医药企业来说，销售收款环节是必须要重视且不可忽视的部分，只有对销售收款内部控制这几个环节做好监督管理，制

15、定合理的管理机制，才可以使医药企业的利益最大化使得医药企业更好更快的发展。Tsvetanova Yulia(2014)发表观点认为加强对销售收款内部控制的管理机制是提高医药企业更好更快发展的尤为重要的举措。并且最好增强自身的审计。1.2.2国内现状吴水澎（2006）通过研究了我国企业的销售收款内部控制相关的资料以后，表面了如果企业想要长久的有效的发展下去，还是要通过内部控制coso五要素来制定符合企业自身的内部控制管理机制。并且他还表面，我国很多企业在销售收款内部控制这方面做得不够好存在着很多的问题，需要多去借鉴与学习。叶建芳（2012）通过研究发现了一个企业如果经营的不好，应该多去关注企业的

16、内部控制方面。一个企业的利润是否能得到实现是要看这个企业的自身制定的内部控制机制是如何的。是否能起到为企业能保驾护航实现利润的作用。张国清（2013）做了一个假设，如果一个企业对它自身的销售收款环节进行严格的把关，做好各个环节的审批工作。内部控制按照COSO五要素来制定属于公司自身的管理监督机制，那么企业将呈良好的态势发展下去。然后作者进行了数据收集，最后果然印证了他之前提出的假设。程亮（2015）表明销售收款环节是有特征的，具体特征有以下三个：比较灵活；业务复杂；容易坏账。一般来说销售收款环节是复杂的一个流程，如果不加强对信用的审批管理，会使企业坏账增加。因此需要内部控制做很好地监督控制。屠

17、楚新（2015）通过研究调查表明一个企业的经营活动是离不开销售收款环节的。销售收款对一个企业的重要程度，在于它会影响一个企业的的利润最大的实现与否。企业应该更多关注其销售收款内部控制方面的问题，实现企业价值。 马柱（2016）表明在愈演愈烈的企业相互之间的竞争中，愈来愈多的企业开始如雨后春笋般涌现出了各式各样的问题。这取决于一个企业是否做到很好地内部控制。通过阐述销售与收款内部控制的作用。凌泽介（2017）表明随着我国深化经济体制的改变，销售收款内部控制是一个企业必不可少的管理重点。他的订单建立、信用审批、发货流程、信息沟通等等一系列环节表明销售收款的复杂性，因此企业必须通过内部控制来加强企业

18、销售收款这一复杂的环节，才能是一个企业更好更有效长久的发展下去实现利润。宋占申（2018）发表观点他认为一个企业的内部控制做得好，可以在某些程度上使公司的销售收款各个环节把控的更加好从而使企业所占的市场份额提高。苗建宾（2018）发表观点一个企业如果内部控制比较健全，销售收款比较完善，这对一个企业来说尤为重要，企业的利益会实现最大化，企业会更好的发展。1.3主要内容及研究方法1.3.1主要内容从内部控制五要素切入分析销售与收款环节内部的严重缺陷。本文的结构和主要内容如下：第一部分：介绍康惠制药研究背景、目的与意义，研宄内容与方法。通过从企业管理者的角度、企业投资者的角度和监管者的角度等环视康惠

19、制药的内控状况，提出康惠制药在内部控制方面存在的问题及改进的必要。第二部分：对康惠制药销售收款循环内部控制相关理论，主要介绍了内部控制相关理论和销售收款循环内部控制相关理论。第三部分：陕西制药销售与收款环节的内部控制的现状及问题分析。通过陕西康惠制药案例背景、内控的现状以及业务流程等详细的介绍，结合理论基础分析该公司内部控制在销售与收款环节所存在的主要问题。第四部分：陕西康惠制药销售与收款内部控制问题的改进措施。第五部分：结论，对上述的研究内容进行概括总结，得出结论。1.3.2研究方法文献研宄法。使用学校向我们提供的内网账号登陆知网查找文献，或学校向我们提供的图书馆查找相关文献。通过都相关文献

