中级经济师-财政税收-基础练习题-第8章纳税检查-第2节增值税的检查.docx

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1、中级经济师-财政税收-基础练习题-第8章纳税检查-第2节增值税的检查单选题1.增值税一般纳税人的下列行为中，其外购时的进项税额不得抵扣的 是（）。A.外购燃料B.生产的废品所耗用的材料（江南博哥）C.保管不善造成毁损的材料D.非自来水公司购进生产用水正确答案：C参考解析：本题考查增值税的进项税额。非正常损失的购进货物的进项税额不 得抵扣。选项C由于保管不善而造成的损失是非正常损失，其进项税额不得抵 扣。单选题2.根据增值税法规定，允许从销项税额中抵扣的进项税额包括0。A.购进用于简易计税项目的货物增值税专用发票上注明的增值税额B.进口货物取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进并发

2、放给职工的保健品取得的增值税专用发票上注明的增值税额D.某家具厂被大火烧毁的外购木材的进项税额，经查属库管人员失职而引发大火正确答案：B参考解析：本题考查增值税的进项税额。选项A不得抵扣，选项C为用于集体 福利属于用于非应税项目，选项D为非正常损失，其进项税额不得抵扣。单选题3. 2019年9月，大华商场（增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%） 零售货物并以现金形式取得含税销售收入3390元，其正确的账务处理为（）。A.借：现金3390贷：应付账款3390B.借:现金3390贷:应收账款3390C.借：现金3390贷：主营业务收入3000应交税费-应交增值税（销项税额）390D.借：主营业

3、务收入3390贷：应收账款3000应交税费-应交增值税（进项税额）390正确答案：C参考解析：本题考查增值税的账务处理。销售商品取得收入贷记主营业务收 入。大华商场的此项业务应该缴纳增值税，计入销项税额。增值税销项税额 二3390 / （1+13%） X 13%=390（元）。所以 C 是正确的。单选题4.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%, 2019年6月收取乙企业的预付货款2260元，甲企业应做的正确账务处理为（）。A.借：银行存款2260贷：主营业务收入2000应交税费-应交增值税（销项税额）260B.借：银行存款2260贷：预收账款2260C.借：银行存款2260贷：预收

4、账款2000应交税费-应交增值税（销项税额）260D.借：银行存款2260贷：其他应付款-预付款2260贷：主营业务收入1000000应交税费一应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本800000贷：库存商品800000单选题28. 2019年8月企业将包装物作为资产单独出租收取租金，记入“其他 业务收入”科目，应按（）征收增值税。A. 11%B. 13%C. 6%D. 16%正确答案：B参考解析：本题考查包装物的增值税检查。营改增后，出租包装物属于有形动产租赁业务，租金收入按照13%的税率征收增值税。单选题29.某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方 收取包装物

5、押金1130元，并分别核算。该项业务正确的账务处理为（）。A.借：银行存款1130贷：其他应付款1130B.借:银行存款H30贷：其他业务收入1130C.借：银行存款1130贷：其他应付款1000应交税费一应交增值税（销项税额）130D.借：银行存款1130贷：其他业务收入1000应交税费一应交增值税（销项税额）130正确答案：A参考解析：本题考查包装物的增值税检查。周转使用的包装物收取的押金，单 独记账核算的。不并入销售额征税。单选题30.某电器企业（增值税一般纳税人）在销售货物时另向购买方收取延期付款利息20000元，企业作如下会计处理：借：银行存款20000贷：财务费用20000下列关于

6、该笔会计处理的说法，正确的是（）。A.该笔会计处理造成企业少缴增值税1200元B.该笔会计处理造成企业少缴增值税2300. 88元C.该笔会计处理造成企业少缴增值税3200元D.该笔会计处理造成企业少缴增值税1000元正确答案：B参考解析：本题考查增值税销售额的检查。收取货款时向对方收取的延期支付利息属于价外费用，应计算缴纳增值税。正确的会计处理为：借：银行存款20000贷：财务费用17699. 12应交税费一应交增值税（销项税额）2300. 88因此，本题少缴增值税=20000 / （1+13%） X 13%=2300. 88（元）。单选题31.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。

