押题宝典中级会计职称之中级会计实务题库及答案.docx

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1、押题宝典中级会计职称之中级会计实务题库及精品答案单选题(共35题)1、甲事业单位2X19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资，取得A 单位40%的股权，该固定资产账面余额为300万元，累计折旧10万元，评估价 值200万元，另支付现金补价50万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关 税费10万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，2X 19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本 为()万元。A. 200B. 250C. 260D. 350【答案】C2、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，假设适用的消费税税率为10%,增 值税税率为13%,甲企业

2、发出材料成本2 500元，支付不含增值税加工费2 000元，若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售，则收回时该物资成本 ()元。A. 2500B. 4500C. 4760D. 5000【答案】B3、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是()o ?A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价 值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】B25、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5. 60 万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项 设备第三年应提折旧额为（）万元。A. 24B. 14

3、. 40C. 20D. 8【答案】B26、甲公司是一个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项应该在合并 工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的个别资产负债表中各项目的数据B.甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据C.甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据D.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动表中各 项目的数据【答案】A27、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）OA.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产【答案】A28、甲公

4、司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元 =6.94元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款 美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分 别为10350万元和690万元。不考虑其他因素，2016年12月31日因汇率变动 对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）。A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元【答案】A29、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出 应在资产负债表日确认为（）报表项目。A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】B30、甲企业2

5、019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价 款为2340万元（不含增值税），相关税费为36万元，预计使用年限为8年， 法律规定有效使用年限为10年，预计净残值为3采用直线法摊销。2020年 12月31日，该无形资产的可收回金额为1780万元，2020年12月31日账面价 值为（）万元。A. 1782B. 1780C. 1900D. 1843. 5【答案】B31、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年

6、变更为6年【答案】A32、（2012年）某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5 000万元用 于新建一座厂房，年利率为5%,利息分季支付，借款期限2年。2010年10月 1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设。该公司于开始 建设日、2010年12月31日和20n年5月1日分别向承包方付款1 200万 元、1 000万元和1 500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在20n年1月12 日到3月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，并向 承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借 款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债

7、券。若不考虑其他因素，该公司在 2011年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。A. 121.93B. 163. 60C. 205. 20D. 250. 00【答案】B33、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的 是（）。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款【答案】C34、2019年12月5 0,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税 的销售价格为2000万元，增值税税额为260万元，款项已收存银行；该批商 品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2

8、019年度合并现金流量 声时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万 yu oA. 1600B. 1860C. 2000D. 2260【答案】D35、2X20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券，实际发 行价格为10500万元。该债券的票面年利率为6%,实际年利率为4%,到期一 次还本付息。不考虑其他因素，甲公司2X20年12月31日该应付债券的摊余 成本为()万元。A. 10320B. 10000C. 10920D. 10500【答案】C多选题（共20题）1、下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有（）。A.账面价值与公允价值不同的债权投资

9、重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利【答案】AC2、关于共同控制，下列说法中正确的有（）。A.共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活 动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策B.如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共 同控制C.共同控制要求相关活动必须经所有参与方一致同意后才能决策D.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制【答案】ABD3、下列项目中，不属于终止经营的有（）。A.甲公司在全国拥有500家规模相同的零售门店，甲公司决定将其位于某市的

10、8家零售门店中的一家门店出售，并于2018年10月27日与乙公司正式签订了 转让协议B.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司A公司，药品批发构成乙集团的 一项独立的主要业务，且A公司在全国多个城市设立了营业网点。由于经营不 善，乙集团决定停止A公司的所有业务。至2018年10月27日，已处置了 A公 司所有存货并辞退了所有员丁，但仍有一些债权等待收回，部分营业网点门店 的租约尚未到期，仍需支付租金费用C.丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司B公司，自2018年2月1日 起，B公司不再贷出新的款项，但仍会继续收回未结贷款的本金和利息，直到 原设定的贷款期结束D. 丁公司决定关闭从事工程承包

11、业务的W分部，要求W分部在完成现有承包合 同后不再承接新的承包合同【答案】ACD4、下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有（）。A.销售商品时计价和结算所使用的币种B.结算职工薪酬通常使用的币种C.融资活动获得的币种D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种【答案】ABCD5、下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）。A.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出，应当计入投资性房地产成本B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销D.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目【答案】ACD6、企业为取得销售

12、合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计 入当期损益的有（）。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投标文件制作费【答案】ABCD7、下列各项借款费用资本化期间的相关论述，正确的有（）。A.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期 间，不包括借款费用暂停资本化的期间B.企业赊购工程物资承担的是不带息债务，就不应当将购买价款计入资产支 出，且不构成资产支出已经发生的判断条件C.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连 续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化D.某些工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安