20、的了解与学习，了解和学习相关理论和概念特点。并关注国内外所研究的观点的现状存在的问题及解决方法。 案例分析法。充分利用销售与收款内部控制的相关理论并学以致用，对陕西康惠制药的内部控制现状进行调查，找出销售收款内部控制环节的内部控制关键的防范点以及存在的问题，并找出相应的解决方法得出解决该环节的适用方法。实地调查法。实际去陕西康惠制药公司所在地进行研究调查。可以采用走访公司、在公司内部发问卷调查的方式对陕西康惠制药公司做一个实地调查。并真实性、完整性的做好一个记录。为后续的文章内容有一个可以采取的数据提供。2销售收款内部控制相关理论2.1内部控制的相关理论2.1.1内部控制的定义内部控制是在一定

21、的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。我国在美国COSO框架和加拿大COCO框架的基础上，于 2008 年发布企业内部控制基本规范，第三条指出：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。2.1.2内部控制五要素企业内部控制基本规范中借鉴了美国COSO内部控制，同时结合我国的基本国情，提出了我国企业在实施内部控制制度时应该注意的五个要素

22、。企业只有涵盖了五要素，才能设计有效的内部控制制度。内部控制的五要素分别为：内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与内部监督。内部环境：在内部控制中占主导地位，一个企业想要对其内部控制进行加强，就必须把内部环境的管理放在首要地位。内部环境在内部控制中是不可或缺的一部分。它一般含有董事层、管理层、审计层、人事层、等。风险评估：企业在销售收款环节是较为复杂的过程，如果不对销售收款环节做好风险评估，则导致一个企业的坏账增加，导致企业的账款收不回来。因此企业必须做好内部控制的加强。其中就包括了对风险的评估。控制活动：前面做了销售收款环节的风险评估，因此就要针对提出的风险评估提出相应的一个解决方案。这个

23、解决方案可以使得对于企业不利之处降到最低。具体方法如下：不相容职位分离制度、授权审批制度、资金管理制度、预算管理制度等。信息沟通：是通过对企业内部的部门与部门之间、内部与外部之间建立一个顺畅的沟通机制，以此来帮助信息进行有效更好的传递。内部监督：一个企业的内部控制想要做的好，内部监查是必不可少的环节。它可以帮助企业进行各个环节的监督与审批，严格根据各个环节执行，从而可以大大降低企业的各个环节将会面临和存在的风险，从而可以实现企业的利润。2.2 销售收款的相关理论2.2.1销售收款的定义销售收款是指一个企业出售自己的产品并获得回款的一个流程。在这个流程里面，一个企业的主要任务及目标就是出售产品，

24、并获得出售产品所得的收入。销售收款流程包括和客户之间的购货合同、信用的审批环节、填写发货凭证、计提坏账准备等环节。加强销售收款流程，可以利于整改销售收款流程的主要环节，系统性的全面性的去做好销售收款这一流程，从而使企业利益能最大化的提升。销售收款是一个企业在经营活动中的重要环节，从产品的的销售到回款，它存在于一个企业的整个过程。销售收款是一个企业是否能够经营运作通畅的重要之处，也是极具有风险的一个流程，所以销售收款流程需要很好的内部控制。2.2.2销售收款的特点 销售收款流程具有复杂性。一方面是一个企业的销售收款流程，是具有一定复杂性的，它并不是传统意义上的同时可以进行的。它是在接收到与客户的

25、订单之后要进行多个环节才可以获得销售产品所得的货款。另一方面是一个企业的内部的组织架构是复杂且庞大的，如采购部、物控部、审批部、财务部等。因此一个企业的销售收款流程是极具复杂性的。销售收款流程具有风险性。正如上面所说的销售收款具有复杂性，因此销售收款的风险性也由之而来。销售收款不仅仅是将一个产品销售出去，重要的是在于这个产品的回款。但是往往现实之中，并不是能轻松做到回款的。一个企业如果只是一味的销售，不顾款项的收回，那么这个企业随时就会产生坏账。如此一来一个企业何来利益之谈。3 陕西康惠制药公司现状分析3.1 公司概况简介及组织架构3.1.1概况简介陕西康惠制药公司于2017年4月21日在上海

26、证券交易所挂牌上市，成功登录资本市场。它是药品研究、开发、生产、销售于一体的企业。公司有4个子公司，3个生产基地。公司现有员工近800名，大学专科以上学历人员占到员工总数40%以上。公司拥有一支素质较高、专业化强的销售队伍，产品在全国3000多家医疗机构或终端药店均有销售。公司先后获得国家、省、市级多项荣誉。其制药工艺成熟，生产设备先进，检测仪器精良，拥有一批医药学专家、教授、博士等高素质管理人才和研发队伍，建立了有效的人才引进、培养、激励、考核机制，形成一整套符合公司实际情况的技术开发和技术创新的制度。未来几年，公司将借助资本市场的融资平台，跻身国内一流制药企业行列，成为最受员工热爱，最受社

