押题宝典中级会计职称之中级会计实务通关考试题库带答案解析.docx

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1、押题宝典中级会计职称之中级会计实务通关考试题库带答案解析单选题（共35题）1、2X18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即 出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使 用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性 房地产采用成本模式进行后续计量。2X19年12月31日，该写字楼出现减值 迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或 事项对甲公司2义19年度营业利润的影响金额为（）万元。A. 400B. 800C. 200D. 1000【答案】C2、下列各项外币资产发生的汇兑差额中，

2、不计入当期损益的是（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.债权投资D.其他权益工具投资【答案】D3、（2017年）2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司 80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016年度，乙公司实现净 利润800万元，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产 负债表中所有者权益总额为9 000万元，不考虑其他因素，甲公司2016年12 月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A. 955025、具备下列特征的主体中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）OA.已宣告破产的原子公司B.规模较小的子公司

3、C.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策D.设在实行外汇管制国家的子公司【答案】A26、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的，在财务会 计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）。A.事业收入B.财政拨款收入C.零余额账户用款额度D.银行存款【答案】B27、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。？A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价 值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转 换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值

4、的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按 转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应 按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】c28、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值 的是（）oA.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D29、甲公司2X18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均

5、为固 定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足 够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25虬2X19年末固定资产的账面价值 为6 200万元，计税基础为6 800万元，2义19年因产品质量保证确认预计负 债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考 虑其他因素，则甲公司2义19年应确认的递延所得税收益为（）万元。A. 111B. 180C. 150D. 30【答案】A30、下列关于可能性的划分标准，说法正确的是（）。A. “基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%B. “很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95%C. “可能”

6、指发生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5%【答案】A31、2X19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。 合同约定，甲公司应于2X20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付 10台H产品。2X19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K 材料账面价值为200万元，市场销售价格为196万元，预计将K材料加工成上 述产品尚需发生加工成本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考 虑其他因素，2X19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。A. 200B. 190C. 196D. 220【答案】B32、甲

7、公司2X19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司 向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增值税），增值税税率为 13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3 个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本240元。甲公司于2义19年 12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A 产品的退货率为30虬 至2义19年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发 生退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供 的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票。甲公司因 销售A产品对2义19年

8、度利润总额的影响是（）元。A. 0B. 18400C. 13600D. 14400【答案】C33、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2X19 年H月20日，双方约定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，总成本 为280万元；对方支付甲公司价税共计452万元。当月末，甲公司得知乙公司 因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很 小。为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票， 则甲公司在2义19年12月由于该项业务减少的存货为()万元。A. 452B. 400C. 280D. 0【答案】D34、甲公司有一项总部资产与三

9、条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、Co 2X20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、 100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资 产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元， 三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。A. 73. 15B. 64C. 52D. 48. 63【答案】A35、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。 2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合 格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲

10、公司该专门借款 费用在2020年停止资本化的时点为()oA. 6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A多选题（共20题）1、2X15年1月1日，甲公司以银行存款支付100000万元，购入一项土地使 用权，该土地使用权的使用年限为25年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公 司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2义16年12月31日，该办公楼工 程完工并达到预定可使用状态，全部成本为80000万元（包含土地使用权摊销 金额）。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净 残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（）oA. 土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资

11、产核算，并按固定资产有关规定 计提折旧B. 土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C. 2义16年12月31日，固定资产的入账价值为180000万元D.2X17年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元【答案】BD2、下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）oA.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息 金额B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D. 一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产 支出加权平均数

12、乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD3、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于 资产负债表日后非调整事项的有（）。A.盈余公积转增资本B.资产负债表日后销售业务发生的销售折让C.外汇汇率发生较大变动D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认【答案】AC4、下列各事项中，会影响当期损益的有（）。A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变 动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资的汇兑差额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额【答

