押题宝典中级会计职称之中级会计实务高分通关题库A4可打印版.docx

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1、押题宝典中级会计职称之中级会计实务高分通关题库A4可打印版单选题（共35题）1、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月15日与乙公司签订了一项 不可撤销销售合同，约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大 型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至 2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企 业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元。假定不考虑其他因素。2016 年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债50万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备50

2、万元【答案】B2、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理【答案】B3、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增 值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万7L oA. 84. 75值税90元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了 2 件，属于合理损耗范畴，则

3、该批材料的入账成本为（）元A.101900B. 103200C. 103290D. 99862【答案】A25、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损【答案】D26、2X19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。 合同约定，甲公司应于2义20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付 10台H产品。2X19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K 材料账面价值为200万元，市场销售价格为196万元，预计将K材料加工成上 述产品

4、尚需发生加工成本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考 虑其他因素，2X19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。A. 200B. 190C. 196D. 220【答案】B27、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1 日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度 款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1） 2020年6月1日 借入的三年期专门借款800万元，年利率6%； （2） 2020年1月1日借入的两 年期一般借款600万元，年利率8九甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月 收益率为0.5肌 不考虑其他

5、因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化 的利息费用是（）万元。A. 22B. 28C. 34D. 18【答案】A28、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月15日与乙公司签订了一 项不可撤销销售合同，约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售 大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至 2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企 业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元。假定不考虑其他因素。2016 年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债50万元C.

6、确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备50万元【答案】B29、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在 实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款”科目，贷记（）。A. “营业外收入”科目B.“管理费用”科目C. “资本公积”科目D. “递延收益”科目【答案】D30、2018年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国 家政策，甲公司向有关部门提出补助1800万元的申请。2018年6月，政府批 准了甲公司的申请并拨付1800万元，该款项于2018年6月30日到账。2018 年7月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款2400万元（

7、不 含增值税）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲公 司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验 设备对2018年度损益的影响金额为（）万元。A. -50B. -60C. 125D. 150【答案】A31、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资【答案】B32、甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元 =6.94元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万

8、美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分 别为10350万元和690万元。不考虑其他因素，2016年12月31日因汇率变动 对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）。A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元【答案】A33、2020年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600 万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零， 采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2020年1月甲公司该项特许使用权应 摊销的金额为（）万元。A. 12. 5B. 15C. 37. 5D. 40【答案】A34、2X19年12月1日，H企业因租赁期满

9、，将出租的写字楼收回，开始作为 办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7 800万元。该项房地产在 转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7 750万元，其中，成本为6 500万元，公允价值变动为1 250万元。则转换时应确认的公允价值变动损益 为（）万元。A. 220B. 50C. 6720【答案】B35、2X19年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元的固定造 价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2X19年12月 20日止，甲公司累计已发生成本600万元，2义19年12月25日，经协商合同 双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容。合同价格相应

10、增加400 万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因 素。下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C多选题（共20题）1、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提 折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投

11、资性房地产后仍应当计提折 旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD2、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC3、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）OA.支付在建工程人员工资200万元B.为购建固定资产支付已资本化的利息费用20万元C.为购建固定资产支付的保险费5万元D.收到的与资产相关的政府补助1000万

12、元【答案】AC4、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲 销C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5 年D.减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响，将长期股权投资由成本法 改为权益法核算【答案】AC5、甲公司2X18度财务报告经董事会批准对外公布的口期为2X19年3月30 日，该公司2X19年1月1日至3月30日发生的下列事项中，属于资产负债表 日后调整事项的有（）。A.发现2X18年10月取得的一项固定资产尚未入账B.发

13、生火灾导致存货损失100万元C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金额150万元，公司已于2 X 18年底确认预计负债30万元D.完成所售电梯的安装工作，确认收入，该电梯系甲公司2义18年向乙公司销 售的，安装工作是该销售合同的重要组成部分【答案】AC6、甲公司于2018年1月1日以银行存款500万元取得乙公司10%的股份，取 得投资时乙公司净资产的公允价值为6000万元。甲公司将该投资作为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年1月1日，甲公司另支 付2000万元取得乙公司30%的股份，能够对乙公司实施共同控制。投资日乙公 司可辨认净资产公允价值为10000万元

