2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务高分题库附答案.docx

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1、2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务高分题库附精品答案单选题（共40题）1、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（）。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B2、2019年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份，当 日乙公司所有者权益账面价值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一 项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折 旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 零，预计尚可使用年限为5年。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系， 不考虑所得税等其他

2、因素，则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财 务报表中应列示的金额为（）万元。A. 800B. 500C. 640D. 400【答案】C3、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万 元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过 程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该 业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。25、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付 上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%,实际支付 价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲

3、公司将该债券划分为债权投资， 每年年末确认实际利息收入，2018年12月31日确认实际利息收入35万元， 否考虑其他因素。2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万 7L oA. 1035B. 1037C. 1065D. 1067【答案】B26、2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元（全部由存货 产生），“递延所得税负债”的余额为0o 2020年12月31日其他权益工具投资 的公允价值增加100万元，期初存货出售了 50%。甲公司当期应交所得税的金 额为115万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2020 年利润表中“所得税费用”项目应列示

4、的金额为（）万元。A. 150B. 125C. 105D. 145【答案】B27、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，从其规定）B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据 为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据 为准【答案】C28、甲公司2X18年1月开始研发一项新技术，2X19年1月进入开发阶段， 2义19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2X18年发生研发费用600 万元，截至2X19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的

5、金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。 不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是 ()oA.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条 件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣 金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A29、2X19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面 值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以

6、公允价值计量且其变动计 入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%,每年付息一次，实际 年利率为7.53%。2义19年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。假定 不考虑其他因素，2X19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权 投资一一公允价值变动”的金额为()万元。A.-10B. 1090C. 7. 17D. 90【答案】c30、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%。 2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公 司管理人员。该批产品的单位成本为1. 2万元，市场销售价格为每件2万元 （不含增值税税额）。假定不

7、考虑其他因素，甲公司在2019年因该项业务应计入 管理费用的金额为（）万元。A. 1200B. 1460C. 2260D. 2000【答案】C31、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。A.现值B.历史成本C.公允价值D.重置成本【答案】C32、2X18年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。 该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备 的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允 价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值 减去处置费用后的净额以及未来现金

8、流量的现值；该生产线的可收回金额为 200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（）万元。A. 60C. 70D. 0【答案】B33、2X20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商 品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4. 8 万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件 商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构 成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费 及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认（）。A.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产1.2万

9、元D.应收账款1. 2万元【答案】B34、下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法【答案】D35、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的 “处置费用”的是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D36、甲公司2X19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100 万张，另支付发行手续费

10、25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票 面年利率为5虬下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2X19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D37、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备【答案】D38、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价 款为2340万元（不含增值税），相关税费为36万元，预计使用年限为8年， 法律规定有效使用年限为10年，预计净

11、残值为0,采用直线法摊销。2020年 12月31日，该无形资产的可收回金额为1780万元，2020年12月31日账面价 值为（）万元。A. 1782B. 1780C. 1900D. 1843. 5【答案】B39、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映 了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是()OA.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会 计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C40、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公

12、交车时给予乘 客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2X18年12 月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月 车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2X18年12月应确认的营 业收入为()万元。A. 200B. 600C. 1000D. 800【答案】C多选题（共20题）1、下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有（）A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利【答案】AC2、关于资产的公允价值减去处置费用

13、后的净额的估计，下列说法中正确的有（）OA.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用 的金额来估计B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进 行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处 置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处 置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定【答案】AD3、下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（）。A

14、.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率 折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.外币专门借款本金或利息在资本化期间内产生的汇兑差额C.企业用外币购买且其可变现净值以外币反映的原材料在期末按即期汇率折算 的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的 人民币金额之间的差额【答案】ABC4、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计 负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形

15、成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认 为一项资产【答案】ABC5、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有 （）OA.在转换日，按厂房的账面价值转入“投资性房地产”科目B.在转换日，投资性房地产累计折旧计贷方C.在转换日，固定资产减值准备计借方D.在转换日，应按科目对应结转，不产生差额【答案】BCD6、2X19年8月1日，甲公司因产品质量问题被起诉。至2X19年12月31 日，法院尚未判决。但经咨询律师，甲公司认为有65%的可能性需要赔偿400 万元，并预计承担诉讼费用5万元；有35%的可能无须承担赔

