广东公司内部审计操作规程细则模板.doc

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1、广东省某集团内部审计操作规程细则第一章 总则第一条 为了实现审计工作法制化、制度化、规范化，依据中国审计法和审计署相关实施审计工作规程若干要求，结合广东省某集团（以下简称某集团企业）工作实践，制订本规程。第二条 本规程是某集团企业监察审计部办理审计事项准则，审计人员必需遵照本规程。第三条 本规程内容包含审计人员在实施审计项目过程中审计准备、审计实施、审计终止、审计意见和决定实施，和审计档案管理。第二章 审计准备第四条 确定审计事项某集团企业监察审计部应依据当年年度审计计划和本单位领导临时交办任务确定审计事项。第五条 组成审计组确定了审计事项后，应选派审计人员组成审计组，并委任审计组组长。审计组

2、实施审计组组长负责制，组长负责审计项目标实施工作。审计人员应含有和其从事审计工作相适应专业知识和业务能力，应该明确职责，相互配合。审计人员办理审计事项，和被审计单位或审计事项有厉害关系，应该回避。第六条 搜集资料审计组在编写审计方案前，应该了解和审计事项相关法律、法规、规章、政策，并向被审计单位和相关部门搜集和审计项目相关资料。审计组要求被审计单位提供真实、完整下列资料，被审单位不得拒绝：一、被审计单位性质、规模、经营范围等基础概况和资产情况；二、组织机构和管理层人员结构、财务隶属关系、人员编制情况；三、银行帐户、会计报表、纳税判定、关键经济指标完成情况表及其它相关会计资料；四、会计基础工作情

3、况、财务会计机构和工作岗位设置情况及工作情况；五、相关内部控制制度；六、企业章程、关键经济协议、协议、董事会会议纪要等；七、前次接收审计检验情况；八、宏观经济形势对被审计单位影响；九、其它需要了解情况。第七条 编制审计工作方案一、审计组在实施审计之前，应该依据项目审计要求和被审单位情况，确定审计目标和审计关键，编制总体审计方案和具体审计计划。二、总体审计方案是对从审计立项组成审计组到出具审计汇报整个过程基础工作内容综合计划。具体审计计划是依据总体审计方案制订，对实施总体审计方案所需要审计程序性质、时间和范围所作具体要求和说明。总体审计方案应包含以下内容：（一）被审计单位名称和审计事项名称；（二

4、）审计方法；（三）审计依据、审计目标、审计范围、审计策略；（四）关键会计问题及关键审计领域；（五）估计审计工作进度、时间；（六）审计小组组成及人员分工要求；（七）其它相关内容；（八）编制总体审计方案日期。总体审计方案应该由监察审计部责任人审核同意，关键审计事项报经主管领导同意后实施。三、具体审计计划法应该包含具体审计项目标以下基础内容：（一）审计项目名称；（二）审计目标；（三）审计程序（包含符合性测试程序和实质性测试程序）；（四）实施人和实施日期；（五）审计工作底稿所引号；（六）其它相关内容。具体审计计划由审计组组长负责制订。第八条 发送审计通知书监察审计部应该在实施审计3日前，向被审计单位送

5、达审计通知书，并抄送相关部门。特殊情况，审计通知书亦可在审计组进驻被审计单位时向被审计单位递交。审计通知书一式两联。审计通知书内容包含：一、被审计单位名称；二、审计依据、范围、内容、方法和时间；三、审计组组长和其它组员名单；四、被审计单位配合审计工作具体要求；五、审计机构公章和签发日期。监察审计部认为需要被审计单位自查，应该在审计通知书中明确自查内容、要求和期限。监察审计部向被审计单位送达审计通知书时，应该要求被审计单位法定代表人（或行政责任人）和财务主管人员就提供和审计事项相关会计资料真实性、正当性、完整性作出书面承诺。作为审计证据编入审计工作底稿。第三章 审计实施第九条 听取情况介绍审计组

6、进驻被审单位后，应向其单位领导说明审计意图，提出相关要求，并听取被审单位和财务责任人介绍情况。关键听取被审计单位管理体制、机构设置、经营规模、范围、财务管理情况和内部控制制度建立和实施情况。第十条 调取资料依据审计事项要求，审计组应随时调取相关资料，填写资料记录表，办理接收、归还手续。第十一条 实施检验审计人员依据审计工作方案确定分工，根据具体审计计划，可利用详查、内控测评，抽样审计、计算、分析性复核、观察、询证、监盘和计算机辅助审计等方法，审查被审计单位银行帐户、会计凭证、帐表；检验现金、实物、有价证券；向相关人员问询调查；检验内部控制制度。审计关键应依据不一样行业和审计种类确定，但通常应放

