第五章　所得税法律制度.pdf

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1、 第五章 所得税法律制度 【考情分析】【考情分析】本章为不定项选择题出没地，在最近三年的考试中所占的分值比重平均为14分，对考生活学活用的能力要求较高。2013年新教材对本章内容进行了重大调整，新增了重量级税种“企业所得税”，且涉及内容比较完整，可以预见今年的命题重心将有所偏转。个人所得税部分知识点较为散乱，在授课过程中，我们将打破章节顺序按个人所得税税目重新归纳整理。本章难点并不一定是考试重点，同学们应将复习重心放在掌握基本知识方面。最近最近3年题型题量分析年题型题量分析 【章节框架】第一节第一节 企业所得税【企业所得税【2013年新增】年新增】考点一、纳税人（）（考点一、纳税人（）（07年

2、单选、年单选、09年判断）年判断）我国境内的企业和其他取得收入的组织。【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。1.分类 （1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.纳税义务 【考题单选题】（2007年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.股份有限公司 B.合伙企业 C.联营企业 D.出版社 2010年20

3、11年2012年单选题4题4分3题3分3题3分多选题4题8分2题4分1题2分判断题1题1分1题1分不定项选择题 1题8分1题8分合 计9题13分7题16分5题13分居民企业来源于中国境内、境外境内、境外的所得作为征税对象。非居民 企业在中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得中国境内的所得缴纳企业所得税。PDF 文件使用 pd

4、fFactory Pro 试用版本创建 答疑编号5697050101：针对该题提问 【考题判断题】（2009年）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（）答疑编号5697050102：针对该题提问 【例题判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（）答疑编号5697050103：针对该题提问 考点二、税率（）（考点二、税率（）（08年单选）年单选）【考题单选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，对国家需要重点

5、扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答疑编号5697050104：针对该题提问 考点三、应纳税所得额的计算（）考点三、应纳税所得额的计算（）应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损 （一）收入总额 【注意】税法上收入确认的条件与会计略有区别：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业已对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。【例题单选题】根据企业所得税法律制

6、度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【正确答案】B【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。【正确答案】【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。题目中的表述是正确的。【正确答案】【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。A企业虽然属于非居民企

7、业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。税率适用对象25%居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业20%小型微利企业【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 答疑编号5697050105：针对该题

8、提问 【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额 B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定 D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入 答疑编号5697050106：针对该题提问 （二）不征税收入（08年多选）1.财政拨款；2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3.其他。（三）免税收入（税收优惠调整至此处）1.国债利息收入；2.

9、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；4.符合条件的非营利组织的收入。【注意】必须分清不征税收入和免税收入。【考题多选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款 B.国债利息收入 C.企业债权利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 答疑编号5697050107：针对该题提问 （四）税前扣除项目（06年多选）1.成本 2.费用 3.税金 【注意】税金中无增值税，也不包括所得税本身。4.损失 【注意】不

10、包括各种行政性罚款。【考题多选题】（2006年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。A.关税 【正确答案】B【答案解析】本题考核销售商品收入金额确定。选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项C按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【正确答案】ACD【答案解析】本题考核收入确认。选项B应按照合同约定的收款日期确认收入的实现。【正确答案】AD 【答案解析】本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管

11、理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 B.土地增值税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 答疑编号5697050108：针对该题提问 【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 答疑编号5697050109：针对该题提问 （五）具体扣除规定 1.三项经费 【注意】三项经费中只有职工教育经费准予向以后年度结转。【例题单选题】某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万

12、元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）元。A.106 B.97.4 C.99.9 D.108.5 答疑编号5697050110：针对该题提问 【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。A.工会会费 B.社会保险费 C.职工福利费 D.职工教育经费 答疑编号5697050111：针对该题提问 【正确答案】ABCD【答案解析】

