税务师-财务与会计-基础练习题-第12章流动负债.docx

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1、税务师-财务与会计-基础练习题-第12章流动负债单选题1. 2022年7月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工 资为500万元，车间管理人员工资200万元，总部管理人员工资为300万(江 南博哥)元；按照工资总额的35. 5%计提“五险一金”，按照工资总额的2%和 8%计提工会经费和职工教育经费。下列有关货币性薪酬的会计处理，错误的是 OoA.计入生产成本的职工薪酬为727. 5万元B.计入制造费用的职工薪酬为291万元C.计入制造费用的职工薪酬为271万元D.计入管理费用的职工薪酬为436. 5万元正确答案：C参考解析：计入生产成本的职工薪酬=500义(1 + 35. 5%+2%

2、+8%) =727.5 (万元)；计入制造费用的职工薪酬= 200X (1 + 35. 5%+2%+8%) =291 (万元)； 计入管理费用的职工薪酬= 300X (1 + 35. 5%+2% + 8%) =436.5 (万元)。 单选题2.乙公司适用的增值税税率为13%o 2022年2月，以其生产成本10000 元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶 彩电的售价为每台14000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气 200台的总价款100000元，增值税进项税额13000元，现此电暖气的公允价值 为120000元。假定有200名职工，其中100名为生产

3、工人，70名为生产车间员 工，30名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的 是()。A.确认主营业务收入2920000元B.确认生产成本1638500元C.确认进项税额转出13000元D.对当期应付职工薪酬的影响为0元正确答案：A参考解析：企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结 转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确 认收入，所以选项A错误。本题分录如下：借：生产成本(100X14000X1. 13) 1582000 制造费用(70X14000X1. 13) 1107400管理费用(30X14000X1.13) 47460

4、0贷：应付职工薪确非货币性 福利 3164000借：应付职工薪酬一一非货币性福利3164000贷：主营业务收入2800000应交 税费应交增值税(销项税额)364000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000借：生产成本56500制造费用39550管理费用16950货：应付职工薪酬非B.辞退福利在发生时应当贷记预计负债C.辞退福利应该依据员工在企业的服务性质确定借方科目，可能是管理费用，可能是生产成本D.实质性辞退工作在一年内实施完毕、但补偿款项超过一年支付的辞退计划， 企业应当以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额E.企业涉及辞退福利时可能会借记“管理费用”“未确

5、认融资费用”科目，贷 记“应付职工薪酬”科目正确答案：ADE参考解析：辞退福利在发生时，贷记“应付职工薪酬”科目，选项B不正确； 辞退福利无法根据受益对象进行分配，发生时直接计入管理费用，选项C不正 确。多选题5.甲企业为增值税一般纳税人，购进的生产、经营用货物日后被用于 0,即改变用途时，应将相应的增值税税额记入“应交税费一应交增值税（进 项税额转出）”的贷方。A.免征增值税项目B.集体福利C.分配给股东D.个人消费E.简易计税项目正确答案：ABDE参考解析：购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发 票上注明的增值税额，记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，如 果这

6、部分购入货物以后用于免税项目、简易计税项目或者用于集体福利和个人 消费的，将原已计入进项税额并已支付的增值税通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关“生产成本”等科目。多选题6.下列各项中涉及的相关税费不应记入“税金及附加”科目的有（）A.企业按规定缴纳的耕地占用税B.企业购置应税车辆缴纳的车辆购置税C.企业自用办公楼应交的房产税D.企业签订采购合同支付的印花税E.将自产产品用于在建工程应交的消费税正确答案：ABE参考解析：选项A,企业按规定缴纳的耕地占用税，通过“在建工程”科目核 算；选项B,车辆购置税计入固定资产，不通过“税金及附加”科目核算；选项 C和D,房产税、车船税、