7、在检验国有资产真实、完整、保值、增值步骤上。审计组对曾经审计单位，应该注意利用原有审计档案资料，并可利用经核实后社会审计组织审计结果。第十二条 搜集证据一、审计证据是审计机构搜集用以证实审计事项真相并作为审计结论基础材料。审计证据有下列多个：（一）以书面形式存在并证实审计事项书面证据；（二）以实物形态存在并证实审计事项实物证据；（三）以录音录像或计算机储存、处理证实审计事项视听材料；（五）和审计事项相关人员提供言证材料；（六）专门机构或专门人员判定结论和勘验笔录；（七）其它证据。二、审计人员搜集审计证据，必需遵守下列要求：（一）客观公正、实事求是，预防主观臆断，确保审计证据含有客观性；（二）对

8、搜集审计证据进行分析、判定，决定取舍，确保审计证据含有和审计目标相关联相关性；（三）搜集足以证实审计事实真相证实材料，确保审计证据含有充足性；（四）严格遵遵法律、法规要求，确保审计证据含有正当性；（五）调查取证时，审计人员不得少于两人在场。三、审计人员现场搜集审计证据，应该经过审计组组长复核后，交被审计单位相关人员、被审计单位或被审计单位相关部门署名或盖章；审计人员调查取得其它审计证据，应该注明起源，并由提供者署名或签章。四、被审计单位或相关人员对其出具审计证据拒绝署名或签章，审计人员应该在审计证据或另附材料上注明拒绝署名或签章原因和日期。该证据仍可作为审计证据。五、审计人员对被审计单位或相关

9、人员有异议审计证据，应该进行核实，对确有错误和偏差，应该重新取证。六、审计中如有特殊需要，能够聘用专门机构或有专门知识人员，对审计事项中一些专门问题进行判定，取得判定结论，作为审计证据。七、审计组对现金、有价证券盘点监督，对被审计单位违反国家要求财务收支行为取证，和对审计事项进行调查时，应该指派两名以上审计人员办理。审计人员向相关单位和个人进行调查时，应该出示审计人员工作证件和审计通知书副本。八、审计组对搜集审计证据，要按审计目标要求进行整理、归纳、分类分析和评价，方便形成对应审计结论。九、审计组应该在编写审计汇报前，对审计证据客观性、相关性、充足性和正当性进行判定，发觉审计证据不足或取证手续

10、不完备时，应立即补充取证或补办手续。第十三条 编制审计工作底稿一、审计人员实施审计时，应该对审计工作进行统计，编制审计工作底稿。二、审计工作底稿应记载审计人员在审计中取得证实材料名称、起源和时间等，并附有证实材料。审计人员应该对编制审计工作底稿真实性负责。三、审计工作底稿应由审计人员依据审计方案确定审计项目内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。四、审计人员编制审计工作底稿应包含以下关键内容：（一）被审计单位名称；（二）审计项目名称和实施时间；（三）审计过程统计；（四）审计标识及其说明；（五）审计人员对审计事项评价、初步处理意见及提议；（六）编制者姓名及编制日期；（七）复核者姓名及复核

11、日期；（八）索引号及页次；（九）其它说明事项。五、编制审计工作底稿应该做到内容完整、真实，关键突出，如实反应被审计单位经营活动及财务收支情况。审计工作底稿不得私自删减或修改。审计工作底稿中载明事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必需正确无误，前后一致；相关证实材料若矛盾，应该给予判别和说明。六、审计底稿必需要用钢笔书写，方便保留。七、审计工作底稿应有索引号及次序编号八、相关工作底稿之间，应保持清楚勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。审计组组长应该对审计工作底稿进行复核并署名。对需要补充和修改审计工作底稿，应该要求审计人员进行补充和修改。九、审计工作底稿未经监察审计部责

12、任人同意，不得向外提供。十、审计组实施审计过程中碰到重大问题，应立即向监察审计部责任人请示汇报。十一、审计人员结束审计后，应该统一汇总审计证据编制审计取证材料清单，由审计组长及编制人员署名。审计工作底稿必需归类整理，纳入项目审计档案。第四章 审计终止第十四条 编写审计汇报审计汇报是审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出审计机构提出书面文书。一、审计组在实施审计后，应将查出问题进行汇总整理，在组内统一认识后向被审计单位得主管领导、财务责任人及相关人员口头交换意见，并在口头交换意见结束之日起十五日内提出审计汇报。特殊情况下，经同意，提出审计汇报时间可合适延长。二、审计汇报应该有

