2023年资产评估师之资产评估基础自我提分评估(附答案).docx

《2023年资产评估师之资产评估基础自我提分评估(附答案).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年资产评估师之资产评估基础自我提分评估(附答案).docx（27页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2023年资产评估师之资产评估基础自我提分评估（附答案）单选题（共35题）1、在评估实务中，对特殊资产实施勘查，可以聘请（）协助开展工作，但应 当采取必要措施确信其工作的合理性。A.高级会计师B.注册会计师C.资深行业人员D.行业专家【答案】D2、以下不属于我国资产评估相关法律的是（）oA.公司法B.城市房地产管理法C.国有土地上房屋征收与补偿条例D.政府采购法【答案】C3、下列不属于我国资产评估行业发展特点的是（）。A.改革开放催生了我国资产评估行业B.服务国有企业成为资产评估行业发展壮大的基础C.第三产业的发展促进了资产评估行业的发展D.金融市场的建立加快了资产评估行业的发展【答案】CC.

2、寡头垄断市场D.垄断竞争市场【答案】D30、某资产评估报告的基准日为2018年5月31日，资产评估机构当年6月15 日完成现场 调查和资料收集工作，资产评估报告日为当年7月29日，下列 事项中，属于资产评估期后 事项的是（）。A.当年5月1日的增值税优惠政策发生变化B.当年6月19日被评估单位在库物资遇火焚毁C.当年8月5日被评估单位处置其一批设备D.当年5月28日银行调整存贷款利率政策【答案】B31、按照其经济行为对资产评估进行的分类，不包括（）。A.转让定价目的的评估B.财务分析目的的评估C.税收目的的评估D.公司设立.改制.增资目的的评估【答案】B32、某塑料制品生产线建于2013年1月

3、，月生产能力30吨，总投资200万 元，其中主机120万元，建筑安装工程费用40万元，其他设备费用30万元， 其他各项费用10万元。2017年1月进行评估。当时主机价格上涨20%,建筑安 装工程费上涨30%,其他设备价格上涨15%,其他费用水平上涨10虬由于市场 原因，过去四年月产量平均为20吨，不过市场已好转，将来可以满负荷生产。 该设备尚可使用5年。由于能耗高，污染重，与同类设备相比，每年需多耗能 5万元，另需支付环境补偿费用8万元，且后者不可税前列支。企业所得税率 25%,折现率10%oA. 143.21B. 133.21C. 112. 88D. 122. 88E. 123. 88【答案

4、】C33、下列模型中，可以反映两个实力相当厂商的寡头垄断模式的是（）。A.古诺模型B.伯特兰德模型C.领导者一追随者模型D.价格领导模型【答案】A34、关于商品价值量说法正确的是（）。A.B.C.D.【答案】C35、根据我国刑事责任的追诉时效，法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过 （）年，不再追诉。A. 5年B. 8年C. 10 年D. 20 年【答案】D多选题（共20题）1、英国皇家特许测量师学会的主要职能包括（）。A.制定行业操作规范和行为准则B.对评估人员进行监管.教育和培训C.保持和政府部门的联系D.为会员提供服务E.向会员提供覆盖10个专业领域和相关行业的最新发展趋势【答案】ABCD2

5、、市场法的应用前提包括（）。A.预期收益所对应的风险能够度量B.可比参照物具有公开的市场，以及活跃的交易C.有关交易的必要信息可以获得D.评估对象能正常使用或者在用E.评估对象能够通过重置途径获得【答案】BC3、财政部制定资产评估基本准则的依据包括（）。A.资产评估法B.资产评估行业财政监督管理办法C.资产评估职业道德准则D.资产评估具体准则E.资产评估指导意见【答案】AB4、收益法中确定折现率的方法有（）。A.加和法B.资本资产定价模型C.更新周期法D.资本成本加权法E.市场法【答案】ABD5、下列关于资产评估中“产权持有人”的说法，正确的有（）。A.产权持有人是指评估对象的产权持有人B.产

