税务师-财务与会计-突击强化题-第16章所得税.docx

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1、税务师-财务与会计-突击强化题-第16章所得税单选题1.甲公司适用的企业所得税税率为25%, 2020年12月20日购入一项 不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限（江南博 哥）为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固 定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为 零。则下列表述中，正确的是（）。A.因该项固定资产2022年末的递延所得税负债余额为29. 69万元B.因该项固定资产2022年末应确认的递延所得税负债为18. 75万元C.因该项固定资产2021年末的递延所得税负债余额为10. 94万元D.因该项固定资产202

2、1年应确认的递延所得税资产为18. 75正确答案：A参考解析：2021年年末该项固定资产的账面价值二500-500/10=450 （万元），其 计税基础二500-500X2/8=375 （万元），账面价值大于计税基础，则应确认递延 所得税负债二（450-375） X25%=18. 75 （万元）；2022年年末该项固定资产的账面价值二500-500/10X2=400 （万元），其计税基 础二（500-500X2/8） - （500-500X2/8） X2/8=281. 25 （万元），固定资产账 面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额二（400-281.25） X 25%=29. 69

3、 （万元），则2022年末应确认递延所得税负债发生额二29. 69- 18. 75=10. 94 （万元）。单选题2.甲公司2022年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为 1000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳 税所得额：12月20日，甲公司自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000 万元，作为合同负债核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质，不计入当 期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列处理正确的是 OoA.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产

4、750万元正确答案：A参考解析：合同负债的账面价值二1000+2000=3000 （万元）。第一笔款项会计不 确认收入，但是税法计入应纳税所得额，因此未来可税前扣除的金额为1000万 元，所以其计税基础二（1000T000） +2000=2000 （万元）。故应确认的递延所 得税资产二1000X25%=250 （万元）o单选题3.下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.计提产品保修费用确认的预计负债B.会计上计提的坏账准备C.本期取得的交易性金融资产期末公允价值高于入账价值B.自行研发无形资产过程中的费用化支出C.已确认公允价值变动损益的交易性金融负债D.超标的业务招待费E.因提供债

5、务担保而确认的预计负债正确答案：BDE参考解析：选项B,税法一般允许加计扣除，是非暂时性差异；选项D,超标的业务招待费税法不允许扣除，是非暂时性差异。选项E,会计上将其作为损失扣除了，而税法不允许扣除，是非暂时性差异。多选题6.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有()。A.交易性金融资产账面价值大于计税基础B.固定资产账面价值小于其计税基础C.权益法下长期股权投资享有被投资单位其他综合收益增加的份额D.因产品质量保证确认的预计负债，其账面价值大于其计税基础E.计提存货跌价准备正确答案：AC参考解析：选项B、D、E均产生可抵扣暂时性差异。多选题7.企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性

6、差异的有OoA.预计未决诉讼损失B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上 要求采用年限平均法计提折旧E.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损正确答案：BC参考解析：选项A、D、E,均产生可抵扣暂时性差异。多选题8.企业当年发生的下列会计事项中，会产生应纳税暂时性差异的有()A.因购货合同违约确认的预计负债B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产年末公允价值大于其取得 时成本(计税基础)C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数

7、总和法计提折旧，而税法上要求 采用年限平均法计提折旧D.计提坏账准备E.权益法下，按持股比例确认被投资企业除净损益以外的所有者权益增加应享 有的份额正确答案：BE参考解析：选项B和E,资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异 多选题9.甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，本期发生的下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加 的有()。A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B.计提债权投资减值准备C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入正确答案：ABC参考解析：选项D,转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延 所

8、得税资产的余额；选项E,不产生暂时性差异，不会影响递延所得税资产。 多选题10.采用资产负债表债务法核算企业所得税时，调减所得税费用的项目 包括()。A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负 债B.本期转回的前期确认的递延所得税资产C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负 债D.本期转回的前期确认的递延所得税负债E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的公允价值暂时 性下跌正确答案：CD参考解析：选项A、B会调增所得税费用，选项E不影响所得税费用。多选题11.下列关于递延所得税资产、负债的表述中，正确的有()。A.递延

9、所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现E.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的税率计量正确答案：ACD参考解析：选项B,企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定 影响所得税费用。选项E,资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负 债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计 量。多选题12.下列有关所得税的列报的表述中，错误的有()。A.递延所

10、得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示E.所得税费用单独列示在利润表中正确答案：BD参考解析：递延所得税应当作为非流动项目进行列报。多选题13.企业当年发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的 有()。A.购入使用寿命不确定的无形资产B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双 倍余额递减法计提折旧D.应交的罚款和滞纳金E.期末以公允价值计量且其变动计入当