7、今年6月在销售 货物时另向购买方收取优质费100000元，企业应作的账务处理为（）。A.借：银行存款100000贷:销售费用100000B.借：银行存款100000贷：主营业务收入87000应交税费一应交增值税（销项 税额）13000C.借：银行存款100000贷：主营业务收入88495. 58应交税费一应交增值税（销 项税额）11504. 42D.借：银行存款100000贷：主营业务收入95000应交税费一应交增值税5000 正确答案：C参考解析：本题考查增值税销售额的检查。销售货物时收取的优质费属于价外 费用，应计算缴纳增值税。增值税销项税额二100000 / （1+13%） X 13%

8、=11504. 42 （元）。单选题32.企业本期发生的如下业务中，原购进货物所含进项税额不得抵扣的 是（）。A.从小规模纳税人处购进原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.某企业购入原材料用于免税项目D.某汽车经销商外购用于销售的小汽车正确答案：C参考解析：本题考查增值税进项税额的检查。选项C用于免税项目的购进货物 所属的增值税进项税额不得抵扣。单选题33.某公司（增值税一般纳税人）2019年5月从小规模纳税人处购进一批 原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款H3000元，货款通过银行转账 支付。其正确的账务处理为（）。A.借:原材料H3000

9、贷:银行存款113000B.借：原材料100000应交税费一应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款 113000C.借：原材料109709应交税费一应交增值税（进项税额）3291贷：银行存款 113000D.借：原材料H3000贷：应付账款113000正确答案：A参考解析：本题考查增值税进项税额的检查。取得增值税普通发票。进项税不 能抵扣，应计入原材料中。多选题1.在对企业预收货款销售方式检查时，一方面先要检查其真实性，看 是否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过检查（）等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。A.应收账款明细账B.企业的出库

10、单C.库存商品明细账D.主营业务成本明细账E.应付账款明细账正确答案：BC参考解析：本题考查预收货款销售方式的增值税检查。在对企业预收货款销售 方式检查时，一方面先要检查其真实性，看是否有借此方式故意拖延税款缴纳 时间的现象，另一方面要通过检查企业的出库单、库存商品明细账等有关资 料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。多选题2.不得从销项税额中抵扣的进项税额包括（）。A.用于生产免税项目购进货物所属的增值税税额B.用于简易计征项目的购进货物所属的增值税税额C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额E.非正常损失的购进货

11、物所属的增值税税额正确答案：ABCE参考解析：本题考查进项税的抵扣。不得抵扣进项税额项目包括：购进货物或 应税劳务（服务）未按规定取得并保存增值税扣除凭证的；增值税扣税凭证上未 按规定注明增值税税额及其他有关事项，或虽有注明，但不符合规定的；用于 用于简易计税项的，用于免税项目的，用于集体福利或个人消费的，非正常损 失的，非正常损失的在产品、产成品所用的购进货物或应税劳务（服务）的所属 增值税税额。委托加工产品收回后取得增值税专用发票，其进项税额是可以抵 扣的。多选题3.下列各项中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的有0。A.购进固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额B.用于简易计税项目

12、的购进货物所属的增值税税额C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额E.非正常损失的购进货物所属的增值税税额正确答案：BCE参考解析：本题考查不得从销项税额中抵扣进项税额的情形。不得从增值税销 项税额中抵扣的进项税额有：（1）用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福 利或个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应 税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 多选题4.在增值税进项税额检查时，不得抵扣的进项税额的项目包括（）。A.购进货物未按规定取得并保存增值税扣税凭证B.为员工集体福利而购