6、权持有人与委托人是同一主体C.产权持有人就是合同的委托方D.评估对象一般受产权持有人控制E.当评估对象为股权或所有者权益时，“产权持有人”是指股权或所有者权益 的拥有者【答案】AD6、资产评估过程中，明确基本事项时，需要明确委托人、产权持有人和委托人 以外的其他评估报告使用人，要求（）。A.明确委托人及产权持有人的基本情况B. 了解委托人与利益相关人之间的关系C. 了解委托人与相关当事人之间的关系D.明确评估目的E.明确评估报告使用人【答案】AC7、美国资产评估准则的发展阶段包括（）。A.发散阶段B.协调统一阶段C.评估行业动荡阶段D.与国际评估准则趋同阶段E.修订阶段【答案】ABD8、在国际

7、评估准则2017的国际评估准则104价值类型，价值类型 包括（）。A.市场租金B.重置价值C.投资价值D.市场价值E.协同价值9、运用市场法进行资产评估的基本步骤有（）。A.选择参照物B.在评估对象与参照物之间选择比较因素C.指标对比和量化差异D.分析测算被评估资产的未来预期收益E.综合分析确定评估结果【答案】ABC10、下列有关现场调查的说法中，错误的有（）。A.现场调查的手段包括勘察和检查B.现场调查包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容C.对于应收账款.股权或其他经济权益，可通过核查会计记录.权益证明.股 权转让协议核实其存在性D.对于存货.动产.不动产等实物资产，评估专业

8、人员可通过实地查看.核查 合同.盘点.函证等方式核实其存在性E.评估专业人员在现场调查时，应当取得评估对象的权属证明【答案】AC11、下列各选项中，属于国际评估准则2017资产准则的有（）。A.国际评估准则104B.国际评估准则200C.国际评估准则300D.国际评估准则101E.国际评估准则510【答案】BC12、下列各项中，属于收益法应用前提的有（）。A.评估对象能够通过重置途径获得B.评估对象的未来收益可以合理预期并用货币计量C.预期收益所对应的风险能够度量D.收益期限能够确定或者合理预期E.评估对象的相关贬值能够合理估算【答案】BCD13、下列关于应用价格指数法估算重置成本的说法中，正

9、确的有（）。A.价格指数法是利用与资产有关的价格变动指数，将评估对象的历史成本（账 面价值）调整为重置成本的一种方法B.重置成本=资产的历史成本义价格变动指数C.价格指数法所依据的历史成本是原始购置所发生的支出，经评估调整后价格 以及二手交易价格均不能作为该方法使用的依据D.价格指数法估算的重置成本仅考虑了价格变动因素，因而确定的是更新重置 成本E. 一项科学技术进步较快的资产，采用价格指数法估算的重置成本往往会偏高【答案】AC14、资产评估专业人员在受理评估业务前应当明确资产评估业务基本事项。下 列事项中属于资产评估业务基本事项的有O oA.明确评估方法B.明确委托人、产权持有人和委托人以外

10、的其他报告使用人C.明确评估假设D.明确评估服务费及支付方式E.明确评估目的【答案】BD15、下列各项中，属于资产评估经济技术原则的有（）。A.供求原则B.最低使用原则C.替代原则D.预期收益原则E.评估时点原则【答案】ACD16、资产评估过程中，明确基本事项时，需要明确委托人、产权持有人和委托 人以外的其他评估报告使用人，要求（）。A.明确委托人及产权持有人的基本情况B. 了解委托人与利益相关人之间的关系C. 了解委托人与相关当事人之间的关系D.明确评估目的E.明确评估报告使用人【答案】AC17、（2017年真题）关于资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系中对 独立性的要求，错误的有（）