11、期损益的金融负债公允价值小于其计税 基础正确答案：ACE参考解析：选项A,购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下， 会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为10年进行摊销，账面价值大于计税 基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B,本期发生的亏损，税法允许以后5 年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C,该项资产会计上使用年限平均 法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大 于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D,应交的罚款和滞纳金，不管当期 还是未来期间都是不可以税前扣除的，不产生暂时性差异；选项E,以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账

12、面价值(公允价值)小于计税 基础，产生应纳税暂时性差异。多选题14.下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有()。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当 期应予确认的递延所得税负债的金额正确答案：ABE参考解析：选项A,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未 来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限

13、，不能全部确认 递延所得税资产；选项B,企业应当将产生的所有应纳税暂时性差异确认递延所 得税负债，除了商誉的初始确认等；选项E,不考虑特殊情形下，递延所得税费 用等于因确认递延所得税负债而产生的所得税费用减去因确认递延所得税资产 而产生的所得税费用。多选题15. 2022年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备400万元。该商誉系2020年7月1日甲公司从非关联方乙公司处购买A公司100%股权并吸收合并 A公司形成的，该商誉初始计量金额为2000万元，乙公司根据税法规定已经缴 纳与转让A公司100%股权相关的所得税及其他税费，根据税法规定，甲公司购 买A公司形成的商誉在整体转让或清算相关资产、

14、负债时允许税前扣除，适用 的所得税税率为25%,该项合并为应税合并，则2022年甲公司因该商誉减值的 会计处理中错误的有0。A.甲公司不应确认递延所得税资产B.甲公司应确认递延所得税资产100万元C.甲公司应转回递延所得税资产100万元D.甲公司应确认递延所得税资产625万元E.甲公司该商誉发生减值应确认可抵扣暂时性差异400,但不能确认递延所得税 资产正确答案：ACDE参考解析：在应税合并下，按照所得税法规定商誉在初始确认时计税基础等于 账面价值，不产生暂时性差异，该商誉在后续计量过程中因计提减值准备，使 得商誉的账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性暂时性差异，应确认相 关的所得税影响。

15、2022年甲公司因该商誉减值应确认递延所得税资产二400义 25%=100 （万元）o多选题16.下列说法中，错误的有（）。A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来 期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，应当减 记递延所得税资产的账面价值，在以后期间很可能获得足够的应纳税所得额 时，减记的金额应当转回B.递延所得税资产和递延所得税负债应以现值金额计量C.由于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的暂时性差 异确认的递延所得税对应科目是其他综合收益D.在计量递延所得税时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期实现方式相一 致的税率和

16、计税基础E.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当作为所得税 费用或收益计入当期损益正确答案：BE参考解析：企业的递延所得税无论在何时转回，均不进行折现，选项B错误； 企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况 产生的递延所得税：（1）企业合并；（2）直接在所有者权益中确认的交易或 者事项。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入 所有者权益，选项E错误。多选题17.下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末确认以公允价值计量且其变动计入其他综

17、合收益的金融资产公允价值变 动损失D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失正确答案：AD参考解析：资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形 成应纳税暂时性差异；反之，形成可抵扣暂时性差异，选项B、C和E形成的是 可抵扣暂时性差异。共享题干题甲公司系2020年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法 核算，适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时 性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年 年末按净利润的10%计提法定盈余公积。(1)甲公司2020年12月购入生产设备W,原价为

18、8000万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年年末，甲公司对该 项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2022年年末，甲公司 对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试 后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资 产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(2)甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限 10年，采用直线法摊销(与税法规定相同)。2021年年末，减值测试表明其可 收回金额为1440万元。2022年年末，减值测试表明其可收

19、回金额为1800万7L o(3)甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回 金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原 价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提 折旧，预计净残值为零。但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了 450万元 的固定资产减值准备。甲公司2022年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司 对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一 致。(4) 2022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一 致。其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万

20、元；库存生产乙产品所用原 材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。 2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其 余乙产品每台销售价格为0. 8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税 金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023 年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经 过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总 额为30万元。(5)甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万 元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规

21、定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列各 题。不定项选择题1. 2022年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是()万元。A. 560B. 630C. 700D. 800正确答案：C参考解析：2021年设备应计提的折旧=8000 10=800 (万元)，年末可收回金额 低于账面价值，应计提的减值准备二8000-800-6300=900 (万元)。2022年设备 应计提的折旧=6300 9=700 (万元)。(1)甲公司2020年12月购入生产设备W,原价为8000万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。202

22、1年年末，甲公司对该 项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2022年年末，甲公司 对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试 后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资 产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(2)甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限 10年，采用直线法摊销(与税法规定相同)。2021年年末，减值测试表明其可 收回金额为1440万元。2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万7L (3)甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测

