应收账款管理中存在的问题与对策——以山东威达公司为例 毕设.docx

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1、摘 要随着中国市场的扩大及经济的全球化，近几年来中国的市场经济飞速发展，许多企业为了自身快速进入市场及发展，在众多企业激烈的竞争中生存下来，都采取了赊销的形式进行销售，这也意味着企业的应收账款也在不断扩大，应收账款的管理和赊销的风险问题也随之增加。所以企业在扩大应收账款规模的同时，对应收账款的合理管理及面对应收账款的风险管理就变得越来越重要。企业在应收账款的管理中采用科学合理的方法和措施，从而达到降低应收账款的坏账率及避免信用风险，为企业创造良好的经济效益显得尤为重要。山东威达公司是一家器械配件制造及粉末冶金的企业，随着中国制造业及同行企业的发展，市场竞争变得日益激烈，山东威达公司为了在成长期

2、快速进入市场稳定自身发展，企业采用了赊销的方式。这就使企业面临对应收账款管理及风险的问题，所以本文就山东威达公司的情况进行分析。本文选取器械配件制造及粉末冶金的企业山东威达公司为例，结合日前国内外专家在应收账款管理及面对应收账款管理风险的观点，以及结合多种方法对山东威达公司应收账款管理及应收账款风险管理进行研究并提出建议。本文先介绍了山东威达公司的详情和公司对应收账款的管理方式和政策，对公司的应收账款质量进行分析，并对公司应收账款管理组织结构、账龄、流程、增长趋势进行分析，结合收集的资料和实际情况进行分析，得出山东威达公司在应收账款管理中存在的主要问题。其次，在分析得出该公司在应收账款管理的问

3、题后，针对该问题采用多种分析方法得出该公司主要的管理风险，并对公司应收账款管理、质量、事前管理、信用评估问题等数据进行分析，得出山东威达公司应收账款整体的风险水平。最后结合山东威达公司在应收账款管理的问题及风险，提出适合该公司应收账款管理的优化方案。关键词：应收账款管理 风险评估 风险管理AbstractWith the expansion of the Chinese market and the globalization of the economy, Chinas market economy has developed rapidly in recent years. In orde

4、r to enter the market and develop quickly, many companies have survived fierce competition in many companies and have adopted the form of credit sales. Sales, which also means that the companys account receivables are also expanding, and the risks of account receivables management and credit sales a

5、lso increase. Therefore, as companies expand their accounts receivables, it is becoming increasingly important for them to manage their accounts appropriately and manage their risks accordingly. It is particularly important for enterprises to adopt scientific and reasonable methods and measures in t

6、he management of accounts receivable, so as to reduce the bad debt rate of accounts receivable and avoid credit risk, and to create good economic benefits for enterprises.Shandong Wei Da Company is a manufacturer of equipment parts and powder metallurgy. With the development of Chinas manufacturing

7、industry and peer companies, market competition has become increasingly fierce. In order to quickly enter the market during the growth period, Shandong Wei Da Company has stabilized its own development. The way to sell on credit. This makes the enterprise face the problems of corresponding account m

8、anagement and risk, so this article analyzes the situation of Shandong Wei Da Company.This article selects Shandong Wei Da Co., Ltd., an enterprise that manufactures equipment parts and powder metallurgy, as an example. It combines the viewpoints of domestic and foreign experts in accounts receivabl

9、e management and the corresponding risk management of receivables. Receivables management and receivables risk management are studied and recommendations are made. This article first introduces the details of Shandong Wei Da Company and the companys management methods and policies for corresponding

10、accounts receivable, analyzes the companys accounts receivable quality, and analyzes the companys accounts receivable management organizational structure, aging, process, growth Analyze the trend, combine the collected data and the actual situation to analyze the main problems existing in Shandong W

11、ei Da Companys accounts receivable management. Secondly, after analyzing the problems of the companys accounts receivable management, the company adopted a variety of analytical methods to obtain the companys main management risks and analyzed the companys accounts receivable management, quality, ex

12、-ante management, credit Data such as evaluation questions were analyzed to obtain the overall risk level of Shandong Wei Da Companys receivables. Finally, combined with the problems and risks of Shandong Wei Da Companys accounts receivable management, an optimization plan suitable for the companys