11、。A.承办评估业务的资产评估师三年前曾在委托单位任职，应主动回避B.承办评估业务的资产评估师与客户的负责人有利害关系，客户已知情，可以 不回避C.评估项目外聘的行业专家应与委托方和其他相关当事人无利害关系D.介绍评估业务的资产评估机构员工一年前曾是委托单位的普通职员，资产评 估机构应当拒绝受理该业务E.承办评估业务的资产评估专业人员的配偶在委托单位担任高级管理人员，应 主动回避【答案】ABD18、资产评估法律制度体系主要包括()oA.相关法律B.行政法规C.财政部门规章.规范性文件D.地方政府规章E.资产评估行业自律管理制度【答案】ABC19、资产评估的直接比较法的特点有()。A.直观简洁B.

12、适用性强C.在实践中应用不广泛D.强调参照对象与被评估资产之间的可比性E.需要利用资产的国家标准.行业标准或市场标准为基准【答案】ABD20、采用收益法评估企业价值时，公式P=A/ (r + s)适用的前提条件有 ()OA.净收益按等比级数递减B.收益年期无限C. r0D. rs0E.收益年期有限【答案】ABCD大题(共10题)一、被评估对象为甲企业于2013年12月31日购入的一台设备，该设备生产能 力为年产产品100万件，设计使用年限为10年，当时的设备价格为120万元， 甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态， 评估基准日为2016年12月31日。评估人员经调

13、查获知，目前该种设备已经改 型，与改型后的设备相比，被评估设备在设计生产能力相同的条件下，需要增 加操作工人2人，在达到设计生产能力的条件下每年增加设备运转能耗费4万 元，同时，由于该设备生产的产品市场需求下降，要使产品不积压，每年只能 生产80万件，经调查，根据有关规定，该种设备自投入使用之日起，10年后 必须报废，该类设备的规模经济效益指数为0.8,评估基准日之前5年内，该 设备的价格指数每年递增4%,行业内操作工人的平均人工费用为每人每月1200 元(含工资.保险费.福利费)，行业适用折现率为10%,企业正常纳税，所得 税税率是25虬 要求：(1).采用环比物价指数计算的设备当前重置成本

14、；(2) ,计算该设备的各种贬值额；(3) ,计算该设备的评估值。【答案】1.重置成本=资产的账面原值又(1 +价格变动指数)=120义(1 + 4%) X (1+4%) X (1+4%) =120X112. 49%= 134. 98 （万元）2. (1)该设备的实体性贬值：甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使 用，并使设备保持在全新状态，资产实体性贬值=0。(2)该设备的功能性贬 值：该设备的功能性贬值=(0. 12X2X12 + 4) X (1-25%) /10%X 1-1/ (1 + 10%) 10=51, 6X0. 61446 = 31. 71 (万元)(3)该设备的经济性贬值：=

15、资4、国际资产评估准则委员会成立于（）年。A. 1961B. 1971C. 1981D. 1991【答案】C5、下列评估资料中，不属于财务会计信息的有（）。A.资产负债表B.审计报告C.询价结果D.会计账簿【答案】C6、下列各项中，一般多用于评估可移动的资产的是（）。A.异地续用假设B.最佳使用假设C.公开市场假设D.现状利用假设【答案】A7、下列哪种产品市场属于典型的垄断竞争（）。A.大米产的重置成本义1（现在生产线的实际生产量设计生产能力）x= 134. 98X 1- （80/100） 0. 8二、生产型企业甲打算并购乙企业的两个厂房，其中A厂房每年生产能力为 120吨，该类厂房行业参照资

16、产年生产能力为150吨，评估基准日参照资产的 市场价格为800万元。B厂房该类房地产2017年上半年各月月末的价格同2016 年年底相比,分别上涨了 2%、3. 5%2.7%、4.3%、3%和5.6%,行业参照资产在2017年3月底成交价格是1200万 元，评估日是2017年6月30日：1、如果A厂房价值与其功能呈线性关 系，关于A厂房的评估，应选择哪种方法使用该方法计算A厂房价值。2、 如果运用价格指数法对B厂房进行评估，则B厂房价值为多少3、关于B厂 房的评估方法，属于市场法的哪个分类4、如果A类厂房资产价值与其功能 呈指数关系，则评估A类厂房资产价值应使用哪种方法请列示该方法对应的计 算