13、买的货物所属的增值税税额C.因管理不善而被盗窃的购进货物所属的增值税税额D.从海关取得的关税凭证上注明的增值税税额E.购进农产品的买价和购销货物支付的运输费正确答案：ABC参考解析：选项DE可以正常抵扣进项税额。多选题5.销项税额检查的内容包括0。A. 一般销售方式下销项税额的检查B.视同销售方式下销项税额的检查C.包装物销售的检查D.销售额的检查E.税前扣除的检查正确答案：ABCD参考解析：销项税额的检查包括：一般销售方式下销项税额的检查、视同销售 方式下销项税额的检查、包装物销售的检查、销售额的检查。多选题6.以下属于增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置的专 栏的有()。A. “

14、出口抵减内销产品应纳税额”B. “转出未交增值税”C. “销项税额”D. “未交增值税”E. “进项税额转出”正确答案：ABCE参考解析：本题考查增值税会计科目的设置。增值税一般纳税人应在“应交增 值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交 增值税”“转出多交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。多选题7.甲公司为增值税一般纳税人。在2019年5月15日与乙公司签订经 营租赁合同，合同约定甲公司向乙公司出租一台机器设备，租期10个月，租赁 开始日为6月1日，同时还约定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全额

15、租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含税租金10万元和相应税款。甲 公司收取预收款时的会计分录为：借:银行存款H3000贷:预收账款H3000关于该公司该项业务的会计处理的说法，正确的有()。A.该公司应于收到预收款的当天计提销项税额B.采取预收款方式销售租赁服务的企业，应于服务发生时，确认收入及补收款 项，计提增值税销项税额C.甲公司5月20日应做的正确会计分录为：借：银行存款U3000贷：预收账 款100000应交税费一应交增值税（销项税额）13000D.该公司出租机器设备属于提供有形动产租赁服务，适用13%税率E.从6月1日起，在租赁期限内的每月月末。甲公司应分别确认收入，会计分

16、录为：借：预收账款10000贷：其他业务收入10000正确答案：ACDE参考解析：本题考查销售服务的增值税检查。选项B错误，采取预收款方式提 供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应在收到预收 款时就计提增值税销项税额。共享题干题甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000 元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用 增值税13%税率（城市维护建设税及教育费附加不考虑）。今年8月，税务机关 对甲企业上年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：

17、借：银行存款12300贷：资本公积H300其他业务收入1000销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为：借：银行存款2260贷：其他应付款2260职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：借：应付职工薪酬1000贷：库存商品1000（4）在建办公大楼领用M产品10件（该项目工程至今年8月尚未完工）。账务处 理为：借:在建工程2000贷：库存商品2000不定项选择题1.甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为0。A.依对外售价计算主营业务收入B.计算增值税销项税额C.外购原材料的进项税额不得抵扣D.外购原材料的进项税额作转出处理正确答案：AB参考解析：本题考查增值税的检查。生产A产品所用

18、的外购原材料的进项税额 可以抵扣，不需要作转出处理。(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：借:银行存款12300贷：资本公积11300其他业务收入1000销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：借：银行存款2260贷：其他应付款2260职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：借：应付职工薪酬1000贷：库存商品1000(4)在建办公大楼领用M产品10件(该项目工程至今年8月尚未完工)。账务处 理为：借：在建工程2000贷：库存商品2000不定项选择题2.甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额()A. 0B. 50C. 115. 04D

19、. 170正确答案：C参考解析：本题考查增值税的检查。货物销售收取的包装物租金，为价外费 用，并入销售额按所包装货物适用税率计缴增值税。应调增增值税销项税额 =1000/1. 13X13%=115. 04(元)。(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：借：银行存款12300贷：资本公积11300其他业务收入1000销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：借:银行存款2260贷：其他应付款2260(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：借：应付职工薪酬1000贷：库存商品1000在建办公大楼领用M产品10件(该项目工程至今年8月尚未完工)。账务