7、土地使用税和印花税，通过“税金及附加”科目核 算；选项E,将自产产品用于在建工程应交的消费税，通过“在建工程”科目核 算多选题7.下列有关预收账款的表述中，正确的有（）。A.预收账款是指企业按照合同规定，向购货方预收的款项，这项负债要用以后 的商品或劳务偿付B.预收账款科目贷方登记预收的款项以及购货单位补付的款项，借方登记销售 实现时结转的款项和退回多收的余款C.预收账款期末贷方余额反映企业向购货单位预收的款项，期末如为借方余额，反映企业应向购货单位补收的款项D.按照企业会计准则规定，企业必须设置预收账款予以核算向购货方预收的款 项E.根据企业会计准则规定，如果企业的预收账款业务不多，也可以不

8、设“预收 账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方正确答案：ABCE参考解析：根据企业会计准则规定，如果企业的预收账款业务不多，也可以不 设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。多选题8.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有()。A.收取的包装物押金B.应付已决诉讼赔偿C.预付材料价款D.应付包装物租金E.应支付给股东的现金股利正确答案：ABD参考解析：选项C,应计入“预付账款”；选项E,应在“应付股利”科目核 算。多选题9.企业缴纳的下列印花税中，应计入相应资产账面价值的有0。A.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税B.企业取得

9、债权投资而缴纳的印花税C.企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为其他权益工具投资核 算而缴纳的印花税D.企业在非货币性资产交换过程中因取得能够对被投资单位产生重大影响的普 通股股权而缴纳的印花税E.债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票(作为交易性金融资产 核算)而缴纳的印花税正确答案：ABCD参考解析：选项E,为受让的交易性金融资产支付的印花税应记入“投资收益” 科目。多选题10.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有()。A. 一般纳税企业因购进原材料而支付的增值税B.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税C.收购未税矿产品代收代交的资源税D.进口商品支付的关税E.购建

10、厂房交纳的耕地占用税正确答案：CDE参考解析：选项A,增值税进项税额可以抵扣，不计入资产成本；选项B,应交 纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费一一应交资源税”科目。多选题下列表述中，属于短期薪酬的有()A.失业保险B.生育保险C.短期利润分享计划D.短期带薪缺勤E.辞退福利正确答案：BCD参考解析：选项A,养老保险和失业保险不属于短期薪酬，而是属于离职后福 利。选项E,辞退福利与短期薪酬是并列的分类，都属于职工薪酬。多选题12.企业可通过“税金及附加”科目核算的有()A.教育费附加B.环境保护税C.城市维护建设税D.车船税E.车辆购置税正确答案：ABCD参考解析：车辆购置税应通过固定资

11、产核算。多选题13.甲公司为增值税一般纳税人，下列甲公司发生的经济业务，应确认 销项税额的有()。A.将自产产品作为福利发放给职工B.领用外购原材料用于自建工程项目C.因管理不善造成自产产品霉烂变质D.作为股利分配给股东的自产产品E.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人正确答案：ADE参考解析：选项B,领用外购原材料，用于自建工程项目，增值税不做处理；选 项C,因管理不善造成的自产产品霉烂变质，增值税做进项税额转出。多选题14. 2022年7月A公司拟将购买的100套全新的公寓以优惠价格向职工 出售。该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管 理人员。该公司拟向直

12、接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向 职工出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为 180万元，向职工出售的价格为每套150万元。假定该100名职工均在2022年 7月购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。下列有关100套全新公寓向职工出售的会计处理，正确的有()。A.出售住房时计入长期待摊费用的金额为2200万元B.出售住房时冲减固定资产账面价值11600万元C.本年摊销时，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目80万元D.本年摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目30万元E.上述非货币性职工福

13、利不通过“应付职工薪酬”科目核算正确答案：ABCD参考解析：公司出售住房时应进行如下账务处理：借：银行存款(80X80+20X150) 9400 长期待摊费用(80X20+20X30) 2200贷：固定资产(80X100+20X180) 11600企业应当按照直线法在未来10年内摊销长期待摊费用，本年应进行如下账务处 理：借：生产成本(80X20 + 10 + 2) 80管理费用(20X30 + 10 + 2) 30贷：应 付职工薪酬一一非货币性福利110借：应付职工薪酬一一非货币性福利110 贷：长期待摊费用110多选题15.下列各项应付、预付款项中，应通过“其他应付款”科目核算的有 OoA