13、案】BC5、下列各项资产的后续支出中，应予资本化处理的有（）。A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.机动车的交通事故责任强制保险费D.更新改造更换的发动机成本【答案】AD6、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）OA.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费【答案】AD7、企业支付的下列各项报酬中，属于职工薪酬的有（）oA.临时工工资B.返聘离退休人员工资C.支付职工差旅费D.职工教育经费【答案】ABD8、下列项目中，影响固定资产入账价值的有（）。A.购买设备发生的运杂费B.取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税C.固定资

14、产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用D.施工过程中盘亏工程物资的净损失【答案】ABD9、甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各 项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可 抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税 率为25%,期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因 素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（）。A.企业应交所得税为60. 75万元B.企业应纳税所得额为243万元C.企业递延所得税资产期末余额为5万元D.所得税费用为60. 75万元【答案】AB10、甲公司系增值税一般纳

15、税人。增值税税率为13%。2016年12月1日，甲公 司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票 上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在 三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验 估计退货率为12虬 下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确 的有（）。A.确认预计负债9. 6万元B.确认营业收入70. 4万元C.确认应收账款90. 4万元D.确认营业成本66万元【答案】ABCD11、2019年4月10日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向 同级财政部门申请支付第三季度水费10

16、万元，4月18日，财政部分经审核 后，以财政直接支付方式向自来水工司支付了该单位的水费10万元。4月28 日，该事业单位收到了 “财政直接支付入账通知书”，以下有关该事业单位会 计处理正确的有（）。A. 4月18日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000B. 4月28日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000C. 4月18日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000D. 4月28日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000【答案】BD12、下列各项中，属于借款费用的有（）。A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费

17、C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费【答案】ACD13、长江公司2018年10月1日向甲公司销售A商品200件，单位售价为2万 元（不含增值税），单位成本为1.5万元；销售合同规定甲公司应在长江公司 发出商品后2个月内支付款项，甲公司收到A商品后5个月内如发现质量问题 有权退货。长江公司于2018年10月10日发出商品。根据历史经验，长江公司 对A商品的退货率估计为20%,至2018年12月31日，上述销售的A商品尚未 被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结 转的成本。下列表述中，正确的有（）。A. 2018年10月10日确认主营业务收入400万元

18、B. 2018年10月10日预计负债的计税基础为0C. 2018年12月31日预计负债的计税基础为80万元D. 2018年10月10日确认主营业务收入320万元【答案】BD14、对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，可以采 用的折算汇率有（）。A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.当期的平均汇率D.交易发生日即期汇率的近似汇率【答案】AD15、关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产B.施工企业持有的模板等周转材料，如使用期超过一年，也能够带来经济利 益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原

19、则，实务中通常确认为存货C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认 为单项固定资产D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组 成部分确认为单项固定资产【答案】ABCD16、对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（）。A.已偿还的本金B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C.已计提的累计信用减值准备D.取得时所付价款中包含的应收未收利息【答案】ABC17、下列事项中，属于或有事项的有（）。A.承诺B.亏损合同C.法院终审判决的诉讼赔偿D.企业因污染环境可能支付的罚金【答案】ABDB. 964

20、0C. 9440D. 10050【答案】C4、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费 用D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【答案】C5、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。 2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合 格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借

21、款 费用在2020年停止资本化的时点为（）oA. 6月30日B. 7月31日C. 8月5日D.8月31日【答案】A6、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增 值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%,其中合理损失5%,另 外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。18、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时， 应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产B.应付账款C.营业收入D.未分配利润【答案】AB19、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）。A.负债的特征之一是企业承担现时义务B.资产的

22、特征之一是预期能给企业带来经济利益C.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出D.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入【答案】ABD20、下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额B.债权投资重分类为其他债权投资时，重分类日该投资账面价值与公允价值之 间的差额C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账 面价值的差额D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动【答案】BC大题（共10题）一、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，以人民币 作为记账本位币，外币业务采用

