基层央行资产负债表健康性分析.docx

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1、一是业务用车没有配备标准。人民银行运输工具的配备中区分了公务用车与业务用车，公 务用车的配备标准有国家政策核定，而业务用车的核定没有严格的标准，致使部分业务用 车的配备标准较高。二是运行维护费用较大。这里面既有人为的因素又有制度的漏洞，据 国家发改委调查显示，公车使用存在三个三分之一，即真正办公事三分之一、自己办私事 三分之一、司机使用三分之一。据社会某统计部门公布的数据，一辆公车一般情况下一年 行驶里程在4万公里左右，不分节假日平均每天100多公里，上述不正常的现象导致公车 运行费用较高，运行维护费也随之增高。三是部分车辆利用率低。以某县支行为例，该县 支行实际在用公务用车3辆，其中2辆车正

2、常运行，其中1辆车一年发生的油费不足2000 元，依据公车利用效率的调查来看，公务用车还有消减的余地和可能。由此可见公务用车 管理亟须改革。（四）部分设施使用年限长，其维护、修缮费用大该部分资产中一部分资产是与房屋建筑物捆绑在一起的，如中央空调、电梯、消防设施、 管网设施等，该部分设备的折旧年限均以5年计算，而实际使用寿命均有可能要超过5年, 其中部分设施的使用年限远远短于房屋与建筑物，而有些可能与房屋及建筑物使用年限共 存。这些矛盾导致产生如下问题:一是当这些设备使用年限到期后如何在资产负债表中列 示和反映，需要有统一的口径和处理方法。二是这些设施每年均会发生相应的维护费用， 如果这些设施在

3、固定资产系统和账面上均报废，与其共存的维护、修缮费用又该如何依存。 三是发行机具设备往往以专款专用资金购得，使用部门又相对单一，如果固定资产账面上 不再显示，其资产实物安全如何保证。（五）固定资产管理做虚不入资产账的原因各单位办公家具数量庞大，主要包括办公桌椅、文件柜、会议室家具、保险柜、电脑桌、 沙发、茶几等种类繁多，价格多样，各地管理也不尽相同。一是部分单位逐件列入固定资产账，使得固定资产庞杂无序，不便统计管理。二是部分单位以单件不足2000元为依据，不列入固定资产管理。三是部分单位区分是否满2000元，以2000元为界，来分别计或不计入固定资产账。四是虽然有些地方计入了固定资产账，但5年

4、到期后，均做报废处理，固定资产账面上不 再显示，也未在资产负债表中反映。以某地市中支为例，截至2012年底，办公家具（办 公桌、椅、文件柜、会议室桌、椅、保险柜单独计量）共976件，原始购入总价为1, 311, 176元，因其单独一件价格又不足2000元，这些在固定资产账面上均不显示，也未在资产 负债表中列示。这使得固定资产项目反映的数值远小于实际数值，资产负债表的真实性和 公允性将无法保障。四、固定资产管理的政治建议（一）行政单位财务规则的修订建议依据国家财务部门新出台的对财务工作指导的规范性文件，开展财务工作研究和制度 修订工作，结合资产负债表五性的要求，对央行的固定资产管理办法进行重新修

5、订，并向 行政单位财务规则的内容贴近。使得固定资产界定更科学合理，分类涵盖的范围更广, 使用权计价更科学合理，各类管理更加严密有效，最终实现人民银行的财务报表健康透明、 横向可比，纵向全面的目标。（二）同类产品与市场价值的管理不平衡资产的公允性也是资产的市场价值，央行庞大的资产管理往往是依据总行统一管理制度， 而实际资产的现值是多少从未做过估计和评价。每年只是年底对资产进行清查，但清查往 往只是数量的简单核对，没有将同类产品与市场价值进行比较，使得管理中需求、实物管 理、财务管理三者之间的不平衡长期存在。应借鉴企业年终对资产进行评估和调整的做法, 探索开展人民银行资产的定期评估体系，依托现有的

