00159高级财务会计-复习.docx

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1、高级财务会计复习导论1 .财务会计理论的基本结构有哪些？会计实物和会计理论的基础是什么？ P4.会计核算的前提条件是什么？ P52 .财务会计的特征P6第一章外币会计1 .企业记账本位币时，除了遵守一般性原则，还应当考虑哪些因素？尸2425.什么叫汇率？ P27按经营形式和付款期限不同分别可分为哪些类型？ P282 .汇兑损益的类型？ P2829；汇兑损益的计算与账务处理。3 .什么是两项交易观点？在这一观点下，如何处理汇兑损益？ P31.付出外币业务的核算，如：【例1-6】 P36,4 .外币报表折算的方法有哪些？ P46-48.外币报表折算差额的概念？尸485 .采用流动与非流动法对外币报

2、表项目进行折算时，长期借款按照历史汇率折算.P47.将外币会计报表折算差额作为递延处理的折算方法是现行汇率法。P49 第二章所得税会计1 .资产的计税基础：P7I负债的计税基础：P72.暂时性差异的概念及其分类？尸7275举例:甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2000年有关所得税的业务事项如下：（1）存货（库存商品）年末账面余额为170万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存 货在销售时可按实际成本在税前扣除。（2）购入国库券，取得国债利息收入5万元。（3）某项固定资产购进成本为60万元，当前会计折旧为4万元，税法允许税前扣除的折旧 额为6万元。（4）对无形资产计提减值准备3万元。按照

3、税法规定，计提的资产减值准备不 得在税前扣除。（5） 12月份计入成本费用的职工工资总额为10万元（均含真实合理的工资支 出），至本年末尚未支付。税法允许真实合理的工资支出据实扣除。（6）确认应享有联营企业当年实现的利润100万元，联营企业尚未分派利润，甲公司适用的 所得税税率为25%,联营企业适用的所得税税率为15乳要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种 暂时性差异。解：（1）不形成暂时性差异：（2）不形成暂时性差异；（3）应纳税暂时性差异；（4）可 抵扣暂时差异。（5）不形成暂时性差异（6）应纳税暂时性差异.递延所得税资产和递延所得税负债的概念尸8

4、94 .递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为计算所得税时的税率。5 .当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。P73.确认递延所得税资产，应注意的问题？ P93961例:2-16J6 .企业在会计期末，对非暂时性差异，应在税前会计利润的基础上与暂时性差异一并进行加 减调整，计算应纳税所得额.【例225PI16.掌握能在税前扣除的项目和不得在税前扣除的项目？ P1I3-116 第三章上市公司会计信息的披露1 .有限责任公司注册资本的最低限额为多少？ P125.股份有限公司申请股票上市，应当符合的条件是什么？ P1262 .上市公告书的概念：P129.上市公司会计的特点：

5、（1）资本筹集上的多元化。（2）在成本费用处理上扩大了准备金 的提取范围。（3）利润分配的更杂化。（4）会计信息的公开化。3 .招股说明书与上市公告书的相同点与不同点？ P130.分部费用包括哪些？ P1494 .关联方的特征？ P175关联方交易的概念？ P181.在上市公司披露的信息中占据主要地位的是财务与会计信息。第四章租赁会计1租赁业务的分类？ P188 ；杠杆租赁的概念。P189.经营租出的固定资产，融资租入的固定资产要计提折旧。P197, P2052 .融资租赁中的或有租金应直接记入当期损益。3 .租赁届满租赁资产的处置方法？ P192如：融资租入的固定资产A设备租期届满，根据协议

6、租期届满该设备以名义价格100元转让 给承租人,并以银行存款付讫。该固定资产原值8000元，己计提折旧7200元。要求:编制租期 届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。（1）借:长期应付款一一融资租入固定资产100贷:银行存款100（2）借:固定资产一一经营用固定资产8000贷:固定资产融资租入固定资产8000.经营租赁业务承租人的账务处理。如：【例41】；PI98-1994 .经营租赁业务出租人的账务处理。如：【例42； P198-200.出租人融资租赁核算设置的科目有哪些？ P214215第五章衍生金融工具会计7.衍生金融工具的内容。P232-235.衍生金融工具的科目设置

7、。P239-2402 .现金流量套期的概念尸246.衍生金融工具在利润表与现金流量表的列示；P262-2633 .买方只能在到期日履行合约的是欧式期权.4 .以套期保值为1=1的金融期货合同，报表日公允价值变动产生的损益应计入套期损益。5 .套期保值信息披露的内容有哪些？ P264第六章 企业合并会计（一）1、企业合并包括哪此类型？企业合并会计核算方法：购买法尸275,权益结合法尸276；掌握 其解含2、在购买法中，将企业合并视为购买企业的一项交易，与合并有关的直接费用计入购买成本。 P294-295第七章 企业合并会计（二）.合并财务报表的特点P3O5-3O61 .合并财务报表的合并理论主要