20、处 理为：借：在建工程2000贷：库存商品2000不定项选择题3.甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额（）元。A. 0B. 70. 2C. 260D. 397. 8正确答案：C参考解析：本题考查增值税的检查。调增增值税销项税额=2X1000X13%=260 （元）。（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为： 借:银行存款12300贷：资本公积11300其他业务收入1000销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为：借：银行存款2260贷：其他应付款2260职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：借：应付职工薪酬1000贷：库存商品1000（4）在建

21、办公大楼领用M产品10件（该项目工程至今年8月尚未完工）。账务处 理为：借：在建工程2000贷：库存商品2000不定项选择题4.甲企业职工福利部门领用产品应作的正确账务调整为（）。A.借：应付职工薪酬5000贷：以前年度损益调整5000B.借：应付职工薪酬650贷：应交税费一应交增值税（销项税额）650C.借：应付职工薪酬5650贷：以前年度损益调整5650D.借：应付职工薪酬130贷：应交税费一应交增值税（销项税额）130正确答案：B参考解析：本题考查增值税的检查。将自产产品用于职工福利，视同销售，按 同类产品市场价格计算增值税，增值税销项税额=5X1000X13%=650（元）。 （1）销

22、售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为： 借：银行存款12300贷：资本公积11300其他业务收入1000销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为：借:银行存款2260贷：其他应付款2260职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：借：应付职工薪酬1000贷：库存商品1000（4）在建办公大楼领用M产品10件（该项目工程至今年8月尚未完工）o账务处 理为：借:在建工程2000贷：库存商品2000不定项选择题5.甲企业在建办公大楼领用M产品应作的正确账务调整为（）。A.无须调整B.借：在建工程1452. 99贷：应交税费一应交增值税（销项税额）1452. 99C

23、.借：在建工程1300贷：应交税费一应交增值税（销项税额）1300D.借：在建工程1300贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）1300正确答案：A参考解析：本题考查增值税的检查。将自产产品用于在建办公大楼，不视同销 售，不计缴增值税。甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%,主要生产并销售A产品。A产 品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本 法。2019年8月，甲企业的有关财务资料如下: 0）采用预收款方式销售产品100件给小规模纳税人，本月收到预收款800007L o（2）将自产产品200件用于本企业在建厂房。销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包

24、装物使用费20000元。另外收 取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。（4）企业从小规模纳税人处购进原料，取得的普通发票上注明金额为10000007L o不定项选择题6.甲企业采用预收款方式销售产品给小规模纳税人，应做的账 务处理为（）。A.贷记“预收账款” 80000元B.贷记“主营业务收入” 77669. 9元C.贷记“主营业务收入” 70796. 46元D.贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）” 2330. 1元正确答案：A参考解析：本题考查增值税的检查。企业采用预收货款销售货物的，增值税纳 税义务发生时间为发出商品的当天。会计处理为：借：银行存款800

25、00贷：预收账款80000采用预收款方式销售产品100件给小规模纳税人，本月收到预收款80000O(2)将自产产品200件用于本企业在建厂房。(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收 取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。(4)企业从小规模纳税人处购进原料，取得的普通发票上注明金额为1000000J11 O不定项选择题7.甲企业将自产产品用于本企业在建厂房，应做的账务处理为 OoA.贷记“主营业务收入” 160000元B.贷记“库存商品” 100000元C.贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)” 25600元D.贷记“应交

26、税费一应交增值税(销项税额)” 23247. 86元正确答案：B参考解析：本题考查增值税的检查。将自产产品用于在建工程，不视同销售， 按成本价结转库存商品。4)采用预收款方式销售产品100件给小规模纳税人，本月收到预收款80000 yis (2)将自产产品200件用于本企业在建厂房。(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收 取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。(4)企业从小规模纳税人处购进原料，取得的普通发票上注明金额为1000000JIa o不定项选择题8.甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为0。A.贷记“应交税费

