《纳税实务习题与实训》 项目十 房产税办税业务习题与实训参考答案（第四版）.docx

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1、项目十房产税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择题.【答案】D【解析】对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池 油柜、酒窖菜窖、酒精池、蜜糖池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各 种油气罐等不属于房产，不属于房产税的征税范围。1 .【答案】B【解析】对个人出租住房，不区分实际用途，均按蜴的税率计算缴纳房产税。2 .【答案】B【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收 租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。3 .【答案】A【解析】选项BC免征房产税，选项D不属于房产税的征税范围。4 .【答案】A【解析】以房产投资，收取固定收入，不承担联营

2、风险的，实际是以联营名义 取得房产租金，应按照租金收入计算缴纳房产税。2022年该企业上述房产应缴 纳房产税二 1200X (1-20%) X1.2%X9/12+600X (1-20%) X 1. 2%X3/12+20X 12晚 12. 48 (万元)。5 .【答案】A【解析】2022年度李某应缴纳房产税二0.4X6X4%+200X (1-20%) X1.2%X 6/12=1. 06 (万元)。6 .【答案】C【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起， 缴纳房产税。7 .【答案】B【解析】个人拥有的非营业用的房产免征房产税。2015年王某应缴纳房产税 =8000X6X4

3、%= 1920 (元)。8 .【答案】C【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应序号税种税目税款所属期起税款所属期止计税依据税率应纳税额减免税额己城税额应补（退）税额1房产税2022年1月1日2022年6月30日1 1000(X)01.2%168000. 0C0.000.00168000. 002疥产税2022年7月1日2022年12月31日133000001.2%159600. 000.000.00159600. 003房产税2022年7月I日2022年12月31日900001210800.000.000. 0010800. 00456合计-338400. 0C0.

4、000.00338400. 0(1声明；此表是根据国家税收法律法规及相关规定均写的，木人（单僮）对埴报内容（及附带费料）的其实性、可靠性、完整性负贡.纳税人磔章为年 月日经办人：经办人身份证号：代理机构签章：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关Q受理H期；年 月H包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 宗地容积率低于0. 5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计 入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1200 3000=0.4,低于0.5,按照房产 建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳的房产税二(2000+900 4- 300

5、0 X 1200 X 2 ) X (1-20%) X 1. 2%=26. 11 (万元)。9 .【答案】A【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时, 可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼2022年应纳房产税 =1600X(1-20%)X 1.2%X 5/12+( 1600+300-100)X(1-20%) X 1. 2%X7/12=16. 48 (万元)。10 .【答案】B【解析】对经营公租房所取得的租金收入免征房产税。该企业2022年租赁房 屋应缴纳房产税二(250-80) X 12%=20. 4 (万元)。11 .【答案】A【解析】纳税人因房屋大修导

6、致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征 房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前 4个月需要从价计征房产税=800X (1-25%) X1.2%X4/12=2.4 (万元)；B栋房 产前4个月按租金计征房产税=10X4X12%=4.8 (万元)；B栋房产后8个月按房 产余值计税=600X (1-25%) X1.2%X8/12=3.6 (万元)；该企业2022年应缴纳 房产税=2. 4+4. 8+3. 6=10. 8 (万元)。12 .【答案】A【解析】按照从价计征方法计征房产税时，在确定房产计税余值时，房产原 值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在法定

7、的减除幅度内自行确 定。13 .【答案】C【解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和 出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%30% 后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税 务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金计征房产税。应纳房产税=1000 X 12 X 12%/10000+200 X 3/4 X (1-20%) X1.2%=1.584 (万元)。14 .【答案】B【解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产 税。2022 年该企业应纳房产税=(8000-500-300) X

8、 (1-20%) X1.2%=69. 12 (万 元)。15 .【答案】D【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对 出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以 对于出售的8栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税,5. 1 日开始出租，应计算8个月租金的房产税；2022年该房地产开发企业应纳房产 税=12/12X8X12%=。. 96 (万元)。二、多项选择题.【答案】AD【解析】选项B：以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的， 以房产余值作为计税依据计算征收房产税；选项C：对出租房产，租赁双方签订 的租赁合同约定有

9、免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴 纳房产税。1 .【答案】BCD【解析】产权出典的，由承典人纳税。2 .【答案】ABC【解析】自2021年1月1日至2023年12月31日，对高校学生公寓、商品储 备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产，免征房产税。3 .【答案】BCD【解析】选项A：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定 资产科目中的，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。4 .【答案】BD【解析】按房产出租的租金收入计征房产税的，税率为12%；对个人按照市场 价格出租的居民住房，可暂减按假的税率征收房产税。5 .【答案】CD【解析】选项A：对以房产投资联

10、营，投资者参与投资利润分红，共担风险的, 按房产余值作为计税依据计征房产税；选项B：对以房产投资联营，收取固定收 入，不承担联营风险的，实际上是以房产联营取得房产租金，由出租方按租金收 入作为计税依据计征房产税。6 .【答案】ABD【解析】企业因季节性停用的房产没有免征房产税的规定。7 .【答案】ADE【解析】选项B：产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；选项 C：产权出典的，由承典人纳税。8 .【答案】ABCE【解析】选项D：对于更换房屋附属设备和配套设施的，将其价值计入房产原 值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏，需 要经常更换的零配件，更新后不再计