23、交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑 损益。2019年12月31日有关外币账户余额如下：项目外币金额（万美元）折 算汇率折合人民币金额银行存款（借方）3006. 301890应收账款（借方） 2006. 301260长期应收款（借方）3006. 301890应付账款（贷方）806. 305042020年1月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外 的相关税费）：（1） 1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得 的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元=6. 28元人民币，当日即期汇 率为1美元=6.32元人民币。（2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入 丙公司B

24、股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公 司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元二6.34 元人民币。（3） 1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元（不含增值 税），款项尚未未付，以银行存款支付增值税265.98万元人民币，支付关税 150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6. 32元人民币。（4） 1月20日，出 口销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日 即期汇率为1美元二6. 35元人民币。（5） 1月25日，收到应收账款100万美 元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元二6. 34元人民币。该应收账款系

25、去 年12月份出口销售发生的。（6） 1月31日，丙公司B股票的市价为每股4. 5 美元，当日即期汇率为1美元二6. 36元人民币。【答案】（1）1月8日，外币兑换借：银行存款一一人民币628（100X6. 28）财务费用4贷：银行存款美元632 （100X6. 32）1月10 日，购入B股票借：交易性金融资产成本634 （100X6. 34）投资收益6.34（1X6. 34）贷：银行存款美元640.34 （101X6. 34）1月15日，进口商 品借：库存商品2046 （300X6. 32+150）应交税费应交增值税（进项税 额）265.98贷：应付账款美元1896 （300X6. 32）银

26、行存款人民币 415.98 （265.95+150）二、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增 值税税率为13虬假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司 2义19年2X20年发生如下业务：（1） 2义19年12月3日，甲公司与乙公司 签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品40件，单位售价为 3.5万元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项， 乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2 万元。甲公司于2义19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根 据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30

27、虬 至2X19年12月31日，上 述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。（2）甲公司与B 公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为B公司建造安装两部电梯，合同价 款为1000万元。按合同规定，B公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的 20%,其余价款在甲公司将电梯运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公 司于2X19年12月25日将建造完成的电梯运抵B公司，预计于次年1月31日 全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。（3） 2X19年9月10日，甲公司与丙公司签订一项固定造价合同，为丙公司 承建一栋办公楼，合同总价款为2000万元，预计合同总成本

28、为1500万元。假 定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本 占合同预计总成本的比例确定履约进度。至2X 19年末已经发生合同成本600 万元。2X20年初，因丙公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基 础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此丙公司追加合同价款300万元， 甲公司预计合同成本将增加140万元。（4） 2义19年10月1日，甲公司与丁 公司签订合同，向丁公司销售100张电脑桌和100把电脑椅，总价款为120万 元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑 桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假

29、定上 述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给丁公司时，丁公司即取得其控 制权。上述电脑桌的单独售价为96万元，电脑椅的单独售价为64万元。甲公 司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税影响。（5） 2义20年 1月1日，甲公司与D公司签订销售协议，约定甲公司向D公司销售一批产,售价为600万元，成本为400万元，双方协商D公司分3年于每年末平均 付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出 品，该批产品的现销价格为525万元。假定实际利率为7虬（1）根据资料 1）,编制甲公司2X19年与上述经济业务有关的会计分录。（2）根据资料 2）,判断甲公司对此事项是否

30、确认收入，并编制甲公司2X19年与上述经济业务有关的会计分录。（3）根据资料（3）,计算甲公司2义19年末的履约进 度，以及应确认的合同收入和成本；判断2X20年初发生合同变更的业务处理 原则，同时请说明应做的会计处理。（4）根据资料（4）,编制甲公司2X19 年与上述经济业务有关的会计分录。（5）根据资料（5）,编制甲公司2X20 年与上述经济业务有关的会计分录。【答案】（1）甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款3.5X40X （1 + 13%） 158.2 贷：主营业务收入（3.5X40X70%） 98预计负债 （3.5X40X30%） 42应交税费应交增值税（销项税额）（3.5X40