13、accounts receivable management was proposed.Keywords: Accounts receivable management Risk assessment Risk management目 录一、引言9（一）研究目的及意义9（二）国内外专家观点9（三）本文的主要结构10二、应收账款目标模式及方法10（一）应收账款管理相关概念及管理方法介绍11（二）应收账款的管理模式12三、山东威达公司的管理现状分析12（一）行业竞争导致应收账款增加问题13（二）应收账款占比重较大问题13（三）应收账款高于行业水平14四、山东威达公司应收账款管理的问题15（一）应收

14、账款的质量较低问题16（二）事前应收账款的事前管理政策不完善问题17（三）事中管理不完善及监控不及时问题18（四）缺乏催收体系问题18五、山东威达公司应收账款管理的对策19（一）事前管理增加信用评估小组及完善评级机制的对策19（二）设立监督部门及实时监控客户情况的对策22（三）应收账款加强事后回收管理的对策23六、总结25致谢26参考文献26 应收账款管理中存在的问题与对策以山东威达公司为例一、 引言（一）研究意义应收账款是公司之间通过出售贷款而产生的一种债务。 赊销销售是企业运营中一种常见的营销方式。 这种营销方法使用商业贷款来推广产品并增加其市场份额。 同时，赊销出售方式存在一定风险。 如

15、果公司的应收账款过多且无法回收，将对公司的盈利能力和活动以及生存和发展造成不利影响。 对公司应收账款管理中存在的问题提出对策，并进行评估和评价。完善该公司对应收账款管理的制度，提高该企业对应收账款的管理水平，加强监控从而提高应收账款的管理，从而减少公司发展的阻碍，使企业健康持续发展。因此，加强对债务风险管理和管理的研究对于业务理论的发展也至关重要。研究意义主要有以下几点：第一，完善应收账款的管理制度，提高企业在应收账款管理方面的相应水平及对应收账款中对风险评估的相应水平，加强企业对购买公司的选择和管理能力，通过提高赊销账款回收的管理，提高企业应收账款的回收和资金的运转速度。第二，有益于公司提高

16、自身的内部管理和控制，制定和完善公司的信用评估和风险管理制度，提高企业内部各部门及员工的相互合作，在提升企业对应收账款的回收能力的同时也加强了各部门和企业管理层防范风险的意识。第三，应收账款也是资产的一种，提高和加强应收账款的管理有利于减少应收账款占资产的总额，使企业的资金回流，将企业的债权资产变为现金资产，提高了企业流动资产的利用同时也增强了企业对应收账款回收和风险管理的意识，实现企业增加对营运管理的经验。（二）国内外专家观点1、国内专家的观点：康煊(2014)：建议加强适当的客户会计核算、监控、坏账管理，收购要约管理等，全面加强内部控制流程和应收账款系统管理，以降低商业风险和提高盈利能力。

17、做好内部管理是公司可持续发展的关键。吴建新(2017)指出应收账款管理的目标，包括保持企业应收账款恰当金额，制定严格的应收账款收账政策，建立良好的客户关系等。张晓华(2017)：提出了应收账款管理措施，如加强相应的应收账款管理，加强内部控制，对客户信用的科学评估以及改善合同管理。2、国外专家观点Enzhu Li (2009)：公司经营活动产生的现有应收款项减缓了资金的流动，产生了坏账的风险，阻碍了正常的资金流动，并限制了公司的健康快速发展。 因此，对于中国公司而言，专注于应收账款的风险管理和风险防范非常重要。Towle, Donald. (2011)：指出在赊销中应该注意的是，赊销销售量在很大

18、程度上取决于交易双方的市场地位，当公司使用信贷销售方法来增加销售额，就要对客户进行信用风险评估，对客户的优惠与客户信用级别相关。（三）主要结构第一部分介绍了本文的研究意义及文献的总结，并简要介绍了本文的研究方法和内容。第二部分主要叙述了有关应收账款的相关文献综述，具体介绍了应收账款的特征、应收账款管理中的管理目标和管理方法并介绍了我国主要的应收账款管理模式。第三部分是公司简介和该公司应收账款管理现状的分析。 结合当前行业的详情和公司的基本情况，分析该公司应收账款的质量问题。第四部分是分析该公司应收账款管理中存在的问题，分别从三方面即应收账款管理事前、事中、事后三方面来详细分析该公司的问题。第五