14、.应交职工养老保险B.应付已决诉讼赔偿C.应付租入包装物租金D.应付未决诉讼赔偿E.应付生育保险费正确答案：BC参考解析：选项A和E,应在应付职工薪酬科目核算;选项D,应付未决诉讼赔 偿应通过“预计负债”科目核算。多选题16.下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正 确的有0。A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量B.在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E.在等待期内或等待期结束后，企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和 条件，使其成为以权益结算的股份支付的,

15、在修改日，企业应当按照所授予权益工 具当日的公允价值计量以权益结算的股份支付,将已取得的服务计入资本公积， 同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债,两者之间的差额计 入当期损益。如果由于修改延长或缩短了等待期,企业应当按照修改后的等待期 进行上述会计处理(无须考虑不利修改的有关会计处理规定)正确答案：ABCE参考解析：选项D,行权日借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项E,为2023年教材新增内容，多选题17.下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发

16、生的公 允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金C.职工出差报销的差旅费D.职工个人储蓄性保险E.支付给职工超额劳动的奖金正确答案：ABE参考解析：选项C,职工出差报销的差旅费应记入“管理费用”科目；选项D, 职工个人储蓄性保险是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充保险形 式，它不属于企业给予职工的薪酬，不通过“应付职工薪酬”科目核算。多选题18.下列各项中，通过“其他应付款”科目核算的有()。A.生育保险费B.收到出租包装物的押金C.收到的保证金D.售后回购期间计提的利息费用E.企业代垫的职工宿舍水电费正确答案：BCD参考解析：选项A,应记入“应付职工薪酬”科目；选项E

17、,应记入“其他应收 款”科目。多选题19.下列各项应付、预付款项中，应通过“其他应付款”科目核算的有 OoA.应交职工养老保险金B.应付已决诉讼赔偿C.应付经营租入包装物租金D.应付未决诉讼赔偿E.应付生育保险费正确答案：BC参考解析：选项A和E,应在应付职工薪酬科目核算；选项D,应付未决诉讼赔 偿应通过预计负债科目核算。共享题干题2019年年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价 的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使。A公司估年份公允价值支付现金2019282020302

18、021363220224240202350计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可 行权后的每份增值权现金支出额如下：(单位：元)年有20名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职第一员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人 行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。根据上述资 料，回答下列问题。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第一4个 小题。单选题1.2019年乙公司因该事项确认的费用为()元。A. 186667B.4

19、62000C.154000D. 0正确答案：C参考解析：解析：2019年应确认的应付职工薪酬和当期费用=(200-35) X100 X28X1/3 = 154000 (元)。单选题2. 2020年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为()元。A. 0B.160000C.166000D.320000正确答案：D参考解析：2020年应确认的应付职工薪酬余额=(200-40) X100X30X2/3 =320000 (元)，应确认的当期费用= 320000 154000=166000 (元)。单选题3. 2022年乙公司因该事项确认的计入当期损益的金额为()元。A.210000B.41000C.14

20、7000D. 20000正确答案：B参考解析：解析：2021年应支付的现金= 70X32X100 = 224000 （元），应确认 的应付职工薪酬余额=（200-45-70） X 100X36 = 306000 （元），应确认的当 期费用= 306000 + 224000 320000 = 210000 （元）。2022 年应支付的现金=50 X40X100 = 200000 （元），应确认的应付职工薪酬余额=（200-45-70-50） X 100X42 = 147000 （元）,应确认的当期损益=147000 + 200000 306000 = 41000 （元）o单选题4. 2023年乙

21、公司因该事项对损益的影响为（）元。A. 41000B.-175000C.-28000D. 28000正确答案：C参考解析：解析：2023年应支付的现金= 35X50X100=175000 （元），应确认 的应付职工薪酬余额=0 （元），应确认的当期损益= 0 + 175000 147000 = 28000 （元）。借：公允价值变动损益28000,贷：应付职工薪酬一一股份支付 28000o借：应付职工薪酬股份支付175000,贷：银行存款175000货币性福利113000借：应付职工薪酬非货币性福利113000贷：库存商品100000应交税费一 一应交增值税(进项税额转出)13000单选题3.下