27、一应交增值税” 1000元B.贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)” 3200元C.贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)” 582. 52元D.贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)” 2300. 88元正确答案：D参考解析：本题考查增值税的检查。甲企业销售货物时收取的包装物使用费是 价外费用，应并入销售额，按货物的适用税率计算缴纳增值税。包装物使用费 的销项税额=20000/ (1+13%)义13%=2300. 88(元)。相应的账务处理为: 借：银行存款20000贷：应交税费一应交增值税(销项税额)2300. 88其他业务收入17699. 12少采用预收款方式销售产品100件给小规模纳

28、税人，本月收到预收款80000O(2)将自产产品200件用于本企业在建厂房。销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。9）企业从小规模纳税人处购进原料，取得的普通发票上注明金额为1000000 yis o不定项选择题9.甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为0。A.借记“银行存款” 10000元B.贷记“其他应付款” 10000元C.贷记“其他应付款” 8547元D.贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）” 1300元正确答案：AB参考解析：本题考查增值税的检查。纳税人为销售货物而出租出借包装

29、物收取 的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税；对因逾期未收回包装物不再退 还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。相应的账务处理为： 借：银行存款10000贷：其他应付款一包装物押金10000采用预收款方式销售产品100件给小规模纳税人，本月收到预收款800007L o（2）将自产产品200件用于本企业在建厂房。（3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收 取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。（4）企业从小规模纳税人处购进原料，取得的普通发票上注明金额为10000007L o不定项选择题10.甲企业从小规模纳税人购进

30、原材料，应做的财务处理为（）。A.借记“应交税费一应交增值税（进项税额）” 130000元B.借记“应交税费一应交增值税（进项税额）” 160000元C.借记“应交税费一应交增值税（进项税额）” 30000元D.借记“原材料” 1000000元正确答案：D参考解析：本题考查增值税进项税额的检查。一般纳税人从小规模纳税人处购 买货物，取得的是增值税普通发票，其进项税不得抵扣。因此，账务处理为： 借:原材料1000000贷:银行存款1000000正确答案：B参考解析：本题考查销项税额的检查。采用预收货款方式销售产品，于企业发 出商品时确认销售实现。在收到预收款时，应该借记银行存款，贷记预收账 款单

31、选题5.采用预收货款方式销售产品，其销售收入确认的标志是（）。A.企业收到货款B.合同规定的收到货款的日期C.企业发出产品D.办妥销售手续正确答案：c参考解析：本题考查预收货款方式销售产品销售收入的确认。采用预收货款方 式销售产品（商品），于企业发出产品（商品）时作为销售收入的确认标志。单选题6.某企业（增值税一般纳税人）销售产品取得含税价款169. 5万元，另 收取包装物押金5万元，并分别在账务记录中反映，其应税销售额为（）万元。A. 169. 5B. 150C. 174. 5D. 155. 5正确答案：B参考解析：本题考查包装物押金的增值税处理。收取的包装物押金单独核算的，不计入销售额。应

32、税销售额二169. 5/ （1+13%） =150（万元）。单选题7.某企业为增值税一般纳税人，2019年5月30日采用缴款提货方式销 售一批货物，收到货款1000元、增值税税款130元，货物尚未发出，但发票和 提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是（）。A.借：银行存款1130贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税（销项税额）130B.借：银行存款H30贷：应付账款1130C.借：银行存款1130贷：库存商品1130D.借：银行存款1130贷：应付账款1000应交税费一应交增值税（销项税额）130 正确答案：A参考解析：本题考查缴款提货销售方式下增值税的检查。销售货物时发

33、票和提 货单已经交给购货方，销售一方需要进行销售收入确认，计入“主营业务收 入”，同时计算缴纳增值税销项税。单选题8.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年6月份在 收取货款时另向购买方收取包装物租金400元，企业应做的账务处理为（）。A.借:银行存款400贷：销售费用400B.借：银行存款452贷：其他业务收入400应交税费一应交增值税（销项税额）52C.借：银行存款400贷：其他业务收入354应交税费一应交增值税(销项税额)46D.借：银行存款400贷：主营业务收入354应交税费一应交增值税(销项税额)46正确答案：c参考解析：本题考查增值税的账务处理。销售货物时收取的包