19、部分是对该公司应收账款管理提出的对策和管理方法，也分别从三方面详细的对该公司提出较为完整的改善对策和措施。二、应收账款目标、模式及方法应收账款是指在企业采取赊销的销售中，从订立买卖合同或双方提供服务的合同，销售方从那时起向购买方提供商品或服务，而购买方购买了商品或服务后向销售方承诺将来会支付的货款，即在销售商品后销售方无法即时收到的货款为应收账款。（一）应收账款管理的目标应收账款管理是指在赊销销售过程中，从双方买卖货物或提供服务的合同签订时起，确定债权，并到实际收取货款之日或确定作为无法回收的坏账时，销售方使用科学合理的方法追回相对应的应收账款的管理流程。管理公司应收账款的目的可以概括为找到符

20、合生产和运营要求的信用管理政策通过科学的管理方法平衡应收账款的风险与成本和利润的关系；通过制定科学有效的信用风险评估政策，及时对应收账款做出管理。具体来看有如下几点：（1）与赊销的客户保持良好的沟通。在应收账款的约定期间内，要及时有效地与客户沟通。使用适当的方法与客户沟通有助于企业及时收回款项。 （2）降低企业管理成本和坏账。管理成本包括许多费用，如与客户联系的通信费用；发生纠纷时的律师费；固定工资等，这些费用在账款没有回收时都会产生。如果账款过长时间无法回收，计入坏账，则企业的损失将非常大。（3）减少变现时间，加速资金周转。如果赊销的货款无法及时收回，则无法保证企业有充足的现金流来保证企业的

21、正常运转。（二）应收账款的管理模式在企业的实际管理中，各行企业会采取不同类型和标准的科学管理模式。当前，我国企业主要有三种应收账款管理模式:双链条全过程控制模式，“3+1”科学信用管理模式和全程应收账款管理模式。（1）双链条全过程控制模式双链条模式的整体过程可以分为四个方面。 四个方面是主线，两条控制链，三个过程控制系统和四个重要的技术支持系统。从在赊销开始到账款收回的各个环节进行调控，结合相关技术平台，形成公司完整的信用管理系统。（2）“3+1”科学信用管理模式是一种从企业赊销起以管理和监控客户信用为中心的管理模式，主要防止赊销交易从事前到事后出现的信用风险。 该模型包括三个控制机制和一个信

22、用管理部门。（3）全程应收款管理模型基于商业赊销销售流程的签约三个阶段进行信用评估和风险管理，分为事前管理、事中管理、事后管理三个部分，即在事前对影响应收账款回收的各种因素进行初步分析和管理。签约前进行客户信用等级划分；签约时与客户进行讨论并做出决策，根据公司的建立的信用政策对赊销公司进行审核。公司需要完善用于管理应收账款的相关管理和内部控制的人员，加强其责任并确定各个部分的负责人，通过建立相互制约的业务管理机制来建立良好的内部管理；在应收账款事中回收的沟通时公司不仅需要提前识别客户的信用等级，还需要监控他们的持续发展。当客户营运能力发生重大变化时，要实时关注赊销公司变动，对其采用相应的催收方

23、法；最后在应收账款事后管理上要及时对无法按时付款的赊销公司重新进行信用等级评估。 公司需要及时更新赊销客户信息， 并改善信用政策；再则如果客户账龄较长，企业必须加强与赊销客户的公司沟通并使用科学合理的催收方式。（三）控制应收账款风险的方法在管理应收账款时应基于信用风险评估，需要企业在应收账款发生的事前、事中、事后全方位做好应收账款的管理并进行严格监控，这样才能保证应收账款的及时有效回收。表2-3-1控制应收账款风险的方法时间过程方法事前与客户签约赊销赊销企业的信用评定政策事中发货后到期收款及时沟通以及对监控风险事后无法收回产生坏账坏账准备和良好的追收机制 1.应收账款事前风险控制事前控制风险是

24、在赊销之前对赊销的客户进行检查和控制并采取预防控制措施，主要是针对客户的信用进行评估。建立专业的信用评估小组和建立完善的销售管理制度。规范信用系和索赔管理流程。制定信用指南，实施客户信用评估。主要的控制方法除了改善信贷管理外，加强对以往应收账款管理的措施还包括：明确各部门及人员的责任，分清部门的权利和义务；应收账款回收情况与绩效考评结合等都可以减小对应收账款无法回收的风险。2.应收账款事中风险控制事中控制是指从赊销开始时为减少应收账款无法回收风险采取的控制措施，主要内容包括标准化信贷销售交易的管理，改进并完善客户信息以及实施实时监控客户经营信息的管理系统。3应收账款事后风险控制事后控制是指在无