14、，当日甲公司原持有乙公司股权的公允 价值为1500万元。假设甲公司与乙公司交易前不存在关联方关系，不考虑其他 因素的影响，以下关于甲公司2019年新增持股时会计处理正确的有（）。A. 2019年1月1日长期股权投资的初始投资成本为3500万元B. 2019年1月1日应确认的投资收益为1000万元C. 2019年1月1日应确认的投资收益为1500万元D. 2019年1月1日长期股权投资的入账价值为4000万元【答案】ABD7、工业企业发生的下列现金收支中，属于筹资活动现金流量的有（）。A.向银行借款收到的现金B.债券投资收到的利息C.发放现金股利I）.转让股票投资收到的现金【答案】AC8、下列关

15、于政府会计核算模式的说法中，不正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C.预算会计和财务会计均实行收付实现制D.政府预算会计和财务会计“适度分离”，要求政府会计主体分别建立预算会 计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算【答案】CD9、下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息 金额B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D. 一般借款应予资本化的利息金额等于累

16、计资产支出超过专门借款部分的资产 支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD10、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率 进行折算的项目有（）。A.其他债权投资B.资本公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC11、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产， 不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出一资

17、本化支 出”科目【答案】ABC12、（2016年）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致 的原因有（）。A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同【答案】ABCD13、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）OA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表口即期汇率的近似汇率折算【答案】AC14、下列项目中，

18、属于职工薪酬的有（）。A.工会经费和职工教育经费B.住房公积金C.以现金结算的股份支付D.职工子女赡养福利【答案】ABCD15、下列有关政府补助确认的表述中，不正确的有（）。A.如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，应于取 得当日将政府补助确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转 让、报废或发生毁损的，尚未分摊的递延收益照常分期摊销C.与收益相关的政府补助，符合政府补助所附条件的，用于补偿企业以后期间 发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计 入当期损益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助，用于补偿企

19、业已发生的相关费用或损失的，取得时 确认为递延收益【答案】BD16、企业如果在资产负债表日发现未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得 额用以利用递延所得税资产的利益，应减记递延所得税资产的账面价值，则应 相应调整的科目可能有（）。A.所得税费用B.其他综合收益C.财务费用D.管理费用【答案】ABB. 79. 1C. 70D. 75【答案】D4、（2018年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公 司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利 150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因 妻，2017年甲公司合并利润表中

20、“投资收益”项目应列示的金额是（）万 7L oA. 330B. 630C. 500D. 480【答案】A5、A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的 产品，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，成本为180万元。A公司 购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费 等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交 易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A. 20B. 54C. 77I）. 200【答案】A17、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分 为（）。A.贷款和应收款项B.以摊余成本计

21、量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】BCD18、下列各项中，关于资产负债表日后调整事项处理原则的表述正确的有 （）OA.可以调整资产负债表日的资产负债表（除货币资金项目）B.可以调整资产负债表日的利润表C.可以调整资产负债表日的现金流量表D.可以调整资产负债表日的所有者权益变动表【答案】ABD19、下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴【答案】ABCD20、企业期末编制资产负债表时，下列各项应列示在“存货”项目中的有（）。A.工程物资B.生产成本C.房

22、地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权D.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权【答案】BC大题（共10题）一、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年到2018 年资料如下：资料一：2017年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字 楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写 字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为 3000万元，未计提过减值准备。资料二：2017年3月31日，甲公司收到出租 写字楼当月的租金125万元，存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允 价值为17000万元。

23、资料三：2018年9月1日，租期已满，甲公司以17500万 元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其 他因素。要求：（1）编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分 录。（2）编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。（3）编制2017 年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。（4）编制2018年9月1日甲 公司出售该写字楼的会计分录。【答案】（1）借：投资性房地产一一成本16000累计折旧3000贷：固定资产15000 其他综合收益4000 （2）借：银行存款125贷：其他业务收入125 （3）借：投资性房地产公允价值变动1000贷：公允价值