23、试，其可收回 金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原 价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提 折旧，预计净残值为零。但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了 450万元 的固定资产减值准备。甲公司2022年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司 对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一 致。(4) 2022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一 致。其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原 材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的

24、销售合同。 2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0. 8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税 金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023 年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经 过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总 额为30万元。(5)甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万 元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，

25、回答下列各 题。不定项选择题2. 2022年年末甲公司拥有的S专利权的计税基础是0万元。A. 1500B.1600C. 1700D.1800正确答案：C参考解析：2022年年末甲公司拥有的S专利权的计税基础二2000-2000/10X 1. 5=1700 (万元)o(1)甲公司2020年12月购入生产设备W,原价为8000万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年年末，甲公司对该 项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2022年年末，甲公司 对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试 后，该设备的预计使用年限、

26、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资 产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(2)甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限 10年，采用直线法摊销(与税法规定相同)。2021年年末，减值测试表明其可 收回金额为1440万元。2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万7L (3)甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回 金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原 价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提 折旧，预计净残值为零。但甲公司202

27、1年年末仅对该固定资产计提了 450万元 的固定资产减值准备。甲公司2022年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司 对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一 致。(4) 2022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一 致。其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原 材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。 2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0. 8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税 金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场

28、需求变化较大，甲公司计划自2023 年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经 过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总 额为30万元。（5）甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万 元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列各 题。不定项选择题3.甲公司2022年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正 时，下列会计处理正确的是（）。A.增加递延所得税资产75万元B.减少应交所得税75万元C.减少期初未分配利润2

29、25万元D.增加盈余公积22. 5万元正确答案：A参考解析：2021年年末应计提的固定资产减值准备=5700-950-4000=750 （万 元），故更正差错时应补提减值准备300万元，调整分录为：借：以前年度损益调整一一资产减值损失300贷：固定资产减值准备300借：递延所得税资产75贷：以前年度损益调整一所得税费用75借：盈余公积22. 5利润分配一一未分配利润202. 5贷：以前年度损益调整225 即调增递延所得税资产75万元，减少期初未分配利润202. 5万元，减少盈余公 积22. 5万元。（1）甲公司2020年12月购入生产设备肌 原价为8000万元，预计使用年限为 10年，预计净残

30、值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年年末，甲公司对该 项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2022年年末，甲公司 对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试 后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资 产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限 10年，采用直线法摊销（与税法规定相同）。2021年年末，减值测试表明其可 收回金额为1440万元。2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万y u （3）甲公司于202

31、1年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回 金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原 价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提 折旧，预计净残值为零。但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了 450万元 的固定资产减值准备。甲公司2022年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4） 2022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一 致。其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原 材料总成本为800万元。

32、完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其 余乙产品每台销售价格为0. 8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税 金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023 年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经 过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总 额为30万元。（5）甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万 元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公

33、司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列各 题。不定项选择题4. 2022年年末甲公司应计提存货跌价准备（）万元。A. 10B. 30C. 60D. 90正确答案：D参考解析：完工乙产品。有合同部分：可变现净值二（1.2-0. 1） X800=880 （万 元），成本二IX800=800 （万元），未发生减值。无合同部分：可变现净值二（0. 8-0. 1） X200=140 （万元），成本=1X200二200 （万元），应计提跌价准备60万元。库存原材料：可变现净值=800-30=770 （万元），成本为800万元，应计提跌价 准备30万元。2022年年末甲公司应计提的存货跌价准备=60+

34、30=90 （万元）。（1）甲公司2020年12月购入生产设备肌 原价为8000万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年年末，甲公司对该 项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2022年年末，甲公司 对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试 后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资 产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限 10年，采用直线法摊销（与税法规定相同）。2021年年末，减值

35、测试表明其可 收回金额为1440万元。2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万7L o（3）甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回 金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原 价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提 折旧，预计净残值为零。但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了 450万元 的固定资产减值准备。甲公司2022年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司 对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一 致。（4） 2022年年末，甲公司存货总成本为1800万元

36、，账面价值与总成本相一 致。其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原 材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。 2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其 余乙产品每台销售价格为0. 8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税 金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023 年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经 过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总 额为30万元。（5）甲公司2022年度实现利润总额7050万元

37、，其中国债利息收入为50万 元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列各 题。不定项选择题5. 2022年度甲公司应交企业所得税（）万元。A. 1737. 50B. 1735.40C. 1762. 50D. 1787. 50正确答案：B参考解析：事项（1） ： 2022年年末，设备W的账面价值二8000-800-700- 900=5600 （万元），计税基础:8000-800-800=6400 （万元），可抵扣暂时性差 异的余额二800万元，因2021年年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异900万