16、偿责任。2义20年 2月10日，法院作出判决，甲公司需赔偿500万元和诉讼费用5万元。甲公司 表示服从法院判决，于当日履行了相关责任，并支付了全部费用。2X20年2 月20日，甲公司2义19年年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素， 下列关于甲公司对该事件的处理正确的有（）。A.实际支付赔偿款项计入2X20年损益B.在2X 19年的利润表中将诉讼费用5万元确认为管理费用C.在2X 19年的利润表中确认营业外支出500万元D.在2X 19年的财务报表附注中披露或有负债400万元【答案】BC7、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有()。A.因更新改造停止使用的固定资产不再计

17、提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD8、下列各项中，企业应暂停借款费用资本化的情形有()o ?A.为期1个月的必要安全检查B.发生与施工方质量纠纷连续停工5个月C.资金周转困难持续2个月D.发生安全事故连续停工4个月【答案】BD9、下列各项现金收支中，应作为企业投资活动现金流量进行列报的有()OA.销售产品收到的现金B.债券投资收到的利息C.转让股票投资收到的现金D.购买生产用设备支付的现金【答案】BCD10、下列关于政府会计核算模式的表述

18、中，正确的有（）。A.由预算会计和财务会计构成B.实行“双功能、双基础、双报告”C.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，采用财务会计核算的同时应当 进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算【答案】ABD11、企业下列各项涉及外币业务的交易中，于资产负债表日可能产生汇兑差额 的有（）。A.企业以外币购入的固定资产B.企业向境外出售商品确认的营业收入C.企业借入的外币长期借款D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款【答案】CD12、每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（）。A.预计净残值B.预计使用寿命

19、C.折旧方法D.已计提折旧B. 100C. 40D. 101【答案】D4、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其 中资本化部分为1 000万元。2X19年7月1日达到预定可使用状态，预计使 用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技 术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形 资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同， 2X19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是()oA.账面价值为9

20、50万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118. 75万元【答案】D5、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”不 可能是()。A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体1) .合营安排或联营企业【答案】D【答案】ABC13、长江公司2018年10月1日向甲公司销售A商品200件，单位售价为2万 元（不含增值税），单位成本为L5万元；销售合同规定甲公司应在长江公司 发出商品后2个月内支付款项，甲公司收到A商品后5个月内如发现质量问题 有权退货。长江公司于2018年10月10日发出商品。根据历史经

21、验，长江公司 对A商品的退货率估计为20%,至2018年12月31日，上述销售的A商品尚未 被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结 转的成本。下列表述中，正确的有（）。A. 2018年10月10日确认主营业务收入400万元B. 2018年10月10日预计负债的计税基础为0C. 2018年12月31日预计负债的计税基础为80万元D. 2018年10月10日确认主营业务收入320万元【答案】BD14、下列关于政府会计核算模式的表述中，正确的有（）。A.由预算会计和财务会计构成B.实行“双功能、双基础、双报告”C.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.单位对

22、于纳入部门预算管理的现金收支业务，采用财务会计核算的同时应当 进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算【答案】ABD15、甲公司2X18度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2义19年3月30 日，该公司2X19年1月1日至3月30日发生的下列事项中，属于资产负债表 日后调整事项的有（）。A.发现2X 18年10月取得的一项固定资产尚未入账B.发生火灾导致存货损失100万元C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金额150万元，公司已于 2X18年底确认预计负债30万元D.完成所售电梯的安装工作，确认收入，该电梯系甲公司2X18年向乙公司销 售的，安装工作是该销售合同的重要组

23、成部分【答案】AC16、下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）oA.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B.为履行合同发生的直接材料和直接人工C.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ACD17、当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前 能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（）。A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使 用，后来再转让给客户B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他 资产转让给客

24、户的C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商 品整合成合同约定的某组合产出转让给客户【答案】ACD18、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工 存货入账价值的有（）A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC19、下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在的资产组为 基础确定可收回

25、金额C.在确定固定资产未来现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预 计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现 金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值【答案】ACD20、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（）OA.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告 年的应纳额D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金 额【答案】ABC大题（共10题） 一、甲公司为