13、合适标题、明确署名和汇报日期，做到语言简炼，表示确切，见解鲜明。内容应该包含对被审计单位实事审计相关情况，审计评价意见，和违反国家要求财政收支，财务收支行为定性、处理，处罚提议及依据。审计汇报应包含下列基础要素：（一）标题（应包含被审计单位名称、审计事项关键内容和时间）；（二）主送单位；（三）审计汇报内容；（四）审计组组长署名；（五）汇报日期。三、审计汇报具体内容应包含：（一）审计依据、审计范围、时间；（二）派出审计组审计机构和投入力量；（三）被审计单位基础情况(包含企业性质、财务隶属关系、企业规模、经营结果等)；（四）和审计事项相关事实；（五）对审计事项评价；（六）对违反国家财政法规行为定性

14、、处理、处罚提议及其依据。四、审计汇报中对下列事项不作评价：（一）审计过程中未包含具体事项；（二）证据不足、评价依据和标准不明确事项。五、审计组应该依据审计工作底稿和相关资料，在综合分析、归类、整理、核正确基础上，汇总形成审计汇报初稿。其内容应该完整、结构合理、语言简练、表述正确、见解鲜明。六、审计组对审计汇报初稿应该集体讨论，并由审计组组长定稿，送交监察审计部责任人审阅。审计组在提交正式审计汇报前，应该按要求立即征求被审计单位意见。被审计单位应该自收到审计汇报征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计组或审计机构；逾期不送，可视为对审计汇报没有异议。七、审计组对被审计单位就审计汇报提出异议

15、问题应该进行核实，并写出书面说明；认为需要修改或调整审计汇报，可作必需修改或调整。第十五条 审定审计汇报一、审计组应该将审计汇报立即提交监察审计部，并附被审计单位书面意见及审计组对这些意见核实情况说明。二、监察审计部应对审计组提交审计汇报进行审核，审核关键点以下：（一）审计汇报中所提问题，事实是否清楚，证据是否确凿；依据是否适当，定性是否正确，引述法律、法规、规章是否合适；（二）处理意见是否客观公正，审计提议是否切实可行；（三）汇报结构是否规范，文字表述是否清楚，措词是否合适；（四）对被审计单位和相关部门提出意见是否进行了核实，有没有依据核实结果改定审计汇报；（五）审计过程是否遵照法定程序。三

16、、如发觉审计汇报中有事实不清、证据不足等问题，应责成审计组继续核实、修正和补充证实材料。四、监察审计部应将审核后审计汇报及被审计单位反馈意见交主管审计工作企业领导审定。其中包含金额巨大、情节严重还要提交企业办公会议审定。第五章 审计意见和决定第十六条 出具审计意见书和审计决定一、监察审计部依据不一样情况，分别作出一下处理：（一）对审计事项作出评价，出具审计意见书。被审计单位如有违反国家财政法规行为，且情节显著轻微，能够在审计意见书中给予指明并令其纠正。（二）对有违反国家财政法规行为需要依法给处理、处罚，除应该对审计事项作出评价，出具审计意见书外，还应该对违反国家财政法规行为，在法定职权范围内作

17、出处理、处罚审计决定。二、具体处理、处罚要求见广东省某集团审计处理、处罚要求。三、监察审计部应该自收到审计汇报之日起30日内，以某集团企业名义出具审计意见书和作出审计决定，报请所在单位主管领导同意后，送达被审计单位和相关单位和部门。四、审计决定自送达之日起生效。五、被审计单位在收到审计意见书和审计决定之日起30日内将其实施情况书面报送审计机构。 六、对被审计单位在财务收支和经营管理上存在普遍性和倾向性问题，以监察审计部名义向被审计单位管理部门出具管理提议书。七、被审计单位对审计决定或审计意见及处理决定如有异议，应在收到之日起15日内申请复审。 八、监察审计部可依据需要在下达审计决定或审计意见及处理决定三个月内进行后续审计，了解审计意见采纳情况，监督审计决定实施情况。第六章 审计档案第十七条 建立审计档案对办理审计事项必需建立审计档案。审计档案建立根据广东省某集团审计档案管理要求实施。第五章 附则第十八条 本规程自公布之日起施行。