8、有母公司理论、实体理论、所有权理论。P307.财务报表合并时，不纳入合并范围的有哪几种情况？ P313-3142 .控制权取得日，只需编制合并资产负债表.P322.采用购买法和权益结合法编制合并财务报表，其差异表现在哪些方面？ P346 第八章企业合并会计（三）1 .集团内部经济业务事项的概念。P351.编制合并利润表需进行抵消处理的项目通常有哪些？ P3542 .集团内部权益性投资的抵销P355-356；集团内部债权性投资的抵销【例8-4】P361.集团内部存货交易的抵销P363【例8-7；集团内部债权债务的抵销P3731例8-14 运用举例1：某母公司期初应收账款中有3（）00元为对子公司

9、的应收账款，并按10%提取了 坏账准备。当期收网上期应收账款2000元，并将一批成本为4000元的商品以5000元的价格 销售给子公司，货款未收。当期子公司将该批存货的60%对外实现销售，40%期末结存。要 求：编制本期有关抵消分录。解：母公司本期期末应收账款余额：3000-2000=1000元,按10%计提的坏账准备：1000X10% = 100元（1）应收帐款和坏帐准备的抵消。借：应付账款1000贷：应收账款1000借：应收账款一坏账准备100贷：资产减值损失100（2）内部商品销售的抵消。借：营业收入5000贷：营业成本46004000 + (5000-4000) X60% 存货400(

10、5000-4000) X40% 运用举例2： A公司拥有B公司80%的股份。两公司之间债权债务情况如下：（1）A公司本期期末应收账款余额为600万元，其中对B公司内部应收账款余额240万元。A公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为 5% o （2） A公司本期期末应收票据余额为400万元，其中对B公司内部应收票据余额160 万元。要求：编制内部债权债务抵消相关的抵消分录（单位：万元）。（1）借：应付账款240贷：应收账款240借：坏账准备12贷：资产减值损失12（2）借：应付票据160贷：应收票据160第九章 通货膨胀会计（一）1 .在传统财务会计中采用什

11、么方法消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响？ P412-415；.通货膨胀会计模式的种类P418-4192 .变现价值的概念。P419.名义货币与等值货币的概念：财务资本与实物资本的概念P423；3 .会计收益、经济收益的概念 P425.在通货膨胀条件下，企业持有的负债项目和权益项目使企业增加收益。P426第十章通货膨胀会计（二）. 一般物价水平会计的计价基准是按一般物价水平换算的历史成本P4371 . 一般物价水平会计的程序P 439.计算购买力损益属于一般物价水平会计的特有方法。2 .购买力损益反映了一般物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响。P440. 一般物价指数是指某一时期的商品综

12、合价格与基期的商品综合价格的比率.3 .“通货紧缩”是指一般物价水平下降第十一章通货膨胀会计（三）1 .以现时成本和个别物价水平为计价基准的通货膨胀会计模式是现时成本会计。P469.现时成本会计的程序。P473-476,现时成本会计的首要程序是确定资产的现时成本.2 .增补折旧费是现时成本会计账户体系中专门设置的特有账户，在现时成本会计中的财务资 本维护观念下，“增补折旧费”账户属于损益类错误!未找到引用源。P478.以现时销售价格为价格基准的通货膨胀会计模式是变现价值会计。3 .计算持产损益属于现时成本会计特有的方法。4 .现时成本会计的的缺点。P493-496第十二章清算会计1 .破产清算

13、的概念尸5G.简述清算会计对传统财务会计理论的改变P505072 .和解整顿不是破产的必备程序。3 .清算净收益是指清算收益减去清算损失和清算费用以后的余额。4 .破产企业的原下列账户余额直接转入清算组新设置的“清算损益”账户的有【资本公积、 长期待摊费用、应收资本、待处理财产损益】.完全解散清算会计的核算程序一般有哪些？ P527；教材例题例12T155 .运用举例1： A公司为增值税一般纳税人，2008年3月20日申请破产清算阶段，发生如下 经济业务：(1)账面30()元的应收账款中，清算组确认坏账50元，实际收回230元，存入银 行。(2)处置产成品获得价款58 5元，该批商品成本为55

14、 0元，适用的增值税率为17%。(3) 清算组支付财产估价费1000元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。解：(1)借：银行存款230清算损益70贷：应收账款300(2)借：银行存款585清算损益50贷：库存商品550应交税费一一应交增值税853)借：清算费用1 000贷：银行存款1 000运用举例2： A公司因经营不善申请破产清算，清算期间发生以下经济业务；(1)处置固定资产获得收入40万元，固定资产的账面价值为50万元。(2)转让原购入的土地使用权，实际获得收入800万元，该资产账面价值为600万元。(3)因处置上述资产，以银行存款交纳营业税72. 5万元要求:编制,上述经济业务的会计分录。(1)借：银行存款400 000清算损益10 000贷：固定资产500 000(2)借：银行存款8000 000贷：无形资产6(M) ()(X)土地转让收益200 000(3)借：应交税费725 000贷：银行存款 725 000