13、本题考核企业所得税税前扣除税金的种类。以上四种都可以扣除。【正确答案】A【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除项目。增值税属于价外税，不在扣除之列。经费名称扣除标准特殊规定职工福利费不超过工资薪金总额14%工会经费不超过工资薪金总额2%职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税三项经费。如下，【注意】三个比例要分别计算，不能合并。项目限额（万元）实际发生额可扣除额超支额工会经费5402%=10.81510.84.2职工福利费54014%=75.68075.64.4职工教育经费5402.5%=13.511110合计540

14、18.5%=99.910697.48.6PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 2.社会保险费 【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有（）。A.企业财产保险费用 B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用 C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用 D.为企业职工支付的基本养老保险费用 答疑编号5697050112：针对该题提问 3.利息费用 【例题单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，2012年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述

15、借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2012年可以在所得税前扣除的利息费用为（）万元。A.8 B.10 C.12 D.14 答疑编号5697050113：针对该题提问 4.公益性捐赠（08年单选）“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税三项经费。税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。保险名称扣

16、除规定“五险一金”准予扣除补充养老保险 补充医疗保险规定范围内准予扣除企业财产保险准予扣除特殊工种人身安全保险准予扣除其他商业保险不得扣除【正确答案】ABD【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除项目。为企业高管支付的人身安全商业保险费用属于其他商业保险，不得扣除。借款方出借方扣除标准非金融企业金融企业准予扣除非金融企业非金融企业不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除【正确答案】C【答案解析】本题考核利息费用的扣除规定。向银行借款的利息准予扣除，为1008%/2=4万元，向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为2008%/2=8万元，2012年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。

17、PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 【例题单选题】某企业2012年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2011年应纳税额为（）万元。A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 答疑编号5697050114：针对该题提问 【考题单选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是（）。A.全额扣除 B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除 C.在年度利润总额12%以内的部分扣除 D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除 答

18、疑编号5697050115：针对该题提问 5.业务招待费 企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5”。【例题单选题】某企业2012年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（）元。A.1360 B.3000 C.3808 D.5000 答疑编号5697050116：针对该题提问 6.广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的计算

19、。则该企业2011年应纳税额=150+（30-15012%）25%=40.5（万元）。【正确答案】C【答案解析】本题考核公益性捐赠支出。“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。【正确答案】A【答案解析】本题考核业务招待费的扣除。500060%=3000元，但是超过营业收入的5，2720005=1360，所以该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高1360元 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。【链接】“职工教育经费”准予结转以后年度扣除。【考题单选题】（20

20、10年改）某企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。A.30000 B.38080 C.40800 D.50000 答疑编号5697050117：针对该题提问 （六）不得扣除项目（05、06、08年多选、09年单选）1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2.企业所得税税款；3.税收滞纳金；4.罚金、罚款和被没收财物的损失；【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚

21、款”，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；6.赞助支出；7.未经核定的准备金支出；8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；9.与取得收入无关的其他支出。【考题单选题】（2009年）根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.罚金 B.银行按规定加收的罚息 C.税收滞纳金 D.罚款和被没收财物的损失 答疑编号5697050201：针对该题提问 【考题多选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应

22、纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金 B.银行按规定加收的罚息 C.被没收财物的损失 D.未经核定的准备金支出 答疑编号5697050202：针对该题提问 【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税前扣除项目的规定。企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额27200015%40800（元）。【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财

23、物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。【正确答案】ACD 【答案解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金不PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 【考题多选题】（2006年）某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.缴纳罚金10万元 B.直接赞助某学校8万元 C.缴纳税收滞纳金4万元 D.支付法院诉讼费1万元 答疑编号5697050203：针对该题提问 【考题多选题】（2005年）根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予

24、从收入总额中扣除的项目有（）。A.啤酒企业的广告费 B.化工厂为职工向保险公司购买人寿保险 C.房地产企业支付的银行罚息 D.商业企业发生的资产盘亏扣除赔偿部分后的净损失 答疑编号5697050204：针对该题提问 （七）资产类不得扣除项目（05年单选、09年多选）1.固定资产以折旧方式扣除，但下列固定资产不得计算折旧扣除（注意1,5与会计的差异）（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧

25、扣除的固定资产。【考题单选题】（2005年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（）。A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.已提足折旧继续使用的固定资产 D.季节性停用的机器设备 答疑编号5697050205：针对该题提问 【考题多选题】（2009年）根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有（）。A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式租出的固定资产 得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，未经核定的准备金支出，不得在税前扣除

26、，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。【正确答案】ABC【答案解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金、罚金不可以税前扣除；直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除；支付法院诉讼费是可以税前扣除的。【正确答案】ACD【答案解析】本题考核准予从收入总额中扣除的项目。纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得在税前扣除。【正确答案】C【答案解析】本题考核资产类不得扣除项目。已提足折旧继续使用的固定资产不得计算折旧扣除。PDF 文件使用 pdfFactory P

27、ro 试用版本创建 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.与经营活动无关的固定资产 答疑编号5697050206：针对该题提问 【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，按规定应计提折旧的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.未投入使用的机器设备 答疑编号5697050207：针对该题提问 2.无形资产以摊销方式扣除，但下列无形资产不得计算摊销扣除 （1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣

28、除的无形资产。（八）亏损的弥补（06年单选、07年判断）企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过“5年”。【注意1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。【注意2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利。【例题单选题】某企业2006年发生亏损20万元，2007年盈利12万元，2008年亏损1万元，2009年盈利4万元，2010年亏损5万元，2011年盈利2万元，2012年盈利为38万元。则该企业2006-2012年总计应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（不考虑所得税税率的变化）A.9.5 B.7.5 C.8 D

29、.8.25 答疑编号5697050208：针对该题提问 【正确答案】ABC【答案解析】本题考核资产类不得扣除项目。根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。题目其他所列三项，均可以计提折旧在税前扣除。【正确答案】AC【答案解析】本题考核企业所得税不得计算折旧扣除。企业所得税法律制度规定企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，未投入使用的机器设备不计提折旧。【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税税额。应纳税所得额=38-1-5=32（万元）企业应纳所得税=3225%=8（万元）。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 【考题判断题】（

30、2007年）纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。（）答疑编号5697050209：针对该题提问 【考题单选题】（2006年改）建荣公司2005年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2004年度亏损额为300万元。该公司2005年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6 答疑编号5697050210：针对该题提问 （九）非居民企业应纳税所得额 1.全额计税：利息、股息、红利、租金、特许权使用费 2.余额计税：财产转让 【考点

31、总结】考点四、境外所得抵免税额的计算（）（考点四、境外所得抵免税额的计算（）（07年综合题）年综合题）企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。1.抵免限额境外税前所得额25%举例：A企业2012年在国外取得税前利润100万，该地区所得税税率20%，已经缴纳过所得税，已知 【正确答案】【答案解析】本题考核企业所得税中的亏损弥补。以上的表述是正确的。【正确答案】B【答案解析】本题考核亏损弥补及企业所得税的计算。应缴纳的企业所得税税额=（320-300）25%=5（万元）。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版

32、本创建 该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额及抵免额。B企业2012年在国外取得税前利润100万，该地区所得税税率30%，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额及抵免额。2.境外税前所得额的确定：（1）题目直接给出税前所得；（2）题目给出分回的利润和国外已纳的税款；（3）题目给出分回的利润和国外所得税税率；3.采用分国不分项计算：不同国家地区的抵免限额单独计算不混同。4.补税原则：多不退少要补。【例题单选题】我国甲企业2012年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业分别在A、B两国取得所得（我国与A、B两国已经缔结避免双重征