38、 元，故2022年转回可抵扣暂时性差异100万元。事项（2） ： 2022年年末专利权S的账面价值二1440-1440 + 9. 5=1288.42 （万 元），计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异的余额为411. 58万元，因 2021年年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异460万元，故2022年转回可抵 扣暂时性差异48. 42万元。事项（3） ： 2022年年末，固定资产H的账面价值二4000-4000/5=3200 （万 元），计税基础二5700-5700 + 6X2=3800 （万元），可抵扣暂时性差异的余额为 600万元，因2021年年末计提减值准备产生了可抵扣暂时性差异750

39、万元，故 2022年转回可抵扣暂时性差异150万元。D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备正确答案：C参考解析:1项C,税法不认可交易性金融资产持有期间的公允价值变动，其计 税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基 础，产生应纳税暂时性差异。单选题4.某公司2022年确认的应付职工薪酬为420万元。税法规定当期可予 以税前扣除的金额为400万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，该公司 2022年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为()。A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异20万元C.应纳税暂时性差异400万元D.可抵扣暂时性差异400万元正确答案：

40、B参考解析：因按照税法规定，当期可予以税前扣除的金额为400万元，其他部 分允许结转以后年度税前扣除，即应付职工薪酬在未来期间计税时按照税法规 定准予税前扣除的金额为20,则其计税基础=账面价值420 未来期间计算应 纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额20 = 400 (万元)。该项负债的账面 价值420万元与其计税基础400万元不同，形成可抵扣暂时性差异，金额为20 万元。单选题5.下列关于资产负债表理论基础的表述中，错误的是()。A.资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面 贯彻了资产、负债的界定B.当资产的账面价值大于计税基础时，产生可抵减未来期间应纳税所得

41、额的因 素，应确认递延所得税资产C.当一项资产的账面价值大于其计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额及 应交企业所得税，应确认递延所得税负债D.某资产的计税基础代表的是在特定期间内，该资产按照税法规定可以税前扣 除的金额正确答案：B参考解析：选项B,当资产的账面价值大于计税基础时，增加未来期间的应纳税 所得额，应确认递延所得税负债。单选题6.一台设备的原值为100万元，已计提的累计折旧30万元，减值准备 10/元。假定税法上计提的折旧和会计相同。那么此时该项设备的计税基础为() 万元。A. 100B. 30C. 70D. 0事项(4)：因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异90万元。2022

42、年度甲公司应纳税所得额=7050-100-48. 42-150+90-50+ (230-80) =6941. 58 (万元)，应交所得税二6941. 58X25%= 1735. 40 (万元)。(1)甲公司2020年12月购入生产设备W,原价为8000万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年年末，甲公司对该 项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2022年年末，甲公司 对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试 后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资 产采用的折旧方法、预计使用年

43、限、预计净残值均与税法规定一致。(2)甲公司2021年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限 10年，采用直线法摊销(与税法规定相同)。2021年年末，减值测试表明其可 收回金额为1440万元。2022年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万7L o(3)甲公司于2021年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回 金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原 价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提 折旧，预计净残值为零。但甲公司2021年年末仅对该固定资产计提了 450万元 的固定资产减值准备。甲公司2

44、022年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司 对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一 致。(4) 2022年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一 致。其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存生产乙产品所用原 材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。 2022年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其 余乙产品每台销售价格为0. 8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税 金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2023 年1月起生产性能更好的丙产品，因

45、此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经 过合理估计，该库存原材料的场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总 额为30万元。(5)甲公司2022年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万 元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下列各 题。不定项选择题6. 2022年度甲公司应确认的所得税费用为()万元。A. 1737. 50B. 1750. 00C. 1762. 50D. 1787. 50正确答案：D参考解析：2022年度甲公司应确认的所得税费用二(7050-50+150) X25%=

46、 1787. 50 (万元)o甲公司适用的企业所得税税率为25%O甲公司申报2022年年度企业所得税时， 涉及以下事项：(1) 2022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为 零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规 定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2) 2022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，指定为其他权益 工具投资。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规 定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并 计算应计入应纳税所得额的金额。(3

47、)甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万 元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万 元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均 为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、 红利免税。(4) 2022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为 200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费 用在实际支付时可以抵扣。2022年年初甲公司预计负债余额为零。(5) 2022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款 65

48、失万元，划分为交易性金融资产核算。年末甲公司持有的A股票的市价为700 万元。(6) 2022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚 款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允 许在税前扣除。(7)其他相关资料：2021年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损1300万元，甲公 司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元。甲公司2022年实现利润总额1500万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差 异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对.上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。