13、全检查，检查通过后 才可继续下一阶段的建造工作，属于正常中断【答案】ABCD8、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）OA.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC9、下列关于无形资产净残值的说法，表述正确的有（）。A.无形资产残值的估计应以资产处置时的可收回金额为基础B.预计净残值发生变化的，应重新调整已计提的摊销金额C.资产负债表日应对无形资产的残值进行复核D.净残值高于其账面价值时，无形资产不再摊销【答案】ACD10、对于附有质量保证条款的销售

14、，下列项目中，企业将所承诺的质保作为单 项履约义务进行会计处理的有O oA.客户可选择单独购买质保B.法律要求企业提供质保C.对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务【答案】AD11、下列关于会计要素的表述中，正确的有()。A.负债的特征之一是企业承担现时义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出D.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入【答案】ABD12、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑因素的有()OA.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】A

15、CD13、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 2021年3月(日后期间，年度汇算清缴已完成)在对2020年报表审计时发现 其2020年年末库存商品账面余额为210万元。经检查，该批产品的预计售价为 180万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价 误记为230万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有()OA.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元B.调增2020年资产负债表”递延所得税资产”项目金额11. 25万元C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金

16、额8. 75万元【答案】AB14、企业支付的下列各项报酬中，属于职工薪酬的有()oA.临时工工资B.返聘离退休人员工资C.支付职工差旅费D.职工教育经费【答案】ABD15、甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出，其于 2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应作为2018年资产负债表日后 调整事项的有()。A. 2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品，甲公司向客户开具红 字增值税发票B. 3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现金股利6000 万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股C.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成

17、重大财产损失，同时被当地安 监部门罚款600万元D. 3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告1600 万元，该金额较2018年末原已确认的预计负债多300万元【答案】AD16、下列各项中，影响债权投资账面余额或摊余成本的因素有（）。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次还本付息债券确认的票面利息【答案】ABCD17、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（）。A.外币是指企业记账本位币以外的货币B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇 率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.企业处置境外经营时，

18、应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该 境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积D.企业变更记账本位币时一，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折 算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项 目采用发生时的即期汇率折算【答案】AB18、下列说法中不正确的有（）。A.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的, 剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转 换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存

19、货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按 转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应 按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】C4、某企业上年适用的所得税税率为33%, “递延所得税资产”科目借方余额为 33万元。本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元， 期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科 目余额为（）万元。A. 30B. 46. 2C. 33D. 32. 5【答案】D5、下列各项表述中

20、，符合会计准则规定的是（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现 金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与资产改良 有关的预计现金流量的影响D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为 基础确定可收回金额【答案】DB.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的， 剩余股权按照原账面价值计量，不会产生损益C.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的， 处置价款和处置部分

21、的账面价值之间的差额计入投资收益D.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的， 处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积【答案】BD19、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）OA.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费【答案】AD20、对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的 售后回购交易，下列表述中正确的有（）。A.客户在销售时点并未取得相关商品控制权B.回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易C.回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易D.企业到期未行使回购权利的，

22、应当将原确认的金融负债转入其他综合收益【答案】ABC大题（共10题） 一、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2X18年1月1日递延所得税资产 （全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易 性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25%。2X18年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2X19年1月1日 起，适用的所得税税率将变更为15%。该公司2X18年利润总额为10000万 元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1） 2X18年1月1日，A公司以 2086. 54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为 2000万元，票

23、面年利率为6肌 年实际利率为5%,分期付息，到期一次还本。A 公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2） 2X18年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年 期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4000万元，票面年利率 为5%,年实际利率为5%。A公司将其作为债权投资核算。税法规定，公司债券 利息收入需要交所得税。（3） 2义17年11月23日，A公司购入一项管理用设 备,支付购买价款等共计2900万元。2义17年12月30日，该设备经安装达到 预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5 年，预计净残值为零

24、，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法 计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。（4） 2X18年 6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支 付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5） 2X18年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定 不考虑交易费用）。A公司将该股票作为其他权益工具投资核算。12月31日， 该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，其他权益工具投资持有期间公 允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6） 2X18年12月10日，A公司被乙公司

25、提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的 经乃损失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200 万元。【答案】（1） A公司2义18年应纳税所得额= 10000 2086.54X5% （事项1） + （3000X5/15-3000/5）（事项 3） +20 （事项 4） +200 （事项 6） +160（事项 7） =10675. 67 （万元）（2 分）2X 18 年应交所得税=10675. 67X25% = 2668. 92 （万元）（2分）应纳税所得额的计算应纳税所得额=会计利润+当 期发生的可抵扣暂时性差异一当期发生的应纳税暂时性差异一当期转回的可抵 扣暂时性差异+当