17、公式。5、请简述市场法下的资产评估方法主要包括哪些【答案】应该选择功能价值类比法，又叫类比估价法。资产价值与其功能呈线 性关系的情形下，通常使用生产能力比例法。A厂房价值=参照物成交价格义 评估对象生产能力/参照物生产能力= 800X120/150 = 640 （万元）。B厂房价 值=参照物资产交易价格X （1 +评估基准日同类资产定基价格变动指数）/ （1 +参照物交易日同类资产定基价格变动指数）=（1 + 5.6%） / （1 +2. 7%） X 1200=1233. 89 （万元）资产评估市场法包括直接比较法和间接比较 法，价格指数法属于直接比较法。应该选择规模经济效益指数法。资产价值与

18、 其功能呈指数关系的情形，通常被称作规模经济效益指数法。其计算公式为： 评估资产价值=参照物成交价格X （评估对象生产能力/参照物生产能力）功能 价值指数。资产评估的市场法包括直接比较法和间接比较法。直接比较法包括 现行市价法、市价折扣法、功能价值类比法、价格指数法、成新率价格调整 法、市场售价类比法、价值比率法。三、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限 公司签订资产评估业务委托合同。2018年12月10日，ABC出具ABC评报 字（2018）第697号评估报告，评估价值5. 8亿元。评估目的是为DZH有限公 司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供

19、价值参考。ABC收取评估费6万 元。（1）项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5. 6亿元，并 称5亿元还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计 划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对WXJT的总经理进 行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S 6评估预 测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字 样。（4）评估师预测WXJT公司2019年2022年各年收入的增长率分别是 18%、15%. 12%. 12%,但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。（5）因 出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调

20、节表，12月11日出纳将上述 资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。（6）评估报告的内部审核日期 为2018年12月12日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字” 应补齐。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理 由；涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】（1）至（4）项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC 评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成证券法第 二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记 载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY是直接负责的主管人员。对 ABC评估事务所上海分所给予责令改正，没收

21、业务收入，暂停或者撤销证券服 务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万 元以下的罚款。（5）未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应 在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独 立取得，而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务，应当对评估对象进行现 场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权 属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业 人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通 常包括观

22、察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。（6）评估报 告的出具日期早于内部审核日期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专 业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。工作 底稿中应当反映内部审核过程。四、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公 司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评 估委托合同中就评估方法使用、盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约 定：资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评 估机构提供企业未

23、来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈 利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，委托方负责：（3）资产评估 开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%,完成现场评估工作 后7日内支付40%,提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求， 实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，资产评估专业 人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实 现性应委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利 预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1） 委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？

24、说明理由。（2）该项目的资产评估专 业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合 同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。因为评估目的是股权转让， 评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价 值类型应需要根据交易双方的实际倩况选择市场价值或投资价值等，因此适宜 的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评 估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；必须保证赖 以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据 的信息、数据。资产评估专业人员

25、有责任核查所获得信息的客观性，对于从其 他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所 收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行 资产评估程序，客观作出评估结论，发表专业意见。（客观性）。（3）存在问 题。“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益。资产评 估机构，资产评估专业人员不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的 不正当利益。五、A资产评估机构接受委托，对甲公司的下属分公司乙进行价值评估，欲以 乙分公司的厂房设备等作价投资。经了解，乙公司已停产十年，十年前，由于 管理不善、产品落后，乙公司出现了亏损，从此停产。评估机