25、法按时回收账款时采取的风险管理措施。如果到期时客户未及时还款，这表明应收账款回收的风险增加了。 本阶段的风险管理措施主要包括： 分析客户的经营情况； 加强与客户的沟通，建立良好的沟通系统。制定适当的催收计划；对无法回收的应收账款及时制定合理的清收方法。三、山东威达公司的应收账款管理现状分析山东威达机械股份有限公司成立于1998年，主要的经营范围公司上述主营产品主要涉及到电动工具零部件、机床及其附件、智能装备制造等。是一家机械制造及提供技术服务的企业。在上述业务中，公司主要营业收入来源于钻夹头、电动工具开关、粉末冶金件等业务，在未来仍能保持增长； 而机床生产及销售仍然面临许多影响因素，包括行业产

26、能过剩，技术进步，持续疲软的市场需求以及对机床技术升级的需求， 在短期内能否转亏为盈还不能确定。（一）行业竞争导致公司应收账款增加由于企业在钻夹头、电动工具开关、粉末冶金件等业务方面有较好的收益导致机床业务带来不良影响并没有明显的显现出弊端，但山东山威达公司的应收账款却在逐年增加，虽然涨幅不大，但如果持续增长将会给公司带来不利的影响。随着制造行业的竞争日益加大，同行间的竞争也愈发激烈，所以山东威达公司应尽快加强对应收账款的管理，帮助公司消除潜藏的风险和经营危机，才能使公司健康发展，从而解决在经营上的危机。（二）应收账款占比规模较大通过查阅2016-2018山东威达公司的年报及其相关财务资料，取

27、得与应收账款有关的数据，如表4-1所示：表4-1山东威达公司2016-2018年有关财务数据 （单位：万元）科目2016年2017年2018年应收账款36579.4652784.9956732.52营业收入118058.14146944.87166199.66流动资产162884.90181233.51196485.90总资产277064.44294787.02307451.43图4-1为山东威达公司2016-2018年主要的财务数据的变幅情况分析应收账款质量的好坏的主要指标有应收账款与营业收入的比率和与总资产的比率，山东威达公司比重分析如下表：表4-2山东威达公司2016-2018年应收账款

28、与营业收入和总资产比率项目2016年2017年2018年应收账款占营业收入比率30.98%35.92%34.13%应收账款占总资产比率13.20%17.90%18.45%（三）应收账款高于行业水平图4-2为山东威达公司2016-2018年应收账款与各项的比率变化情况从上表4-1-2中可以看出山东威达公司在2016-2018年间应收账款占营业收入的比率都维持在34%左右，这表明该公司在这三年间营业收入的接近三分之一都是来自商品的赊销，而且每年的占比都在增加，虽然增幅不大，但这说明山东威达公司的营业收入有很大一部分都是源自赊销商品，每年的营业收入有约34%都来自应收账款，这一比重越高说明该企业的应

29、收账款质量也相对较差，该百分比越高，公司的营业利润质量越低。这里本文还选取了相同行业较为稳定的秦川机床和沈阳新松机器人制造等八家机械制造企业的财务数据，比较分析出近三年相同行业公司的应收账款占总资产比率的数据，如下表所示：表4-3相同行业2016-2018年应收账款占总资产比率及对比项目2016年2017年2018年相同企业应收账款占比10.52%10.46%10.25%山东威达应收账款占比13.20%17.90%18.45%结合表4-3和图4-2可以看出在2016-2018年间与山东威达相同行业应收账款占总资产的比率都维持在10%左右没有太大的浮动，虽然山东威达与同行企业相比并没有超出太大的

30、幅度，但也是高出大约6%。而且从图中我们可以看出该公司每年的比重都在小幅度增加。综上所述山东威达公司的应收账款质量在同行企业中相对较差，虽然公司的营业收入有增加，但是有很大一部分都是来自应收账款同时也增加了公司对应收账款管理的成本。由于应收账款的每年增加质量下降，公司的经营风险也逐渐增加，资金的运转也会受到影响，从而影响公司的健康发展。四、山东威达公司应收账款管理的问题通过查阅山东威达公司近三年的内部控制评价报告及相关制度政策报告，发现该公司在应收账款管理方面并没有完善的独立部门及科学的管理方法。该公司在信息化管理上却有较完整的科学体系，可以高效的对客户的信息进行管理，但该公司在事前、事中、事