34、装物租金应并入 销售额计算缴纳增值税销项税额，包装物租金是含税价格，因此要先换算成不 含税价格，应缴纳的销项税额二400 / (1+13%) X 13%=46(元)。单选题9.企业在2018年发生如下业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵 扣的是()。A.外购原材料取得的增值税专用运输发票B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.某企业购入原材料用于免税项目D.某汽车经销商外购用于销售的小汽车正确答案：C参考解析：本题考查不得抵扣进项税额的情况。选项ABD可以正常抵扣。用于 非应税项目的购进货物所属的增值税额不得抵扣进项税额。单选题10.增值税会计科目不包括()。A.税金及附加B.应交增值税

35、C.未交增值税D.预交增值税正确答案：A参考解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税” “未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税” “代扣代缴增值税”等明细科目。单选题11.下列不属于增值税进项税额抵扣凭证的有()。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.海关开具的增值税专用缴款书D.农产品收购凭证正确答案：A参考解析：增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭 证，就不能计算进项税额。可以作为增值税进项税额抵扣凭证的除了增值税专 用发票外，还包括海关开具的增值税专

36、用缴款书、代扣代缴税款的完税凭证以 及农产品收购凭证等。单选题12.“应交增值税”明细账内设置的“已交税金”专栏记录的内容是OoA.纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产而支付或负 担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额B.纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额C.纳税人当月已缴纳的应交增值税额D.纳税人按现行增值税制度规定得以减免的增值税额正确答案：c参考解析：一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”等明细 科目。“应交增值税”明细账下的“进项税额”专栏记录纳税人购进货物、加 工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产而支付或负担的、准予从当期销

37、项 税额中抵扣的增值税额。“销项税额抵减”专栏记录纳税人按照现行增值税制 度规定因扣减销售额而减少的销项税额。“已交税金”专栏记录纳税人当月已 缴纳的应交增值税额。“减免税款”专栏，记录纳税人按现行增值税制度规定 得以减免的增值税额。单选题13.“待转销项税额”明细科目核算的内容是()。A.纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交 未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额B.纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款 方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的 增值税额C. 一般纳税人已申请稽核但

38、尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额D. 一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确 认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项 税额的增值税额正确答案：D参考解析：“未交增值税”明细科目，核算纳税人月度终了从“应交增值税” 或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及 当月交纳以前期间未交的增值税额。“预交增值税”明细科目，核算纳税人转 让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自 行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交

39、税费一一预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人已申请 稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。”待转销项税额”明细 科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动 产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确 认为销项税额的增值税额。单选题14.对销售服务应纳增值税销项税额的检查，应注意的是()。A.纳税人销售服务，纳税义务发生时间为服务完成时间B.纳税人提供租赁服务采取预收货款方式的，纳税义务发生时间为开具发票当 天C.企业应根据销售结算凭证，按照确认的收入和按规定收取的增值税额借记 “主营业

40、务收入”科目D.企业应根据销售结算凭证，按照确认的收入和按规定收取的增值税额借记 “银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按照规定收取的增值税额贷 记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目，按确认的收入贷记“主营业 务收入”“其他业务收入”等科目正确答案：D参考解析：纳税人销售服务的，纳税义务发生时间为纳税人销售服务并收讫销 售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，若先开具发票，为开具发票当天； 纳税人提供租赁服务采取预收货款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款 的当天。企业应根据销售结算凭证，按照确认的收入和按规定收取的增值税额 借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按照规