11、入房产原值，原零配件的原值也不扣除。 10.【答案】BDE【解析】选项A：将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房 产税；选项C：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。1L【答案】ABD【解析】选项A：房产税实行按年征收，分期缴纳；选项B：纳税人对原有房 产进行扩建引起房产原值发生变化的，应及时向税务机关办理变更登记；选项 DE：房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务 机关缴纳房产税。12.【答案】CD【解析】选项A：对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率计算缴 纳房产税，对于企业出租没有4%的规定；选项CD：对企事业单位、社会团体以

12、及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 13.【答案】AC【解析】国家机关自用的房产免征房产税，但是出租的房产需要按规定征收 房产税。所以A政府机关应缴纳房产税二15()X12%=18 (万元)。B公司的房产原 值的70%应该按照房产余值计税，30%的房产在17月从价计征，812月从租 计征B 公司应缴纳房产税=1000X70%X (1-20%) X1.2%+1000X30%X (1-20%) X 1. 2%X 7/12+8 X 12%=9. 36 (万元)。该写字楼合计应纳房产税=18+9. 36=27. 36 (万元)。14.【答案】AC【解析】融资租赁的

13、房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依 照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依 照房产余值缴纳房产税。三、判断题.【答案】X【分析】从1991年开始，对邮电部门所属企业一律恢复征收房产税。1 .【答案】X【分析】对自用的售货亭免征房产税。2 .【答案】X【分析】房产税从租计征，税率是12%。3 .【答案】J【分析】个人所有非营业用的房产免纳房产税。4 .【答案】V【分析】房产税征税范围不包括农村。5 .【答案】J【分析】房产原值是指房产原价，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。6 .【答案】V【分析】实行差额预算管理的事业单位本身自用的房产免征房产

14、税。7 .【答案】J【分析】按房产所在地点向房产所在地的税局缴纳房产税。8 .【答案】X【分析】纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。9 .【答案】X【分析】纳税单位和个人无租使用免税单位的房产也应当缴纳房产税。四、计算题分析：（1）纳/兑人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值；A厂房2022 年应缴纳房产税二 150X （1-30%） X1.2%X3/12+ （150+50） X （1-30%） XI. 2% X 9/12=1. 575 （万元）。（2）以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义 取得房产租金，应按照租金收入计算缴纳房产税；B房产2019年

15、应缴纳房产税 二60X12断7. 2 （万元）。（3） C 仓库 2022 年应缴纳房产税二 120X （1-30%） X 1. 2%X5/12+3000/10000 X7X12%=0. 672 （万元）。（4）经有关部门鉴定，对毁损不堪使用的房屋和危险房屋，在停止使用后， 可免征房产税。D房产2022年应缴纳房产税为0。五、实训题分析：1 .该企也2022年应纳房产税从价计征房产税= （4000-200） X （1-30%） X1.2%+200X （1-30%） XI. 2%4-12X6=31. 92+0. 84=32. 76 （万元）从租计征的房产税=1.5X6 X12%=1.08 （万元

16、）该企业2022年应纳房产税=32. 76+1.08=33.84 （万元）2 .纳税申报表如下:城镇土地使用税房产税税源明细表纳纳税人识别号（统一社会信用代码）：914401 UMA59DT7K98一、城镇土地使用税税源明细（略）二、房产税税源明细-）从价计征房产税明细*纳税人类型产权所有人（3经行管理人口承典人口 房屋代管人口房屋使用人口触货租优承租人 （必选）所有权人纳税人识别号 （统一社会信用代码914401UMA59DT7K98所有权人名称广州古胜集团有限 贲任公司纳税人名称：广州吉胜集团仃限货任公诃金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米*房产编号房产名称不动产权证号不动产单

17、元代码*厉必坐落地址（详细地址）广东省（自治区、立轶巾广州巾（区）番禺（区）（必填）*房产所得主管税务所（科、分局）广东省广州市番禺区税务局房屋所在土地编号*房产用途工业口 商业及办公（3 住房口 其他口（必选）*房产取得时间变更类型纳税义务终止（权属转移口共他口）信息项变更（房产除侑变更Q出租房产绿（ft 变更口诚免税变更口申报租金收入变更口其他）变更时间*建城面枳65000其中1出租房产面租400*房产国依10 000 000其中：出租房产踊值2000000计税比例70%诚免税 部分序号诚免性质代码和项目 名称M免起止时间收免税房产原 值月减免税金额减免起始月份战免终止月份1年月年月23（二）从租计征房产税明细*房产编9房产名称*房产所属主管税务所（科、分局广东省广州市番禺区税务局承租方纳税人“捌号（统一社会佰用代码）承租方名称*出租面积200*申报租金收入90000*申报租金所砥租赁期起2022年7月1日申报租金所收租赁期止2023 年 6 月 30 H减免税部分序号凄免性而代玛和项目名称减免起止时间减免税租金 收入月制免税金额免起始月份减免终止月份1年n年 月23财产和行为税纳税申报表纳税人识别号（统社会信用代码）：91440111MA59DT7K98金额单位：人民币元（列至角分）金额单位：人民币元（列至角分）纳稹人名称：广州吉胜集团有限贲任公司