31、后没有科学的管理体系，所以这并不能完全改善应收账款管理的问题。（一）应收账款的质量较低通过查阅山东威达公司的财务报告报告及相关资料得出该公司的应收账款账龄及余额如下表所示：表4-4山东威达公司应收账款账龄及坏账准备 单位（万元）账龄应收账款坏账准备1年以内42980.682149.031至2年6515.51651.5512至3年2066.82620.0463至4年1432.341145.872表4-5山东威达公司应收账款周转率 单位（万元）项目2016年2017年2018年应收账款周转率3.433.323.25应收账款周转天数104.96108.43110.76本文前面分析了山东威达公司的应收

32、账款质量，并结合公司的赊销企业和组织结构，应收账款的规模和增长趋势，得出该公司的应收账款质量较差。详细情况有以下几个方面：（1）大量的赊销销售使得应收账款占营业收入幅度较大，并且应收账款的百分比逐年增加。 行业内的竞争日趋激烈，企业为了快速进入市场，该公司不得不增大赊销的规模。（2）从表4-4可以的得出1至2年账龄的应收账款约占15.16%；2至3年账龄的约占4.81%，还有约1145.872万元应收账款可能无法回收计入坏账。分析得出该公司应收账款管理成本和机会成本较高，这意味着业务成本增加了，业务财务风险也增加了。（3）由表4-5分析得出该公司的2016-2018年的应收账款周转率大约在10

33、7天，由于公司的总资产数额较大，所以应收账款较大及周转不及时的影响比较难在短时间内显现出来。但该公司三年间的周转天数都在增长，说明应收账款的回收效率正在变慢，如果持续增长周转天数会使得公司流动性恶化，营运资金增加，坏账增加，最后导致经营质量和效率受到损害。（二）应收账款的事前管理政策不完善1.没有完整的收集客户的信用信息山东威达公司的销售人员对如何收集客户信用信息只有一个简单的基本了解，而没有详细分析和评估或分类客户。在进行赊销时，销售人员没有收集完整的客户信息，只是与赊销公司签订合同，确认销售货款和相关的开票时间。为了增加销量，就会造成销售员放宽对客户的信用风险评估。没有完整收集赊销公司的信

34、用信息和宽松的风险评估，这是对应收账款管理的一大危害，会导致山东威达公司的应收账款越来越多，账龄也会增长，最后导致无法回收账款影响公司正常的经营。2.事前没有设立独立的信用评估小组及人员山东威达公司没有设立专门的信用风险评估小组来负责创建和管理客户信用信息。公司的信用信息管理主要在赊销后，缺乏对风险预防的控制和专门的信用评估小组，导致在赊销前不能对客户进行完整的信用风险评估，以加强企业对客户的风险筛选。公司的销售部门只注重提高绩效，因为绩效与奖金直接相关。 销售人员在赊销时通常很难收集和了解客户公司的实际信用情况。所以需要设立专门的信用小组来对客户进行赊销前的风险评估，加强对客户的信用信息收集

35、，减小对应收账款后续的管理费用和坏账的损失。3.缺少系统的信用评级方法山东公司虽然赊销前有收集客户的信息，并汇总和存档客户信息，但是没有相关的信用评级方法。该公司没有提供信用评级指标，也没有对客户的信用信息进行分析和评估。宽松的客户信用评级对客户信用管理和公司管理应收账款具有非常不利的影响。（三）事中管理不完善及监控不及时1.客户信息监控和更新不及时公司对赊销客户的动态实时地进行监控和更新是公司按时回收应收账款的关键组成部分。根据前文表4-5的分析显示，过去三年该公司的应收账款天数逐年在增长从2016年的103天增加到了2018年110天。虽然周转天数增幅不大，也表明该公司在对客户盈利能力和信

36、用信息方面的监控和更新不够完善，从而导致应收账款的回收效率降低。2.内部缺少管理监督部门公司内部人员对应收账款管理回收的监督，可以促使员工积极回收赊销款项减少由公司应收账款引起的坏账。山东威达公司内部设立了审计和考核的部门，但是由于该部门更多的是重视审计和监控财务指标和财务状况，因此未对应收账款的回收进行有效的监控，无法监督员工积极地跟进赊销款项的回收。由于缺乏监督人员导致管理的松懈，无法及时发现应收账款的问题和风险，不能按时回收款项。（四）缺乏催收体系1.公司缺少专业催收人员山东威达公司没有安排具体的人员来跟进账款的事后催收，只是依据公司应收账款年末的余额和账龄分析之后，公司安排一些业务人员