31、X13%） 18.2 （2分）借：主营业务成本（40X2X70%） 56应收退货成本（40X2X30%） 24 贷：库存商品80 （2分）2X19年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整：借：预计负债 （3.5X40X10%） 14 贷:主营业务收入14 （1分）借：主营业务成本8 贷：应收退货成本（40X2X10%） 8 （1分）三、甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、P、V生产 线相关的总部资产。2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值 分别为200万元、80万元、120万元和150万元。2x19年12月31日，办公 楼、M、P、V生产线出现减值迹象，

32、甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单 独进行减值测试。M P、V生产线分别被认定为资产组。资料一：2x19年12月 31日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线 的金额分别为40万元、60万元和100万元。资料二：2x19年12月31日，分 摊了办公楼账面价值的M P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万 元和200万元。资料三：P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生 单独的现金流量。2x19年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和 72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F 设备的公允价值和处置费用均

33、无法合理估计。不考虑其他因素。要求：（1）分别 计算分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线应确认减值损失的金额。（2）计算 办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。（3）分别计算P生产线中 E、F设备应确认减值损失的金额。【答案】（1）将办公楼账面价值分摊到M生产线后账面价值=80+40=120（万 元），其可收回金额为140万元，账面价值小于可收回金额，没有发生减值，则 分摊了办公楼账面价值的M生产线应确认减值损失的金额为0o将办公楼账 面价值分摊到P生产线后账面价值=120+60=180（万元），其可收回金额为150万 元，账面价值大于可收回金额，发生减值30万元（180-150）

34、,则分摊了办公楼 账面价值的P生产线应确认减值损失的金额为30万元。将办公楼账面价值分 摊到V生产线后账面价值=150+100=250（万元），其可收回金额为200万元，账 面价值大于可收回金额，发生减值50万元（250-200）,则分摊了办公楼账面价 值的V生产线应确认减值损失的金额为50万元。（2）将各资产组的减值金额在 办公楼和各资产组之间分配：P资产组减值金额分摊给办公楼的金额 =30*60/180=10（万元）；P资产组减值金额分摊给资产组的金额 =30*120/180=20（万元）o V资产组减值金额分摊给办公楼的金额 =50*100/250=20（万元）；V资产组减值金额分摊给资

35、产组的金额 =50*150/250=30（万元）。所以，M资产组没有发生减值损失，P资产组发生减值 损失20万元，V资产组发生减值损失30万元，办公楼发生减值损失二10+20=30（万元）；办公楼应确认减值损失的金额为30万元。借：资产减值损 失30?贷：固定资产减值准备30 （3）分摊了办公楼账面价值的P资产组减值金额 分摊给资产组的金额=30*120/180=20 （万元）；P生产线中E设备应分摊的减值 损失的金额=20*48/（48+72） =8（万元），由于E设备的公允价值减去处置费用后 的净额=45-1=44（万元），E设备最多能确认减值损失的金额=48-44=4（万元）;P生 产线

36、中E设备应分摊的减值损失的金额=20*48/（48+72） =8（万元）？由于E设备的 公允价值减去处置费用后的净额=45-1二44（万元）四、2X22年1月1日，甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁 协议。有关资料如下：（1）不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万 元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以 100万元价格优惠购买该楼层，该价格远低于当时的市场价格。租金于每年年 末支付。（2）为获得该项租赁，甲公司发生的租赁中介佣金为4万元，谈判人 员的差旅费1万元，均以银行存款支付。（3）甲公司无法确定租赁内含利率， 其增量借款利率为每年5%,该利

37、率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限 为5年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。（4）甲公司 在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使优惠购买选择权，而不会行使 续租选择权。（5）甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折 旧方法为直线法，预计净残值为0。甲公司将租入的该楼层用于行政办公。其 他资料：甲公司于2义22年1月1日即取得对上述楼层的控制，其剩余使用 年限为 30 年。（P/A, 5%, 5） =4.3295； （P/F, 5%, 5） =0. 7835；（P/A, 5%, 10） =7.7217； （P/F, 5%, 10） =0.6139。假设不考虑