22、列职工薪酬中，不能计入产品成本的是()。A.住房公积金B.非货币性福利C.工会经费D.辞退福利正确答案：D参考解析：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付 的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部 计入管理费用。单选题4下列关于应付票据核算的表述中，错误的是()。A.应付票据科目借方反映的是支付票据的款项B.应付票据科目贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额C.应付票据是延期付款的证明D.支付银行承兑汇票的手续费，借记“应付票据”，贷记“银行存款”正确答案：D参考解析：支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”，贷记“银行存ZjA O

23、单选题5.甲公司为增值税一般纳税人，其发生的下列税费中，不应计入相应 资产成本的是()。A.购入以摊余成本计量的金融资产发生的相关税费B.收购未税矿产品代扣代缴的资源税C.购入商品的进口关税D.购置用于不动产扩建的工程材料支付的增值税正确答案：口参考解析:购置用于不动产扩建的工程材料支付的增值税允许抵扣，不计入相 应的资产成本。单选题6.委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由 受托方代收代缴的消费税，应借记()科目。A.应交税费一一应交消费税B.管理费用C.委托加工物资D.税金及附加正确答案：A参考解析：委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支 付的消费税

24、允许抵扣，所以应计入“应交税费一一应交消费税”科目的借方。单选题7.下列企业交纳增值税的账务处理中，表述错误的是（）。A.企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费一一应交增值税（已交税 金）”科目B.企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费一一未交增值税”科目 C.企业预缴增值税时，借记“应交税费一一预交增值税”科目D.对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费一一应交增值税（销项税额抵 减）”科目正确答案：D参考解析:对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费一一应交增值税（减 免税款）”科目，贷记损益类相关科目。单选题8.下列各项不属于带薪缺勤的是（）。A.年假B.长期利润分享计划C.婚假

25、D.产假正确答案：B参考解析：选项B,长期利润分享计划属于其他长期职工福利。单选题9.乙企业与甲商店均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税 率为13%o乙企业委托甲商店代销A产品1000件，单位售价10万元（不含增值 税），单位成本8万元，于7月20日发出该批产品。次月20日收到甲商店转 来的代销清单上列示已售出400件，共收取手续费20万元（假定收取手续费不 考虑增值税），乙企业按售价向甲商店开具增值税专用发票一张。假设乙企业 对存货采用实际成本法计价，甲商店对代销商品采用进价核算。下列关于甲商 店的会计处理错误的是（）。A.收到A产品时：借：受托代销商品10000贷：受托代销商品款1

26、0000B.实际销售时：借：银行存款4520贷：应付账款4000应交税费一应交增值税 （销项税额）520C.收到乙企业增值税专用发票时：借：应交税费一应交增值税（进项税额）520 贷：应付账款520借：受托代销商品款4000贷：受托代销商品4000D.确认代销手续费，支付乙企业货款时：借：应付账款20贷：销售费用20 借：应付账款4500贷：银行存款4500正确答案：D参考解析:确认代销手续费，支付乙企业货款时：借：应付账款20贷：主营业 务收入（或其他业务收入）20借：应付账款4500贷：银行存款4500 单选题10.下列有关应付股利的相关表述，错误的是（）A.企业应按照董事会或类似机构通过

27、的利润分配方案，确认应付股利B.企业股东大会宣告分配现金股利或利润时，应借记“利润分配”科目，贷记 “应付股利”科目C.股东大会或类似机构实际发放的股票股利，不通过“应付股利”科目核算D.投资方确认现金股利时应借记“应收股利”科目正确答案：A参考解析：选项A,董事会或类似机构通过的分配现金股利的方案不能确认为负 债，但是应在附注中披露；该利润方案只有在经过股东大会批准后才需要进行 相关的账务处理；选项C,实际发放股票股利时分录为：借：利润分配，贷：股 本，资本公积单选题11.下列关于应付票据处理的说法中，错误的是（）。A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付

28、的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额 正确答案：A参考解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账O单选题12.企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值 税，正确的会计处理是（）。A.借：银行存款，贷：应交税费一一应交土地增值税B.借：税金及附加，贷：应交税费一一应交土地增值税C.借：固定资产，贷：应交税费一一应交土地增值税D.借：应交税费一一应交土地增值税，贷：银行存款正确答案：A参考解析：企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退