24、变动损益1000 （4）借：银行存款17500贷：其他业务收入17500二、A公司按月计算汇兑损益。2X21年3月20日，向国外购入固定资产（不 需要安装机器设备），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后20日 内A公司付清所有货款。2X21年3月20日的即期汇率为1美元=7. 03元人民 币。2X21年3月31日的即期汇率为1美元=7. 04元人民币。假定一：2X21年4月3日，A公司以美元存款付清所有货款（即结算日）。当日的即期 汇率为1美元=7. 05元人民币。假定二：2义21年4月3日，A公司以人民币存款付清所有货款。当日的银行卖出价为1美元=7. 07元人民币。要求：做出A公

25、司的相关会计处理。【答案】(1) 3月20日(交易日)： 借：固定资产703 贷：应 付账款美元(100X7. 03) 703(2) 3月31日：应付账款汇兑差额= 100X (7. 04-7.03) =1 (万元)。借：财务费用 1 贷：应付账款一一美元1(3)基于假定一，4月3日的会计处理如下：借：应付账款一一美元(100X7. 04) 704 (账面余额)财务费用一一汇兑差额1 贷：银行存款美元(100X7. 05) 705(4)基于假定二，4月3日的会计处理如下： 借：应付账款一一美元704 (账面余额)财务费用一一汇兑差额3三、(2015年)甲公司2017年至2019年对乙公司股票投

26、资的有关资料如下： 甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得 税等其他因素。资料一：2017年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元、 公允价值为4. 5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股 份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易 后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的 账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的 公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年 限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万 元；

27、当日，该固定资产公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩 余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。要求：(1)判断 说明甲公司2017年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司 取得乙公司股权投资的会计分录。资料二：2017年8月20日，乙公司将其成 本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2017 年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货，未 发生减值。资料三：2017年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因以公允 价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值变动增加其他综合 收益200

28、万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。要求：(2)计算甲公司2017年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变 动的金额，并编制相关会计分录。资料四：2018年1月1日，甲公司将对乙公 司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完 成，剩余股份当日公允价值为1400万元，出售部分股份后，甲公司对乙公司不 再具有重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产。要求：【答案】(1)甲公司对乙公司的股权投资，应采用权益法核算。借：长期股权 投资一一投资成本4500贷：股本1000资本公积一一股本溢价3500借：长期股权投资

29、投资成本324 16000+ (480-400) X30%4500 贷：营业外收入324 (2)甲公司2017年应确认的投资收益=6000 (480- 400) /4- (1200-900) X50% X30%= 1749 (万元)甲公司 2017 年应享有乙 公司其他综合收益变动的金额=200义30%=60 (万元)借：长期股权投资一一 损益调整1749其他综合收益60贷：投资收益1749其他综合收益60 (3)甲公司2018年初处置部分股权对营业利润的影响金额=(5600 + 1400) - (4500四、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为 25%,预计未来期

30、间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 相关资料如下：资料一：2X16年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需 自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元，增值 税税额为123.5万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪 酬50万元，2X16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资 料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额 递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税 前扣除的金额为96万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三： 2义19年12月31日，该设备出现减值

31、迹象，经减值测试，其可收回金额为400 万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残 值为20万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在 其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元。假定不考虑其他因 素。要求：（1）计算甲公司2义16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可 使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分 录。（2）分别计算甲公司2X17年和2X18年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司2X18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时 性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以

32、及相应的延递 所得税负债或延递所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司2X19年12月31 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司 2X20年对该设备应计提的折旧额。【答案】（1） 2X16年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用 状态的成本=950+50=1000 （万元）。借：在建工程950应交税费一一应交增值税（进项税额）123.5贷：银行存款1073. 5借：在建工程50贷：应付职工薪酬50借：固定资产1000贷：在建工程1000 （2） 2义17年该设备应计提的折旧额=1000X2/10=200 （万元）；2X18年 该设备应计提的折旧额=（1