41、定收取的增值税 额贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目，按确认的收入贷记“主 营业务收入”“其他业务收入”等科目。单选题15.委托代销方式下，销项税额的检查应注意的是()。A.委托代销企业委托代销商品，委托一方要视同销售，销售收入的实现时间为 收到代销清单的当天B.企业委托代销商品，通过设置“委托代销商品”账户反映企业委托代销的情 况C.通过“委托代销商品”账户，查核企业是否存在委托代销商品的行为，核查 代销商品的种类、数量、单价是否与代销清单反映的情况相符，再与“主营业 务收入”账户相核对，核查企业的账务处理是否正确，是否正确计算了增值税 D.若发现“委托代销商品”账户出现红字余额

42、，则有可能是企业存在虚假出库 正确答案：B参考解析：委托代销企业委托代销商品，代销双方要视同销售，销售收入的实 现时间为收到代销清单的当天。企业委托代销商品，通过设置“委托代销商 品”账户反映企业委托代销的情况。检查时，通过代销合同和“委托代销商 品”账户，查核企业是否存在委托代销商品的行为，核查代销商品的种类、数 量、单价是否与代销清单反映的情况相符，再与“主营业务收入”账户核对， 核查企业的账务处理是否正确，是否正确计算了增值税。若发现“委托代销商 品”账户余额长期挂账，就有可能是企业未及时转作收入处理。若发现“委托 代销商品”账户出现红字余额，则有可能是企业在收到货款时直接按售价冲减 了

43、 “委托代销商品”账户。单选题16.企业收取的包装物押金，应记入的会计科目为()。A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应收款D.其他应付款正确答案：D参考解析：本题考查包装物的增值税检查。企业收取的包装物押金应记入“其 他应付款”。单选题17.如果延期收取的货款具有融资性质，确定应纳税收入的金额为()。A.合同价款的公允价值B.合同约定的收款金额C.合同约定价款的价值D.商品现销价格正确答案：A参考解析：本题考查增值税一般销售方式的检查。如果延期收取的货款具有融 资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷时，企业应当按照应收的合同 或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公

44、允价值，通 常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。单选题18.某工业企业赠送给其他企业的产品，应记入的科目为()。A.主营业务收入B.其他业务支出C.营业外支出D.投资收益正确答案：C参考解析：企业应该按所赠货物的售价乘以税率计算的应纳增值税之和，借记 营业外支出科目单选题19.某服装厂(增值税一般纳税人)将自产服装100件直接捐赠给贫困 山区，已知每件衣服的成本为500元，每件衣服不含税售价为800元。其正确 的会计分录为()。A.借：营业外支出60400贷：库存商品50000应交税费一应交增值税(销项税 额)10400B.借：营业外支出50000贷：库存商品50000C.借：

45、营业外支出93600贷：库存商品80000应交税费一应交增值税(销项税 额)13600D.借：营业外支出80000贷：库存商品80000正确答案：A参考解析：本题考查将货物无偿赠送他人的增值税检查。正确的会计分录为： 借:营业外支出60400贷：库存商品50000应交税费一应交增值税(销项税额)10400单选题20.随同货物出售单独计价的包装物，取得的收入记入()科目。A.主营业务收入B.银行存款C.其他业务收入D.营业费用正确答案：C参考解析：本题考查包装物的增值税检查。随同货物出售单独计价的包装物， 取得收入记入“其他业务收入”科目。单选题21.关于增值税会计科目的设置的说法，错误的是()

46、。A. “未交增值税”明细科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预 交增值”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳 以前期间未交的增值税额B. “待认证进项税额”明细科目核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税 务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项 税额C.月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费一预交增值税”科目转入 “未交增值税”科目D. “待转销项税额”明细科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税 义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额正确答案：B参考解析：本题考查增值税会计科目的设置。选项B错误，“待认证进项税 额”明细科目，核算一般纳税人己申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴 款书进项税额。单选题22.增值税一般纳税人跨年出租房产的业务，如果合同约定承租方在最 后一年的期末支付全部租金，出租方收到租金后开具增值税发票，出租方在第 一年的期末会计处理为()。A.借：银行存款贷：主营业务收入B.借：应收账款/应收票据贷：应交