33、税协定）,在A国分支机构的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%；从B国的分支机构分回国内的利润为21万，B国税率为30%。（假设三国应纳税所得额确定方法一致）则该企业国外所得国内应补税额为（）万元。A.1 B.2.5 C.17.75 D.20 答疑编号5697050211：针对该题提问 考点五、应纳税额的计算（）（考点五、应纳税额的计算（）（07年综合题）年综合题）（一）计算应纳税所得额 1.直接法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 2.间接法（建议）应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 （二）计算应纳税额 应纳税额应纳税所得额适用

34、税率减免税额抵免税额 【提示】此公式是把国内和国外所得混在一起计算，考试中建议大家分开计算。应纳税额国内应纳税所得额适用税率减免税额+国外所得补缴税额 【例题不定项选择题】某企业为居民企业，2011年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加80万元，营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元），计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、发生职工福利费支出

35、46万元、职工教育经费10万元。根据上述案例回答下列问题（正确答案保留小数点后2位）：（1）该企业2011年度利润总额为（）万元。A.40 B.-22 C.340 D.300 答疑编号5697050301：针对该题提问 （2）该企业2011年实际发生的广告费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.750 B.150 C.-150 D.-750 答疑编号5697050302：针对该题提问 【正确答案】B【答案解析】本题考核境外所得抵免税额的计算。根据规定，在我应缴税额500*25%=12.5，在A国 500*20%=10，故需补缴税额12.5-10=2.5。B国税率高于我国，不需补缴。【正确答案】C

36、【答案解析】年度利润总额=5000+140-2200-1340-960-120-80-100=340（万元）。【正确答案】B【答案解析】广告费调增所得额=900-500015%=900-750=150（万元）。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 （3）该企业2011年实际发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.25 B.18 C.5 D.12 答疑编号5697050303：针对该题提问 （4）该企业2011年实际发生的工资及三项经费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.6.5 B.55.5 C.8 D.62 答疑编号5697050304：针对该题提问 （5）

37、该企业2011实际应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.130.13 B.134.93 C.44.43 D.96.63 答疑编号5697050305：针对该题提问 【考题不定项选择题】（2007年改）某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：本年度应纳税所得额为950万元，已累计预缴企业所得税208万元，应补缴企业所得税29.5万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：（1）税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元；（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时

38、又重复扣除；（3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金1万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；（4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入本年度管理费用中扣除；（5）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。根据上诉资料回答下列问题：1.该企业本年度境内所得应缴纳的所得税税额为（）万元。A.62.5 B.270 C.270.5 D.271.5 【正确答案】D【答案解析】业务招待费支出的限额为50005（万元）=25（

39、万元）3060%=18（万元）业务招待费调增所得额=30-3060%=30-18=12（万元）。【正确答案】A【答案解析】工会经费的扣除限额为3002%=6（万元），实际拨缴6万元，无需调整 职工福利费扣除限额为30014%=42（万元），实际发生46万元，应调增46-42=4（万元）职工教育经费的扣除限额为3002.5%=7.5（万元），实际发生10万元，应调增10-7.5=2.5（万元）三项经费总共调增4+2.5=6.5（万元）。【正确答案】B【答案解析】捐赠支出应调增所得额=60-34012%=19.2（万元）。税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。应纳税所得额=340

40、+150+12+19.2+6.5+12=539.7（万元）。2011年该企业实际应缴纳的企业所得税税额=539.725%=134.925（万元）。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 答疑编号5697050306：针对该题提问 2.按分国不分项抵扣法计算该企业本年度境外所得税应补缴的所得税税额为（）万元。A.1 B.1.25 C.2.25 D.5 答疑编号5697050307：针对该题提问 3.该企业本年度境内、境外所得应补缴的所得税总额为（）万元。A.63.25 B.63.5 C.63.75 D.64.75 答疑编号5697050308：针对该题提问 考点六、税收优惠