38、相关 税费及其他因素影响。（1）判断甲公司该项租赁的租赁期，并说明理由。（2）计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公 司在租赁期开始日的相关会计分录。（3）计算甲公司在2X22年末应确认的融 资费用和对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在2X22年末的会计分 录。（4）计算甲公司在2X23年末应确认的融资费用，并编制相关会计分录。【答案】五、2X19年3月10日，A公司收到10000万元财政拨款，用于购买环保设备 一台；政府规定若有结余，留归A公司自行支配。2义19年5月10日，A公司 购入环保设备，以银行存款支付实际成本9760万元，同日采用出包方式委托甲 公司

39、开始安装。2X19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司 支付安装费80万元，2X19年9月30日安装完毕，工程完工后，收到有关工 程结算单据，实际安装费用为240万元，A公司补付安装费160万元。同日环 保设备交付使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用年限平 均法计提折旧。假定不考虑相关税费及其他因素，A公司采用总额法核算政府 补助。要求：（1）编制2X19年3月10日实际收到财政拨款的会计分录；（2）编制2义19年5月10日购入环保设备的会计分录；（3）编制2X19年6 月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费的会计分录；（4）编制2X19年9月

40、30日安装完毕的会计分录；（5）编制2X19年、 2义20年计提折旧的会计分录；（6）编制2X19年、2义20年分配递延收益的 会计分录。【答案】（1）借：银行存款10000贷：递延收益10000 （2）借：在建工程 9760贷：银行存款9760 （3）借：在建工程80贷：银行存款80 （4）借：在建 工程160贷：银行存款160借：固定资产10000 （9760+80+160）贷：在建工程 10000六、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1 日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股 份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所

41、有者权益的账面价值为 16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万 元，未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面 价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方 关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实 现的净利润为900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金 股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元 全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响

42、。资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为 300万元。资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均 按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他 因素。（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计 算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买 日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分 派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。12000（4）编制甲公司2016年6月30日出售部

43、分乙公司股权的会计分录。【答案】（1）借：长期股权投资贷：银行存款12000 （2）编制合并资产负债表时应确认的商誉=12000-16000X60炉2400 （万元）。借：股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉东权益 股利2400贷：长期股权投资12000 少数股6400 （3） 2016年5月10日借：应收180贷：投资收益180七、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1 日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股 份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000万元，其中，

44、股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万 元，未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面 价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方 关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实 现的净利润为900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金 股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的3出售给非关联方。所得价款4500万元 全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016 年度实现净利润400万

45、元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为 300万元。资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均 按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他 因素。（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计 算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买 日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分 派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。【答案】（1）借：长期股权投资1

46、2000贷：银行存款12000 （2）编制合并资产负债表时应确认的商誉=12000-16000义60%=2400 （万元）。借：股本8000 资本公积3000盈余公积4000 未分配利润2400贷：长期股权投资 东权益股利1801000 商誉12000 少数股6400 （3） 2016年5月10日借：应收180贷：投资收益八、2X 15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司A专利技术相关的交易 或事项如下：资料一：2X15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A 专利技术以生产新产品。2义15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料 费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的

47、折旧费200万元。资料 二：2X15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。2X16年1月1 日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万 元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均 满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零， 按年采用直线法摊销。资料三：2X17年12月31日，A专利技术出现减值迹 象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年， 预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：2X19年12月31日，甲公 司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等 相关税费及其他因素。要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）。（1）编制甲公司2X15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出 的会计分录。（2）编制甲公司2X16年1月1日A专利技术达到预定用途时的 会计分录。（3）计算甲公司2义16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关 会计分录。（4）计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备 的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2X19年12月31日对外出售 A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）借：研发支出费用化支出10