国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案 .doc

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1、M公司总经理SHE同志任期经济责任审计工作方案一、被审计单位M公司二、审计依据M公司内部审计办法M公司领导干部任期经济责任审计办法党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则三、审计目标和范围通过对SHE同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。四、审计内容和重点（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况(负责

2、人：小兵甲)查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况(负责人：小兵甲)主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。（三）公司发展战略的制定和执行情况及其效果(负责人：小兵甲)审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。重点查阅公司年终总结、专项报

3、告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。（四）任期内生产经营指标的完成情况(负责人：小兵甲)收集2015-2017年的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标的对比，分析差异。（五）任期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果(负责人：小兵甲)重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象

4、。抽查资产包管理资料，不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后管理报告及后续处置阶段的审批。（六）公司财务状况和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性(负责人：小兵甲)核实债权债务是否真实，有无定期进行对账，有无长期挂账和利用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、坏账等问题。必要时可对往来账项进行函证，并分析债务的增减变化情况。获取大额资产购置明细，抽样审核大额资产购置、重大项目的决策程序、资金来源、账务处理是否规范、合理。抽样审核资产（含无形资产）购入、管理使用、处置手续是否完备，各项资产减值准备的计提标准、依据是否合理。审核企业损益的真实性、合法性

5、及增减变化。一是抽样审查企业各项收入的合规性、真实性，有无低估或高估收入、收入体外循环等问题。二是抽样审查企业各项成本费用开支；结合待摊费用、预提费用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支，有无人为调节成本费用，确认各项费用的发生是否真实、准确，是否与收入配比。三是核实应付职工薪酬尤其是绩效工资的计提、发放是否有依据等。（七）任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况(负责人：小兵甲)主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产的增减变化（剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素），确认国有资产保值增值情况，分析国有资

6、产有无流失、损失、浪费等问题。审核现有物业是否获取所有权证，产权是否清晰。（八）公司治理结构的健全和运转情况(负责人：小兵甲)通过谈话问询，查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法，审核公司法人治理结构是否完善，股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责，是否做到权责明确、协调运作、相互制约，有效发挥各自的作用。（九）公司内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的监管情况(负责人：小兵甲)一要审核企业内控制度的涵盖范围，是否做到涵盖企业所有重要经济业务。重点核查资金管理、项目管理等业务流程。二要审核企业监督制约机制的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否符合要求，是否在关键控制环节都设置了

7、控制点，是否做到不相容职务和岗位分离。三要审核企业内控制度的执行效果，可运用符合性测试和穿行测试法检查其内控的执行。（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况(负责人：小兵甲)主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度。查阅2015-2017年度总结、党风廉洁建设情况定期报告等，通过其他项的审计后综合评价。（十一）对以往审计中发现问题的整改情况(负责人：小兵甲)核查对本年及以前年度内、外部审计机构，有关经济监管部门出具的审计报告、管理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实情况。（十二）其他需要审计

8、的内容(负责人：小兵甲)五、重要风险的识别及应对（一）内控风险(负责人：小兵乙)管理层可能会在经营目标的压力下，人为地调节利润项目或超出某些内部控制之上。内控风险为重要审计风险之一。为应对整体层面内控风险，我们将在以下方面进行测试：1.整体层面内控风险评估评估管理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；评估管理层业绩激励/压力；评估管理层超出控制之上的风险。项目组主要关注管理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内控风险以及管理层超出控制之上引起的内控风险。包括：A总账的会计记录和调整B收入的确认C非经常性交易D会计估计E公司内部/关联方和有怀疑的账户2.执行不可预见性的审计程序政府公开工商信息查

9、询：随意选择，1个应收账款余额小于错报门槛和2个本年新增的(共3个)客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和2个本年新增的(共3个)供应商。执行政府公开工商信息查询, 查询结果需关注：该公司是否经过正常年检；主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配。3.会计分录测试我们将选取以下特征的会计分录进行测试：摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；年末前10天所有金额为100万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录，会计期间关闭后编制的会计凭证；无摘要的手工账。（二）受托资产管理不细致风险(负责人：小兵乙)公司经营层面可能存在对受托资产管理不细