26、构派出评估师进 行评估，经了解，乙公司目前仅有厂房三处，机器设备三十多台，由于乙公司 资产管理不善，乙公司管理人员提供的资料与三十多台机器设备的实际状况不 完全匹配。评估人员最终确定，对厂房采用逐项调查、对机器设备采用抽样调 查的方式进行现场调查。在评估过程中，甲公司负责人与A评估机构负责人沟 通，为了在此次投资中获得较多股权，要求A评估机构将最后的评估价值上浮 50%体现在评估报告中，如果可以，甲公司将多支付10%的评估费用，否则，甲 公司将不支付评估费用。A评估机构经办公会研究确定，果断单方面解除了资 产评估委托合同。甲公司为此向法院进行了起诉，要求A评估机构履行合同。 要求回答下列问题：

27、1、评估师确定的调查方式是否正确，如不正确请说明 正确的做法并说明理由。2、本例中A评估机构单方面解除合同的做法是否 正确，说明理由。3、根据资产评估法的规定，评估机构可以提前终止和解 除资产评估委托合同的情形有哪些？【答案】1.对厂房的调查方式正确，对机器设备的调查方式不正确。对机器设 备的调查，应该采用逐项调查的方式。原因：当存在下列情形之一时，资产评 估专业人员应当考虑进行逐项调查：评估范围内资产数量少、单项资产的价 值量大，比如不动产评估项目。资产存在管理不善等风险，产权持有人或被 评估单位提供的相关资料无法反映资产的实际状况，并且从其他途径也无法获 取充分、恰当的评估证据，比如停产多

28、年的企业资产评估项目、企业破产清算 项目等。因此，对机器设备的调查，应该采用逐项调查的方式。2.A评估机构单方面解除合同的做法是正确的。根据资产评估法规定，委托人 要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机 构有权单方解除合同。本例中委托人要求出具虚假的资产评估报告，在此情形 下，按规定，资产评估机构可以单方面解除合同。3.为保证资产评估机构和资 产评估专业人员独立、客观、公正开展资产评估业务，资产评估法的第十八条 和第十九条分别赋予了资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方解除资 产评估委托合同的权利。资产评估机构可以在洽商、订立资产评估委托合同时 依法要求体现相

29、关约定。包括：委托人和其他相关当事人如果拒绝提供或者 不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明、财务会计信息或其他相关资料 的，资产评估机构有权拒绝履行资产评估委托合同。委托人要求出具虚假资 产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机构有权单方解除 合同。除此之外，还存在非资产评估机构及其评估专业人员原因，导致资产评 估委托合同解除的其他情形：委托人提前终止资产评估业务、解除资产评估 委托合同。因委托人或其他相关当事人原因导致资产评估程序受限，资产评 估机构无法履行资产评估委托合同，在相关限制无法排除时资产评估机构单方 解除资产评估委托合同。六、某国有独资企业实施了如下经济行为：

30、（1）将其全资子企业A公司中 与智能终端业务相关的资产和负债划入另一家全资子企业B公司；（2）将资产剥离后的A公司以非公开协议转让方式转让给国有独资企业的控股子企业 C公司； （3）收购非国有企业D公司20%股权。 在进行上述经济行为 中，与资产评估相关的做法如下：（1）该国有独资企业将A公司与智能终端业务相关的资产和负债划入B公司，未委托资产评估机构进行资产评估。（2）该国有独资企业将资产剥离后的A公司转让给C公司时，委托资产评估机 构对A公司进行了评估；资产评估机构在报送备案的评估报告中描述，资产评 估师采用了收益法和市场法两种评估方法，并以两种方法结果的算数平均值作 为评估结论。（3）资

31、产评估机构根据备案管理部门的审核意见，对评估报告完成了修改及备案后，该国有独资企业将A公司的股权按评估结论的95%作 价转让给C公司。（4）该国有独资企业拟收购D公司20%股权时，由D公司委托资产评估机构对其股权价值进行评估，委托人与产权持有人是同一主 体，该国有独资企业不作为评估委托人。要求：上述与资产评估相关的各项做法是否符合国有资产评估管理的相关规定，请说明理由。【答案】（1） “该国有独资企业将A公司与智能终端业务相关的资产和负债划入B公司，未委托资产评估机构进行资产评估”的做法符合国有资产评估管 理的相关规定。理由：企业国有资产评估管理暂行办法第七条规定，企业有下列行为之一的，可以不