41、（）考点六、税收优惠（）【正确答案】C【答案解析】企业计算的应纳税所得额=950+43+62+20+1+（1010104）=1082（万元），境内所得应缴纳的所得税税额=108225%270.5（万元）。【正确答案】B【答案解析】境外所得补税=20（120%）（25%20%）1.25（万元）。【正确答案】C【答案解析】1.调整后的应纳税所得额（不含境外所得）950+43+62+20+1+（1010104）1082（万元）2006年度境内所得应缴纳的所得税税额108225%270.5（万元）2.境外收入应纳税所得额20（120%）25（万元）境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税2525%6.2

42、5（万元）境外所得税税款抵扣限额（270.5+6.25）25（1082+25）6.25（万元）境外所得已缴纳的所得税额20（120%）20%5（万元）境外所得应补缴所得税额6.2551.25（万元）（本问的简便算法：20（120%）（25%20%）1.25（万元）3.境内、境外所得应缴纳的所得税总额270.5+1.25271.75（万元）2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额271.7520863.75（万元）优惠政优惠政策策项目项目免征农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得【注意】“渔”指远洋捕捞。减半征收花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养

43、殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”加计扣除“研发费用”：加计扣除50%“残疾人工资”：加计扣除100%抵扣应纳税所得额创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。加速折旧1.技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。减计收入综合利用资源，生产的产品取得的收入，减按90%计入收入总额应纳税额抵免投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除。PDF 文件使用 pdfFactory Pr

44、o 试用版本创建 【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为（）。A.50%B.100%C.150%D.200%答疑编号5697050309：针对该题提问 【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业所得税的税收优惠方式包括（）。A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免 答疑编号5697050310：针对该题提问 考点七、征收管理（考点七、征收管理（09年单选）年单选）（一）纳税地点 居民企业以登记注册地为纳税地点，登记注

45、册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（二）纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（三）纳税申报 （1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（2）汇算清缴。企业应当自年度终了后“5个月内”向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。【考题单选题】（2009）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后一定期限内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应

46、缴应退税款。该期限是（）。A.自年度终了之日起15日内 B.自年度终了之日起45日内 C.自年度终了之日起4个月内 D.自年度终了之日起5个月内 答疑编号5697050311：针对该题提问 【本节内容回顾】【本节内容回顾】【正确答案】A【答案解析】本题考核税收优惠。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的50%加计扣除。【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核税收优惠。企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。【正确答案】D【答案解析】本题考核征收管理。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税

47、纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退款。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 第二节第二节 个人所得税个人所得税 考点一、纳税人和征税对象（）（考点一、纳税人和征税对象（）（10年单选、年单选、10、11年判断）年判断）个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者“个人”为扣缴义务人。【注意1】个人所得税的所的人即包括“自然人”又包括“自然人性质的企业”。（个体工商户、个人独资企业、合伙企业）【注意2】扣缴义务人中“个体工商户的生产经营所得”除外。【链接】需要自行申报的情形之一：取得所得没有扣缴义务人。分类：【注意1】上述居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满3

48、65天 【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。【举例】加拿大留学生侃大山于2009年12月28日来中国留学，2010年7月暑假期间回国探亲20天，11月因事回国15天，2011年12月28日毕业后回国。【考题判断题】（2010年）对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（）答疑编号5697050401：针对该题提问 纳税人判定标准纳税义务居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税 正确答案 答案解析本题考核个人所得税的纳税义

49、务人。个体工商户、个人独资企业、合伙企业为自然人性质的企业，应当缴纳个人所得税。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 【考题判断题】（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（）答疑编号5697050402：针对该题提问 【考题单选题】（2010年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28

50、天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 答疑编号5697050403：针对该题提问 考点二、所得来源地的确定（）（考点二、所得来源地的确定（）（10年多选）年多选）所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的。我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。【举例】美国人汤姆被美国母公司派往中国子公司进行为期八个月的业务指导，业务指导期间其工资由美国母公司发放。1.工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地。2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。3.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务