37、进行账款催收，业务人员采取的收集措施都比较死板固定。由于采用法律手段的成本高，所以公司也较少采取法律手段来回收账款。这种情况导致公司无法按时回收账款，账款的账龄和周转天数也逐渐增大，使得坏账增加。2.缺乏完善催收体系由于山东威达公司没有科学完整的催收体系，只有在年末没有收回账款时，上级部门才会安排一些业务员执行催收工作。没有明确的管理流程，也没有有效的监督部门，当应收款到期时、公司才将所有动员工作集中在催收账款工作上，从而增加应收账款管理的成本。五、山东威达公司应收账款管理的对策根据前面的分析，基于应收账款的增长、账龄和周转率等其余指标对山东威达公司在应收账款管理上的问题进行了分析。从前文分析

38、得出该公司应收账款占营业收入的比重不断增加，应收账款的账龄和总额也在不断增加，由于应收账款是营业收入的主要组成部分，可能会对山东威达公司的经营带来风险。在查阅该公司的内部控制鉴证报告报告和财务报表等数据后，发现该公司在应收账款管理上仍然没有相对较为完善的体系，需要建立健全且科学的应收账款管理体系，分别为事前、事中、事后三个部分对应收账款的管理。（一）事前增加信用评估小组并完善评级机制1.设立信用风险评估小组经过表4-2的分析得出山东威达公司的每年应收账款数目都占营业收入约33%，因此在应收账款的事前管理上需要专业和独立的信用风险评估小组。信用风险评估小组主要是对相关客户的信用信息进行分类，通过

39、对客户信用信息分析将不同的客户分类为不同的信用标准，制定不同的赊销合同，从而减少公司在赊销上的经营风险。设立信用风险评估小组不仅可以在赊销前对客户进行科学完整的信用风险评估，而且还可以更全面、科学和有效的管理相对大量的应收账款。2.完善信用评级机制山东威达公司缺少科学完善的信用评级机制，建议该公司使用常用的“5C信用评级方法” 评级模型对客户进行信用评级，并改善该公司的评级机制。“5C信用评级方法”中的5C是指：品质、能力、资本、抵押、条件。客户信用评级分类如下表：表5-1山东威达公司信用评级分类表信用等级风险等级等级标准优无企业有良好的信誉，良好的品牌，较大的公司规模，短期债务偿还能力强，有

40、充足的流资金。良较低企业有较好的信誉，一般的品牌企业，产品有较好的竞争力，企业规模中等，短期债务偿还能力较好。中较高企业信誉一般，小品牌，产品销售较差，有信用不良记录，短期债务偿还能力弱。差高企业信誉差，小品牌，生产经营困难，有信用不良记录，偿债能力差。 在制定好风险评级分类之后，公司需要结合自身的情况以及“5C信用评级方法”来制定符合自身的评价指标，通过查阅文献及其他企业的信用评分后，本文制定了较为适合山东威达公司的信用评分模型，如下表：表5-2山东威达公司信用评分模型评分指标指标明细评分标准品质企业诚信度优：企业有良好的信用良：企业有较好的信用中：企业的信用一般差：企业信用差企业银行信用优

41、：企业无延期欠款差：有延期欠款不良记录企业商业信用优：无延期应付款项差：有延期应付款型，尚未结清合作次数优：三次以上良：两次中：一次差：没有合作过能力品牌大小优：大品牌企业良：一般品牌企业中：小品牌企业差：不知道名品牌产品竞争力优：销售快，产品竞争力大良：产品销售较快，竞争力一般中：产品质量一般，销售一般差：质量较差，销售困难公司经营规模优：企业规模大，经营能力强良：企业规模较大，经营能力一般中：企业规模一般，经营能力一般差：企业规模小，经营能力差资本企业注册资本优：8000万以上良：5000万到8000万之间中：2000万到5000万之间差：2000万以下企业资产负债率优：低于25%良：25