32、对相关国有资产进行评估：（一）经各级人民 政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划 转；（二）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企 业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。或者按照教材的表述：经政府或国有资产监督管理机构批准的无偿划转和国有独资企业内 部独资企业间的资产变动行为可不进行评估。（2）“该国有资产企业将资产剥离后的A公司转让给C公司时，委托资产评估机构对A公司进行了评 估”的做法符合国有资产评估管理的相关规定。理由：企业国有资产评估管理暂行办法规定，国有企业在发生产权转让等经济行为时，应当对相关 资产进行评估。“资产评估

33、师以两种方法结果的算数平均值作为评估结论”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。理由：关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知规定，涉及企业价值的资产评估项 目，以持续经营为前提进行评估时，原则上要求采用两种以上方法进行评估， 并在评估报告中列示，依据实际状况充分、全面分析后，确定其中一个评估结 果作为评估报告使用结果。（3） “该国有独资企业将A公司的股权按评估结论的95%作价转让给C公司”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。 理由：企业国有资产交易监督管理办法规定，采取非公开协议转让方式转 让企业产权，转让价格不得低于经核准或备案的评估结果。（4） “该国有独资企业不作为评估委

34、托人”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。 理由：关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知对企业国有 资产评估管理暂行办法的规定进行了细化，“企业接受非国有资产等涉及非 国有资产评估的，一般由接受非国有资产的企业委托”。因此，该评估业务的 委托人应当包括该国有独资企业。七、2018年6月，A公司拟将其拥有的某厂房转让给B公司，委托C评估机构 进行了评估。评估报告载明的评估委托人是A公司，报告使用人为A公司和B 公司，评估目的是为A公司和B公司之间的交易确定厂房的价值。在上述经济 行为实施过程中，出现一家D公司司因业务扩展，也想购买该厂房，并借用了 评估机构C出具的评估报告。但是在资产

35、评估委托合同上没有约定D公司为评 估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定应当将D公司作为评估报告的 使用人。要求：（1）何谓“评估报告使用人”？ “评估报告使用人”的范围包 括什么？（2）如果D公司在使用资产评估报告的过程中出了任何维漏，资产评 估机构C需要对此承担责任吗?为什么？【答案】（1）评估报告使用人是指法律、行政法规明确规定的，或者资产评估 委托合同中约定的有权使用资产评估报告或评估结论的当事人。除委托人、资 产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资 产评估报告使用人之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用 人。（2）资产评估机构不需要对此承

36、担责任。因为在评估委托合同上没有约定 D公司为评估报告使用人，国家法律、行政法规也没有明确规定D公司是评估 报告的法定使用人，资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用 人使用评估报告的任何后果和责任。八、（1） S省财政厅在对本省内资产评估机构包括分支机构进行重点检查时， 发现甲资产评估有限公司的员工小李以资产评估师（评估师代码：略）在甲公 司执业，同时以房地产估价师（注册号：略）在乙房地产评估公司执业。发现 丙资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资 产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”的规定并造成不良 后果。 （2） 丁资产评估有限公司是

37、经过备案的证券服务机构，证监会认为 其在对某上市公司收购股权项目进行资产评估时，存在以预先设定的价值作为 评估结论、独立性风险控制和评估程序不到位、收入预测依据不充分、评估底稿处理不规范等违反业务规则未勤勉尽责的行为，所出具的评估报告存在虚假 记载。丁资产评估有限公司出具该评估报告的业务收入为90万元，签字评估师 是直接负责的主管人员冯某、何某。要求：说明对上述行为实施行政处罚的理由及措施。【答案】 （1）根据资产评估法或资产评估行业财政监督管理办 法，“评估专业人员从事评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评 估机构从事业务”。评估专业人员小李违反规定，由有关评估行政管理部门予 以警告，