29、回多交的土地增值 税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费一一应交土地增值税”科目。补 缴的土地增值税做相反的会计分录。单选题13.企业缴纳当月应交的增值税，应借记（）。A.应交税费一一应交增值税（已交税金B.应交税费一一未交增值税C.应交税费一一预交增值税D.应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）正确答案：A参考解析：企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费一一应交增值税（已 交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。单选题14. 2022年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行 10000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%,每张面值为10 元，分次付息、到期一次还本

30、。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为10万元。2022 年年末，该短期融资券的市场价格为每张11元（不含利息）（非该金融负债自 身信用风险变动引起)。则下列处理中错误的是()A. 2022年10月1日发行短期融资券，贷记“交易性金融负债一一本金”科目 10000万元B. 2022年年末公允价值变动，借记“公允价值变动损益”科目1000万元，贷记 “交易性金融负债一一公允价值变动”科目1000万元C. 2022年年末计息，借记“投资收益”科目125万元,贷记“应付利息”科目 125万元D. 2022年年末计息，借记“银行存款”科目1

31、25万元,贷记“应付利息”科目 125万元正确答案：D参考解析：2022年年末计息，借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利 息”科目125万元。单选题15.甲公司为小规模纳税人，2022年1月支付了增值税税控设备的技术 维护费1200元，税控设备每年需要维护一次，根据税法规定可以全额抵减当期 增值税应纳税额，则该业务对甲公司当期损益的影响额为()元。A.1200B. 100C. 35D. 0正确答案：d参考解析：该业务的分录为：借：管理费用1200贷：银行存款1200借：应交 税费一一应交增值税1200贷：管理费用1200对甲公司当期损益的影响为0。 单选题16.下列各项税金中，应计入相

32、关资产成本的是()。A.自用厂房缴纳的房产税B.取得交易性金融资产支付的手续费C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税正确答案：C参考解析：选项A,计入税金及附加；选项B,计入投资收益；选项C,计入车 辆成本；选项D,企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品，以不 高于受托方的计税价格出售的，委托方应将代收代缴的消费税计入成本；委托 方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准 予扣除受托方已代收代缴的消费税；委托加工收回后用于连续生产应税消费品 按规定准予抵扣的，记人“应交税费一应交消费税科目的借方。单选题17. 2017年1

33、2月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议 规定，2018年1月1日，公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现 金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2020年12 月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2018年、2019年、2020年年末 股票增值权的公允价值分别为每股15元、21元和18元。2018年有10名管理 人员离开，预计2019年和2020年还将有8名管理人员离开；2019年实际有10 名管理人员离开，预计2020年还将有10名管理人员离开。则甲公司在2019年 12月31日应确认的应付职工薪酬为0元。A.77000B. 57000C.

34、 84000D.108000正确答案：B参考解析：2018年12月31日应付职工薪酬余额二(100-10-8) X100X 15X 1/3=41000 (元)，甲公司在2019年12月31日应确认的应付职工薪酬二(100- 10-10-10) X 100X21 X2/3-41000=57000 (元)。单选题18.下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是()。A.临时职工B.独立董事C.兼职工程师D.为企业提供审计服务的注册会计师正确答案：D参考解析：企业会计准则第9号一一职工薪酬所指的“职工”，包括：与 企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企 业订立正式劳动合同

35、、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员 等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。单选题19.甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买货物适用的增值税税率为 13%。2022年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给 公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元 (不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司在2022年因该项业务 应计入管理费用的金额为()万元。A. 600B. 770C. 1000D. 1130正确答案：D参考解析：甲公司2022年因该项业务应计入管理费用的金额=500X2X(1+13%) =1130 (万元)o单

36、选题20.长江公司2022年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励 公司管理层更好提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万 元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过3000万元。公司管理层可以分 享超过3000万元净利润部分的20%作为额外报酬，长江公司2022年度实现净利润3500万元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司2022年12月31日因 该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是()万元。A. 100B. 0C. 600D. 700正确答案：A参考解析：长江公司2022年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费 用的金额二(3500-3000) X 20

37、%= 100 (万元)。单选题21.如果售后回购被认定为融资交易，且所筹集的资金用于建造固定资 产，则企业因此而确认的相关利息费用在符合借款费用资本化条件时应计入 OoA.固定资产B.在建工程C.管理费用D.财务费用正确答案：B参考解析：如果售后回购被认定为融资交易，且所筹集的资金用于建造固定资 产，则回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息 费用，如相关利息费用符合借款费用资本化条件，则应当资本化，借记“在建 工程”科目，贷记“其他应付款”科目。单选题22.下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是 OoA.应付的客户存入保证金B.预提产品质量保证金C.