42、%到50%之间中：50%到75%之间差：高于75%抵押企业抵押的资产优：提供抵押物质量高，有信用良好的担保人良：提供抵押物质量一般，担保人信用一般中：提供抵押物，没有担保人差：没有抵押物，也没有担保人条件公司的发展情况优：公司经营能力强，竞争小，发展快良：公司经营能力一般，竞争小，发展一般中：公司经营能力一般，竞争大，发展较慢差：生产经营困难，竞争大信用标准是客户在出售贷款时购买业务产品时必须遵循的最低还款标准。根据信用模型及公司要求评分后，得出“ 优”级客户和赊销方应在相同条件下积极寻求合作，执行相对宽松和灵活的信用政策，并在赊销后的建立良好的合作关系。 级别“ 良”客户和赊销方应建立良好的

43、客户关系，实时监控和了解客户经营信息的重要变化。 评级为“ 中”的客户除实时监控和了解客户经营信息的重要变化外，还必须具有严格的赊销额度和收款时间限制。 评级为“ 差”的客户被归类为业务风险客户，通常不接受赊销销售和现金交易。山东威达公司对赊销的企业进行信用评级之后，再根据信用评分模型结合公司评分标准对赊销的企业进行评分并制定有效的信用风险评估政策，对赊销的公司财务状况和信用风险进行评估，将公司客户分别分为优、良、中、差四个等级，根据不同等级的客户分别采用不同的信用赊销额度、赊销期限和现金折扣，确定客户是否能进行赊销，并设置限额条件和期限。这样可以减少应收账款无法收回的风险和管理应收账款的成本

44、。在评估了客户的信用等级后，销售部门必须在信用评估小组的监督下执行相关的信用准则，对赊销客户进行筛选。 如果需要针对特殊情况进行调整，则必须向具有适当管理权限的信用管理部门进行申请。 此外，同一客户的信用政策必须根据情况实时更新。（二）设立监督部门并实时监控客户情况1.实时监控赊销客户的经营情况山东威达公司对应收账款的实时监控及更新客户的信息监督比较松散。同时，没有指定特定的监督小组及监控人员去实时审查赊销公司的经营情况。建议该公司在每个月初固定全面检查一次赊销公司的信息，同步销售和财务部门之间的审查信息，使得销售部门可以实时对赊销公司进账款回收监督，以确保每个赊销账款都能按期还款期。如果客户

45、的信用状态发生变化，则需要调整客户的信用水平，当客户出现资金运转困难及经营风险时，必须采取有效及时的措施来保护企业的合法利益。如果客户按时支付赊销的款项，应收账款账户要及时结转。 如果客户不能按照合同约定的时间进行付款，则将对这些逾期的款项及公司进行分类，并由特定的人员使用规定的程序进行催收，直到应收账款确定为坏账为止。信用评估小组必须定期分析延期的应收账款，建立分析应收款账龄的系统，并在每个月末根据应收账款的延期时间对公司进行分类。 采取有效措施来追回公司未收回的应收账款。 同时可以根据赊销公司延期的时间对其信用评级进行重新评估分类，做到实时更新客户的信用信息。2.设立独立的监督部门山东威达

46、公司的应收账款内部管理相对薄弱，内部没有专门实时监督管理应收账款的部门，无法及时获取赊销客户的最新信息。 因此，需要更好地管理应收账款就需要一个独立的监督部门，来促进不同部门积极完成任务，并防止遗漏客户信息和影响风险监控的及时性。（1）设立独立部门加强内部对应收账款事中回收的监督，监督销售部门每月要与财务部门及风险评估小组进行信息内部信息更新，做到及时更新赊销客户的经营信息，从而达到对客户监控的作用。一旦有客户出现经营或其他问题，监督部门要及时监督和检查各部门对应收账款事中回收工作的进度，保证各部门能及时处理问题和更新信息，减少应收账款无法回收的风险，减少管理成本，保证企业的正常经营。（2）加强公司的内部审核的管理方法，对管理应收账款相关的部门进行全面监督、考察、和评估，审查部门的结果与各部门工作绩效进行结合，通过监督审计部门的管理来提高应收账款管理的效率。（三）加强应收账款事后回收管理1.加强个人及部门的催收意识信用风险评估小组和财务部必须与销售人员一起相互配合管理应收账款回收工作。 信用风险评估小组为销售部门提供实时的客户信用信息，并在预期可能发生的信用风险，发生信用风险时后立即与销售