26、我国境内注册的上市公司，2017年和2018年有关资料如下：资 料（一）：对乙公司、丙公司投资情况如下：（1）甲公司出于长期战略考虑，2017 年12月31日以1500万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的60%股 份，共计1000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策。为此项合 并，甲公司另支付相关审计、法律等费用300万元人民币。乙公司所有客户都 位于意大利，以欧元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作 关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度 等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。2017年12 月31日，乙公司可辨认

27、净资产公允价值为2300万欧元；欧元与人民币之间的 即期汇率为1欧元=7. 8元人民币。2018年度，乙公司以购买日可辨认净资产 公允价值为基础持续计算的净利润为500万欧元。乙公司的利润表在折算为母 公司记账本位币时，按照2018年度平均汇率折算。其他相关汇率信息如下： 2018年12月31日，1欧元=8元人民币；2018年度平均汇率，1欧元=7. 9元 人民币。假定对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按 历史成本在个别资产负债表中列报。（2）2018年3月31日，甲公司支付2470 万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。另支付相关审计、法律 等费用30万元人民

28、币。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8400万元， 可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为1000 万元，账面价值为400万元，该无形资产预计尚可使用5年，无残值，采用直 线法摊销。假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始摊 销。2018年7月31日，甲公司向丙公司销售一批存货，成本为200万元（未计 提存货跌价准备），售价为300万元，至2018年12月31日，丙公司已将上述 存货对外出售80%。丙公司2018年实现净利润1200万元，其他综合收益减少 360万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均衡实现。资料（二）：2018 年度甲公司其

29、他相关业务的情况如下：（1）1月1日，甲公司与境内子公司丁公 司（甲公司持有丁公司80%股份）签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给丁 公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。丁公 司将租赁的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产 核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为1660 万元，2018年12月31日的公允价值为1750万元。该办公楼于2017年6月30 日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为 20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。（2）9 月30日，丁

30、公司将一台设备（固定资产）出售给甲公司，该设备账面价值为240 万元，公允价值为400万元，甲公司将其作为管理用固定资产，采用年限平均 法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0。假定不考虑有关相 关税费及其他因素。【答案】（1）甲公司购买乙公司股权的初始投资成本=1500X7. 8=11700（万元 人民币）；甲公司购买丙公司股权的初始投资成本=2470+30=2500（万元）。对乙 公司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用300万元人民币，在发生时直 接计入当期损益（管理费用）；对丙公司投资支付的相关审计、法律等费用30万 元人民币应计入长期股权投资初始投资成本。购买乙公司股权产

31、生的商誉 =11700-2300X60% X7. 8=936（万元人民币）。乙公司2018年度财务报表折 算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额=（2300+500）X8-（2300X7. 8+500X7. 9）=510（万元人民币）。合并报表中的“其他综合收益” 项目的金额二510X60%=306（万元人民币）。甲公司对丙公司投资应采用权益 法核算。理由：甲公司取得丙公司30%股权并能够对丙公司施加重大影响。 借：长期股权投资一投资成本2500 （2470+30）贷：银行存款2500借：长期股权 投资一投资成本200（9000X30%-2500）贷：营业外收入200甲公司投资后丙公 司调整

32、后的净利润二 1200X9 / 12-（1000-400） 4-5X9 / 12-（300-200） X （1- 80%）=790（万元）,甲公司2018年持有丙公司股权应确认的投资收益 =790X30%=237（万元）。二、甲公司系增值税一般纳税人，2019年1月1日与乙公司签订合同，约定分 3年支付3000万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产。根据合同约 定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付1000万元（不含增值税，适用的增 值税税率为6%,支付价款时均取得增值税专用发票）。该专利权合同约定使用 年限为8年，同类专利权法律保护年限为10年，无残值，采用直线法摊销，购 入当月投入