26、期转回的应纳税暂时性差异+会计费用非税法费用一税法费 用非会计费用十税法收入非会计收入一会计收入非税法收入注意：公式中的暂 时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。（2） A公司2X18年“递延所得税资产”期末余额=（664-25%+400+100 + 200+160） X 15%= 168. 6 （万元）（0.5分）2X18年“递延所得税资产”本期 发生额= 168. 6 66=102.6 （万元）（0.5分）A公司2义18年“递延所得税负债”期末余额= 334-25%X15%=19. 8 （万元）（0.5分）2X18年“递延所得税负债”本期发生 额=19.8 3

27、3= 13.2 （万元）（0.5分）应确认的递延所得税费用=（102.6-100X15%） 13.2 = 100.8 （万元）（1分）（3）相关会计分录：借:所得税费用2568. 12递延所得税资产102. 6递延所得税负债13. 2二、甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于 国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧 元结算。2019年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民 币金额为1900万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3283 万元。（1） 2020年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，

28、按交易日的即 期汇率折算的人民币金额为9510万元；进口原材料形成应付账款650万欧元， 按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5999. 5万元。2020年12月31日即 期汇率为1欧元二9.35元人民币。（2） 2020年12月1日，甲公司取得乙公司 80%的股权，对乙公司形成控制。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在 当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2020年年末，甲公司应收乙公司 款项1000万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，假定该 笔长期应收款项发生时折算的人民币金额为7200万元。2020年12月31日即 期汇率为1美元二7. 8元人民币。假定少数股东

29、按份额承担内部交易产生的外币 报表折算差额。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2020年度应收账款、 应付账款和长期应收款因汇率变动产生的汇兑损失。（2）甲公司应收乙公司的 1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表中应如何列示，并 计算列示的金额。（3）关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公 司合并资产负债表中如何列示，并计算列示的金额。【答案】（1） “应收账款欧元”产生的汇兑损失=（1900+9510）- （200+1000） X9. 35=190 （万元人民币）。“应付账款一一欧元”产生的汇兑 损失二（350+650） X9. 35- （3283+5999.

30、5） =67. 5 （万元人民币）。“长期应收 款一一美元”产生的汇兑损失=7200-1000X7.8=-600 （万元人民币）。甲公司 2020年度因汇率变动产生的汇兑损失=190+67. 5-600=-342.5 （万元人民币）。（2）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母 公司或子公司的记账本位币反映，在抵销长期应收款的同时，应将该外币货币 性项目产生的汇兑差额转入合并报表中的“其他综合收益”。列示的金额二（1000X7. 8-7200） X80%=480 （万元人民币）。（3）在企业境外经营为其子 公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者 权益中所享有

31、的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并计入少数股东权益列示于合并资产负债表。列示的金额=（1000X7. 8-7200） X20%=120 （万元）。三、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关 的情况如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集 厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债 券，面值为20000万元，票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于 2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6肌 期限3年；另一笔于 2017

32、年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5年。（3）厂房 建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如 下：2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1日，支付建造商 5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付 建造商2000万元；（4） 2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态。甲 公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3虬 假定一年为 360天，每月按30天算。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的 账务处理。（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计

33、分录。（3）计算 2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。【答案】（1）借：银行存款20000贷：应付债券面值20000 （2） 2016年资本化的利息金额=20000X7%- （20000-15000） X0. 3%X6=1310 （万元）；借：在建工程 1310 应收利息90贷：应付利息1400 （3） 2017年专门借款的资本化金额=20000 X7%=1400 （万元）。2017年一般借款资本化率二(5000X6%+3000X8%) / (5000+3000) x 100%=6. 75%o 2017年一般借款的资本化金额四、2义15年1月1日至2义19年12月31日

34、，甲公司A专利技术相关的交易 或事项如下：资料一：2X15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A 专利技术以生产新产品。2义15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料 费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料 二：2义15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。2X16年1月1 日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万 元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均 满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零， 按年采用直线法摊销。资料三：2X17年12月31日，A专

35、利技术出现减值迹 象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年， 预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：2X19年12月31日，甲公 司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等 相关税费及其他因素。要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）。（1）编制甲公司2X15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出 的会计分录。（2）编制甲公司2X16年1月1日A专利技术达到预定用途时的 会计分录。（3）计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关 会计分录。（4）计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准

36、备 的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2X19年12月31日对外出售 A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）借：研发支出一一费用化支出1000 （500+300+200）贷：原材料500 应付职工薪酬300 累计折旧200 （2）借：无形资产1500 （800+300+400） 贷：研发支出资本化支出1500 （3）甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150 （万元）o借：制造费用150贷：累计摊销150 （4）甲公司该项无形资产在2X17年12月31日计提减值前的账面价值二1500- 1500/10X2=1200 （万元），可收回金额为