33、000-200） X2/10=160 （万元）。（3） 2X18年末 设备的账面价值=1000-200-160=640 （万元），计税基础=1000-96-96=808 （万 元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=808-640=168 （万 元），形成延递所得税资产余额=168X25%=42 （万元）。（4） 2X19年12月 31 日，甲公司该设备的账面价值=1000-200-160- （1000-200-160） X2/10=512 （万元），可收回金额为400万元，应计提减值准备金额=512-400=112 （万112贷：固112 （5） 2X20年该设备元）。借：资产减值

34、损失定资产减值准备计提的折旧额=400X2/5=160 （万元）。五、（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，2义18年度财务报告批准报出日 为2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：资料一：2X19年1月5日，甲公司于2X18年H月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问 题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回 100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值 税专用发票。资料二：2X19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的

35、股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲 公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2X19年2月5 日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司 5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。资料三：2X19年3月10日，注册会计师就甲公司2X18年度财务报表审计中发现的商誉减值问 题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2义18年度多计提商誉减值 20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以

36、外的税费及其他因素。 要求： （1）判断甲公司2X19年1月5日给予乙公司的货款折让 是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。（2）判断甲公司 2义19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编 制相关的会计分录。 （3）判断甲公司2X19年3月10日调整商誉减值是否 属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。【答案】1 .属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整一一主营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项税额）16贷：应付账款 116 借：应付账款 116 贷：银行存款116 （该笔分录做在2X19年） 借：盈余公积10 利润分配未分配

37、利润90 贷：以前年度损益调整一一主营业务收入1002.不属于资产负债表日后调整事项。_ 借：长期股权投资 （5000 + 55000） 60000 贷：交易性金融资产成本4500公允价值变动 400投资收益100六、甲公司系增值税一般纳税人，2019年1月1日与乙公司签订合同，约定分 3年支付3000万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产。根据合同约 定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付1000万元（不含增值税，适用的增 值税税率为6%,支付价款时均取得增值税专用发票）。该专利权合同约定使用 年限为8年，同类专利权法律保护年限为10年，无残值，采用直线法摊销，购 入当月投入使用。假

38、定同类交易的市场利率为5%,已知：（P/A, 5%, 3）二2. 7232,不考虑其他因素。要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制 2019年至2021年与无形资产有关的会计分录。【答案】（1）专利权的入账金额nooox2. 7232=2723. 2 （万元）。（2） 2019年1月1日购入时：借：无形资产2723. 2 未确认融资费用276. 8贷：长期应付款30002019年12月31日支付款项时： 借：长期应付款1000应交税费一应交增值税（进项税额）（1000X6%） 60 贷：银行存款1060借：财务费用（2723.2X5%） 136. 16贷：未确认融资费用 136.16计提

39、摊销时:借：管理费用（2723.2 + 8） 340. 4贷:累计摊销340. 4七、甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算， 并按月计算汇兑损益。甲公司2019年12月份发生如下外币业务（假设不考虑 增值税及相关税费）：（1） 12月5日，对外赊销产品10万件，每件单价为 200欧元，当日的即期汇率为1欧元=8. 3元人民币。（2） 12月7日以3000万 港元购入乙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1 港元二0.85元人民币，款项以银行存款支付。（3） 12月10日，从银行借入短 期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的即期汇率为1欧

40、元二8. 30元人 民币。（4） 12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款 项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元=8. 30元人民币。（5） 12月18 日，赊购原材料一批，价款共计1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率 为1欧元=8. 35元人民币。（6） 12月20日，收到部分12月5日赊销货款 1000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8. 35元人民币。（7） 12月31日，偿 还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1欧元 =8.35元人民币。（8） 12月31日，由于股票市价变动12月7日购入的乙公司 股票市价上升至3500万