33、使用。假定同类交易的市场利率为5%,已知：（P/A, 5%, 3）二2. 7232,不考虑其他因素。要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制 2019年至2021年与无形资产有关的会计分录。【答案】（1）专利权的入账金额=iooox2. 7232=2723. 2 （万元）。（2） 2019年1月1日购入时：借：无形资产2723. 2 未确认融资费用276.8贷：长期应付款30002019年12月31日支付款项时： 借：长期应付款1000应交税费一应交增值税（进项税额）（1000X6%） 60 贷：银行存款1060借：财务费用（2723. 2X5%） 136. 16贷：未确认融资费用 136

34、.16计提摊销时：借：管理费用（2723.2 + 8） 340. 4贷:累计摊销340. 4三、2020年度，甲公司与债券投资有关的资料如下：【资料1】2020年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期 债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%,实际年利率为7. 53%,每年年末支付当年利息、，到期偿还债券本金。甲公司根据管理该金融 资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征，将该债券投资分类为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。【资料2】 由于市场利率变动，2020年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值跌至 1050万元（不含利息）

35、，甲公司根据预期信用损失法确认信用减值损失20万7L 【资料3】2021年1月1日，甲公司以当日的公允价值1050万元出售该债券。假定不考 虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2020年1月1日购入乙公司债券的相关 会计分录。（2）计算甲公司2020年12月31日应确认对乙公司债券投资的实 际利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2020年12月31日对乙 公司债券投资确认公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2020年12月 31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。（5）编制甲公司2021 年1月1日出售该债券的相关会计分录。（“其他债权投资”科目应写出必要 的明细科目）【

36、答案】四、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2019年6月30日，甲公司将自用房产出租且作为以公允价值模式进行后续计 量的投资性房地产核算。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换 前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0;截止2019年6月30日该房产 已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000 万元。2019年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法规定的折旧年 限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。要求：（1）编制2019年6月30 日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录（不考虑所得税相关的会计处 理）。

37、（2）计算该项投资性房地产2019年12月31日的账面价值和计税基 础，并确认相应的所得税影响。（3）编制2019年12月31日确认投资性房地 产公允价值变动和相关所得税的会计分录。【答案】（1）至2019年6月30日该自用房产累计计提的折旧额 =1000/10X3=300 （万元），转换日应确认的其他综合收益=1000- （1000-300） =300 （万元）。2019年6月30日：借：投资性房地产成本1000累计折旧 300贷：固定资产1000其他综合收益300 （2） 2019年12月31日该项投资性 房地产的账面价值为1100万元，其计税基础=1000-300T000/10X6/12

38、=650（万元），形成应纳税暂时性差异=1100-650=450 （万元），应确认递延所得税 负债二450X25%=H2.5 （万元）。（3） 2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动：借： 投资性房地产公允价值变动100贷：公允价值变动损益100确认暂时性差 异相关的所得税：借：其他综合收益75所得税费用37. 5贷：递延所得税负债 112.5五、甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%。甲公司2X19年12 月1日购入设备一台，原值150万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法 计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年数总和法，折旧年限为5年。税 前会计利润各年均为100

39、0万元。2X21年12月31日预计2X22年以后不再属 于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。要求：根据上述资料，分别计 算2X20年、2X21年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发 生额，并编制相应的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）2X20年：（所得税税率15%）递延所得税资产发生额账面价 值（年数总和法）=150-150X5/15 = 100 （万元）计税基础（年限平均法）= 150-150/5 = 120 （万元）可抵扣暂时性差异= 120100 = 20 （万元）递延所得 税资产期末余额=20义15%=3 （万元）递延所得税资产发生额=3 （万元

40、）应 交所得税=（1000 + 50-30） X15%=153 （万元）所得税费用= 153 3=150（万元）借：所得税费用150递延所得税资产3贷：应交税费一一应交所得税 153 （2） 2X21年：（所得税税率15%,预计2X22年所得税税率将变更为 25%）递延所得税资产发生额六、甲、乙公司均为国内上市公司。2X18至2X20年甲公司发生的相关业务 如下：（1） 2X18年1月1日，甲公司以1200万元的价格购买乙公司10%的股 份，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工 具投资核算，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利80万 元。假定不考虑其