27、会尊重的公司。践行客户第一、坚守品质、团队合作、诚信正直、敬业严谨、积极主动的企业核心价值观。3.1.2组织架构陕西康惠制药的组织结构是以股东大会为最高的一个权力机构，根据相关规定，陕西康惠制定了监查会、董事会、董事会秘书、总经理。董事会秘书层下有证券事务部。总经理层下有质量控制中心、生产调度中心、物流管理中心、市场部、商务部、财务部、行政部、销售事业部、人力资源部等部门。康惠制药组织结构如图3-1所示：股东大会战略委员会监查会提名委员会薪酬委员会董事会审计委员会董事会秘书总经理质量控制中心 物理管理中心生产调度中心采购部物控部二厂设备部一厂设备部三厂设备部质量控制部质量保证部GMP办公室P图

28、3-1陕西康惠制药公司组织结构图3.2销售收款与内部控制的现状3.2.1内部控制状况陕西康惠制药公司对内部控制这一环节还是比较看重的，尤其是自陕西康惠上市之后，公司更加严格要求内部环境。并且根据我国相关法律法规制定了陕西康惠自身的内部管理制度规章。陕西康惠严格执行所制定的内部控制的制度规章，使得企业内部各个层级之间可以得以有效的运转。能够使得公司审批制度及办事流程都更加的严格化和透明化，使得企业能朝着更好更快的方向态势发展。陕西康惠公司内部控制主要是分为了两个部分的，一个是监查部另一个是审计部。监查部的主要职责是监查企业内部各个环节的运作情况。审计部的主要职责是对公司的运营情况进行一个全面的监

29、督，并要将结果以审计报告的形式写出来。像公司指出公司各部门运行时存在的不够好的地方，并提出改进意见。能够使企业降低销售收款环节的风险，有利于企业能朝着更好更快的方向态势发展。3.2.2销售收款状况陕西康惠制药公司想要更好的运营下去，就要规范销售收款环节，在规范销售收款环节就要懂得规避销售收款会产生的风险。陕西康惠制药只是一味的去提高自身的一个销售业绩，忽视了回款的部分，产生了坏账增加了应收账款的风险。想要规避这种风就必须去建立一个成熟的内部控制管理体系。陕西康惠制药公司销售收款业务流程如下：（1）销售方案陕西康惠根据自身的特点及生产特势来对自身的销售情况进行一个预测。要合理的规划每个产品的生产

30、数量以及销售数量的把控。以此来制定合理的销售方案。保障企业销售收款内部控制环节的正常运行。（2）信用管理 陕西康惠在销售过程中，为了规避造成坏账的风险。必须在确立订单之前对客户的信用做一个审批及资产信息做一个等级。只有这样开发的潜在客户才是高质量的，能在后期保持一个良好的合作关系。使得销售收款环节运作的得更好。（3）销售价格 陕西康惠在销售定价的环节中包含价格的确立、价格的变化、价格的审核等部分。企业要根据市场的供求关系及产品自身的特点来决定一个产品的的价格。（4）销售合同 陕西康惠在签订合同时必须走正规的程序。要有专门的相关人员进行谈判。主要负责产品价格的增减变动、客户信用政策资金情况的调查

31、与审批。签订合同时要严格按照我国法律法规规定的进行合同的拟写与签订，保障整个合同无误。（5）发货组织 陕西康惠在完成合同的签订之后，就要根据客户的合同需求，填写发货单然后从仓库准备相应的产品给客户。随后仓库根据发货单再给客户进行相应的配货。这也是发货部门要做的审批工作。（6）销售发票陕西康惠在给客户发货完毕之后要给客户填写一个寄货的发票。为了严格规范整个发货流程并且规避风险，陕西康辉对填写的寄货单进行了一个编号工作。（7）产品回款陕西康惠在进行销售等一系列的流程之后，重中之重就是销售货款的收回。一般来说，销售分为两种，一种是对客户进行一个赊销，另一种是对客户进行一手收钱一手发货的形式。在对客户