38、可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所 得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其 刑事责任。 根据资产评估行业财政监督管理办法，资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资 产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由其分支机构所 在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事 务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以 下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、 最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财

39、政部门。（2）根据证券法，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假 记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收 入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处 以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证 券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二 十万元以上二百万元以下的罚款。九、（2017年真题）S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公 司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行 资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等

40、事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性 与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由 委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额 的30%,完成现场评估工作后7日内支付40%,提交正式报告后7日内支付 30%0项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在 项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认 为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过 程序。后有关部门发现该项目盈利预

41、测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定 对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰 当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资 料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理 由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评 估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展 评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取 代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责 任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转

42、 让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。 价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适 宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资 产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖 以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据 的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其 他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所 收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行 资产评估程序客观作出评估结论、发表

43、专业意见。（3）存在问题。“实现委托 方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益，违反资产评估职业道德 和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他 相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。一十、某公司是2004年10月经人民政府批准，由S集团公司100%控股投资的 外商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区，注册资本2200万美元，经营 范围为生产销售陶瓷制品、美术陶瓷、精密陶瓷。2016年9月，S公司董事会 决议将公司改制为股份有限公司，遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整 体资产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景，结合 特定的评估目

44、的和评估方法的特点，选择收益法进行评估，并确定评估基准日 为2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为 股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程 中，出现一家K公司需要对S公司增资，但是在评估委托合同上没有约定K公 司为评估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定K公司是评估报告的法 定使用人，现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解，但是K并没有另 外请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估，而是直接使用了资产评估 机构F出具的上述评估报告。对于评估报告的使用，有以下几种说法：A.此评 估报告只能用于“为了将S公司改制为股份有限公司

45、，而提供S公司的整体资 产的评估值” B.此评估报告可以为K公司所使用C.此评估报告可以为S公司任 意使用D.如果此评估报告为K公司所使用，评估机构和评估专业人员将不承担 责任E.如果此评估报告为K公司所使用，评估机构和评估专业人员需要承担相 应的责任要求：1、对评估报告的使用的五种说法中，正确的有哪几个，为 什么？ 2、该项评估的评估基准日为2016年8月31日。此评估基准日的选 择是谁的责任？ 3、评估委托人S公司具有哪些权利？ 4、评估委托人需 要承担哪些义务？【答案】1.评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供 S公司的整体资产的评估值”以外的地方，因为评估报告使用人

46、有权按照法律 和行政法规规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方 式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律、行政法规或资 产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员 将不承担责任。资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使 用评估报告的任何后果和责任。因此选项AD的说法正确，选项BCE的说法不正 确。2.资产评估基准日是资产评估结论对应的时间基准，评估委托人需要选择一个 恰当的资产时点价值，有效地服务于评估目的。所以，评估基准日的选择应该 是委托人的责任。在本题中此评估基准日的选择应该是S公司的责任。3.评估 委托人可以根据

47、委托合同的约定，享有合同中规定的相关权利。资产评估 法对评估委托人的权利有以下规定：评估委托人有权自主选择符合资产 评估法规定的评估机构，任何组织或者个人不得非法限制或者干预。评估 委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。 当评估委托人对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见 时，可以要求评估机构解释。评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违 法开展业务的，可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报，有关 评估行政管理部门或者行业协会应当及时调查处理，并答复评估委托人。4.评 估委托人在享有必要权利的同时还必须承担评估委托合同约定的义务。资产 评估法对委托人的义务有以下规定：评估委托人不得对评估行为和评估结 果进行非法干预，评估委托人不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具 虚假评估报告。评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用，不得索 要、收受或者变相索要、收受回扣。评估委托人应当对其提供的权属证明、 财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。评估委托人应当 按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告，不得滥用评估报告及 评估结论。B.冰箱C.石油D.铜【答案】B8