10、致的风险。我们计划在审计过程中执行以下程序应对上述风险： 1.控制测试通过访谈了解M公司受托资产管理流程，查看相关合同、发票、收款单，重点关注是否有相关审批流程。 2.实质性程序 实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变动情况。细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录的一致性。六、审计技术方法主要运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法获取审计证据。运用比较分析、比率分析、结构分析等方法执行实质性分析程序；运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执行控制测试；运用抽凭、函证等执行细节测试。（一）重要性水平计算单位：人民币元基准年收入比例总体重要性水平可容忍错报

11、执行重要性水平比例错报门槛收入11,276,898.591.78%200,00025%150,0005%10,000注释1：因M公司收入是重要的经营及绩效指标，且任期收入较稳定，故用收入做重要性水平计算基准。应用重要性水平系数计算表及插值法计算出所选定的系数1.78%。注释2：我们在总体重要性水平的基础上适用25%的可容忍错报，因为根据历史经验，M公司的内部控制情况较好，预期审计意见及建议较固定。所以选择25的扣减百分比比较合理。注释3：根据往年的审计经验，审计中均未发现重大错报的情况，M公司的内部控制较好，因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%。（二）控制测试及细节测试样本量计算1

12、.控制测试样本量计算控制测试的样本量，需要根据控制发生的频率及对应测试对象的风险程度高低来确定。控制测试及细节测试最小样本量确认请参考表一。表一：控制测试样本量计算表控制执行频率样本总体发生次数需要测试样本量高程度测试中等程度测试每年一次111每季度一次421每月一次1222每星期一次5254每天一次2502010每天多次2502515注释1：如果控制针对的是高风险领域，需要执行高程度测试；如果针对的是一般风险领域，需要执行中等程度测试。注释2.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。2.细节测试样本量计算细节测试的样本量，需要根据测试对象的金额、执行的重要性水

13、平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来确定。细节测试最小样本量确认请参考表二。表二：细节测试样本量计算表测试对象金额/执行的重要性水平一般风险并依赖内控重大风险且依赖内控！ 或 一般风险不依赖内控重大风险且不依赖内控！低程度测试一般程度测试1 x11232 x12363 x13594 x136125 x148156 x259187 x2511218 x2612249 x27142710 x27153015 x311234520 x414306025 x518387530 x6214575(*)40 x8286075(*)50 x10357575(*)100 x207075(*)75(*)

14、200 x (或者更大）40(*)75(*)75(*)75(*)注释1.(!)包含感叹号的部分表明存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实质性程序。这些实质性程序经常包括非代表性抽样。注释2.（*）表示样本量已达到最大数量。注释3.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。注释4.倍数处于两个层级之间的时候，我们一般选择使用插值法确定样本量。七、工作步骤与时间安排1.审计准备阶段（2018年8月15日-8月22日）：组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。2.审计实施阶段（2018年8月22日-8月29日）：审计实施

15、阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见。主要分两阶段：一是利用用友财务软件审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关内部控制制度和相关资料，并进行初步测试。二是针对第一步审查中发现的情况和问题，到被审计单位进行进一步询证，取得相关审计证据。3.审计报告阶段（2018年8月29日-8月31日）： 编制审计报告并征求意见，修改定稿。4.审计档案归档阶段（2018年8月31日-10月31日）： 整理审计档案，执行归档程序。5.项目里程碑事件清单项目时间内容项目计划工作2018年8月15日-8月22日项目计划性工作：组成审计组

16、、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。项目启动会议2018年8月22日项目启动会议现场审计工作2018年8月下旬召开进点会议、收集有关资料、执行初步分析程序，执行实质性审计工作，包括控制测试、实质性分析程序及细节性测试等；沟通审计结果2018年8月29日与审计部领导沟通审计结果，包括审计意见、审计建议以及关键事项的审计程序等；并对审计工作进行整体总结；与被审计单位沟通审计发现事项及审计意见。出具审计报告初稿2018年8月31日审计小组草拟审计报告初稿并完成审计部内部的审阅，审阅后的审计报告供被审计单位进一步审阅审计报告终稿2018年9月5日完成与被审计单位针对审计报告的沟通，审计报告定稿审计报告签署2018年9月15日完成审计报告签署程序审计底稿归档2018年10月31日完成审计底稿归档八、审计组成员分工团长丙(审计组长)：负责全面审计把关，指导审计人员现场审计。小兵乙（主审）、小兵甲：负责收集审计证据，编制复核审计工作底稿，出具报告初稿，修改审计报告。