41、港元，当日的即期汇率1港元=0. 82元人民币。要求： 根据资料（1）至（8）,编制甲公司与外币业务相关的会计分录。【答案】借：应收账款一一欧元 主营业务收入一成本 2550 （3000X0. 85）2550借：银行存款一一欧元借款一一欧元16600 （2000X8. 30） 贷：16600借：交易性金融资产一 贷：银行存款一一港元14940 （1800X8. 30） 贷：短期14940借：原材料18260 （2200X8. 30） 贷：银行存款欧元1336018260借：原材料八、甲公司2018年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1） 4月10日甲公司 董事会通过表决，以本公司的自产产品作为

42、奖品，对乙车间全体员工超额完成 一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人， 其中车间管理人员30人，一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场 售价为3000元/件，成本为1800元/件。4月20日，甲公司将200件产品发放 给员工。（2）甲公司共有2000名员工，从2018年1月1日起该公司实行累积 带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪假，未使用的年休假可 以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。2018年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。根据过去经验的 预期（该经验将继续适用），甲公司预计2019年有1

43、800名员工将享受不超过 7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8. 5天的带薪休假。该200名 员工中150名为销售人员，50名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每个工 作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从 本年度享受的权利中扣除。（3）甲公司正在研发丙研发项目，2018年共发生 项目研发人员工资200万元，其中自2018年年初至6月30日期间发放的研发 人员工资120万元，属于费用化支出，7月1日至11月30日研发项目达到预 定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银 行存款支付。其他有关资料：甲公司为增值税一般纳税人，销

44、售商品适用的增 值税税率为13%,本题不考虑其他因素。要求：就甲公司2018年发生的与职工 薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关会计分录。【答案】事项（1）,以自产产品发放给职工，作为非货币性福利处理，视同销 售确认收入以及增值税销项税额，同时结转成本。借：生产成本57.63 170X0.3X （1+13%） 制造费用10.1730X0.3X （1+13%） 贷：应付职工薪酬67.8借：应付职工薪酬67.8贷：主营业务收入60应交税费一一应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本36 （0. 18X200） 贷：库存商品36事项（2）,作为累积带薪缺勤处理，2018年年末应

45、该根据预计2019年将使 用的累积带薪休假确认相关成本费用和负债。借：销售费用9 （150X1.5X0.04） 管理费用3（50X1.5X0. 04） 贷：应付职工薪酬累积带薪缺勤12事项（3）,自行研发项目，不符合资本化条件的应当费用化，先计入研发 支出（费用化支出），年末转为管理费用；符合资本化条件的，先计入研发支 出（资本化支出），该项目研发成功达到预定可使用状态后，转为无形资产。九、甲公司为上市金融企业，2X18年至2X20年期间有关投资如下：（1） 2X18年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、到期一 次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面

46、年利率为 5%,每年年末支付利息，期限为5年。甲公司将该债券投资分类为以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2义18年6月1日，自公开市场 购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将 该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益 工具投资。（2） 2X18年10月，受金融危机影响，乙公司债券、丙公司股票 价格均开始下跌。2X18年12月31日，乙公司债券价格为每份90元，丙公司 股票收盘价为每股16元。（3） 2X19年，乙公司债券和丙公司股票价格持续 下跌。2X19年12月31日，乙公司债券价格为每份50元，甲公司经合理

47、计 算，实际发生损失准备金额为2000万元；丙公司股票收盘价为每股10元。（4） 2X20年宏观经济形势好转，2X20年12月31日，乙公司债券价格上升 至每份85元，经合理计算，实际发生损失准备金额为500万元；丙公司股票收 盘价上升至每股18元。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，计提减值后 实际利率不变，不考虑所得税及其他相关税费。（1）编制甲公司取得乙公司债 券和丙公司股票时的会计分录。（2）计算甲公司2X18年因持有乙公司债券和 丙公司股票对当年损益或所有者权益的直接影响金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2X19年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票的相关 会计分录。（4）计算甲公司2X20年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对 当期损益或所有者权益的直接影响金额，并编制相关会计分录。【答案】（1） 2X18年1月1日甲公司取得乙公司债券时的分录：借：其他债 权投资成本10000贷：银行存款10000 （1分）2X18年6月1日甲公司取得丙公司股票时的分录：借：其他权益工具投资一一成本2000