38、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项D.应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿正确答案：A参考解析：选项B,符合预计负债确认条件的，应记入“预计负债”科目；选项 C,应记入“长期应付款”科目；选项D,应记入“应付职工薪酬”科目。单选题23.甲公司为增值税一般纳税人，在()情况下，存货增值税进项税额不 应通过“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目核算。A.因管理不善造成的损失B.因自然灾害造成的损失C.将购进货物用于个人消费D.将购进货物用于集体福利正确答案：B参考解析：企业购进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途（如用于免征增值税应税项目、集体福利或个人消费等），其增

39、值税进项税额 应通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算，因自然灾害造 成的存货损失，其进项税额可以抵扣，不用转出，选项B正确。单选题24.长江公司2022年8月委托外单位加工材料（非金银首饰）一批， 原材料价款150万元（不含增值税），加工费用120万元，由受托方代收代缴 的消费税30万元，款项已用银行存款支付。2022年10月1日材料已经加工完 毕验收入库，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售。假定该企业材 料采用实际成本核算，不考虑增值税及其他相关因素。2022年10月1日长江公 司收回委托加工物资的入账成本为（）万元。A. 150B. 270C. 300D. 320.

40、 4正确答案：c参考解析:委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格对外销售 的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本。 长江公司会计处理如下：借：委托加工物资150贷：原材料150借：委托加工 物资150 （120+30）贷：银行存款150借：原材料300贷：委托加工物资300因 此，选项C正确。单选题25.甲公司委托乙公司加工一批材料，该批材料加工收回后用于连续生 产非应税消费品。则由乙公司代收代缴的消费税，应计入（）。A.应交税费一一应交消费税B.委托加工物资C.管理费用D.税金及附加正确答案：B参考解析：委托加工材料收回后用于连续生产非应税消费品，受托方代

41、收代缴 的消费税计入委托加工物资的成本。单选题26.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2022年1月1日，甲公司 发出一批实际成本为480万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品（非金银 首饰），收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售。2022年6月30日，甲 公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值 税专用发票向乙公司支付加工费24万元、增值税税额3. 12万元，另支付消费 税乎万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（） 万元。A. 504B. 508. 08C. 560D. 564. 08正确答案：C参考解析：甲公司收回应税消费品的入账

42、价值二480+24+56=560 (万元)。多选题H.企业计提的利息费用可能对应的科目有()。A.财务费用B.在建工程C.研发支出D.其他业务成本E.制造费用正确答案：ABCE参考解析：企业计提的利息费用不对应“其他业务成本”科目。多选题2.2022年1月1日，甲公司为留住高级管理人员，将当月购入的以每 套60万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓，以每套30万元的价格 出售给公司高级管理人员。售房协议中未规定职工服务年限，不考虑相关税 费。则下列有关该事项的表述中，正确的有0。A.因该事项影响当期损益的金额为300万元B.因该事项确认长期待摊费用300万元C.因该事项减少固定资产账面价

43、值600万元D.因该事项确认应付职工薪酬300万元E.因该事项确认应付职工薪酬0万元正确答案：ACE参考解析：甲公司出售住房时，账务处理如下：借：银行存款300应付职工薪酬300贷：固定资产600借：管理费用300贷：应付职工薪酬300应付职工薪酬一借一贷，余额是0.多选题3.企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有()。A.车辆购置税B.耕地占用税C.房产税D.车船税E.城市维护建设税正确答案：AB参考解析：选项A,企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税，借记“固定 资产”科目，贷记“银行存款”科目；选项B,企业按规定缴纳的耕地占用税， 借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。多选题4.下列关于辞退福利的处理，正确的有()。A.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的 职工数量，每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