公司内控制度包括哪些.docx

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1、公司内控制度包括哪些 摘 要：内部限制是企业为了提高会计信息的质量，爱护资产的平安和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个限制系统。在当今经济一体化的形势下，加强和完善企业内部限制建设，对于理顺企业内部限制管理体制和完善内部限制理论具有肯定的理论价值和现实意义。关键词：企业；内部限制所谓内部限制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创建、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO报告中将内部限制定义为：内部限制是由公司董事会、管理层和其他员工实施的，为保证公司财务报告的牢靠性、经营的效率以及法规的遵循等目标的达成，而供应合理保证的过程

2、。一、 内部限制综述内部限制一词，最早出现在美国会计师协会1936年发布的注册会计师对财务报表的审查中，指为爱护现金和其他资产，检查账簿记录精确性，而在公司内部采纳的各种手段和方法。上世纪80年头起，以美国为代表的西方发达国家纷纷通过立法强化企业内部限制，美国的反国外贿赂法案（FCPA）（11017年）是世界上第一份规定公司必需建立内部限制的立法。无论是11012年COSO发布的内部限制框架，还是2004年其发布的企业风险管理框架，乃至美国国会2002年通过的萨班斯奥克斯利法案（SOX），都可以看到反国外贿赂法案（FCPA）的影子。萨奥法案的第404条款，更被认为是执行成本最为昂贵、最为严格的

3、内控规定。11016年财政部颁发的会计基础工作规范中引进了内部限制制度的观念，这是我国最早在正式法规中体现内部限制。随后，财政部于11016年颁发了独立审计详细准则第9号内部限制与审计风险，其中引入了西方学术界提出了“内部限制结构”的概念。财政部于2022年5月，会同审计署、证监会、保监会、银监会发布了企业内部限制基本规范，其中明确了限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、内部监督作为内部限制的五大要素和主体框架。2022年4月，五部委发布了企业内部限制应用指引第1号组织架构等18项应用指引、企业内部限制评价指引和企业内部限制审计指引（以下合称企业内部限制配套指引），企业内部限制配套指引要求

4、企业围绕主营业务和重点风险，实行全面有效的内部限制。二、当前我国企业内部限制存在的主要问题2.1内部限制限制环境不够志向认为内部限制环境主要指企业的核心人员的个别属性和所处的工作环境，提出的限制环境是企业实行内部限制的前提和基础，它干脆影响了企业内部限制的贯彻执行，以及企业内部限制目标的实现。目前，我们企业在限制环境方面普遍存在如下问题：（1）人们法律意识薄弱，有法不依、执法不严等现象比较普遍；（2）公司治理结构不合理。我们很多企业没有真正设立以董事会为主体的现代企业法人治理结构，或是虽设立了董事会但董事会作用相对弱化，企业股东和管理层的托付代理关系不完善，企业内部权责安排体系不清楚；（3）企

5、业经营层和员工素养不高，企业人力资源政策不健全、执行力差等。2.2限制活动不当限制活动是企业管理层为确保其指令被贯彻执行所制定的各种程序和措施。尽管我国绝大多数企业都已建立了内限制度，然而，存在相当部分企业对其所建立的内限制度重视不够，内限制度残缺或内容不合理；岗位设置和人员配置不恰当，职责不明；业务交叉过于繁杂；财务的事前审核、事中监控和事后监督流于形式；部分公司尚未建立内部审计机构，对于已建立内部审计机构的公司，也未能发挥其应有的作用，内部审计工作得不到足够的重视和支持。2.3信息沟通不畅会计信息是企业管理者、投资者、债权人以及政府有关部门改善企业经营管理、评价企业财务状况及经营成果、作出