32、进行赊销的过程之中，一定要考虑客户的信用情况和资金情况，如果不对这些环节进行审批，会造成企业的一个坏账损失。（8）客户服务 陕西康惠在与顾客进行一个订单合作后，会像客户提供较好的售后服务，可以为有过订单往来的客户进行一个问题的答疑解难。并认真听取客户所提的建议和问题，并通过客户提出的问题来对企业的销售收款内部控制环节进行改进。陕西康惠制药公司销售与收款的业务流程具体如图3-2所示：销售计划管理客户开发与信用管理销售定价销售谈判销售审批与合同订立提供服务组织发货收 款会计系统控制图3-2陕西康惠销售与收款的业务流程4陕西康惠制药公司存在的问题4.1职权分离不清且监督不足陕西康惠制药公司根据我国的

33、法律法规制定了符合其自身的内部的管理结构。层级分化的管理制度看似相互制衡相互制约，但是事实上，陕西康惠制药存在着一人身兼多职的现象。在会计知识里我没学过规避制度，决策者不能同时身兼执行者，在陕西康辉中这种现象就发生了。当企业内部的管理层级划分不明确，就证明会存在风险。这会影响到企业未来长久的利益。这不符合一个企业的销售收款内部控制的管理程序。如果一个企业的职权不能很好的分离，这回造成企业产生无效的审批现象，这样一来设立的层级审批还有什么意义可谈呢。因此，企业还是要注重自身层级的设立与职权之间的划分，一定要做好环节之间的审批。4.2销售环节的流程审批不严陕西康惠制药公司在对客户进行销售环节时，企

34、业指定的严格的销售审批制度没有严格的进行执行。企业销售人员为了达成销售目标增长自己的销售业绩。在对客户进行销售的过程中，没有对客户进行任何的信用审批及资金情况调查就对其进行赊销，这样严重影响了公司日后回款的情况，使得公司大大的增加了坏账风险，对企业百害而无一利。甚至更为严重的是，企业一些销售人员为了通过公司设立的销售审批制度，像企业审批人员提供虚假的不真实的客户信用情况及资金情况。用来通过公司的审核像客户进行产品的销售。与客户合伙来通过欺骗公司对其销售，既达到增长自己业绩的目的，又使信用不好的客户赊销了产品。4.3 发货环节的流程审批不严陕西康惠制药公司在给客户发货的流程中手续太简洁了。根据公

35、司设立的审计部门的相关人员检查发现，一些产品在发货单上应该填写相关人员的签名或是相关人员的盖章及销售部门审批发货意见的盖章。但是实际检查发现，发货单上并没有按照公司严格的规定进行执行。发货单上并未填写相关负责人员的签名盖章及销售部门同意发货的审批盖章。如此一来，发货环节没有做到好的审批程序，这对公司的利益收入是严重不利的，有很有可能会对公司造成不必要坏账损失。陕西康惠制药公司在销售环节有严格的明确的规定，在对客户进行发货之前，必须对客户的信用情况以及资金情况做一个审批了解，在客户的信用情况以及资金情况都达标后才可以确认签字和盖章子啊发货单上，在对和客户进行一个发货流程。但是实际情况是，审计部门

36、在检查中发现，发货单上存在未进行任何审批工作就对客户发货的一个现象。因此影响了企业销售收款环节的审批工作。4.4授信管理应收账款风险陕西康惠制药公司指定的规章制度，没有提及在销售环节多头授信的问题现象。因此也没有相关的部门去对这一现象进行一个约束。虽然企业有针对内部控制的相关制度，但由于行业的特殊性再加上企业的需要的享受人员较多，因此偶尔也会有一些特批现象出现。企业的销售人员为了追求自己的销售绩效，为了工资的增加。经常会出现与企业其他销售人员抢客户的现象，个别销售人员更是无视公司的销售环节的规章制度，不对客户进行信用审批，直接对其进行赊销达到其业绩增长的目的。陕西康惠制药公司明确的在销售制度是

37、规定了赊销的客户对象的信用及资金额度，这种限制可以帮助企业很大程度的减少坏账的风险。但是这些制度还是被有的销售人员进行无视。5 陕西康惠制药公司对策建议5.1明确职权划分加强环节监督陕西康惠制药公司组织架构的设立比较明确。董事会、监查会、审计层的分工明确。企业想要更有效的发展就必须明确他们在企业内部控制中的所要尽到的责任和内容。并且每个职能要做到权职分离分工明确，要做到相互制衡相互制约。不能有越级的现在存在。这样一来，可以保障销售收款内部控制的各个环节能够相互制约。内部控制的管理部门应该对内部控制也做一个合理有效地的分工和监督。具体分工与监督要严格按照COSO五要素来进行。从内部环境、风险评估