6、职工资源，成立专家评估小组，定期 开展资产评估工作，并依据评估结果，形成评估分析报告，对一些金额较大，影响资产负 债表真实性和公允性的资产做批注和说明。（三）参与检查，规范操作建议开展一次全面的财产清查工作，对因制度和体制造成的全国或较多地方共同存在的难 点问题，成立攻关小组，认真研究对策，形成规范操作的指导性意见，以正规渠道下发各 执行单位，集中进行治理。对于已进行房改的职工住宅房长期在单位固定资产科目挂账的 现象更应多方磋商，及早进行解决。对于超标准配备的公务用车也应多方调研，出台统一 的措施和办法。对于长期闲置的资产如何进一步综合利用也需深入调研解决。（四）设备管理需根据经济发展情况进行

7、调整电子设备账实不符的原因是制度设置上存在问题，目前电子设备由各级层层报需，总行统 一采购。需求的编制来源不是广泛征求业务部门意见，也不是在对业务深入分析的基础上 作出的，而时根据上年度的指标基础进行增减，人民银行新业务更替较快，对电子设备的 需求成稳步增加趋势，在这种形势下需求与供给不匹配，设备更新力度慢，同时实物管理 与财物管理分设在不同的部门，部门之间的沟通也有障碍。所以建议在现有内控体系下， 应变革电子化设备的管理办法。由科技部门和财务部门共同研究出一套体系，对已报废但 仍在使用的电子设备类资产在资产负债表中有所列示，同时保证电子设备一定的更新速度。 应加大财务说明书的编写力度，在财务

8、状况说明书中，对从财务报表上无法直观发现的问 题进一步地阐述和说明。（五）公车使用缺陷得到有效控制社会监督是当前公车增长中重要的贯虽然在公车改革方面，初步取得了一些成效，但各部门仍应进一步加大研究和改革力度， 严格贯彻中央关于公车改革的各项精神，逐步压缩各部门现有公车数量规模，积极引入社 会监督，对不同类型公车进行明确标记，并对其使用时段、使用范围、使用规定及油耗修 配情况等定期向社会公众公示、公开，做到严格执行用车登记、定点维修、定点加油，鼓 励人们对违规使用公车行为进行监督和举报等，严肃查处公车使用的违规违纪行为，降低 公车消费总额。(六)发行设备类资产，未发挥效用机械器具类资产往往分散在

9、使用部门，或隐藏在日常的运行中，往往在实物清查时被忽略, 所以当使用年限在账面上不再显示时，加强对其的管理更加必要。例如在一些审计项目中发现一部分发行机具类资产闲置，处于无人管理状态，既没有发挥 效用，也没有处理的措施，却占用着大量的资金。日常的维修和修理修缮中有时也包括购 入机械器具类资产，但往往走入费用类科目，不在固定资产中反映，应加大对这类资产的 管理力度，在盘活存量的同时，严密控制增量。(七)将办公家具纳入资产主导设备办公家具无论从总体金额和属性上均符合固定资产的属性，依据新版行政单位财务规则 的有关内容，应对人民银行的固定资产的分类进行调整，将办公家具纳入固定资产进行管 理，使得资产

10、负债表反映的内容更真实、全面、客观。(八)从政府角度：强化政策的研究，建立责任追究机制，强化制度的可 操作性(1)加大对闲置办公用房处置的指导力度。2007年中办国办联合下发的进一步严格控 制党政机关办公楼等楼堂馆所项目明确规定“凡是没有按规定履行审批手续，擅自建设 的办公楼等楼堂馆所项目，一经查实，要予以没收;凡是超规模、超标准、超投资概算建 设的办公楼，要视具体情况做出腾退超标准面积或全部没收、拍卖处理”。人民银行也应 加大政策的研究和执行力度，对超标准、闲置的办公用房加强管理。(2)探索建立对超标准使用办公用房的责任追究机制。没有上级领导的强力推动，采取 压迫性的问责制度，大家都会观望，在法不责众的心理下，对办公用房疏于管理。建议建 立责任追究机制，对超标准使用办公用房的行为追究责任，增强震慑力。(3)明确办公用房的性质和界定。针对部分领导干部采用变通的手段，缩小办公面积， 扩大生活区域的面积，提高自己工作、生活条件的现象，建立健全相关制度，从制度层面 杜绝打擦边球的可能。对那些还以“建成不用太可惜”等理由做挡箭牌不腾退的领导干部 要责任追究。(4)引入物业管理理念和方法。在央行资产管理制度体系建设中引入专业物业管理的理 念和方法，逐步弥补目前基层央行资产管理中物业管理缺失的现状，并逐步实现物业管理 的社会化趋势。三、公共银行资产管理中存在的主要问题和难点