6、投资决策和进行宏观调控的重要依据。畅通的信息沟通渠道可以保证有关各方刚好对企业经营活动实施限制和管理。内部限制不够完善，会导致会计信息失真，有的企业人员利用内部限制的漏洞，挪用或盗窃资金，收受贿赂，贪污公款，或与公司外部不法人员勾结，利用虚假发票非法侵占公司资金，致使国有资产蒙受重大损失。2.4内部限制的独立性和权威性薄弱、监督弱化问题严峻近年来，企业的内部审计取得了长足的进展，并成立了内部审计机构，但依旧存在较多问题。其主要表现为：第一、我国企业内部限制机构的设置基本上沿用行政模式，内部限制机构中的审计部门与财务部门及其他职能部门平级，甚至隶属于财务部门，也有的归会计部门最高领导干脆管辖；其

7、次、内部审计人员切身利益受所在单位限制，内部审计在本单位主要领导人干脆领导下对其负责并报告工作。这种地位的限制及附属作用导致内部限制的独立性和权威性薄弱、内部监督弱化。三、建设和完善我国企业内部限制制度的对策探讨3.1不断完善企业内部限制环境内部限制环境是指影响企业在建立、制定政策、执行程序以及效率等方面所产生的各种加强或减弱的因素，主要反映企业管理层对限制的看法和行动。企业内控应当建立在共同道德规范基础之上，强调感情沟通和沟通，消退管理者和被管理者之间的隔阂，强调个体的主动性，形成真正意义上的团队精神。根据企业内部限制配套指引的相关要求，内部限制环境至少应当包含公司发展战略、组织架构、企业文

8、化、人力资源和社会责任等内容在内。只有当企业凝合起来一种文化氛围、价值观、企业精神，广阔员工所认同的行为方式和道德规范，才能为执行内部限制程序创建良好的环境，内部限制才能更有效。3.2 不断加强对企业风险的限制随着企业面临的包括经营风险和财务风险等各类风险不断增加，风险程度不断提高，导致公司破产的案例不断出现。在建立和完善现代企业制度的同时，公司经营和财务风险的防范已经成为现代企业制度亟待解决的一个难题。不论是在作业层次，还是在管理层次；不论在战术层次，还是在战略层次，风险管理都须要贯穿其中。企业应当精确识别与经营目标的达成相关的风险，实行定性分析与定量分析相结合的方法，根据风险所发生的可能性

9、和影响程度大小，对其进行分析排序，确定关注意点，尽量实现对风险的有效限制。3.3建立有效的信息与沟通机制信息与沟通是精确、刚好和完整地采集与公司经营管理亲密相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在公司内部以及公司与外部进行沟通、传递和应用的过程。公司要精确识别、全面收集来源于内外部与公司经营相关的重要信息，为内部限制的有效运行供应必要的信息支持。同时，在获得精确信息的基础上，企业还要实行有效的方式，将所获得的信息在企业内部各管理层级和业务环节之间进行内部传递，使得相关业务部门能够实行刚好有效的限制措施。3.4加强内部监督，定期对内部限制进行评价企业内部限制是一个过程，这个过程是靠纳入企业管理

10、活动而实现的。因此，要确保企业各部门及人员能够切实执行各项内部限制制度，内部限制必需被监督。企业应建立内部限制自我评估体系，以论证其有效性；同时，还需对内部限制活动进行日常监督和专项监督，前者是指结合各项业务活动进行分散内部监督，后者是指针对企业内部特定业务进行局部内部监督。企业必需结合日常监督和专项监督状况，定期对内部限制的有效性进行自我评价，并出具评价报告。同时，企业还需加强对内部会计限制的监督和评估，刚好发觉隐患和漏洞，并针对所出现的问题及内限制度执行中的薄弱环节，刚好改进或修正。 （作者单位：江中药业股份有限公司）参考文献：1 陈汉文.内部限制强制性披露与审计势在必行.会计之友，202

11、2（3）.2 金彧昉，李若山，等.报告下的内部限制新发展从中航油事务看企业风险管理.会计探讨，2022（2）.3 刘华.内部限制建设的意义与思路J.财务与会计，2022（5）.4 魏凤仙.企业内部会计限制策略J.商场现代化，2022（3）.5 王洪华.从德国国家发展银行事务看内部限制的重要性J.财务与会计，2022（12）.6 王迎华.企业加强内部限制有效性的方法与对策J.财务与会计，2022（6）. 第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页