38、、控制活动、信息与沟通、内部监督来进行。审计部门可以定期或者不定期的对企业的销售情况回款情况或者内部控制进行检查。可以细致到每个环节的每个细节之处。各部门还应该加强沟通联系，及时沟通存在的问题，使得各个部门畅通有效的进行，这样才可以使得企业的销售收款内部控制的管理制度做到成熟完善。5.2健全销售部门流程审批环节（1）加强销售环节的审批制度 应该对销售收款环节进行监督强化，进而使内部控制制度更加的完善。这样一来就可以使得企业的利润最大化，使得企业呈更长久更有效的发展态势发展下去。具体强化环节在于对销售收款各个环节的严格审批。内部控制要根据五要素严格的调整适合自身的管理制度。当涌现出问题出现不足的

39、地方是，要及时的和各部门相关人员进行探讨，商讨出一个合理有效的方法来解决这些问题。坚决杜绝造假客户信息以此来进行期满公司无视公司销售制度的销售。（2）加强销售环节真实合法性 一些销售人员为了增加自己的销售业绩，便无视公司对客户的信用审批制度，像公司审批人员提供虚假的信用情况，以此达到拓展客户目的。对于此是我们坚决杜绝的作弊行为。我国制定的相关的法律法规具有规范性约束性，任何人都不能在这方面进行造假，要真实性合法性的进行销售。只有遵守诚信的销售行为才能使得公司真实的审核客户的信用情况，考虑对其赊销的限额以此来大大降低企业坏账的风险。使得企业能够更好更有效获得更多的利益。5.3规范发货部门流程审批

40、环节发货部门要严格按照发货单的审批流程进行发货，要严格按照公司的规定进行签字盖章。由于销售收款环节的复杂性，因此必须严格把控销售收款环节。公司严格规定了仓库的发货人员必须严格按照发货单上的销售人员签名和盖章以及审计人员的审批盖章之后才可以进行发货。仓库的发货人员一定要严格的进行发货单上的盖章进行发货。坚决不允许未盖章就发货的现象出现。并且发货之前要核对发货单上的产品类别产品数量产品金额等一系列内容，确保发货流程做到准确无误。如若在发货流程中遇到一些棘手的问题。一定要第一时间联系上级部门或主管人员。有任何有问题的地方都不能将货物发出，一定要严格把关。如果是客户之前就付过货款的，一定要像财务部核实

41、一下货款到账与否，如果货款到账的话可以进行正常的发货，如果货款未到或存在特殊情况，需要与财务部门相关人员进行沟通联系或让财务不得人员跟客户进行打招呼核对。这个环节的关键之处在于给发货单进行有序的编号， 并且做到专人专职，审批人员不得与执行人员是同一人任职。严格按照发货单上的盖章进行盖章，有任何不合适的地方或出现棘手的问题要及时的与各相关部门进行一个联系，商讨解决的方案。5.4完善信用管理应收账款追偿5.4.1完善授信政策并严格审批陕西康惠制药应加强对销售人员的诚信培养，坚决杜绝造假的销售行为，不能伙同客户一起期满公司进行销售行为，这是严重损害公司利益的行为，完全无视了公司的销售规章制度，破坏了

42、公司的授信管理制度。应该使得公司的销售人员加强诚信销售的意识，并有必要规定如若出现作弊的行为，公司将做怎样的处罚。用来规范公司销售人员的销售行为。陕西康惠制药的销售收款规章制度明确了各个岗位的划分，并强调了回避情况使得各岗各位各司其职，坚决杜绝一人兼任多职。审批人员不得与执行人员是同一人，审批人员不得与发货人员是同一人。要从源头上严格规范授信审批制度。5.4.2加强对应收账款追偿管理（1）及时催款加强应收账款管理对客户做的售后服务随时与客户保持联系，其实目的是为了和客户建立一个亲密度熟悉度，是及时收回销售货款的一个重要活动。可以大大减少公司的坏账损失，也可以及时记账以防对相应业务的错记与漏记。