41、他因素。2义18年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述 现金股利80万元，存入银行。2X18年度，乙公司实现净利润2000万元，其 他综合收益增加300万元（由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生）。 2X18年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。（2） 2X19年1月8 日，甲公司以2800万元的价格购买乙公司20%的股份，增资后,作为长期股权 投资核算，采用权益法进行后续计量，2义19年1月8日乙公司的可辨认净资 产的公允价值为15000万元（假设公允价值与账面价值相同）。原投资的公允 价值不变，仍为1500万元。（3）乙公司2X19年实现净利润2000万元。甲公 司对乙公司

42、长期股权投资在2X 19年年末的预计可收回金额为4200万元。（4） 2X20年8月5日甲公司以4500万元出售对乙公司的投资。甲公司盈余 公积的计提比例为10%假定不考虑其他因素。（1）编制甲公司2X18年至 2X20年有关该项股权投资的会计分录。【答案】（1） 2X18年1月1日取得股权时分录是：借：其他权益工具投资一 一成本1120 应收股利80 贷：银行存款1200 （1分）2X18年5月3日收到股利时：借：银行存款80贷：应收股利80 （1分）2X18年12月31日，确认公允价值变动：借：其他权益工具投资一一公允价值变动380 贷：其他综合收益380 （1分）2X19年1月8日新购入

43、股权首先将付出对价公允价值确认为长期 股权投资：借：长期股权投资一一投资成本2800 贷：银行存款2800 （1分）此时持股比例达到了 30%,应该采用权益法核算，原股权按照公允 价值重新计量，原采用其他权益工具投资产生的其他综合收益应在改按权益法 核算时转入到留存收益。（1分）七、按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A 公司于2X 16年1月向政府有关部门提交了 200万元的补贴申请，作为对其购 置环保设备的补贴。2X16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。 2义16年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元， 使用寿命10年，采

44、用直线法计提折旧（不考虑净残值）。2义20年4月，A公 司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补 助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。（1）根据上述资料编制相关会 计分录。（2）假定2X17年5月，有关部门对A公司的检查发现，A公司不符 合申请补助的条件，要求A公司退回补助款。A公司于当月将补助款200万元 予以退回。简述A公司的会计处理原则，并编制相关会计分录。【答案】（1） 2X16年3月20日实际收到了政府补贴借：银行存款200 贷：递延收益200 （1分）2X16年4月20日购入设备借：固定资产500 贷：银行存款500 （1分）借：递延收益200

45、贷：固定资产200 （1分）自 2义16年5月起每个月末计提折旧借：制造费用（500-200） /10/122.5 贷：累计折旧2.5 （1分）2X20年4月出售设备借：固定资产清理180八、甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25虬 甲公司2义19年度实现 利润总额7690万元，在申报2X19年度企业所得税时涉及以下事项：资料一： 6月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后立即对外出 租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并 采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万 元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提

46、折旧，折旧年限为20年，无残 值。资料二：11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款240万元，将其 作为交易性金融资产核算。12月31日，丙公司股票的价格为9元/股，税法规 定，上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时 计入处置当期应纳税所得额。资料三：12月31日，甲公司按规定对某亏损合 同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实 际发生时允许税前扣除。资料四：2X19年度取得国债利息收入60万元，因环 境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息 10万元。其他资料：（1） 2X19年1月1日递延所得税资产

47、和递延所得税负债 均无余额。（2）对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理， 预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上 述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。要求：（1）计算确定 2X19年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。（2）计算甲公司2X19年度应交企业所得税。（3）计算甲公司2X19年度应 确认的所得税费用。（4）编制2义19年度与所得税有关的会计分录。【答案】（1） 2X19年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税 基础=2400-2400/20X6/12=2340 （万元）、账面价值小于计税基础,形成可抵 扣暂时性差异的金额=2340-2200=140 （万元）。（2）甲公司2义19年应交所得 税=（7690+ （2400-2200） -2400/20X6/12- （30X9-240） +160-60+100 X25%=2000 （万元）。（3）资料一，应确认递延所得税资产二140X25%=35 （万 元）。资料二，应确认递延所得税负债二（270-240） X25%=7.5 （万元）。资料 三,应确认递延所得税资产二160义25%=40 （万元）。资料四，不确认递延所得 税资产或递延所得税负债。甲公司2乂19年度应确认的所得税费用二20