37、1000万元，故应计提减值准备的金 额=1200-1000=200 （万元）。借：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200五、2020年度，甲公司与债券投资有关的资料如下：【资料1】2020年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期 债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%,实际年利率为7. 53%,每年年末支付当年利息，到期偿还债券本金。甲公司根据管理该金融 资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征，将该债券投资分类为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。【资料2】由于市场利率变动，2020年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值

38、跌至 1050万元（不含利息），甲公司根据预期信用损失法确认信用减值损失20万O【资料3】2021年1月1日，甲公司以当日的公允价值1050万元出售该债券。假定不考 虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2020年1月1日购入乙公司债券的相关 会计分录。（2）计算甲公司2020年12月31日应确认对乙公司债券投资的实 际利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2020年12月31日对乙 公司债券投资确认公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2020年12月 31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。（5）编制甲公司2021 年1月1日出售该债券的相关会计分录。（“其他债权投资”科目

39、应写出必要 的明细科目）【答案】六、（2019年）甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料 一：2X17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司 20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司 所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与 其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关 联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：2X17年6 月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给 乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备

40、交付给本公司专 设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2义17年度乙公司 实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益 380万元。资料四：2义18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元， 2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银 行。资料五：2X18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面 值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权 股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股

41、份， 能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净 资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权 的公允价值为10000万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）判 断甲公司2X17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整， 并编制与投资相关的会计分录。（2）分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权 投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2义17年12月31日该项股权投 资的账面价值，并编制相关会计分录。（3）分别编制甲公司2义18年4月1日 在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2X18年4月10日收到现金股 利时

42、的会计分录。（4）计算甲公司2义18年9月1日取得乙公司控制权时长期 股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。【答案】（1）判断甲公司2义17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本 是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。2义17年1月1日，甲公司取 得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允 价值的份额=40000X20炉8000 （万元），初始投资成本小于所占乙公司所有者 权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值。借：长期 股权投资一一投资成本7300贷：银行存款7300借：长期股权投资一一投 资成本 700 （8000

43、-7300） 贷：营业外收入700 （2）分别计算甲公 司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及 2X17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。2X17年 乙公司调整后的净利润=6000- （1000-600） + （1000-600） /10X6/12=5620 （万 元）；甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620X20%=1124（万元）；甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益 =380X20%=76 （万元）；2义17年12月31日长期股权投资账面价值 =7300+700+1124+76=9200 （万元）

44、。借：长期股权投资损益调整1124 贷：投资收益1124借：长期股权投资一一其他综合收益76七、按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A 公司于2X 16年1月向政府有关部门提交了 200万元的补贴申请，作为对其购 置环保设备的补贴。2X16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。 2X16年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元， 使用寿命10年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值）。2义20年4月，A公 司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补 助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。（1）根据上述资料

45、编制相关会 计分录。（2）假定2X17年5月，有关部门对A公司的检查发现，A公司不符 合申请补助的条件，要求A公司退回补助款。A公司于当月将补助款200万元 予以退回。简述A公司的会计处理原则，并编制相关会计分录。【答案】（1） 2X16年3月20日实际收到了政府补贴借：银行存款200 贷：递延收益200 （1分）2X16年4月20日购入设备借：固定资产500 贷：银行存款500 （1分）借：递延收益200贷：固定资产200 （1分）自2X16年5月起每个月末计提折旧借：制造费用（500-200） /10/122.5 贷：累计折旧2.5 （1分）2X20年4月出售设备借：固定资产清理180八、

46、甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算， 并按月计算汇兑损益。甲公司2019年12月份发生如下外币业务（假设不考虑 增值税及相关税费）：（1） 12月5日，对外赊销产品10万件，每件单价为 200欧元，当日的即期汇率为1欧元=8. 3元人民币。（2） 12月7日以3000万 港元购入乙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1 港元=0.85元人民币，款项以银行存款支付。（3） 12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的即期汇率为1欧元二8.30元人 民币。（4） 12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧

47、元，款 项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元二8. 30元人民币。（5） 12月18 日，赊购原材料一批，价款共计1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率 为1欧元二8. 35元人民币。（6） 12月20日，收到部分12月5日赊销货款 1000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8. 35元人民币。（7） 12月31日，偿 还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1欧元 =8.35元人民币。（8） 12月31日，由于股票市价变动12月7日购入的乙公司 股票市价上升至3500万港元，当日的即期汇率1港元二0.82元人民币。要求： 根据资料（1）至（8）,编制甲公司与外币业务相关的会计分录。【答案】借：应收账款一一欧元 主营业务收入一成本 2550 （3000X0. 85）2550借：银行存款一一欧元借款一一欧元16600 （2000X8. 30） 贷：16600借：交易性金融资产一 贷：银行存款一一港元14940 （1800X8. 30） 贷：短期14940借：原材料18260 （2200X8. 30） 贷：银行存款欧元1336018260借：原材料九、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经 研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2义19年7月至12