43、并可以指定一些优惠政策，用来吸引客户更快的还款，使得企业的应收账款收回的速度大大提升，减少坏账。（2）加强对逾期应收账款的控制销售货款的收回与时间是成正比的，一笔业务的发生，销售货款拖欠的时间越长，收回的可能性就越低，造成公司坏账损失的可能性就会有越大。因企业要对还未收回的应收账款做一个好的把控。要通过制定相应的优惠政策来吸引赊销客户的及时回款。或者联系财务部门和通信部门定期编制短信信息像客户发送，以此来时刻提醒客户还款，提升企业应收账款的增加，降低企业坏账损失的风险。（3）将应收账款回收与考核挂钩为了防止销售人员不顾公司坏账损失一味扩大销售业绩，应该将赊销后的货款收回情况，时间长短都算入销售

44、人员的绩效奖金中去，使得销售人员也有信用审批的意识，不能造假期满公司的意识，将公司的利益与销售人员的利益挂钩，可以有效规避这种现象的产生。只有对销售人员的销售环节进行严格要求，才能为企业带来高质量的客户，使得企业的应收账款增加，减少企业的坏账损失情况。6 结论与展望对前几章的内容分析，我们更加了解与认知了企业销售收款内部控制的相关内容。通过借用相关行业的学术专家的相关理论，在加上时代的推进，结合当下的形势，分析了陕西康惠制药公司在销售收款内部控制方面的现状，并且通过研究这些现状发现陕西康惠制药公司存在的问题，并通过相关的理论基础提出解决问题的具体方案。通过对陕西康惠制药公司的现状分析，我们发现

45、了陕西康惠制药公司存在权职分离不够明确，监督机制做的不够严格，销售人员忽视了企业的坏账风险一味追求销售业绩，应收账款的收回策略，销售收款审批制度不严格，内部控制监督部严格的问题。并根据企业自身的特殊性和实际的情况，结合相关行业的专家们提出的理论基础对陕西康惠制药公司所存在的问题提出相应的解决方案。最大可能地减少陕西康惠制药公司内部多头授信的可能性与企业产生坏账损失的风险。眺望未来，陕西康惠制药应该继续严格按照COSO五要素对公司进行一个严格的内部控制管理。企业应该对销售收款内部在=控制环节予以高度的重视和 建设。只有销售收款内部控制环节做的完善成熟，企业才能实现利润的最大化。完善和落实销售收款

46、内部控制政策、对销售和发货环节进行严格的审批、保证销售环节的真实性合法性、及时对应收账款进行催收、要对销售与收款内部控制进行政策完善和落实，企业才能实现经营目标，实现利润最大化，才能更长久的发展。致谢时光匆匆，四年的大学的生活即将过去。在我没日没夜的修改论文的日子里，我才意识到四年时间的短暂并且也预示着这四年转眼只是一瞬间。每每想到这里，就对帮助过我的导师和朝夕相处的同学们深感不舍。回想起四年的大学生活，依旧很不舍，心中除了感激还是感激。我的论文xxx教授悉心指导和热情关怀下完成的。在论文的写作过程中，杨教授帮我确立题目以及构造了论文的大体思路和方向。杨教授毫不吝啬她的广博的学识以及丰厚的经验

47、。谨慎的学术精神和认真的工作态度让我深感敬佩且受益匪浅。在这真诚的表示深深的谢意。感谢答辩的四位导师，对我论文的内容给了非常中肯的意见。为当初迷茫的我拨开了迷雾，指导了我的论文存在哪方面的问题哪里还需要更进一步的改进。四位导师真的倾注了很多的精力和心血。感谢xx学院的各位领导、各位教师、各位导员，是你们为我们提供了这么书香气息的学习氛围环境，让我们拥有干净整洁凉快的的教室以及图书馆，让我可以更高效更高质量的的完成毕业论文。 总而言之，向所有不惜牺牲自己时间付出了心血和精力帮助我的的各位领导各位教师各位同学和朋友表示由衷的谢意！参考文献1宋占申企业内部控制制度的建立与完善J财会学习，2018(03)：181-182.2苗建宾.试论我国企业内部控制制度存在的问题及建议J财会学习，2018(01)：2553祝望群.企业内部会计制度建设J财会学习，2018(01)：1-44郑碧山.新时期医药企业财务管理面临的主要问题与对策J. 财会学习，2015(18)：715王敏.医药企业内部控制、财务管理与风险防范J商业会计，2015(15)：108-1096李荣梅.企业内部控制